TUGAS TRANSLATE JURNAL
---Are academics committed to accounting ethics
education?
Gunz, Sally; McCutcheon, John.Journal of Business Ethics: JBE; Dordrecht Vol. 17, Iss. 11, (Aug 1998): 1145-1154.
---Apakah akademisi berkomitmen untuk
pendidikan etika akuntansi?
Penerjemah:
SRINTIL WANITANINGRUM
NIM: E2B018999
PROGRAM SARJANA AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
HASIL TERJEMAHAN
Judul
Apakah akademisi berkomitmen untuk pendidikan etika akuntansi?
Abstrak
Komitmen saat ini akademisi akuntansi untuk mengajar etika akuntansi
ditinjau. Penilaian dibuat dari inisiatif terkini dari American Accounting
Association; yaitu, Etika dalam Kurikulum Akuntansi: Kasus dan Bacaan, 1994.
Kumpulan kasus ini belum banyak diadopsi meskipun ada kekurangan bahan-bahan
kasus yang tersedia bagi mereka yang mengajar etika akuntansi. Pertanyaannya
adalah apakah kurangnya adopsi menunjukkan bahwa akademisi akuntansi tidak
terlalu tertarik untuk memasukkan isu-isu etika di kelas atau apakah ada kesulitan
dengan kualitas koleksi. Keadaan saat penelitian dalam etika akuntansi diperiksa.
Ada tanda-tanda bahwa semua tidak baik dengan disiplin etika akuntansi.
Naskah Lengkap
Pendahuluan singkat
Apakah Akademisi Berkomitmen pada Pendidikan Etika Akuntansi?
Pendahuluan singkat
etika akuntansi. Sementara kesimpulan dari pemeriksaan ini jauh dari definitif, ada
tanda-tanda bahwa semua tidak baik dengan disiplin etika akuntansi.
Artikel ini dimulai sebagai ulasan dari Etika Etika Buku Acuan Asosiasi
Akuntansi Amerika dalam Kurikulum Akuntansi: Kasus dan Bacaan, 1994 ("The
AAA Casebook"). Set ketiga dan terakhir dari kasus-kasus baru-baru ini telah
didistribusikan dan evaluasi menyeluruh dari materi yang telah selesai diperlukan.
Namun, dalam mempersiapkan tinjauan kami, telah menjadi sangat jelas bahwa
mandat yang jauh lebih luas diperlukan. Apa yang dibutuhkan disiplin akuntansi
adalah penelaahan menyeluruh atas komitmennya saat ini terhadap pendidikan etika
akuntansi secara umum. Artikel ini adalah upaya kami untuk ulasan semacam itu.
Kita mulai dengan mengatasi kontradiksi yang melekat yang menyebabkan kita
memperluas cakupan makalah kita.
The AAA Casebook adalah, dan selalu dimaksudkan untuk menjadi,
tonggak sejarah dalam pendidikan etika akuntansi. Itu adalah respon oleh profesi
dan akademisi di Amerika Utara terhadap krisis yang dirasakan dalam penyediaan
bahan untuk pendidik akuntansi (Langenderfer dan Rockness, 1989; Burton dan
Sack, 1989). Krisis yang dirasakan dalam pasokan telah, bagaimanapun, menjadi
bagian dari pengetahuan pendidikan akuntansi. Setelah versi awal buku ini tersedia
dan setelah beberapa buku panduan komersial diterbitkan, 2 keluhan yang sama
tentang kurangnya pasokan dibuat (misalnya, NcNair dan Milan, 1993). Penting
untuk memahami pentingnya keluhan semacam itu. Mereka selalu disajikan untuk
menjelaskan disinklinasi pendidik akuntansi untuk memasukkan materi etika dalam
program mereka.
yang mereka lakukan. Pertama, asosiasi utama mereka, AAA, telah memberikan
dukungan pemasaran yang relatif buruk untuk apa yang dimaksudkan untuk
menjadi kontribusi besar bagi pendidikan etika akuntansi. Kedua, para akademisi
sendiri jelas tidak mencari bahan yang tersedia untuk mereka dan terlepas dari
ekspresi kebutuhan mereka yang terus berlanjut.
Kontradiksi ini dapat dijelaskan oleh kualitas bahan saat ini dan Casebook
AAA pada khususnya. Untuk alasan ini, tetap perlu untuk menilai materi Casebook
AAA, dan bagian pertama dari artikel ini akan melakukannya. Penjelasan yang
kurang enak harus, bagaimanapun, juga dieksplorasi. Mungkin juga kasus
akademisi akuntansi telah menggunakan kurangnya argumen sumber daya sebagai
chimera untuk menyamarkan keengganan mulai lebih luas untuk memasukkan
isu-isu etika dalam program mereka? Adakah hambatan institusional di tempat untuk
mencegah akademisi? Di bagian kedua artikel ini kami mempertimbangkan
masalah ini dan mempertanyakan ketulusan komunitas akuntansi akademik dalam
komitmennya yang diakui untuk mengajar etika akuntansi.
Latar belakang dan tujuan proyek buku pedoman etika AAA
Tidak perlu menawarkan kursus etika yang terpisah sehingga topik dapat
diatasi dengan menjalinnya menjadi kursus lain.
Studi oleh akademisi akuntansi (American Accounting Association, 1986),
dan oleh Amerika (Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan, 1987) dan
Kanada (MacDonald Commission, 1988) praktisi menyarankan peran diperluas
untuk etika dalam pendidikan akuntansi. Sebagai tanggapan, Komite Penasihat
AAA tentang Profesionalisme dan Etika dipukul dan merancang beberapa proyek,
yang paling penting adalah lokakarya untuk para akademisi di seluruh Amerika
Utara dan buku catatan khusus ini. Edisi pertama dari AAA Casebook diterbitkan
pada tahun 1990 dengan dukungan dari perusahaan-perusahaan audit utama. Buku
Pegangan yang sudah diisi lengkap membawa 50 kasus pendek dengan catatan
mengajar, 1 kasus dan catatan yang lebih panjang, 3 bacaan, dan deskripsi tentang
bagaimana menggunakan kasus.
The AAA Casebook membawa janji luar biasa. Editornya memimpin
akademisi dan praktisi dalam disiplin. Entitas yang mensponsori itu sendiri, AAA,
adalah badan utama untuk akademisi akuntansi di Amerika Utara. Waktu juga
menguntungkan. Gelombang kegagalan audit yang dipublikasikan pada tahun
1980-an semakin dilihat sebagai kegagalan moral oleh publik yang memiliki
kegagalan yang terdokumentasi dengan baik untuk mendefinisikan peran audit
dengan cara yang sama seperti profesi (yang disebut, "kesenjangan harapan") ).
