Pengaruh Return on Assets, Leverage, dan Corporate Governance terhadap Tax Avoidance.

(1)

vii Universitas Kristen Maranatha

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh indikator dari laporan keuangan pada tax avoidance. ROA, leverage, dan corporate governance digunakan sebagai variabel bebas yang diduga memberikan pengaruh terhadap variabel terikat tax avoidance dengan menggunakan Cash Effective Tax Rates (CETR). Penelitian ini menggunakan kriteria purposive sampling dan menggunakan uji analisis regresi linear berganda.

Hasil Penelitian ini adalah Return on Assets (ROA) dan Corporate Governance berpengaruh signifikan secara parsial terhadap Tax Avoidance perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI periode 2014 dan 2015, sedangkan Leverage tidak berpengaruh signifikan secara parsial terhadap Tax Avoidance perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI periode 2014 dan 2015.

(2)

viii Universitas Kristen Maranatha

ABSTRACT

This research studied the impact of financial statement indicator to tax avoidance. ROA, leverage, and corporate governance were used as an independent variable which were assumed have an impact to tax avoidance (dependent variable) using Cash Effective Tax Rates (CETR). This research used purposive sampling criteria and double linear regression analysis test.

The result of this research was Return on Assets (ROA) and Corporate Governance had a partial significant impact to tax avoidance in manufacture companies listed in BEI 2014 and 2015 period, while Leverage had no partial significant impact to tax avoidance in manufacture companies listed in BEI 2014 and 2015 period.

(3)

ix Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PENGESAHAN ... ii

PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR ... iii

KATA PENGANTAR ... iv

1.2 Identifikasi Masalah ... 4

1.3 Tujuan Penelitian ... 4

1.4 Manfaat Penelitian ... 5

BAB II LANDASAN TEORI ... 6

2.1 Kajian Pustaka ... 6

2.1.1 Definisi Pajak ... 6

2.1.2 Subjek Pajak Penghasilan ... 8

2.1.3 Objek Pajak Penghasilan ... 9

2.1.4 Bukan Objek Pajak Penghasilan ... 11

2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak ... 14

2.1.6 Pengurangan Penghasilan (Biaya)... 16

2.1.7 Return On Assets ... 18

2.1.8 Leverage ... 21

2.1.9 Corporate Governance... 22

2.1.10 Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) ... 26

2.2 Penelitian Terdahulu ... 29

2.3 Kerangka Teoritis ... 32

2.4 Rerangka Pemikiran ... 34

2.4.1 Return On Assets Terhadap Tax Avoidance ... 34

2.4.2 Leverage Terhadap Tax Avoidance ... 35

2.4.3 Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance... 35

2.4.4 Model Penelitian ... 36

BAB IIIMETODE PENELITIAN ... 37

3.1 Jenis Penelitian ... 37

3.2 Populasi dan Sampel Penelitian... 37

3.3 Definisi Operasional Variabel ... 38

3.4 Teknik Pengumpulan Data ... 41

3.5 Teknik Pengujian Data ... 42

3.5.1 Uji Normalitas ... 42

3.5.2 Uji Multikolinearitas ... 43

3.5.3 Uji Heteroskedastisitas ... 44

(4)

x Universitas Kristen Maranatha

3.6 Teknik Analisis Data ... 45

3.6.1 Uji Regresi Berganda ... 45

3.6.2 Uji Goodness of Fit ... 46

3.6.2.1 Koefisien Determinasi ... 47

3.6.2.2 Uji Statistik t ... 47

BAB IVHASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 49

4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian... 49

4.2 Hasil Penelitian ... 49

4.2.1 Uji Asumsi Klasik ... 49

_{4.2.1.1 Uji Normalitas ... 49}

4.2.1.2 Uji Multikolinearitas ... 50

4.2.1.3 Uji Heteroskedastisitas ... 51

4.2.1.4 Uji Autokorelasi ... 51

4.2.2 Uji Regresi Berganda ... 52

4.2.3 Uji Goodness of Fit ... 53

4.3 Pembahasan ... 54

BAB VPENUTUP ... 57

5.1 Simpulan ... 57

5.2 Keterbatasan Penelitian ... 57

5.3 Saran ... 58

DAFTAR PUSTAKA ... 59

(5)

xi Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR GAMBAR

(6)

xii Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR TABEL

(7)

xiii Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran A Data Keuangan Perusahaan ... 61

