Formulir Pemahaman Bisnis Klien

(1)

Pemaham

Pemahaman an Bisnis Bisnis Klien Klien Diperiksa olehDiperiksa oleh : : [ [ ]] ((LLaammppiirraann BBaabb IIVV..33..AA !!""##

INSTRUKSI UMUM INSTRUKSI UMUM

Di dalam melakukan suatu perikatan audit, auditor perlu mempunyai atau memperoleh pengetahuan yang Di dalam melakukan suatu perikatan audit, auditor perlu mempunyai atau memperoleh pengetahuan yang cuku

cukup p akan bisnis akan bisnis klienkliennya nya yang memungkyang memungkinkan auditor agar inkan auditor agar dapdapat at mengmengidenidentifikasi tifikasi dan memahamidan memahami peristiwa, transaksi, dan praktek bisnisnya, sehingga dalam penilaian auditor, mungkin mempunyai suatu peristiwa, transaksi, dan praktek bisnisnya, sehingga dalam penilaian auditor, mungkin mempunyai suatu efek yang penting terhadap perikatan audit dan pelaporan keuangan. Dalam beberapa keadaan informasi efek yang penting terhadap perikatan audit dan pelaporan keuangan. Dalam beberapa keadaan informasi mungkin telah didokumentasikan di dalam dokumentasi Rencana Audit Strategis dan dalam keadaan itu mungkin telah didokumentasikan di dalam dokumentasi Rencana Audit Strategis dan dalam keadaan itu bagian dari format

bagian dari format ini ini direferensikan kepada dokumedireferensikan kepada dokumentasi Rencana Audit Strategis.ntasi Rencana Audit Strategis.

Gunakan Templat ini untuk mendokumentasikan pemahaman auditor akan bisnis klien. Jika penugasan ini Gunakan Templat ini untuk mendokumentasikan pemahaman auditor akan bisnis klien. Jika penugasan ini merupakan suatu pengulangan penugasan audit dan auditor menggunakan informasi tahun terdahulu untuk merupakan suatu pengulangan penugasan audit dan auditor menggunakan informasi tahun terdahulu untuk melen

melengkapgkapi i lembalembaran ran ini, ini, maka maka audiauditor tor perperlu lu mengmengidenidentifikasi tifikasi apaapakah kah telah teradi telah teradi perperubaubahan yanghan yang signifikan yang mungkin dapat mempengaruhi rele!ansi informasi.

signifikan yang mungkin dapat mempengaruhi rele!ansi informasi.

Jawaban atas pertanyaan umum dan poin"poin pertimbangan harus didasarkan pada tanya"awab #yang Jawaban atas pertanyaan umum dan poin"poin pertimbangan harus didasarkan pada tanya"awab #yang mung

mungkin kin dapdapat at didudidukung oleh kung oleh penpengamagamatan tan dan dan pemepemeriksariksaan$an$, , proprosedsedur ur analanalitis itis dan dan pengpengamatamatan an dandan inspeksi. %atatan& auditor harus mendokumentasikan sumber dari semua informasi dan bukti audit yang inspeksi. %atatan& auditor harus mendokumentasikan sumber dari semua informasi dan bukti audit yang diperoleh ketika melengkapi lembaran ini.

diperoleh ketika melengkapi lembaran ini.

PEMAHAMAN TERHADAP ENTITAS DAN LINGKUNGANNYA PEMAHAMAN TERHADAP ENTITAS DAN LINGKUNGANNYA Di dalam

Di dalam memahami entitas memahami entitas dan lingkungandan lingkungannya, auditor harus mempertimbangkan hal"hal berikut&nya, auditor harus mempertimbangkan hal"hal berikut& OPERASI BISNIS