Profesi dan kolega akademisnya menanggapi kebutuhan publik yang teridentifikasi
dengan jelas.
Namun, memenuhi sasaran "dunia nyata" adalah kesulitan yang lebih mendasar
karena hanya sedikit yang diketahui tentang kejadian dilema etika dalam praktik
akuntansi. Pengetahuan yang ada terbatas dan, untuk sebagian besar, baik teoritis
maupun anekdotal. Beberapa penulis telah memeriksa kasus akuntan yang
didisiplinkan oleh badan-badan perizinan (Brooks dan Fortunato, 1991; Schaefer
dan Welker, 1994) tetapi pelanggaran kode etik ini tidak selalu mewakili dilema
etika. Finn dkk. (1988) mensurvei Akuntan Publik Bersertifikat senior dan
menemukan bahwa masalah etika yang umum dicatat termasuk masalah pajak,
masalah biaya, dan pemalsuan pernyataan. Isu apa yang harus dijamin oleh editor?
Apa yang akan memberikan keluasan yang cukup untuk mempersiapkan siswa
memasuki berbagai praktik akuntansi alternatif?
Editor ditetapkan (atau tetapkan sendiri), pedoman khusus. Pertama,
kasusnya, untuk sebagian besar, panjangnya tidak lebih dari dua atau tiga halaman.
Dalam koleksi terakhir hanya ada satu kasus yang panjang. Kedua, sebagaimana
yang mereka jelaskan, kasus-kasus itu akan dirancang untuk dibahas dalam satu
jam hingga satu setengah jam. Ketiga, kasus harus sesuai untuk instruktur pemula
dan berpengalaman. Untuk membantu, catatan pengajaran dan solusi yang kurang
berpengalaman akan disediakan, masing-masing mengikuti pendekatan tujuh
langkah yang terstandardisasi. Untuk ulasan tentang pendekatan serupa, lihat
Armstrong (1990).
Ulasan: apakah tujuan buku saku AAA telah dipenuhi?
Pengamatan akan terstruktur dalam hal isu-isu tertentu: cakupan, efektivitas
gaya, efektivitas solusi, dan kesesuaian untuk instruktur pemula.
Cakupan
tidak ada upaya yang dilakukan untuk mengelompokkan berdasarkan topik. Setiap
kasus memiliki deskripsi bracketed tentang cakupan topik yang muncul setelah
judul dalam indeks. Singkatnya uraian dan inkonsistensi dalam penggunaan,
membatasi keefektifannya. Lebih lanjut, banyak kasus mencakup lebih dari satu
masalah atau masalah muncul dalam lebih dari satu konteks, namun hanya sedikit
kasus yang memiliki beberapa deskriptor.
Tabel I mewakili upaya kami untuk memahami napas cakupan topik. Itu
disajikan dalam dua bagian. Bagian pertama menggunakan topik dalam mandat
kepada editor. Bagian kedua menggunakan topik tambahan yang diadopsi dalam
indeks atau dibuat oleh diri kami sendiri dalam upaya untuk menangkap isu-isu
penting. Perhatikan bahwa di mana ada beberapa masalah dalam sebuah kasus,
masing-masing terdaftar.
Jelas ada ketidakseimbangan dalam cakupan. Ada banyak liputan akuntansi
keuangan dan audit eksternal sementara cakupan audit internal, akuntansi
pemerintah, sistem akuntansi, akuntansi internasional, dan masalah pajak lemah.
Cakupannya mungkin mencerminkan, dalam bagian akuntansi dan kurikulum
sekolah bisnis sehingga ada beberapa pembenaran untuk ketidakseimbangan. Siswa
sangat akrab secara akademis dengan akuntansi keuangan dan akuntansi eksternal,
dan kasus yang kuat dapat ditawarkan secara pedagogis untuk menyajikan dilema
etika dalam lingkungan yang mudah dipahami. Ketidakseimbangan antara
akuntansi publik dan manajemen dapat dimaafkan jika diasumsikan bahwa
sebagian besar mahasiswa akuntansi akan disajikan dengan kasus etis dengan
konteks bisnis, dalam kursus bisnis. Argumen serupa bisa dibuat untuk kasus
sistem. Namun demikian, tidak ada bukti untuk mendukung asumsi ini. Keadaan
pengembangan pendidikan etika mungkin lebih maju dalam kursus akuntansi
daripada dengan kursus bisnis.
pemerintah (topik) dan yang lain harus ditawarkan dan mungkin diperlukan"
(AACSB, hal 44).
Lihat Gambar - TABLE I Perbesar gambar ini.
TABEL I
Lihat Gambar - TABEL II Perbesar gambar ini.
TABEL II
Sejumlah besar lulusan akuntansi akan bekerja di pengaturan pemerintah.
Dilema etika yang akan mereka hadapi sama seriusnya bagi mereka dan publik
sebagai praktik publik. Selain itu, konteks pemerintah adalah salah satu yang
banyak siswa akan mudah dipahami. Dua kasus dalam koleksi tidak cukup untuk
mempersiapkan siswa untuk lingkungan ini.
Mengabaikan masalah etika dalam konteks internasional adalah kelalaian
serius. Satu-satunya kasus internasional melibatkan pejabat asing yang korup yang
boleh dibilang tidak melibatkan dilema etika mengingat adanya undang-undang
yang melarang pembayaran semacam itu. Ada ruang lingkup yang jelas untuk
masalah yang lebih rumit atau beragam. Misalnya, kasus dapat menggambarkan
standar pelaporan atau audit AS yang berbeda dan bahkan mungkin kurang canggih
dibandingkan dengan yurisdiksi asing. Masalah etika apa yang muncul ketika satu
yurisdiksi mencoba memaksakan nilai pada yang lain? Bagaimana akuntan
melayani dua atau lebih master? Kegagalan untuk mengekspos siswa ke
kompleksitas masalah-masalah seperti itu akan membuat mereka tidak terbebaskan
dan berisiko menjadi chauvinistic yang naif dalam pendekatan mereka untuk
melintasi dilema etika nasional.
besar jika paparannya adalah untuk kasus-kasus di mana ada hubungan antara
pengalaman dan masalah siswa itu sendiri. Para siswa diajarkan keterampilan yang
dibutuhkan untuk mengatasi dilema yang mungkin benar-benar mereka paksakan.