Lampiran B Nama Perusahaan ... 65

Lampiran C Uji Normalitas ... 67

Lampiran D Uji Multikolinearitas ... 68

Lampiran E Uji Heteroskedastisitas ... 69

Lampiran F Uji Autokorelasi ... 70

Lampiran G Uji Regresi Berganda ... 71

(8)

1 Universitas Kristen Maranatha

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Salah satu penopang pendapatan nasional yaitu berasal dari penerimaan pajak yang menyumbang sekitar 70% dari seluruh penerimaan negara (Iqbal, 2015). Pajak memiliki peranan yang sangat penting dalam kehidupan suatu negara, khususnya dalam pelaksanaan pembangunan dimana pajak digunakan untuk membiayai semua pengeluaran yang digunakan untuk pembangunan negara.

Menurut Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 16 tahun 2009 dalam pasal 1 menyatakan bahwa pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya untuk kemakmuran rakyat. Sifat pajak yang memaksa tersebut, membuat adanya perbedaan keinginan antara wajib pajak seperti perusahaan dengan pemerintah. Perusahaan ingin membayar pajak dengan nilai yang kecil agar mendapatkan laba yang optimum karena dengan membayar pajak berarti mengurangi kemampuan ekonomis wajib pajak. Di lain pihak, pemerintah memerlukan dana sebanyak-banyaknya dari penerimaan pajak untuk membiayai pengeluaran pemerintah.

(9)

Bab I Pendahuluan | 2

Universitas Kristen Maranatha

yang tidak melanggar ketentuan perpajakan dan dapat di terima dari sisi fiskus. Menurut Mardiasmo (2011), penghindaran pajak (tax avoidance) adalah suatu usaha meringankan beban pajak dengan tidak melanggar undang-undang yang ada.

Terdapat beberapa indikator yang mempengaruhi penghindaran pajak, yaitu antara lain return on asset (ROA), leverage dan corporate governance.

Return on asset merupakan indikator yang melihat sejauh mana investasi yang

telah ditanamkan mampu memberikan pengembalian keuntungan sesuai dengan yang diharapkan (Fahmi, 2014). Semakin tinggi ROA suatu perusahaan maka semakin tinggi pula laba bersih dan profitabilitas perusahaan tersebut. Perusahaan yang memiliki profitabilitas yang tinggi, memiliki kesempatan untuk melakukan penghindaran pajak untuk mengurangi jumlah beban kewajiban pajak. Menurut Surbakti (2012), profitabilitas perusahaan dengan penghindaran pajak akan memiliki hubungan yang positif dan apabila perusahaan ingin melakukan penghindaran pajak maka harus efisien dari segi beban sehingga tidak perlu membayar pajak dalam jumlah besar.

Indikator lainnya yang mempengaruhi penghindaran pajak adalah

leverage. Leverage adalah ukuran seberapa besar perusahaan dibiayai dengan

(10)

akan menjadi keuntungan bagi perusahaan yang bergantung pada pendanaan pihak ketiga.

