PERTEMUAN 5
PENDAHULUAN
•
Survey pendahuluan yang kompeten akan menghasilkan audit
program yang kompeten, dan akhirnya akan menghasilkan audit
yang kompeten pula.
•
Jika direncanakan dan dijalankan dengan baik, akan menjadi
sebuah taktik pengenalan yang baik tentang objek, proses, resiko,
dan kontrol.
•
Survey pendahuluan dapat dilakukan dengan 7 tahap :
1.
Studi awal
2.
Dokumentasi
3.
Pertemuan
4.
Mengumpulkan informasi
5.
Mengamati
6.
Membuat flowchart
1. Studi Awal
• Meliputi : review kertas kerja sebelumnya, temuan audit sebelumnya, struktur organisasi, berkas permanen.
• Kertas kerja sebelumnya dapat memberi gambaran tentang pendekatan apa yang digunakan oleh auditor sebelumnya.
2. Dokumentasi
• Dengan membuat remainder list / to do list, initial table of contents, kuisioner untuk wawancara dengan manager.
• Hasil audit internal yang diharapkan oleh manajemen adalah pengurangan biaya dan peningkatan operasional. Beberapa pertanyaan yang bisa dipakai :
- Bagaimana menyederhanakan proses?
- Bagaimana meningkatkan proses?
- Bagaimana suatu form bisa dihilangkan atau digabung?
- Bagaimana suatu tahap dapat dihilangkan?
- Bagaimana mengurangi duplikasi?
- Bisakah kertas diganti dengan elektronik?
3. Pertemuan
• Pertemuan auditor internal dengan manager memberikan kesempatan bagi auditor untuk menjelaskan tujuan dan pendekatan audit yang akan digunakan.
Pengaturan pertemuan : waktu dan tempat perlu diatur diawal.
Kunjungan dadakan sebaiknya dihindari kecuali untuk memeriksa yang berhubugan dengan uang dan keamanan. Klien yang siap dapat menyiapkan data dengan lebih baik.
Wawancara : salah satu keahlian penting yang perlu dimiliki
4.
Mengumpulkan informasi
• Menggunakan analisis rasio dan trend atas data keuangan dan
membandingkannya dengan data periode sebelumnya/rata-rata industri/ kriteria lain yang relevan.
• Tujuan dilakukannya review analitis adalah untuk :
(a) Memperoleh pemahaman yang lebih baik mengenai operasi
auditee dalam bentuk kuantitatif.
(b) Menandai variasi dan trend yang signifikan
(c) Menandai area spesifik yang mengandung potensi masalah
5.
Mengamati
1. Pengamatan lapangan (on site tour).
Hal-hal yang perlu diperhatikan auditor pada saat pengamatan lapangan : (a) aktivitas yang tidak biasa ;
(g) indikasi buruknya pemeliharaan peralatan dan fasilitas. 2. Review atas kegiatan tertentu secara bertahap (walk-throughs).
Guna mengetahui :
(a) bagaimana program/aktivitas dilaksanakan ;
(b) manfaat/guna dari setiap tahapan proses/kegiatan ; (c) hasil dari suatu proses/kegiatan,
6.
Membuat flowchart
• Bertujuan untuk mendeskripsikan auditee secara komprehensif
7.
Laporan
• Laporan berisi mengenai informasi yang menunjukkan identifikasi mengenai :
(a) Persoalan/masalah yang harus ditindak lanjuti dengan melakukan pekerjaan lapangan (field work) guna memecahkan
persoalan/masalah tersebut. Informasi yang terkandung didalamnya merupakan bahan untuk menyusun/ mengembangkan program audit. (b) Informasi mengenai temuan audit yang dapat ditindak lanjuti oleh
manajemen meskipun pengujian subtantif belum dilakukan.
Informasi demikian umumnya diringkas dan dibicarakan dengan manajemen auditee, dan bila manajemen auditee menganggap bahwa berdasarkan informasi tersebut suatu
perbaikan/penyempurnaan dapat langsung dilakukan, maka auditor menyusun laporan yang berkenaan dengan hal tersebut.