Tabel II menganalisis kasus berdasarkan tingkat pembuat keputusan. Di sini
cakupannya tepat; pengambil keputusan dari semua tingkat organisasi diwakili.
Ada juga perpaduan yang tepat antara perusahaan kecil dan besar serta perusahaan
yang sehat secara finansial dan lemah.
Namun, kekuatan dari koleksi ini terkait dengan kelemahan yang menarik.
Ada banyak liputan tentang dilema yang dihadapi karyawan junior tetapi
koleksinya tidak memiliki kasus yang mengangkat masalah yang paling sering
dibahas dalam literatur populer dan akademis. Peristiwa dan skandal yang secara
tidak langsung memunculkan koleksi ini tidak tercakup. Tidak ada kasus
kesenjangan harapan, dan tidak ada Tabungan dan Pinjaman atau kasus yang setara.
Juga tidak ada kasus yang berkaitan dengan kontroversi, seperti yang melingkupi
penghitungan turunan, yang muncul ketika proyek ini sedang berlangsung. Jika kita
mempertimbangkan isu-isu yang telah memperdalam perdebatan akademis, di
mana konflik kepentingan atau isu-isu kemandirian yang sangat sensitif? Kelalaian
ini meningkatkan masalah pemberian sinyal. Mungkin pembaca menyimpulkan
bahwa kasus-kasus ini menampilkan isu-isu yang dipercaya oleh dewan editorial
sebagai yang paling penting?
Efektivitas gaya
Kasus-kasus ini ditulis dengan baik, terutama dalam gaya orang ketiga, dan
telah diedit secara menyeluruh untuk konsistensi dan akurasi. Keterbacaan dan
identifikasi masalah sesuai untuk semua audiens yang ditunjuk - mahasiswa sarjana
dan pascasarjana, dan praktisi. Inti dari sebuah kasus etika adalah dilema.
penulis meregangkan "dilema" sehingga, misalnya, tidak hanya pengambil
keputusan menghadapi kesulitan yang menyakitkan, tetapi sangat bergantung pada
pekerjaan saat ini. Skenario menjadi berulang dan tidak realistis. Siswa harus dapat
memahami dimensi dilema tanpa penambahan "kecemasan" buatan.
Pengamatan lebih lanjut berkaitan dengan penghasut dilema etika.
Mungkin dipertanyakan apakah penekanan pada tekanan pihak ketiga untuk
mengambil tindakan yang tidak benar salah mengartikan dunia di mana siswa akan
menghadapi dilema etika. Sementara laporan kasus disiplin memiliki keterbatasan
yang jelas dalam memberi tahu kita bagaimana dilema etis muncul dalam praktik -
mereka sangat terbebani dengan pelanggaran atas aturan prosedural di dalam
masing-masing Kode - masih perlu dicatat bahwa mayoritas "penuntutan" yang
sukses muncul di mana akuntan bertindak dalam isolasi relatif dari tindakan pihak
ketiga (Brooks dan Fortunato, 1991; Schaefer dan Welker, 1994). Sebagai contoh,
para pelanggar telah dihukum karena pelanggaran kriminal, menipu klien, gagal
melakukan pekerjaan apa pun pada audit yang kliennya telah ditagih, atau gagal
mempertahankan mata uang dalam standar akuntansi dan auditing. Para akuntan,
karena alasan apa pun, telah memilih suatu tindakan yang, tanpa keraguan, tidak
hanya melanggar Kode Profesional mereka tetapi juga tidak etis.
Efektivitas solusi dan kesesuaian koleksi untuk instruktur pemula
meningkatkan potensi dominasi oleh instruktur. Pendekatan solusi tujuh langkah
berguna untuk instruktur pemula, tetapi membawa risiko bawaan.
Ringkasan
Kita harus kembali ke harapan yang kita miliki untuk pekerjaan ini. Ini
adalah proyek ambisius dan dalam banyak hal beratnya harapan kami untuk bahan
kursus yang layak jatuh pada bahu Editor. Sangat mudah untuk kritis tentang
koleksi ini. Ada kelalaian dalam hal cakupan topik, pendekatannya kurang
beragam, dan ada keterbatasan untuk kegunaannya bagi instruktur dengan
pengalaman terbatas dengan kasus. Tidak pernah kurang, banyak kasus adalah
tingkat pertama dan akan menjadi tambahan yang berguna untuk kursus. Lebih
jauh, berbeda dengan buku-buku kas komersial, kasus-kasus ini dapat diduplikasi
sesuka hati. Hal ini memungkinkan instruktur untuk memasukkan kasus etika dalam
suatu kursus tanpa mengharuskan siswa untuk membeli buku atau membayar
royalti.
Di mana ini meninggalkan koleksi? Kami memahami bahwa tidak ada
rencana untuk perpanjangan proyek. Itu dianggap lengkap. Kami berpendapat
bahwa meninggalkan proyek ini pada tahap tersebut merupakan dakwaan yang
sangat nyata dari komitmen akademisi dan profesi terhadap pengajaran etika di
kelas akuntansi. Mengapa koleksi tersebut menerima upaya pemasaran yang
terbatas dan mengapa instruktur akuntansi tidak mencari bahan-bahan ini? Ini
mengarah ke bagian kedua dari makalah ini.
Komitmen saat ini akademisi akuntansi untuk mengajar etika
Milan, 1993). Ini juga merupakan fungsi dari berkurangnya sumber daya untuk
program akuntansi dan bisnis secara umum, dan tekanan berkelanjutan untuk
memasukkan materi teknis baru. Dengan beberapa posisi fakultas baru yang
tersedia, pilihan pertama dalam keputusan perekrutan adalah yang paling sering
adalah akademik akuntansi arus utama.
Lihat Gambar - TABEL III Perbesar gambar ini.
TABEL III
Faktor-faktor ini menghasilkan dua keterbatasan dalam pendidikan etika
akuntansi. Pertama, sebagian besar guru tidak dilatih secara formal dalam etika.
Hanya sedikit yang memiliki kualifikasi terminal dalam etika dan konten etika dari
program doktoral adalah minimal. Meskipun ada minat di antara fakultas di
termasuk komponen etika dalam program doktor (Crain dan Carruth, 1992), tidak
mungkin bahwa seluruh program dalam etika layak (Loeb, 1994). Kedua,
pengajaran etika yang paling dimasukkan dalam kursus akuntansi yang ada dan
tunduk pada kehendak instruktur untuk mencurahkan waktu yang diperlukan untuk
masalah etika.
