ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR
PAJAK BUMI DAN BANGUNAN DI KABUPATEN
TAPANULI UTARA
TESIS
Oleh
MEGA H. SIBUEA
147017157/Akt
MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR
PAJAK BUMI DAN BANGUNAN DI KABUPATEN TAPANULI UTARA
TESIS
DiajukanSebagaiSyaratUntukMemperolehGelar Magister Sains DalamMagister Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara
Oleh
MEGA H. SIBUEA 147017157/Akt
MAGISTER AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
JudulTesis: ANALISISFAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK
DALAM MEMBAYAR PAJAK BUMI DAN BANGUNANDI KABUPATEN TAPANULI UTARA
NamaMahasiswa : Mega H. Sibuea
NomorPokok : 147017157
Program Studi : Akuntansi
Menyetujui, KomisiPembimbing
(Ketua)
(Prof. Erlina, SE, M.Si, Ph.D, Ak, CA)
(Anggota)
(Drs. Syamsul Bahri TRB, MM, CPA, Ak, CA)
Ketua Program Studi Dekan
(Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, CA)(Prof. Dr. Ramli, SE, MS)
Tanggal : 25 Agustus 2016
PANITIA PENGUJI TESIS :
Ketua : Prof. Erlina, SE, M.Si, Ph.D, Ak, CA
Anggota : 1. Drs. Syamsul Bahri TRB, MM, CPA, Ak, CA
2. Prof. Dr. Ade FatmaLubis, MAFIS, MBA, CPA, CA 3. Dra. Tapi Anda Sari Lubis, M.Si, Ak, CA
4. Drs. IdharYahya, MBA, Ak, CA
Dengan ini peneliti menyatakan bahwa tesis yang berjudul “Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan di Kabupaten Tapanuli Utara” yang disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains dalam Program Studi Magister Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara adalah benar merupakan karya peneliti sendiri.
Adapun pengutipan-pengutipan yang peneliti lakukan pada bagian-bagian tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini telah peneliti cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah.
Apabila di kemudian hari, ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis ini bukan hasil karya peneliti sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, peneliti bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang peneliti sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku.
Medan, 25 Agustus 2016 Peneliti,
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan menganalisis pengaruh pelayanan pajak bumi dan bangunan, sanksi perpajakan, NJOP, pengetahuan pajak bumi dan bangunan, kesadaran wajib pajakterhadap kepatuhan wajib pajak dengan pendapatan masyarakat sebagai variabel moderating. Jenis penelitian adalah penelitian survei, yang menggunakan data primer dengan kuesioner. Populasi penelitian sejumlah 115.678 dan yang diolah sebanyak 105. Pengujian hipotesis dengan regresi linear berganda dengan program Statistical Package for Social Science (SPSS).Hasil penelitian menunjukkan secara serempakpelayanan pajak bumi dan bangunan, sanksi perpajakan, NJOP, pengetahuan pajak bumi dan bangunan, dan kesadaran wajib pajakberpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.Secara parsial, pelayanan pajak bumi dan bangunan, sanksi perpajakan, pengetahuan pajak bumi dan bangunan, dan kesadaran wajib pajak berpengaruh positif signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. NJOP berpengaruh positif tidak signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Pendapatan masyarakat tidak mampu memoderasi hubungan pelayanan pajak bumi dan bangunan, sanksi perpajakan, NJOP, pengetahuan pajak bumi dan bangunan, serta kesadaran wajib pajak dengankepatuhan wajib pajak.
ABSTRACT
The objective of the research was to analyze the influence of land and building tax service, tax sanction, NJOP, knowledge of land and building tax, and taxpayers’ awareness, with people’s income as moderating variable on taxpayers’ compliance. The research was a survey, using primary data with questionnaires. The population was 115,678, and 105 of them were used as the samples. The hypothesis was tested by using multiple linear regression analysis with an SPSS software program. The result of the research showed that, simultaneously, land and building tax service, tax sanction, NJOP, knowledge of land and building tax, and taxpayers’ awareness had significant influence on taxpayers’ compliance. Partially, land and building tax service, tax sanction, knowledge of land and building tax, and taxpayers’ awareness had positive and significant influence on taxpayers’ compliance. NJOP had positive but insignificant influence on taxpayers’ compliance. People’s income could not moderate the correlation of land and building tax service, tax sanction, NJOP, knowledge of land and building tax, and taxpayers’ awareness with taxpayers’ compliance.
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur peneliti ucapkan kepada Tuhan Yesus Kristusyang telah melimpahkan berkat-Nya kepada peneliti sehingga dapat menyelesaikan penulisan tesis yang berjudul “Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan di Kabupaten Tapanuli Utara”.
