i
STUDI KASUS PADA CV. PKM
Laporan Praktik Kerja Lapangan
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun Oleh : Maria Fernanda Simbolon
14.H1.0014
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
SEMARANG 2017
ii MOTTO
For me Jesus has encourage and strengthen me with unbelievable miracles at every occasion.
For with God nothing shall be impossible (Luke 1:37)
God can’t break a promise
My covenant I will not break, or alter the word that has gone out of my lips. (Psalm 89:34)
God can’t stop thinking about you
How precious also are your thoughts to me, O God! How great is the sum of them! If I should count them, they would be more in number than the san, when I awake, I am still with you.
(Psalm 139:17-18)
God can’t abandon you
Be strong and of good courage, do not fear nor be afraid of them for the Lord your God, he is the one who goes with you. He will not leave you or forsake you.
(Deuteronomy 31:6)
God can’t stop loving you
Yes, I have loved you with an everlasting love, therefore with loving kindness I have drawn you.
iii
PERSEMBAHAN
iv
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN
Nama : Maria Fernanda Simbolon NIM : 14.H1.0014
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Jurusan : Perpajakan
Judul : EVALUASI PEMOTONGAN DAN / ATAU PEMUNGUTAN PAJAK ATAS JASA KONSTRUKSI STUDI KASUS PADA CV. PKM
Disetujui di Semarang, 27 Juli 2017 Dosen Pembimbing,
v
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktik Kerja Lapangan dengan Judul : EVALUASI PEMOTONGAN DAN / ATAU PEMUNGUTAN PAJAK ATAS JASA KONSTRUKSI STUDI KASUS PADA CV. PKM
Yang disusun oleh :
Nama : Maria Fernanda Simbolon NIM : 14.H1.0014
Telah disetujui dan diterima baik pada hari Selasa, 25 Juli 2017
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing, Koordinator Penguji,
( Agnes Arie MC.,SE,M.Si.,Akt.,BKP ) ( P. Rini Hastuti.,SE,M.Si.,Akt )
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
vi
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini :
Nama : Maria Fernanda Simbolon
NIM : 14.H1.0014
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Program Studi : Perpajakan
Menyatakan bahwa laporan praktik kerja lapangan ini adalah hasil karya saya sendiri dan asli, apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 27 Juli 2017
( Maria Fernanda Simbolon )
vii ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pelaporan dan pengenaan pajak atas jasa konstruksi pada CV. PKM sebelum disesuaikan dengan peraturan yang berlaku, serta implikasi kewajiban pajak bagi CV. PKM. Penelitian ini menggunakan metode analisis data kuantitatif dan kualitatif. CV. PKM adalah perusahaan konstruksi yang bergerak dibidang jasa konstruksi, mekanik, dan pengadaan. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa pada laporan laba / rugi perusahaan terdapat perubahan pada total pendapatan usaha penghasilan final menjadi lebih besar dan pendapatan usaha penghasilan tidak final menjadi lebih kecil. Jumlah pajak penghasilan PPh Pasal 4 Ayat (2) setelah dilakukan pembetulan juga menyebabkan koreksi fiskal. Perubahan jumlah biaya usaha setelah dilakukan pembetulan juga menunjukkan perubahan menjadi lebih besar dari sebelum pembetulan. Dampak dari perubahan tersebut mengakibatkan beban PPh yang terhutang PPh Pasal 4 Ayat (2) menjadi lebih besar dari sebelum pembetulan dan hal ini mengakibatkan CV. PKM mengalami kerugian. Kerugian tersebut disebabkan telat lapor dan setor SPT Masa PPh Pasal 4 Ayat (2), yang diatur dalam UUD KUP Pasal 13 Ayat (2) tentang sanksi administrasi perpajakan.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas limpahan rahmat, kasih, dan karunia-Nya bagi penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan yang berjudul “EVALUASI PEMOTONGAN DAN / ATAU PEMUNGUTAN
PAJAK ATAS JASA KONSTRUKSI STUDI KASUS PADA CV. PKM”, sebagai salah
satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan Diploma III (D3) Perpajakan di Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang telah membantu dalam penyusunan tugas akhir ini. Atas masukan dan bimbingan mereka semua, tugas akhir ini dapat selesai. Oleh karena itu penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada :
1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu menyertai dan memberkati saya dalam segala hal.