Kendala-kendala ini harus dipertimbangkan dalam konteks karir akademis
yang khas. Kriteria utama untuk sukses adalah produktivitas dalam penelitian. Akan
selalu menjadi kasus, bagaimanapun, bahwa mereka yang ingin memajukan disiplin
akademik etika akuntansi, telah menghadapi beban yang jelas yang berasal dari
kurangnya massa kritis. Jika subjek mereka sendiri tidak dianggap "mainstream" di
dalam departemen mereka, dan jika karyawan baru tidak mungkin secara unik
memenuhi syarat untuk memajukan disiplin, bobot mengukir bidang penyelidikan
yang memenuhi standar akademik yang tinggi, jatuh pada relatif sedikit bahu.
mungkin belum tentu ada pendanaan untuk posisi fakultas baru, ada dukungan yang
cukup besar bagi para akademisi yang ada yang memilih untuk memperluas minat
mereka terhadap etika.
Pertanyaannya sekarang menjadi, seberapa efektifkah prakarsa ini? Atau,
sementara indikator seperti kehadiran konferensi mungkin menyarankan akademisi
bersedia mengambil langkah pertama untuk memasukkan etika di ruang kelas
mereka, apakah ada bukti bahwa ini lebih dari sekadar suka? Apakah etika sekarang
dianggap sebagai bagian dari disiplin akuntansi arus utama?
Bukanlah peran artikel ini untuk menguji secara empiris proporsi instruktur
akuntansi yang menggabungkan materi etika di dalam kelas.4 Namun, ada indikator
lain dari komitmen akademisi akuntansi terhadap etika. Kami telah melihat respon
ambivalen terhadap inisiatif Casebook AAA. Cara lain untuk mengukur minat
akademik adalah dengan mengevaluasi hasil penelitian. Jika prestasi akademik
dievaluasi dalam hal kualitas dan produktivitas penelitian, kita harus berharap
bahwa komitmen terhadap suatu disiplin akan dibuktikan oleh hasil penelitian yang
lebih besar. Secara khusus, para peneliti akan mulai menembus jurnal akademik elit
dan jumlah artikel tentang masalah yang diberikan akan meningkat baik dalam
jurnal terkemuka dan secara umum.
Database ini mencari artikel dengan kata kunci "etika" yang diterbitkan pada
periode 1984 hingga 1993. Kata kunci ini mencakup variasi seperti "etika" atau
"etis". Kutipan kemudian diklasifikasikan oleh kuartil menggunakan peringkat
jurnal Hull and Wright (1990). Hull dan Wright memperoleh peringkat ini
berdasarkan evaluasi jurnal akuntansi oleh sampel besar akademisi akuntansi.
Peringkat ini diturunkan pada akhir 1980-an yang merupakan titik tengah dari
periode penelitian ini. Hasil pencarian ini ditunjukkan pada Tabel IV.
Sementara jumlah artikel terkait etika telah meningkat selama periode
tersebut, artikel masih jarang diterbitkan dalam jurnal akuntansi yang terkandung
dalam database. Pada tahun terbaik (1990), hanya 18 artikel yang memiliki orientasi
etika. Jumlah artikel yang sangat sedikit membuat tidak mungkin untuk menarik
kesimpulan yang secara statistik signifikan mengenai kualitas jurnal, tetapi artikel
di jurnal kuartil teratas adalah pengecualian. Tidak jelas apakah jurnal kuartil teratas
enggan menerima artikel yang berorientasi pada etika atau hanya sedikit yang
diajukan. Beberapa akademisi akuntansi, dengan orientasi ke akuntansi
kepentingan publik, melihat kebijakan editorial jurnal premier AAA, The
Accounting Review, karena begitu ketat dan terspesialisasi sehingga tidak relevan
dengan kebutuhan calon guru, siswa, dan peneliti (Bagian Kepentingan Publik
AAA) , 1995). Dengan ekstensi, pendapat yang sama ini bisa diterapkan ke banyak
jurnal akuntansi kuartil teratas. Namun demikian, ada beberapa jurnal baru seperti
Perspektif Kritis pada Akuntansi, Kemajuan dalam Akuntansi Kepentingan Publik,
dan Akuntansi, Audit, dan Jurnal Akuntabilitas yang memiliki orientasi editorial
yang lebih kondusif untuk menerbitkan artikel etika, tetapi ini umumnya tidak
diakui sebagai jurnal tingkat atas. .
Lihat Gambar - TABEL IV Perbesar gambar ini.
TABEL IV
dengan akuntansi dan audit. Bibliografi memiliki orientasi Kanada dan disusun
secara selektif sehingga isinya mungkin tidak sepenuhnya mewakili pola penerbitan
AS. Outlet penerbitan umum adalah majalah profesional yang menunjukkan bahwa
profesi menempatkan peringkat yang lebih tinggi pada etika daripada akademisi.
Banyak artikel dari Journal of Business Ethics dan Business and Professional Ethics
Journal menunjukkan bahwa para akademisi sedang melakukan penelitian yang
berorientasi pada etika tetapi tidak memilih jurnal akuntansi utama sebagai outlet
penerbitan. Analisis sepintas terhadap artikel-artikel ini menunjukkan bahwa
mereka tidak menggunakan paradigma penelitian dalam mode jurnal akuntansi,
sering berorientasi pada pengajaran, atau hanya kualitas yang lebih rendah dan
sangat tidak cocok untuk jurnal akuntansi kuartil pertama.
Data tentang publikasi disajikan untuk mengevaluasi pola kualitas
penelitian dan produktivitas dalam etika akuntansi. Mereka menyarankan bahwa
studi etika tetap di pinggiran penelitian akuntansi meskipun periode sepuluh tahun
dukungan pendanaan yang solid. Ada beberapa indikator positif. Jurnal baru telah
diperkenalkan dengan mandat yang lebih luas yang mencakup etika. Jurnal etika
bisnis terus menerbitkan sejumlah besar artikel akuntansi. Akhirnya, praktisi masih
menghargai diskusi tentang topik etika. Tapi ada sedikit di sini untuk memberikan
insentif kepada peneliti muda yang harus membuktikan diri dalam lingkungan
akademik yang semakin kompetitif. Banyak dari kita akan menasihati akademisi
muda dari penelitian etika. Ketika keberhasilan diukur dalam hal publikasi di jurnal
tingkat atas, menetapkan agenda penelitian dalam etika akuntansi cukup jelas tetap
risiko terlalu tinggi bagi mayoritas fakultas baru.