Corporate governance dapat menjadi indikator dalam penghindaran pajak

karena mempengaruhi cara sebuah perusahaan dalam memenuhi kewajiban pajaknya. Corporate governance menunjukkan perbedaan kepentingan antara manajer dan pemilik suatu perusahaan yang berkaitan dengan keadaan baik-buruknya tatakelola suatu perusahaan dengan tindakan pengambilan keputusan perpajakannya (Kurniasih dan Sari, 2013). Tujuan dari corporate governance adalah untuk meminimalkan konfik, dengan keberadaan komisaris independen dalam suatu perusahaan diharapkan dapat melaksanakan tujuan tersebut dengan melakukan pengawasan dan memberikan nasihat kepada direksi secara efektif. Perusahaan yang memiliki corporate governance yang baik akan patuh terhadap kewajiban pajaknya, maka akan semakin kecil perusahaan melakukan penghindaran pajak.

Berdasarkan latar belakang di atas, peneliti ingin melakukan penelitian yang berfokus untuk mengetahui apakah return on asset (ROA), leverage dan

(11)

1.2 Identifikasi Masalah

Berdasarkan uraian dalam latar belakang penelitian di atas, maka penulis mengidentifikasi masalah pokok yang akan diteliti sebagai berikut:

1. Apakah terdapat pengaruh return on asset terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014?

2. Apakah terdapat pengaruh leverage terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014? 3. Apakah terdapat pengaruh corporate governance terhadap tax avoidance pada

perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014?

1.3 Tujuan Penelitian

Berdasarkan identifikasi masalah di atas, maka tujuan dari penelitian ini adalah untuk menemukan bukti empirik mengenai:

1. Pengaruh return on asset terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014.

2. Pengaruh leverage terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2015 dan 2014.

(12)

1.4 Manfaat Penelitian

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat sebagai berikut: 1. Bagi Pihak Regulator

Bagi pihak regulator seperti Direktorat Jenderal Pajak, diharapkan hasil penelitian ini dapat memberikan informasi bagi para penetapan kebijakan pajak untuk menyempurnakan peraturan perpajakan.

2. Bagi Investor

(13)

BAB V

PENUTUP

5.1 Simpulan

Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh return on assets, leverage, dan

corporate governance terhadap penghindaran pajak (tax avoidance) pada

perusahaan manufaktur. Berdasarkan pada hasil penelitian, kesimpulan yang didapat adalah:

1. Return on assets secara parsial memiliki pengaruh terhadap penghindaran

pajak (tax avoidance) pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.

2. Leverage secara parsial tidak memiliki pengaruh terhadap penghindaran pajak

(tax avoidance) pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.

3. Corporate governance secara parsial memiliki pengaruh terhadap penghindaran pajak (tax avoidance) pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia.

5.2 Keterbatasan Penelitian

Dalam penelitian ini terdapat beberapa keterbatasan penelitian antara lain sebagai berikut:

(14)

Bab V Penutup | 58

manufaktur, oleh karena itu hasil penelitian ini tidak dapat dijadikan perbandingan untuk perusahaan selain perusahaan manufaktur.

2. Periode pengamatan hanya selama 2 tahun menyebabkan jumlah sampel terbatas yaitu sebanyak 100 (2 x 50 perusahaan).

5.3 Saran

Beberapa saran yang dapat diberikan sehubungan dengan hasil penelitian ini adalah sebagai berikut:

1. Sampel penelitian tidak hanya sektor manufaktur, tetapi bisa dikembangkan pada seluruh sektor usaha yang ada.

2. Memperpanjang jangka waktu penelitian dan menambah jumlah perusahaan untuk memperbanyak jumlah sampel.

3. Bagi pihak Direktorat Jenderal Pajak agar lebih mengawasi atas pelaksanaan kewajiban pajak perusahaan untuk menghindari terjadinya tindakan penghindaran pajak.

(15)

DAFTAR PUSTAKA

Agoes, S., & Ardana, I.C. (2011). Etika Bisnis dan Profesi: Tantangan

Membangun Manusia Seutuhnya. Edisi Revisi. Salemba Empat. Jakarta.

Annisa, N.A., & Kurniasih L. (2012). Pengaruh Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi & Auditing, 2 (8), 95-189.