Peneliti menyadari bahwa tesis ini masih jauh dari kesempurnaan sehingga memerlukan perbaikan berupa kritik dan saran yang membangun. Peneliti menyadari sepenuhnya bahwa segala yang dilakukan dalam penyusunan tesis ini tidak akan terlaksana dengan baik tanpa adanya bantuan dan bimbingan serta dorongan dari berbagai pihak.Untuk itu, dengan segala kerendahan hati peneliti mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Runtung Sitepu, SH, M.Hum selaku Rektor Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, M.S selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
3. Ibu Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS, MBA, CPA, CA selaku Ketua Program Studi Magister Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sumatera Utara yang juga selaku dosen penguji yang telah memberikan saran dan masukan untuk perbaikan hingga selesainya penulisan tesis ini.
5. Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan (BPKP) selaku fasilitator program beasiswa STAR-BPKP yang telah memberikan kesempatan dan fasilitas kepada peneliti dalam menempuh jenjang pendidikan S2.
6. Bapak Dr. Binsar H. Simanjuntak, Ak, MBA, CPMA, CA, CFrA selaku Kepala Deputi BPKP Bidang Politik Sosial Budaya Pertahanan dan Keamanan selaku ketua proyek program beasiswa STAR-BPKP yang telah memberikan bimbingan dan arahan kepada mahasiswa dalam mengikuti perkuliahan.
7. IbuProf. Erlina, SE, M.Si, Ph,D,Akselaku dosen pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan, arahan dan saran kepada peneliti dalam proses penelitian dan penulisan tesis ini.
8. Bapak Drs. Syamsul Bahri TRB, MM, CPA, Ak, CA selaku dosen pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan, saran dan masukan dalam proses penelitian dan penulisan tesis ini.
9. Bapak Drs. Idhar Yahya, MBA, Ak, CA selaku dosen penguji yang telah memberikan saran dan kritik untuk perbaikan tesis ini.
10.Bapak/ibu dosen dan staf administrasi Program Studi Magister Akuntansi atas segala ilmu dan bantuan yang diberikan.
11.Bapak/ ibuwajib pajak di Kabupaten Tapanuli Utara dan rekan-rekan di Dinas Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan AssetKabupaten Tapanuli Utara yang telah banyak memberikan bantuan dalam proses penelitian.
13.Yang terkasih suami L. H. Parulian Simangunsong dan anak-anak tersayang: Immanuel Pandapotan Pratama Simangunsong, Hana Angela Simangunsong dan Elisabeth Blessy Lintang Priskilla Simangunsong yang senantiasa sabar dan setia mendampingi serta memberi dukungan moril yang tiada ternilai, untuk dan karena merekalah sebenarnya tesis ini harus segera selesai.
14.Ayahanda Manuasa Sibuea dan Ibunda Victoria Siagian untuk doa, kasih dan dukungannya yang senantiasa menyertai peneliti.
15.Mertua JAM Simangunsong dan Tirayun br Rajagukguk,Eda Merry, Vina, Eda Linda dan seluruh keluargayang memberikan doa dan dorongan semangat kepada peneliti.
16.Abang, kakak dan adik: Keluarga Kak Iang, keluarga Kak Posma, Ito Pantas, keluarga Ito Pangeran, keluarga Kristina dan keluarga Sovranita (termasuk semua ipar dan ponakanku) untuk doa dan dorongan semangat yang diberikan. 17.Teman-teman kelas 2 batch 3 STAR BPKP Roswitha Sianturi, Herdina Purba, Sri Purnamawaty Purba, Gloria Tambunan, Meriati Sipayung, Suprihatin, Poltak Na70, David Tambunan, Suherie Harahap, Henri Parangin-angin, Asido Siagian, Ferry Sitorus, Sahrin Siregar dan Saiful Amry atas persahabatan yang penuh dengan rasa kekeluargaan, sumbangan pikiran dan pengalaman serta membantu dalam perkuliahan dan penyusunan tesis ini. 18.Dina Purba, Yosi Sihombing, Bintang Manalu, Tiarli Sinaga, Artha
Tampubolon dan K’Rina Manullang terima kasihsudah ikut serta berjibaku menyelesaikan tesis ini.
Akhir kata, semoga Tuhan selalu melimpahkan berkat dan karunia-Nya kepada kita semua dan kiranya tesis ini dapat berguna bagi peneliti khususnya dan pembaca umumnya.
Medan, 25 Agustus 2016 Peneliti,
RIWAYAT HIDUP
1. Nama : Mega H. Sibuea
2. Tempat/Tgl Lahir : Laguboti/ 27 September 1977
3. Agama : Kristen Protestan
7. Anak : 1. Immanuel Pandapotan Pratama Simangunsong
2. Hana Angela Simangunsong
3. Elisabeth Blessy Lintang Priskilla Simangunsong
8. Alamat : Komplek Ilham Sentosa No. 9B, Jln. Rakkea
Sipagagan Tarutung.