OPERASI BISNIS Sebagai contoh& Sebagai contoh&

•

• Sifat dari sumber pendapatanSifat dari sumber pendapatan •

• 'roduk atau asa dan pasar 'roduk atau asa dan pasar •

• 'elaksanaan dari operasi'elaksanaan dari operasi •

• 'ersekutuan, usaha patungan, dan'ersekutuan, usaha patungan, dan outsourcing outsourcing akti!itas akti!itas •

• 'enyerahan produk dan asa'enyerahan produk dan asa •

• 'elanggan utama'elanggan utama

KEPEMILIKAN DAN MANAJEMEN KEPEMILIKAN DAN MANAJEMEN Sebagai contoh&

Sebagai contoh&

•

• 'emegang saham utama'emegang saham utama •

• %abang"cabang%abang"cabang •

• Struktur grup dan pihak terkaitStruktur grup dan pihak terkait •

• Struktur pelaporan dari entitas #misalnya bagaimana cara konsolidasi keuangan anak perusahaanStruktur pelaporan dari entitas #misalnya bagaimana cara konsolidasi keuangan anak perusahaan

terhadap perusahaan induk, ika ada$ terhadap perusahaan induk, ika ada$

PENA

PENANGGUNNGGUNG G JAJAWAWAB B ENTITENTITAAS S yanyang g mencmencakup akup !en"!en"#ka#ka$ $ %man%mana&ema&emen' en' !an !an %me(%me(eka eka yayangng mempunya

(2)

Pemahaman Bisnis Klien Diperiksa oleh : [ ]

(LampiranBab IV.3.A '"#

PIHAK YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN ISTIMEWA Sebagai contoh&

• 'ihak"pihak yang mempunyai kendali atau pengaruh baik secara langsung atau tidak langsung

melalui satu perantara atau lebih

• Rekanan atau usaha patungan dari badan usaha • 'ersonil manaemen kunci dari entitas atau induknya

• Anggota dekat keluarga dari suatu indi!idu yang mungkin diharapkan untuk mempengaruhi atau

dipengaruhi oleh indi!idu ketika berhadapan dengan entitas tersebut.

IN/ESTASI Sebagai contoh&

• (n!estasi dan disposisi dari surat"surat berharga dan pinaman • Akti!itas penanaman modal

• (n!estasi di dalam entitas yang tidak terkonsolidasi

• (n!estasi apapun yang tertera di atas yang entitas tersebut sedang merencanakan untuk membuat. • 'embiayaan dari bisnis #yaitu., hak kekayaan, hutang antar perusahaan, pasar modal, peminaman

dana dll$

PENDANAAN Sebagai contoh&

• )anaemen kas

• 'enyewaan dari properti, pabrik atau peralatan

• Struktur *utang, mencakup peranian, pembatasan, aminan, dan materi off"balance"sheet • Aplikasi dari kebiakan akuntansi dan praktek.

SASARAN DAN STRATEGI Sebagai contoh&

• )isi perusahaan atau rencana strategis dan sifat dari sumber pendapatan • +angkah"+angkah dan metoda produksi

• 'elaksanaan operasi

• 'enyerahan produk dan asa • 'engembangan yang signifikan

• 'ersyaratan perusahaan #termasuk akuntansi, undang"undang dan peraturan, persyaratan

pembiayaan yang baru$

UKURAN KEBERHASILAN DAN KOMPENSASI Sebagai contoh&

• kuran secara internal yang memberikan informasi kepada manaemen mengenai kemauan

menuu sasaran entitas

(3)

(LampiranBab IV.3.A 3"#

MEMAHAMI LINGKUNGAN BADAN USAHA PERMASALAHAN DAN TREN DALAM INDUSTRI Sebagai contoh&

• -ompetisi di dalam industri

• +angkah"langkah pengembangan • Akti!itas musiman atau siklus • -emauan teknologi