Kesimpulan
memasukkan isu-isu etika dalam kursus akuntansi ada di sana, kami mengharapkan
tanggapan positif terhadap publikasi ini.
Kami tahu respon terhadap Casebook belum berlebihan. Ada sedikit bukti
adopsi meluas oleh fakultas akuntansi dan jika bahan tidak tersedia mereka juga
tidak akan digunakan secara luas. Namun tinjauan kami atas materi Casebook
menunjukkan bahwa kualitas bukanlah masalah. Kelemahan prinsipnya satu
menarik karena minat kita yang lebih luas dalam komitmen terhadap etika
akuntansi. Ada kelalaian dan ketidakseimbangan yang jelas dalam cakupan topik.
Pemahaman kami adalah bahwa koleksi tersebut merupakan cerminan dari
kemampuan dewan editorial untuk mengumpulkan kasus. Tanggapan yang
ditemuinya tidak, ternyata, cakupan topik yang luas dan merata adalah konsekuensi
yang tak terelakkan.
Kami memilih untuk memeriksa komitmen secara umum dengan
mempertimbangkan salah satu indikator utama dari minat akademik, hasil
penelitian. Kami menemukan sedikit bukti untuk mendukung gagasan bahwa
akademisi akuntansi sangat berkomitmen untuk program penelitian dalam etika
akuntansi. Volume penelitian etika akuntansi terbatas dan apa yang diterbitkan
jarang muncul di jurnal tingkat atas. Ada sedikit indikasi tren yang akan mengubah
keadaan ini.
LAMPIRAN: NASKAH ASLI
Are academics committed to accounting ethics
education?
Gunz, Sally; McCutcheon, John.Journal of Business Ethics: JBE; Dordrecht Vol. 17, Iss. 11, (Aug 1998): 1145-1154.
1. Full text
2. Full text - PDF
3. Abstract/Details Hide highlighting
Abstract
TranslateAbstract
The current commitment of accounting academics to teaching accounting ethics is reviewed. An assessment is made of the recent initiative of the American Accounting Association; namely, Ethics in the Accounting Curriculum: Cases and Readings, 1994. This collection of cases has not been widely adopted despite an identified lack of case materials available to those teaching accounting ethics. The questions
becomes whether the lack of adoption suggests that accounting academics are not particularly interested in incorporating ethical issues in the classroom or whether there are difficulties with the quality of the collection. The current state of research in accounting ethics is examined. There are signs that all is not well with the accounting ethics discipline.
Full text
TranslateFull text Turn on search term navigation
Headnote
Are Academics Committed to Accounting Ethics Education?
Headnote
ABSTRACT. This paper reviews the current commitment of accounting academics to teaching accounting ethics. In the course of the review it assesses the recent
Curriculum: Cases and Readings, 1994. This collection of cases has not been widely adopted despite an identified lack of case materials available to those teaching accounting ethics. The question becomes whether the lack of adoption suggests that accounting academics are not particularly interested in incorporating ethical issues in the classroom or whether there are difficulties with the quality of the collection. The paper continues by examining the current state of research in accounting ethics and again asks what this tells us about commitment to teaching accounting ethics. While the conclusions of this examination are far from definitive, there are signs that all is not well with the accounting ethics discipline.
This article began as a review of the American Accounting Association Ethics
Casebook Ethics in the Accounting Curriculum: Cases and Readings, 1994 ("The AAA Casebook"). The third and final set of cases had recently been distributed and a thorough evaluation of the completed materials was needed. In the course of preparing our review, however, it has become abundantly clear that a far broader mandate is required. What the accounting discipline needs is a thorough review of its current commitment to accounting ethics education in general. This article is our attempt at such a review. We begin by addressing the inherent contradictions that caused us to broaden the scope of our paper.
The AAA Casebook is, and always was intended to be, a milestone in accounting ethics education. It was the response by the profession and academics in North America to a perceived crisis in the supply of materials for accounting educators (Langenderfer and Rockness, 1989; Burton and Sack, 1989). The perceived crisis in supply has, however, become in itself part of the lore of accounting education. Well after earlier versions of this book were available and after several commercial casebooks were published,2 the same complaints about lack of supply were made (for example, NcNair and Milan, 1993). It is important to understand the significance of such complaints. They were invariably presented to explain the disinclination of accounting educators to include ethics materials in their courses.
of these, about 100 were distributed gratis to participants at the American
Accounting Association's Ethics Symposiums. We can now begin to see the inherent contradictions in what academics say and what they do. First, their premier
association, the AAA, has provided relatively poor marketing support for what was intended to be a major contribution to accounting ethics education. Second, academics themselves have clearly not sought out materials that are readily available to them and despite their continuing expressions of need.
These contradictions might be explained by the quality of the current materials and the AAA Casebook in particular. For this reason, it remains necessary to assess the AAA Casebook materials, and the first part of this article will do so. Less palatable explanations must, however, also be explored. Might it also be the case that accounting academics have used the lack of resources argument as a chimera to disguise a more broad ranging reluctance to incorporate ethical issues in their courses? Are there institutional obstacles in place to discourage academics? In the second part of this article we consider these issues and question the sincerity of the academic accounting community in its professed commitment to teaching
accounting ethics.
Background and goals of the AAA ethics casebook project
Understanding the significance of the AAA Casebook requires knowledge of the history of teaching accounting ethics. Accounting education was traditionally
technical in nature. Its principle goal was the preparation of students for professional examinations (Wyer, 1987). Coverage of ethics was generally restricted to discussion of professional codes in auditing courses (May, 1994) and was not otherwise
There is no need to offer a separate ethics course so the topic can be addressed by interweaving it into other courses.
Studies by accounting academics (American Accounting Association, 1986), and by American (National Commission on Fraudulent FinancialReporting, 1987) and Canadian (MacDonald Commission, 1988) practitioners suggested an expanded role for ethics in accounting education. In response, the AAA Advisory Committee on Professionalism and Ethics was struck and it devised several projects, the most important of which were workshops for academics throughout North America and this particular casebook. The first edition of the AAA Casebook was published in 1990 with support from the major auditing firms. The now completed Casebook carries 50 short cases with teaching notes, 1 longer case and note, 3 readings, and a description of how to use the cases.
The AAA Casebook carried extraordinary promise. Its Editors are leading academics and practitioners in the discipline. The sponsoring entity itself, the AAA, is the primary body for accounting academics in North America. Timing was likewise auspicious. The wave of highly publicised audit failures in the 1980s were increasingly seen as moral failures by a public that has a well documented failure to define the role of the audit in the same way as the profession (the, so-called, "expectations gap"). The profession and its academic colleagues were responding to a clearly identified public need.