9. Email :
10. Pendidikan
a. SD : SDN 173551Laguboti tahun 1985-1990
b. SMP : SMP Budhi Dharma Balige tahun 1990-1993 c. SMA : SMA Bintang Timur Balige tahun 1993-1996
d. Sarjana (S1) : Sarjana (S1) Ilmu Akuntansi Universitas Padjadjaran Bandung tahun 1997-2003
DAFTAR ISI
Halaman
ABSTRAK ... i
ABSTRACT ... ii
KATA PENGANTAR ... iii
RIWAYAT HIDUP ... vi
DAFTAR ISI ... vii
DAFTAR TABEL ... x
DAFTAR GAMBAR ... xi
DAFTAR LAMPIRAN ... xii
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1Latar Belakang Penelitian ... 1
1.2Rumusan Masalah ... 5
1.3Tujuan Penelitian... 6
1.4Manfaat Penelitian... 6
1.5Originalitas Penelitian ... 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 9
2.1 Landasan Teori ... 9
2.1.10PengetahuanPajak Bumi dan Bangunan... 25
2.1.11Kesadaran Wajib Pajak ... 27
2.1.12 Pendapatan Masyarakat ... 28
2.2 Review Penelitian Terdahulu ... 32
BAB III KERANGKA KONSEP DAN HIPOTESIS ... 36
3.1 Kerangka Konsep ... 36
3.2 Hipotesis ... 40
BAB IV METODE PENELITIAN ... 41
4.1 Jenis Penelitian ... 41
4.2 Lokasi dan Waktu Penelitian ... 41
4.3 Populasi dan Sampel ... 42
4.4 Metode Pengumpulan Data ... 47
4.5 Definisi Operasional dan Metode Pengukuran Variabel ... 48
4.6 Metode Analisis Data ... 49
4.6.1 Uji kualitas data ... 49
4.6.2 Statistik deskriptif ... 50
4.6.4 Modelpengujian hipotesis ... 52
4.6.4.1 Pengujian hipotesis pertama ... 52
4.6.4.1.1 Uji signifikansi serempak (Uji statistik F) ... 53
4.6.4.1.2 Uji signifikansi parameter individual (Uji statistik t)... 54
4.6.4.1.3 Koefisien determinasi (R2)... . . 55
4.6.4.2. Pengujian Hipotesis Kedua ... .. 56
BAB V HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN ... 59
5.1Deskripsi Data ... 59
5.1.1 Karakteristik Wajib Pajak Responden ... 60
5.2 Deskriptif Statistik... 62
5.3 Uji Kualitas Data ... 63
5.7 Pembahasan Hasil Penelitian ... 75
5.7.1 Pengaruh pelayanan PBB terhadap kepatuhan wajib pajak ... 75
5.7.2 Pengaruh sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak ... 77
5.7.3 Pengaruh NJOP terhadap kepatuhan wajib pajak ... 78 5.7.4 Pengaruh pengetahuan PBB terhadap kepatuhan wajib pajak ... 79
5.7.5 Pengaruh kesadaran WP terhadap kepatuhan wajib pajak ... 80
BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN... 81
DAFTAR TABEL
Tabel Halaman
1.1 Originalitas Penelitian . ... 8
2.1 Review Peneliti Terdahulu . ... 35
4.1 Kecamatan dan Sampel Penelitian ... 43
4.2 Definisi Operasional dan Metode Pengukuran. ... 48
5.1 Data Hasil Kuesioner ... 59
5.2 Demografi Responden . ... 60
5.3 Statistik Deskriptif ... 65
5.4 Uji Validitas Variabel ... ... 64
5.5Uji Reliabilitas Variabel ... 65
5.6 Uji Normalitas ... 66
5.7 Uji Multikolonieritas ... 67
5.8 Uji Glejser ... 69
5.9 Koefisien Determinasi (R2) . ... 70
5.10 Uji Statistik F ... 71
5.11Uji Statistik t ... 71
5.12 Hasil Pengujian Regresi Hipotesis Kedua... 74
DAFTAR GAMBAR
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran Judul Halaman
1. Jadwal Penelitian ... 86
2. Daftar Kuesioner ... 87
3. Tabulasi Data ... 93
4. Target dan Realisasi PBB Pemerintah Kabupaten Tapanuli Utara ... 96
5. Demografi Responden ... 97
6. Statistik Deskriptif ... 99
7. Uji Kualitas Data ... 100
8. Uji Asumsi Klasik ... 103
9. Pengujian Hipotesis Pertama ... 106