2. Bunda Maria yang selalu mengasihi saya dalam segala hal. 3. Santa Bernadeta selaku pelindung nama baptis saya.
4. Bapak Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata Semarang.
5. Ibu Agnes Arie MC.,SE,M.Si.,Akt.,BKP selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soegijapranata Semarang dan Dosen Pembimbing yang telah membantu, memberikan masukan, dan bimbingan dalam penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini.
ix
7. Bapak dan Ibu Dosen Diploma III Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan perpajakan dalam perkuliahan.
8. Mbak Wiwis selaku staf administrasi program studi Diploma III (D3) Perpajakan. 9. Orangtua terkasih yang selalu memberikan doa, motivasi dan dukungan.
10.Kakak dan adik tersayang Lia, Christo dan Carlos imut yang selalu memberikan doa dan dukungan
11.Keluarga besar saya di Medan dan Tarutung yang selalu mendoakan saya.
12.Bapak Pho Seng Ka yang telah memberikan izin kepada saya untuk magang di Kantor Konsultan Pajak (KKP) IPM Consultant.
13.Sahabat saya Wandi Group Deviana, Dewi, Fitria, dan Mira yang selalu memberikan dukungan.
14.Teman kuliah saya selama di kampus Adinda, Nia, Verra, Lia, Vivi dan teman-teman Program Studi Diploma III Perpajakan angkatan 2014 terima kasih atas dinamika kebersamaan dan kerjasamanya selama kegiatan perkuliahan.
Semoga Laporan Praktik Kerja Lapangan ini dapat berguna bagi para pembacanya dalam menambah wawasan mengenai perpajakan. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini masih terdapat banyak kekurangan. Oleh karena itu penulis mengharapkan adanya kritik maupun saran yang dapat membangun dalam penyempurnaan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini.
Semarang, 27 Juli 2017 Penulis,
x DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL……….i
HALAMAN MOTTO………...ii
HALAMAN PERSEMBAHAN………...iii
HALAMAN PERSETUJUAN……….iv
HALAMAN PENGESAHAN………..v
PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN………..vi
ABSTRAK………...vii
KATA PENGANTAR……….viii
DAFTAR ISI………x
DAFTAR TABEL………xiv
DAFTAR GAMBAR………...xv
BAB I PENDAHULUAN 1.1Latar Belakang ………..1-4 1.2Rumusan Masalah ……….5
1.3Tujuan Penelitian ...………...5
1.4Manfaat Penelitian ………...5
1.5Sistematika Penulisan ………...6-7 BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Dasar-Dasar Perpajakan ………8
xi
2.2.1 Pengertian PPh pasal 4 ayat (2) ……….. 11-12
2.2.2 Pemotong PPh pasal 4 ayat (2) ………... 12
2.2.3 Objek Pajak PPh pasal 4 ayat (2) ………...12-13
2.2.4 Tarif PPh Final atas Usaha Jasa Konstruksi ………... 13-14
2.2.5 Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh pasal 4 ayat (2) ……….. 14
2.3 Pajak Penghasilan Pasal 23 ……….. 14
2.3.1 Pengertian PPh pasal 23 ………. 14-15
2.3.2 Pemotong PPh pasal 23 ……….. 15
2.3.3 Tarif dan Obyek Pajak PPh pasal 23 ……….. 15-16
2.3.4 Jasa Lain sebagai Obyek PPh pasal 23 ……….. 16-20
2.3.5 Bukan Obyek Pajak PPh pasal 23 ……….. 20