The Editors, however, also faced significant obstacles. Their mandate was broad: to "collect real-world cases relating to professional conduct and ethical issues in each of the basic functions of accounting, including financialreporting, external and internal auditing, income tax, management accounting, governmental accounting, accounting systems, and international accounting".3 Addressing so many
environments in one collection carried an obvious burden.
surveyed senior Certified Public Accountants and found that commonly noted ethical problems include tax matters, fee problems, and falsification of statements. What issues should the editors ensure be covered? What would provide adequate breadth to prepare students entering the full range of accounting practice alternatives?
The Editors were set (or set themselves), specific guidelines. First, the cases would be, for the most part, no more than two or three pages in length. In the final collection there is only one lengthy case. Second, as their length suggests, the cases would be designed to be discussed in an hour to an hour and a half. Third, the cases should be appropriate for both novice and experienced instructors. To assist the less
experienced, teaching notes and solutions would be provided, each following a standardized, seven step approach. For a review of a similar approach, see Armstrong (1990).
The review: have the AAA casebook goals been met?
Observations will be structured in terms of particular issues: coverage, effectiveness of style, effectiveness of solutions, and suitability for novice instructors.
Coverage
Coverage has several meanings. In its most obvious sense it refers to the board topic coverage mandated for the editors and which represented the range of career
environments open to future accountants. Has this mandate been met? The answer is not immediately obvious, since indexing is not one of the strengths of the
collection. The ordering of the cases is a reflection of the three part production and no attempt is made to cluster by topic. Each case has a bracketed description of topic coverage appearing after the title in the index. The brevity of the description and the inconsistency in use, limits its effectiveness. Further, many of the cases cover more than one issue or the issues arise in more than one context, yet few of the cases have multiple descriptors.
Clearly there is imbalance in coverage. There is heavy coverage
of financial accounting and external auditing while coverage of internal auditing,
government accounting, accounting systems, international accounting, and tax issues is weak. The coverage probably mirrors, in part accounting and business school curricula so there is some justification for the imbalance. Students are most familiar academically with financial accounting and external accounting, and a strong case can be offered pedagogically for presenting ethical dilemmas within an
environment that is easily understood. The imbalance between public and
management accounting might be excused if it is assumed that most accounting students will be presented with ethical cases with business contexts, in business courses. A similar argument could be made for systems cases. There is, however, no evidence to support this assumption. The state of development of ethics education may well be more advanced in accounting courses than with business courses.
The limited coverage in the government and international areas is surprising given the accreditation standards set by the AACSB. Current standards require coverage of the context of business which includes "global issues" (AACSB, p. 19) and suggest that "not-for-profit/governmental accounting (topics) and others should be offered and may be required" (AACSB, p. 44).
Enlarge this image.
TABLE I
Enlarge this image.
TABLE II
A significant number of accounting graduates will work in government settings. The ethical dilemmas they will face are as serious both to them and the public as those in public practice. Moreover, the government context is one which many students would readily comprehend. The two cases in the collection are not sufficient to prepare students for this environment.
even less sophisticated than those of a foreign jurisdiction. What ethical issues arise when one jurisdiction attempts to impose values upon another? How does the accountant serve two or more masters? Failure to expose students to the complexity of such issues will leave them illequipped and at risk of being naively chauvinistic in their approach to cross national ethical dilemmas.
Coverage must also be considered in terms of more than topic. Business cases in general have been criticised for pitching decisions at an inappropriate level for the student audience; too often at upper management and not the entry level position. It is relatively easy to train students to provide the "right" answer in an academic context. It is of far greater value if the exposure is to cases where there is a
connection between the student's own experience and the issues. The students are taught skills needed to address the dilemmas they may actually be forced to resolve. Table II analyses the cases on the basis of the level of the decision maker. Here the coverage is appropriate; decision makers from all levels of the organization are represented. There is also an appropriate mix of small and large firms as well as financially sound and tenuous ones.
These strengths of the collection are, however, linked to an interesting weakness. There is extensive coverage of those dilemmas that confront junior employees but the collection lacks cases raising the most frequently discussed issues in the popular and academic literature. The events and scandals that indirectly gave rise to this collection are not covered. There are no expectations gap cases, and no Savings and Loans or equivalent cases. There are also no cases dealing with the controversies, such as those surrounding the accounting for derivatives, that have emerged while this project has been underway. If we consider the issues that have preoccupied academic debate, where are the very sensitive conflict of interest or independence issues? These omissions raise the issue of signalling. Might readers infer that these cases feature the issues that the editorial board believes to be of primary
importance?
Effectiveness of style
appropriate for all designated audiences - undergraduate and graduate students, and practitioners. The essence of an ethics case is the dilemma.
The protagonist does not know what to do and, in a good case, the choice is not clear. There are obvious pluses and minuses to each alternative. In this way the case mirrors reality. The skill in writing the case is displayed in the subtlety with which the issues are set out. They can be neither obscure nor over-signalled. In this collection many of the authors stretch the "dilemma" so that, for example, not only is the decision maker faced with a painful quandary, but is hopelessly dependent upon present employment. The scenarios become repetitive and unrealistic. Students should be able to understand the dimensions of a dilemma without the addition of somewhat artificial "angst".
A further observation relates to the instigator of the ethical dilemma.
It might be questioned whether such emphasis on third party pressure to take improper action misrepresents the world in which students will encounter ethical dilemmas. While the reports of disciplinary cases have obvious limitations in telling us how ethical dilemmas arise in practice - they are heavily weighted in favour of breaches of procedural rules within the respective Codes - it is still worth noting that the overwhelming majority of successful "prosecutions" arise where the accountants acted in relative isolation from the actions of third parties (Brooks and Fortunato, 1991; Schaefer and Welker, 1994). For example, the transgressors have been convicted of criminal offenses, defrauded a client, failed to perform any work on an audit for which the client has been billed, or failed to maintain currency in accounting and auditing standards. The accountants, for whatever reason, have chosen a course of action that, without any doubt, not only violates their professional Code but is also unethical.
Effectiveness of solutions and suitability of the collection for novice instructors
instructor must not dominate, despite the temptation to steer the students in the direction of a desired conclusion. A highly structured approach combined with a confined time frame, increases the potential for domination by the instructor. The seven step solution approach is useful for the novice instructor, but it carries with it inherent risks.