Brigham & Houston. (2010). Dasar-dasar Manajemen Keuangan. Volume 1. Edisi 11. Salemba Empat. Jakarta.

Chen, S., Chen, X, Cheng, Q., & Shelvin, T. (2010). Are Family Firms More Tax Aggressive Than Non-family Firms?. Journal of Financial Economics, 91, 41-61.

Damayanti, F., & Susanto, T. (2015). Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit, Kepemilikan Institusional, Risiko Perusahaan, dan Return On Assets Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Bisnis dan Manajemen, 2 (5).

Darmawan, I.G.H. & Sukartha, I.M. (2014). Pengaruh Penerapan Corporate Governance, Leverage, Return On Assets, dan Ukuran Perusahaan pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 1 (9), 143-161. Dewi, G.A.P., & Sari, M.M.R. (2015). Pengaruh Insentif Eksekutif, Corporate

Risk, dan Corporate Governance pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi

Universitas Udayana, 1 (13), 50-67.

Fahmi, I. (2014). Analisis Laporan Keuangan. Alfabeta. Bandung

Ghozali, I. (2013). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program: IBM SPSS

21Update PLS Regresi. Cetakan VII. Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Semarang.

Hadianto, B., & Tjun, L.T. (2009). Pengaruh Leverage Operasi, Leverage Keuangan, dan Karakteristik Perusahaan terhadap Risiko Sistematik Saham: Studi Empirik pada Emiten Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia.

Jurnal Akuntansi, 1 (1), 1-16.

Hanafi, M.M. (2006). Analisis Laporan Keuangan. UPP AMP YKPN. Yogyakarta.

Ilyas, W.B., & Priantara, D. (2013). Manajemen & Perencanaan Pajak Berbasis

Risiko. In Media. Jakarta.

(16)

Daftar Pustaka | 60

Jogiyanto, H.M. (2010). Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan

Pengalaman-pengalaman. Edisi Pertama. Cetakan Ketiga. BPFE-Yogyakarta.

Yogyakarta.

Jonathan & Tandean, V.A. (2016). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Pemoderasi. Prosiding

Seminar Nasional Multi Disiplin Ilmu & Call For Papers. Semarang: Unisbank.

Kurniasih, T., & Sari, M.M.R. (2013). Pengaruh Return On Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, dan Kompensasi Rugi Fiskal pada Tax Avoidance. Bulettin Studi Ekonomi, 1 (18), 58-66.

Mardiasmo. (2011). Perpajakan. Edisi Revisi. Andi. Yogyakarta.

Mertayasa, P., Cipta, W., & Suwendra, I. W. (2014). Pengaruh Return On Assets dan Economic Value Added Terhadap Market Value Added Pada Perusahaan Perbankan Go Public. e-Journal Bisma Universitas Pendidikan Ganesha

Jurnal Manajemen, 2.

Munawir. (2001). Analisa Laporan Keuangan. Liberty. Yogyakarta. Resmi, S. (2014). Perpajakan: Teori dan Kasus. Salemba Empat. Jakarta.

Rinati, I., & Budiman. (2009). Effect of Net Profit Margin (NPM), Return On Assets (ROA), and Return On Equity (ROE) to Price in Stock Included in Index LQ45. Jurnal Ekonomi dan Manajemen, 2 (1).

Sandy, S., & Lukviarman, N. (2015). Pengaruh Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance: Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur. JAAI, 2 (19), 85-98.

Santoso, S. (2010). Metode Penelitian Kuantitatif: Plus Aplikasi Program SPSS. P2FE_UMP. Ponorogo.

Simamora, H. (2000). Akuntansi Basis Pengambilan Keputusan Bisnis. Salemba Empat. Jakarta.

Simanjuntak, T.H., & Mukhlis, I. (2012). Dimensi Ekonomi Perpajakan dalam

Pembangunan Ekonomi. Raih Asa Sukses. Jakarta.

Suandy, Erly. (2011). Perencanaan Pajak. Salemba Empat. Jakarta.

