SKRIPSI
PENGARUH FAKTOR RISIKO TEKANAN DAN KESEMPATAN DALAM PERSPEKTIF FRAUD TRIANGLE TERHADAP
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG
TERDAFTAR DI BEI TAHUN 2012-2015
OLEH
MEILI YESINTA 120503161
PROGRAM STUDI S1 DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini menyatakan dengan sesungguhnya
bahwa skripsi saya yang berjudul “PENGARUH FAKTOR RISIKO TEKANAN
DAN KESEMPATAN DALAM PERSPEKTIF FRAUD TRIANGLE
TERHADAP FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING PADA PERUSAHAAN
PERBANKAN YANG TERDAFTAR DI BEI TAHUN 2012-2015” adalah benar
hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna
menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sumatera Utara.
Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,
dan/atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan /atau
dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam
skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan, Juli 2016
Yang membuat pernyataan,
ABSTRAK
PENGARUH FAKTOR RISIKO TEKANAN DAN KESEMPATAN DALAM PERSPEKTIF FRAUD TRIANGLE TERHADAP
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG
TERDAFTAR DI BEI TAHUN 2012-2015
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah profitabilitas, tingkat leverage dan efektivitas pengawasan berpengaruh terhadap kecurangan pelaporan keuangan (Fraudulent Financial Reporting) baik secara simultan maupun parsial pada perusahaan perbankan tahun 2012-2015. Faktor tekanan terdiri dari dua variabel yaitu profitabilitas yang diproksikan dengan Return On Asset (ROA) dan tingkat leverage yang diproksikan dengan kemampuan perusahaan memenuhi kewajibannya (LEV) sedangkan faktor kesempatan terdiri dari variabel efektivitas pengawasan yang diproksikan dengan proporsi dewan komisaris independen (IND). Penelitian ini menggunakan data data sekunder yang diperoleh dengan cara mengunduh laporan keuangan dan laporan tahunan perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) melalui situs dalam penelitian ini adalah perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI tahun 2012-2015. Pengambilan sampel dilakukan dengan menggunakan metode purposive sampling, diperoleh sampel 24 perusahaan perbankan dengan periode pengamatan 4 tahun, maka total observasi dalam penelitian ini adalah sebanyak 96 data amatan. Teknik analisis data yang digunakan adalah analisis regresi linear berganda dan pengujian hipotesis menggunakan uji signifikansi simultan (uji F) dan uji signifikansi parsial (uji t). Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel profitabilitas, tingkat leverage dan efektivitas pengawasan tidak berpengaruh signifikan terhadap Fraudulent Financial Reporting secara simultan. Secara parsial, variabel profitabilitas dan tingkat leverage tidak berpengaruh signifikan terhadap Fraudulent Financial Reporting sedangkan variabel efektivitas pengawasan berpengaruh signifikan terhadap Fraudulent Financial Reporting.
ABSTRACT
THE INFLUENCE OF PRESSURE AND OPPORTUNITY FACTORS IN FRAUD TRIANGLE PERSPECTIVE ON FRAUDULENT
FINANCIAL REPORTING IN BANKING COMPANIES LISTED IN INDONESIA STOCK EXCHANGE
IN PERIOD 2012-2015
This research is aimed to determine the influence of profitability, leverage and monitoring effectivity on Fraudulent Financial Reporting either simultaneous or partial in banking companies listed in Indonesia Stock Exchange in period 2012-2015. Pressure factors are consist of two variables, they are profitability which proxied by Return On Asset (ROA) and leverage which proxied by companies ability to pay their debts (LEV) while opportunity factor is consist of monitoring effectivity which proxied by independent commissioner’s proportion (IND). This research uses secondary data, collected by downloading financial statement and annual report data banking companies listed in Indonesia Stock Exchange
through the site
companies listed in Indonesia Stock Exchange during the period of 2012-2015. The sample was collected by using purposive sampling method, resulting 24 banking companies during the four years of observation, so the total of observation in this research is 96. The analysis data technique used is multiple linear regression analysis and to examine hypothesis used F test (simultaneous test) and t test (partial test). The result of this research show that profitability, leverage and monitoring effectivity has no significant effect on Fraudulent Financial Reporting (FFR) simultaneously. Partially, profitability and leverage has no significant effect on Fraudulent Financial Reporting while monitoring effectivity has significant effect on Fraudulent Financial Reporting.