Summary
We must return to the expectations we had for this work. This was an ambitious project and in many senses the weight of our hopes for viable course material fell upon the Editors' shoulders. It is easy to be critical about this collection. There are omissions in terms of topic coverage, the approach lacks variety, and there are limitations to its usefulness for instructors with limited experience with cases. Never the less, many of the cases are first rate and would be a useful addition to courses. Further, in contrast to commercial casebooks, these cases can be duplicated at will. This allows an instructor to include an ethics case in a course without requiring students to purchase a book or pay royalties.
Where does this leave the collection? We understand that there are no plans for an extension of the project. It is considered to be complete. We argue that leaving this project at such a stage is a very real indictment of the commitment of both
academics and the profession to the teaching of ethics in the accounting classroom. Why has the collection received such a limited marketing effort and why are
accounting instructors not seeking out these materials? This leads to the second part of this paper.
The present commitment of accounting academics to teaching ethics
There are some significant environmental constraints upon the teaching of accounting ethics. Most importantly, although many, if not most, schools today accept that some ethics should be incorporated within the accounting curriculum, few are willing and/or able to devote entire courses to such teaching (Cohen and Pant, 1989, McNair and Milan, 1993). This reluctance is partially the result of
ambivalence over whether "stand alone courses" are the optimal method of delivering the material (George, 1987; McNair and Milan, 1993). It is also a function of
positions available, the first choice in hiring decisions is most often the main stream accounting academic.
Enlarge this image.
TABLE III
These factors result in two limitations to accounting ethics education. First, most teachers are not trained formally in ethics. Few have terminal qualifications in ethics and the ethics content of doctoral programs is minimal. While there is interest amongst faculty in including an ethics component in doctoral programs (Crain and Carruth, 1992), it is unlikely that an entire course in ethics is feasible (Loeb, 1994). Second, most ethics teaching is incorporated in existing accounting courses and is subject to the will of the instructor to devote the requisite time to ethical issues.
These constraints must be considered in the context of a typical academic career. The primary criterion for success remains productivity in research. It has always been the case, however, that those wishing to advance the academic discipline of
accounting ethics, have faced the obvious burden that comes from lack of critical mass. If their own subject is not perceived to be "mainstream" within their
departments, and if new hires are unlikely to be uniquely qualified to advance the discipline, the weight of carving out a field of enquiry that meets high academic standards, falls on relatively few shoulders.
These limitations should be balanced against powerful incentives to develop this discipline. The enquiries that brought about the AAA Casebook also resulted in increased funding for accounting ethics research through the creation of unique centres, direct funding to researchers, and support for accounting ethics
conferences, workshops, and symposia. While there may not necessarily have been funding for new faculty positions, there was considerable support for existing academics who chose to extend their interests to ethics.
The question now becomes, how effective were these initiatives? Alternatively, while indicators such as conference attendance might suggest academics were willing to take the first steps towards incorporating ethics in their classrooms, is there
It is not the role of this article to test empirically the proportion of accounting
instructors incorporating ethics material in the classroom.4 There are, however, other indicators of the present commitment of accounting academics to ethics. We have already seen the ambivalent response to the AAA Casebook initiative. Another way of measuring academic interest is by evaluating research output. If academic
performance is evaluated in terms of research quality and productivity, we should expect that commitment to a discipline will be evidenced by greater research output. Specifically, researchers will begin penetrating the elite academic journals and the number of articles on given issues will increase both in leading journals and in general.
We tested this hypothesis for ethical issues in accounting by using the Pacific Research Publication's Database of Accounting Research (1994). We used this computer database as it contains all leading accounting journals and many lesser academic journals. It does not have full coverage of professional journals and magazines nor does it contain many journals published outside the United States. These do not represent significant shortcomings. Confirmation of this hypothesis calls for an examination of publications in academic rather than practitioner journals and American accounting academics consider the most prestigious journals to be domestic (Hull and Wright, 1990). The database does not contain finance journals but Zivney, Bertin, and Gavin (1995) found that the majority of articles in these journals are not authored by terminally qualified accounting academics.
The database was searched for articles with the key word "ethic" that were published in the period 1984 through 1993. This key word includes variations such as "ethics" or "ethical". Citations were then classified by quartile using Hull and Wright's (1990) rankings of journals. Hull and Wright derived these rankings based upon evaluations of accounting journals by a large sample of accounting academics. These rankings were derived in the late 1980s which represents the mid point of the period of this study. Results of this search are shown in Table IV.
evident whether top quartile journals are reluctant to accept ethics oriented articles or whether few are submitted. Some accounting academics, with an orientation to public interest accounting, view the editorial policy of AAA's premier journal, The Accounting Review, as so restrictive and specialized that it is irrelevant to the needs of future teachers, students, and researchers (Public Interest Section AAA, 1995). By extension, this same opinion could be applied to many top quartile accounting journals. There are, however, several newer journals such as Critical Perspectives on Accounting, Advances in Public Interest Accounting, and Accounting, Auditing, and Accountability Journal which have editorial orientations more conducive to
publishing ethics articles, but these are not generally recognized as top tier journals.
Enlarge this image.
TABLE IV
A different perspective on publishing is offered in Table V which analyses the
contents of McCutcheon's Annotated Bibliography of Accounting and Auditing Ethics (1994). The bibliography contains several hundred items of which 135 relate directly to accounting and auditing. The bibliography has a Canadian orientation and was assembled on a selective basis so its contents may not be completely representative of U.S. publishing patterns. Common publishing outlets are professional magazines which suggests that the profession puts a higher ranking on ethics than do
academics. The numerous articles from the Journal of Business Ethics and the Business and Professional Ethics Journal indicate that academics are conducting ethics oriented research but are not selecting mainstream accounting journals as publishing outlets. A cursory analysis of these articles suggests that they do not utilize the research paradigms in vogue in accounting journals, are often oriented towards teaching, or are simply of lower quality and so are unlikely to be suitable for first quartile accounting journals.
incentives to young researchers who must prove themselves in an increasingly competitive academic environment. Many of us would counsel a young academic away from ethics research. When success is measured in terms of publication in top tier journals, establishing a research agenda in accounting ethics quite obviously remains too high risk for the majority of new faculty.
Conclusion
This article had two goals: to evaluate the AAA Casebook and to review current commitment to accounting ethics in general. The two goals became intertwined as the Casebook was published both to "raise consciousness" and to provide an identified, critical resource to educators. If the Casebook is at least adequate and if the commitment to incorporate ethical issues in accounting courses is there, we would expect a positive response to this publication.