• )asalah pasokan bahan baku

• -ebiakan dan praktek akuntansi untuk industri spesifik

LINGKUNGAN BISNIS UMUM Sebagai contoh&

• luktuasi di dalam tingkat bunga • )ata uang asing

• 'erubahan ekonomi

KOMPETITOR BEN0HMARK

PERATURAN YANG TERKAIT Sebagai contoh&

• 'erpaakan

• -ebiakan pemerintah sekarang ini yang mempengaruhi operasi bisnis entitas • 'ersyaratan lingkungan yang mempengaruhi industri atau bisnis entitas

• 'eraturan pelaporan keuangan

1AKTOR-1AKTOR EKSTERNAL LAIN Sebagai contoh&

• -ondisi ekonomi

• Tingkat bunga dan ketersediaan dana pembiayaan • (nflasi dan re!aluasi mata uang

KERANGKA PELAPORAN KEUANGAN %ontoh"contoh mencakup

(4)

(LampiranBab IV.3.A "#

• -ebiakan akuntansi yang signifikan baik yang kompleks atau kontro!ersial • 'erubahan dalam kebiakan akuntansi atau norma pelaporan keuangan baru.

KEBIJAKAN AKUNTANSI

Dokumentasikan kebiakan akuntansi entitas yang mencakup&

• 'raktek yang spesifik dalam industri seenis • 'engakuan pendapatan

• 'engakuan nilai waar

• Akti!a, kewaiban dan transaksi mata uang asing

PERSYARATAN PELAPORAN

STRUKTUR PELAPORAN KEUANGAN

Dokumentasikan struktur pelaporan keuangan entitas yang mencakup&

• Struktur

• Apakah ada anak perusahaan yang dikonsolidasi • /agaimana entitas mencatat special purpose entities • Apakah ada 0arus kas1 ke daerah bebas paak #tax haven$ • Apakah ada entitas sepengendali yang tidak dikonsolidasi

KEBERHASILAN KEUANGAN

PERPAJAKAN

PROSES PENILAIAN RISIKO MANAJEMEN RISIKO BISNIS

Sebagai contoh&

• 'erubahan operasional • 'ersonalia baru

• Sistim informasi baru atau yang telah berubah • 'ertumbuhan

• Teknologi baru

• )odel, produk, atau akti!itas bisnis baru • Restrukturisasi

(5)

(LampiranBab IV.3.A )"#

1AKTOR-1AKTOR LAIN YANG MEMPENGARUHI BISNIS

Auditor perlu mewawancarai berbagai anggota manaemen untuk memperoleh suatu pemahaman yang lebih dalam akan sasaran dan strategi, kebiakan dan prosedur entitas.

HAL UMUM Sebagai contoh&

• 'roses pengadilan yang ditunggu

• 'engenaan paak dan status paak terkini • 'ersyaratan pelaporan keuangan

KEBUTUHAN+ EKSPEKTASI+ DAN PERHATIAN DARI MANAJEMEN SENIOR Sebagai contoh&

• Area dimana auditor perlu memusatkan perhatian karena permintaan manaemen

KEPEGAWAIAN Sebagai contoh&

• *ubungan sesama pegawai

• 'ersetuuan kontrak dengan perserikatan • -ebiakan rekrutmen

• 'romosi dan pemutusan"hubungan"kera karyawan • 'erputaran karyawan kunci

PERSONALIA KUN0I

'ersonalia kunci mencakup manaemen, akuntansi, keuangan, teknologi informasi, dan karyawan lain yang akan menyediakan informasi rele!an sepanang pelaksanaan audit auditor.

Nama 1ung$ Kua,#ka$ !an

Penga,aman

L2ka$

PEGAWAI AKUNTANSI

Penga,aman

(6)

(LampiranBab IV.3.A #"#

PEGAWAI LINGKUNGAN PEMROSESAN KOMPUTER

Penga,aman

L2ka$

HAL-HAL KEPEGAWIAN LAINNYA

BERBAGAI HAL ADMINISTRATI1 LOKASI KLIEN

Alamat utama untuk korespondensi

Alamat lain

BANKERS

PENGA0ARA