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yesus Kristus, yang
dengan kasih setiaNya yang melimpah telah menganugerahkan kesehatan serta
menyertai penulis mulai dari proses pengerjaan hingga selesainya skripsi yang
berjudul “Pengaruh Faktor Risiko Tekanan dan Kesempatan dalam Perspektif
Fraud Triangle Terhadap Fraudulent Financial Reporting Pada Perusahaan
Perbankan yang Terdaftar di BEI Tahun 2012-2015”. Pada kesempatan ini,
penulis ingin menyampaikan terimakasih sebanyak–banyaknya kepada kedua
orang tua penulis yaitu Lie Khim Hock (Papa) dan Teng Sia Yek (Mama) yang
telah mendoakan dan menyemangati penulis bahkan telah banyak berkorban,
mendukung penulis dalam segi finansial sehingga bisa menyelesaikan skripsi ini.
Tuhanlah kiranya yang senantiasa melimpahkan berkat-berkatNya kepada papa
dan mama. Penulis juga ingin berterimakasih kepada abang dan adik penulis
(Hardy Natan dan Manuel Jonatan) yang juga telah berkorban untuk memberikan
dukungan dalam penyelesaian skripsi ini. Penulis juga ingin menyampaikan
terimakasih kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan dan bimbingan,
yaitu kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E., MS., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak., selaku Ketua
Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sumatera Utara. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si., Ak., selaku Ketua
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sumatera Utara.
3. Bapak Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si., Ak., selaku Dosen pembimbing
yang telah meluangkan waktu, tenaga, pikiran, memberikan bimbingan
dan arahan serta masukan kepada penulis guna perbaikan skripsi ini
sehingga lebih baik. Bapak Drs. Hotmal Ja’far, M.M., Ak., selaku Dosen
Penguji yang telah memberikan saran–saran kepada penulis dalam
penulisan skripsi ini. Bapak Drs. Rustam, M.M., Ak., selaku Dosen
Pembanding yang telah memberikan saran–saran kepada penulis dalam
penulisan skripsi ini.
4. Dosen dan Staf Pengajar di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Univeristas
Sumatera Utara yang telah memberikan ilmu dan pelajaran yang berharga
bagi penulis dalam berbagai materi perkuliahan selama penulis menempuh
perkuliahan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
5. Sahabat– sahabat penulis, Kelompok Tumbuh Bersama Princess’ Of GOD
(POG): Kak Masria Lumban Gaol, S.E., Sri Bintang Damayanti
Tambunan, Claudia Christy Stephany Lumbantoruan, S.E., Lois Ellen
Margaretha Lumban Tobing, S.E., Rossy Pratiwi Sihombing, S.E., dan Nia
Sakti Concerta Sihite, S.E. yang telah memberikan dukungan baik dalam
doa dan memberikan semangat kepada penulis hingga skripsi ini bisa
6. Sahabat grup Praktek Auditing, Anggreny Copricornilam Siahaan, S.E.,
Berta Gracela Manalu, S.E., Ristauli Sianturi, dan Sri Bintang Damayanti
Tambunan yang telah bersedia mendengarkan curhatan, keluh dan kesah
penulis, memberikan saran, bantuan dan dukungan dalam proses
penyelesaian skripsi ini.
7. Teman-teman P3MI (Persekutuan Pemuda Pemudi Gereja Methodist
Indonesia) Anugerah 1, kak Evy Panjaitan, S.S., Tri Sari Silitonga dan
teman-teman P3MI yang lainnya yang tidak penulis tuliskan satu per satu
serta kepada G.I Frida br. Purba, S.Th., yang telah memberikan perhatian,
dukungan dalam doa dan juga memberikan semangat kepada penulis
dalam menyelesaikan skripsi ini.
8. Mahasiswa bimbingan Pak Hasan yang lainnya, Cinthya Nandi Pinta,
Rumondang Amelia Lubis, Ristauli Sianturi, Rizky Natanael dan Vany
yang telah memberikan bantuan dan semangat kepada penulis dan
teman-teman seangkatan 2012 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih memiliki banyak kekurangan,
sehingga penulis mengharapkan kritik dan saran untuk masukan bagi penulis.
Namun demikian, penulis tetap berharap skripsi ini dapat bermanfaat.