We know the response to the Casebook has not been effusive. There is little evidence of widespread adoption by accounting faculty and if materials are not readily
available they are also unlikely to be extensively used. Yet our review of the Casebook materials suggests that quality is not an issue. Its one principle weakness is
interesting in light of our broader interest in commitment to accounting ethics. There are obvious omissions and imbalances in topic coverage. Our understanding is that the collection is a reflection of the ability of the editorial board to solicit cases. The response it met was not, apparently, overwhelming and patchy topic coverage is the inevitable consequence.
We chose to examine commitment in general by considering one of the principle indicators of academic interest, research output. We found little evidence to support the notion that accounting academics are strongly committed to research programs in accounting ethics. The volume of accounting ethics research is limited and what is published seldom appears in top tier journals. There is little indication of any trends that will change this state of affairs.
ethics in the accounting classroom and we would encourage others to improve on existing data. Nonetheless, there is room here for some concern. Academic disciplines are subject to waves of fashion, and it is unlikely that accounting ethics will be any more immune than other fields of endeavour. The crises of public
confidence in financial institutions in the late 1980s provided the ideal impetus for a growth in interest in accounting ethics. Research funding flowed into the discipline in unprecedented amounts. There will inevitably be a time of reckoning when
institutions evaluate what return has come from this investment. If academics cannot point to a secure foot-hold in the broader accounting discipline, the credibility of accounting ethics will inevitably be diminished.
Enlarge this image.
TABLE V
Sidebar
Sally Gunz is an Associate Professor of Business Law at the University of Waterloo. Her research is in the areas of accounting ethics and legal liability, and management of the corporate counsel function.
Sidebar
John McCutcheon is an Associate Professor in the School of Business and Economics, Wilfrid Laurier University. His teaching and research interests
are financial accounting and accounting ethics.
Footnote Notes
Footnote
2 See for example, Cottrell and Perlin: 1990, Accounting Ethics (Quorom Books, Westport, CT), or Windal: 1991, Ethics and the Accountant: Text and Cases, 2d. ed. (Prentice Hall, Inc, Englewood Cliffs, NJ).
3 Italics added.
4 This question has been addressed by others. See for example, McNair and Milan, 1993.
References
References
American Accounting Association, Committee on the Future Structure, Content, and Scope of Accounting Education (The Bedford Committee): 1986, `Future Accounting Education: Preparing for the Expanding Profession', Issues in Accounting Education 1, 168-195.
American Assembly of Collegiate Schools of Business: 1991, Standards for Business Accreditation (AACSB, St. Louis).
Armstrong, M. B.: 1990, `Professional Ethics and Accounting Education: A Critique of the 8-step
References
Method', Business & Professional Ethics Journal (Spring/Summer), 187-191.
Brooks, Leonard J. and Vittoria Fortunato: 1991, `Discipline at the ICAO', CA Magazine (May), 40-43.
Burton, J. C. and R. J. Sack: 1989, `Ethics and Professionalism in Accounting Education (Editorial)', Accounting Horizons (April), 114-116.
References
Cohen, Jeffrey R. and Laurie W Pant: 1989, `Accounting Educators' Perceptions of Ethics in the Curriculum', Issues in Accounting Education 4 (Spring), 70-81.
Crain, J. L. and P. J. Carruth: 1992, `Academic Accounting Research: Opinions of Academicians on Recommendations for Improving Ethical Behavior', The Accounting Educators ' Journal (Fall), 27-46.
Database of Accounting Research (revision 1.5, 1994): (Pacific Research Publications, Diamond Bar, California).
Finn, D. W, L. B. Chonko and S. D. Hunt: 1988, `Ethical Problems in Public Accounting: The View
from the Top', Journal of Business Ethics 7, 605615.
George, Richard J.: 1987, `Teaching Business Ethics: Is There a Gap Between Rhetoric and Reality', Journal of Business Ethics 6, 513-518.
References
Hasselback, J. R.: 1994, Prentice Hall 1994 Accounting Faculty Directory (Prentice Hall, Englewood Cliffs, NJ).
Hull, R. P. and G. B. Wright: 1990, `Faculty Perceptions of Journal Quality: An Update',
References
Accounting Horizons (March), 77-98. Kelly, M. J.: 1980, Legal Ethics and Legal Education (The Hastings Center, Institute of Society, Ethics and the Life Sciences, Hastings-on-Hudson, NY). Langenderfer, H. Q. and J. W Rockness: 1989, `Integrating Ethics Into the Accounting Curriculum', Issues in Accounting Education (Spring), 58-69. Loeb, Stephen E.: 1994, `Ethics and Accounting
References
Doctoral Education', Journal of Business Ethics 13, 817-828.
Loeb, S. E. and J. P. Bedingfield.: 1972, `Teaching Accounting Ethics', The Accounting Review 47(3), 811-813.
MacDonald Commission: 1988, `MacDonald Com
References
mission, 50 Ways to Change our Ways', CA Magazine (July), 41-46.
National Commission on Fraudulent FinancialReporting (Treadway Commission): 1987, Report
References
of the National Commission on Fraudulent FinancialReporting (October).
Pellegrino, E. D., R. J. Hart Jr., S. R. Henderson, S. E. Loeb and G. Edwards: 1985, `Relevance and
References
Utility of Courses in Medical Ethics: A Survey of Physicians' Perceptions', The Journal of the American Medical Association (January 4), 49-53. Public Interest Section AAA: 1995, `Vote Yes on Reforming the AAA', Newsletter of the Public Interest Section AAA 23(2), 6.
Schaefer, James and Robert B. Welker: 1994, `Distinguishing Characteristics of Certified Public Accountants Disciplined for Unprofessional Behavior', Journal of Accounting and Public Policy 13, 97-119.
Wyer, Jean C. (Primary Researcher): 1987, `Abstract of `Fraudulent FinancialReporting: the Potential
References
for Educational Impact', Report of the National Commission on Fraudulent FinancialReporting (October), 108.
Zivney, Terry L., William J. Bertin and Thomas A. Gavin: 1995, 'A Comprehensive Examination of Accounting Faculty Publishing', Issues in Accounting Education 10(1), 1-27.
AuthorAffiliation
' This project was supported by the Centre for Accounting Ethics, University of Waterloo.
AuthorAffiliation
Associate Professor, Business Law, School of Accountancy, University of Waterloo.
Associate Professor, Accounting, School of Business and Economics, Wilfrid Laurier University.