Subramanyam, K.R., & Wild, J.J. (2010). Financial Statement Analysis. Buku 1. Edisi 10. Salemba Empat. Jakarta.

Sugiyono. (2013). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan Kombinasi

(17)

PENGARUH RETURN ON ASSETS, LEVERAGE,

DAN CORPORATE GOVERNANCE

TERHADAP TAX AVOIDANCE

Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh

Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)

Oleh

SYLVIA LIEFTING

1351161

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA

BANDUNG

(18)

THE IMPACT OF RETURN ON ASSETS, LEVERAGE,

AND CORPORATE GOVERNANCE

TO TAX AVOIDANCE

In Partial Fulfillment of The Requirements for The Degree of

Bachelor of Science in Accounting

By

SYLVIA LIEFTING

1351161

BACHELOR PROGRAM IN ACCOUNTING

FACULTY OF ECONOMICS

MARANATHA CHRISTIAN UNIVERSITY

BANDUNG

(19)

iv

KATA PENGANTAR

Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan kasih karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Pengaruh Return On Assets, Leverage, dan Corporate Governance

Terhadap Tax Avoidance”. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menempuh sidang sarjana Strata 1 (S-1). Tujuan penelitian ini adalah untuk memberikan informasi bagi pihak regulator, investor, dan juga untuk peneliti selanjutnya.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna dan masih banyak terdapat kekurangan. Segala kritik dan saran yang membangun akan penulis terima dengan hati terbuka sebagai bahan perbaikan untuk menambah wawasan penulis dan untuk penelitian berikutnya di masa yang akan datang.

Pada kesempatan ini dengan kerendahan hati, penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Bapak Dr. Mathius Tandiontong, S.E., M.M., Ak., CA. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.

2. Ibu Dr. Dra. Ratna Widyastuti, M. T. selaku Wakil Dekan I Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.

3. Ibu Elyzabet Indrawati Marpaung, S.E., M.Si., Ak., CA. selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.

(20)

v

5. Ibu Verani Carolina, S.E., M.Ak., Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing yang telah menyediakan waktu untuk memberi bimbingan dan masukan kepada penulis selama proses penyusunan skripsi.

6. Bapak Tan Kwang En, S.E., M.Si., Ak. selaku Dosen Wali yang selalu memberikan masukan positif kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan dengan tepat waktu.

7. Yang tercinta Papah Denny dan Mamah Leni atas semua dukungan baik moral dan materi, doa, dan kasih sayang yang telah diberikan sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan hingga jenjang S-1.

8. Cici Novi dan Dede Billy yang telah memberikan semangat yang membuat penulis terus belajar sehingga penulis dapat menyelesaikan pendidikan S-1 dengan hasil yang memuaskan.

9. Erich Gunawan yang telah menemani dan mendukung penulis selama proses penyusunan skripsi.

10. Seluruh Dosen dan Staff Tata Usaha Jurusan Akuntansi Universitas Kristen Maranatha yang telah memberi ilmu dan pelayanan selama menempuh pendidikan S-1 jurusan Akuntansi.

11. Seluruh Staff Perpustakaan Universitas Kristen Maranatha yang telah membantu penulis dalam memenuhi kebutuhan pustaka penulis selama proses penyusunan skripsi.

12. Teman-teman satu perjuangan yang saling mendukung dan membantu satu sama lain.

(21)

vi

14. Seluruh pihak yang membantu secara langsung maupun tidak langsung dalam proses penyusunan skripsi ini yang tidak penulis ucapkan satu per satu.

Akhir kata, penulis harapkan agar Tuhan selalu melimpahkan berkat dan kasih karunia-Nya kepada semua pihak yang telah memberikan segala bantuan kepada penulis. Penulis harapkan semoga skripsi ini dapat berguna bagi semua pihak yang membacanya. Terima kasih, Tuhan memberkati.

Bandung, Januari 2017

(22)