2.3.6 Saat Teruutang, Penyetoran dan Pelaporan PPh pasal 23 ……….. 20-21
2.4 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ……….. 21
2.4.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ….……….. 21
2.4.2 Obyek Pajak Pertambahan Nilai ……… 21-22
2.4.3 Barang Kena Pajak (BKP) ………. 22-23
2.4.4 Jasa Kena Pajak (JKP) ………... 23-24
2.4.5 Tarif Pajak Pertambahan Nilai ………... 24
2.4.6 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai ………...… 25-26 2.5 Jasa Konstruksi ………..…. 26
2.5.1 Pengertian Jasa Konstruksi ……… 26-27
2.5.2 Jenis Usaha Jasa Konstruksi ……….. 27-28
2.5.3 Izin Usaha Jasa Konstruksi ……… 28
2.5.4 Registrasi Usaha Jasa Konstruksi ……….. 28-34
xii
2.5.6 Tata Cara Pemotongan dan Pelunasan PPh atas Jasa Konstruksi ……….. 34-35
2.6 Sanksi Administrasi Perpajakan ………. 35-36 BAB III GAMBARAN UMUM TEMPAT PRAKTIK KERJA LAPANGAN (PKL)
DAN METODE PENELITIAN
3.1 Gambaran Umum IPM Consultant ………. 37-39 3.2 Kompetensi Kantor IPM Consultant ……….. 39-40
3.3 Struktur Organisasi ………. 40
3.4 Uraian Tugas Masing-Masing Bagian ……… 41-42
3.5 Metode Penelitian ………... 42
3.5.1 Jenis Data ………... 42-43
3.5.2 Metode Pengumpulan Data ………... 43 3.5.3 Metode Analisis Data ……… 43-44
BAB IV PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum CV. PKM ……….. 45
4.2 Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan atas Jasa Konstruksi di CV. PKM ………….…45 4.2.1 Pemotongan dan / atau Pemungutan Pajak Penghasilan atas Jasa Konstruksi
di CV. PKM ………. 46-54
4.3 Kewajiban Pajak CV. PKM yang seharusnya dipenuhi ……… 54
4.3.1 Pemotongan dan / atau Pemungutan Pajak Penghasilan atas Jasa Konstruksi
yang seharusnya pada CV. PKM ………. 54-59
4.3.2 Pembetulan Laporan Keuangan di CV. PKM ………. 60-63
4.4 Dampak Kesalahan Pelaporan Kewajiban Pajak terhadap CV. PKM ……….. 63-64
BAB V PENUTUP
5.1 Kesimpulan ……….. 65-66
xiii
DAFTAR PUSTAKA ……….. 68-69
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Persyaratan PJBU, PJK, dan PJT ………..31-32 Tabel 2.2 Persyaratan Kekayaan Bersih Perusahaan ………33 Tabel 2.3 Kualifikasi Usaha Jasa Pelaksana Konstruksi ………. 33-34 Tabel 4.1 Data Pekerjaan / Proyek di CV. PKM Tahun 2016 ………. 47 Tabel 4.2 Penghitungan PPh Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Konstruksi di CV. PKM
Tahun 2016 ………49 Tabel 4.3 Penghitungan PPh Pasal 23 atas Jasa Konstruksi di CV. PKM
Tahun 2016 ………... 50 Tabel 4.4 Rekap PPN atas Jasa Konstruksi di CV. PKM Tahun 2016 ……….... 51 Tabel 4.5 Laporan Laba / Rugi CV. PKM Tahun 2016 ………... 53 Tabel 4.6 Daftar Pekerjaan yang seharusnya terhutang PPh Pasal 4 ayat (2)
di CV. PKM Tahun 2016 ………. 56 Tabel 4.7 Daftar Pekerjaan Final dan Tidak Final di CV. PKM Tahun 2016
sesuai dengan peraturan yang berlaku ………. 57 Tabel 4.8 Rincian Pendapatan Final dan Tidak Final atas Jasa Konstruksi
di CV. PKM Tahun 2016 setelah pembetulan ……….... 58 Tabel 4.9 Rincian PPh Final dan Tidak Final atas Jasa Konstruksi
xv