Medan, Juli 2016
DAFTAR ISI
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Teori Keagenan/Teori Agensi (Agency Theory) ... 19
2.4.1 Konsep Fraudulent Financial Reporting ... 39
2.4.2 Faktor Pemicu Fraudulent Financial Reporting ... 42
2.4.3 Pelaku dan Sarana yang digunakan ... 45
2.5 Earning Management ... 47
2.5.1 Konsep Earning Management ... 47
2.5.2 Pola Earning Management ... 49
2.5.3 Faktor Pemicu Earning Management ... 50
2.6 Penelitian Terdahulu... 53
2.7 Kerangka Konseptual ... 62
2.7.3 Pengaruh Efektivitas Pengawasan terhadap
Kecurangan Pelaporan Keuangan ... 65
2.8 Hipotesis ... 67
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian ... 68
3.2 Tempat dan Waktu Penelitian ... 68
3.3 Definisi Operasional ... 68
3.3.1 Variabel Dependen ... 68
3.3.2 Variabel Independen ... 70
3.3.2.1 Profitabilitas ... 70
3.3.2.2 Tingkat Leverage ... 71
3.3.2.3 Efektivitas Pengawasan... 71
3.4 Skala Pengukuran Variabel ... 72
3.8.2.2 Uji Autokorelasi ... 77
3.8.2.3 Uji Heteroskedastisitas ... 77
3.8.2.4 Uji Multikolinearitas ... 78
3.8.2 Analisis Regresi Linear Berganda... 79
3.8.3 Pengujian Hipotesis ... 79
3.8.4.1 Uji Koefisien Determinasi ... 79
3.8.4.2 Uji Signifikan Simultan (Uji-F) ... 80
3.8.4.3 Uji Signifikan Parsial (Uji-t) ... 81
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian ... 82
4.1.1 Statistik Deskriptif ... 82
4.1.2 Uji Asumsi Klasiik ... 84
4.1.2.1 Uji Normalitas ... 84
4.1.2.2 Uji Autokorelasi ... 87
4.1.2.3 Uji Heteroskedastisitas ... 88
4.1.2.4 Uji Multikolinearitas ... 89
4.1.3 Analisis Regresi Linear Berganda... 90
4.1.4 Uji Hipotesis ... 92
4.1.4.1 Uji Koefisien Determinasi ... 92
4.2 Pembahasan ... 96
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan ... 99
5.2 Keterbatasan ... 99
5.3 Saran ... 100
DAFTAR PUSTAKA ... 101
DAFTAR TABEL
No. Tabel Judul Halaman
1.1 Jumlah dan persentase kasus Occupational Fraud serta jumlah kerugian di berbagai wilayah di dunia tahun
2010 dan 2012 ……… 9
1.2 Jumlah dan persentase kasus Occupational Fraud serta jumlah kerugian di berbagai wilayah di dunia tahun 2014……… 10
1.3 Statistik Investigasi Dugaan Tindak Pidana Perbankan.. 13
1.4 Kesenjangan Penelitian (Research gap)………. 15
2.1 Jenis-jenis Fraud……… 32
2.2 Review Penelitian Terdahulu……….. 54
3.1 Definisi Operasional dan Skala Pengukuran Variabel Penelitian……… 72
3.2 Pemilihan Sampel………..………. 74
4.1 Statistik Deskriptif………. 82
4.2 Uji Normalitas dengan Kolmogorov-Smirnov………... 87
4.3 Uji Durbin-Watson………. 88
4.4 Uji Multikolinearitas………... 90
4.5 Hasil Analisis Regresi Linear Berganda……… 91
4.6 Uji Koefisien Determinasi……….. 92
4.7 Uji Simultan (Uji-F)………... 94
DAFTAR GAMBAR
No. Gambar Judul Halaman
1.1 Jumlah kasus Occupational Fraud di dunia, Asia dan
Indonesia tahun 2010, 2012 dan 2014………..……… 12
1.2 Jumlah kasus Occupational Fraud perbankan dan kerugiannya tahun 2010, 2012 dan 2014……… 13
2.1 Fraud Tree……… 27
2.2 Kerangka Konseptual………. 62
4.1 Histogram……… 85
4.2 Kurva Normal P-P Plot……… 86
DAFTAR LAMPIRAN
No. Lampiran Judul Halaman
1. Daftar Populasi dan Sampel Penelitian
Perusahaan Perbankan...105
2. Daftar Tabulasi Data Penelitian Tahun 2012-2015...107
3. Hasil Tabulasi Data dengan SPSS 20...111
4. Tabel F...116
