AKUNTANSI LPD DAN PERBANKAN
SEJARAH PENGERTIAN LEMBAGA
PERKREDITAN DESA (LPD)
LAPORAN KEUANGAN LPD
( PERTEMUAN 8 & 9 )
DISUSUN OLEH :
KELOMPOK 2
NI MADE SUGIARTINI
(1206305002)
LUH AYU ALITA ERMAYANTHI (1206305096)
NI KADEK MEDHA DERTI
(1206305145)
PUTU AYU AGNES VERIANA
(1206305178)
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS UDAYANA
SEJARAH DAN PENGERTIAN LEMBAGA PERKREDITAN DESA
Pada Februari 1984, Departemen Dalam Negeri mengadakan seminar mengenai kredit pedesaan di Semarang. Berdasarkan hasil seminar tersebut, Pemerintah Provinsi Bali mengambil langkah cepat dan visioner dengan mendirikan lembaga keuangan pedesaan yang disebut dengan Lembaga Perkreditan Desa (LPD). LPD yang pertama, sebagai proyek percontohan, didirikan tahun 1984 yang kemudian diikuti oleh banyak yang lain pada tahun-tahun berikutnya. Pada awalnya, pendirian LPD dirintis dan diputuskan oleh Gubernur Bali saat itu, Prof. Dr. Ida Bagus Mantra pada tahun 1984, selanjutnya diperkuat oleh Peraturan Daerah Provinsi Bali No. 2 Tahun 1998. Perda tersebut selanjutnya diubah dengan Perda No. 8/2002. Tahun 2007 diubah lagi menjadi Perda no. 3 tahun 2007.
Selanjutnya, LPD mengalami perkembangan yang menjanjikan, meskipun di beberapa tempat masih ada yang belum baik perkembangannya. Kesuksesan LPD dapat dijelaskan oleh beberapa fakto penting, yaitu:
1. PDRB (Product Domestic Regional Bruto) dan pertumbuhan ekonomi Bali terus tumbuh di atas rata-rata nasional serta kebijakan pemerintah yang kondusif mendukung keberadaannya melalui penerbitan perangkat hukum berupa Perda. 2. Pemberian kredit berdasarkan karakter yang bernuansa adat.
3. Penggunaan sanksi sosial (adat) yang terintegrasi dalam awig-awig dan perarem memaksa para nasabah untuk menaati kontrak kredit mereka dengan cara yang khas dan unik tetapi tidak wanprestasi.
4. Penggunaan pegawai LPD dari masyarakat lokal yang perekrutannya didasarkan pada kinerja.
Ada empat faktor yang saling terkait yang dapat menjelaskan pertumbuhan LPD yang sangat cepat tersebut sebagai lembaga perantara keuangan di provinsi Bali, yakni :
1. Pertumbuhan LPD yang cepat tersebut secara tidak langsung menunjukan bahwa pemerintah provinsi Bali memiliki keinginan politis yang kuat untuk menyediakan akses kredit bagi masyarakatnya melaluui pendirian LPD.
3. Karena masing – masing LPD beroperasi hanya disebuah desa adat yang wilayahnya relatih kecil, anggota komunitas memiliki informasi yang cukup mengenai LPD dan dapat dengan mudah mengaksesnya.
4. Jumlah tabungan menunjukan bahwa LPD bukan hanya merupakan lembaga pemberi pinjaman ( lending institution) tetapi juga sebagai lembaga tabungan ( saving institution), yang berarti LPD telah mampu berperan sebagai lembaga perantara keuangan seperti halnya Bank Umum.
Sebaliknya, LPD belum maju disebabkan beberapa faktor, yaitu: 1. Tidak siapnya sumber daya manusia dalam mengelola.
2. Tidak adanya komitmen pemangku kepentingan di desa pekraman untuk memajukan LPD.
3. Masyarakat desa pekraman tidak kompak mendukung keberadaan LPD, ada kesan pada saat belum maju tidak mau bersusah-susah.
4. Belum dipahaminya secara benar bahwa LPD itu adalah suatu kesatuan usaha yang memiliki otonomi dan diskersi dalam mengelola usahanya.
Secara kuantitas, LPD saat ini (berdasarkan data tahun 2009) sudah berjumlah 1.368 buah. Perkembangan ini tentu menggembirakan, tetapi sesungguhnya masih banyak pekerjaan yang menanti untuk memantapkan peran dan kontribusi LPD dalam pemberdayaan masyarakat desa.
Tujuan pendirian sebuah LPD pada setiap desa adat, berdasarkan penjelasan peraturan Daerah No.2/ 1988 dan No. 8 tahun 2002 mengenai lembaga peerkreditan desa (LPD), adalah untuk mendukung pembangunan ekonomi perdesaan melalui peningkatan kebiasaan menabung masyarakat desa dan menyediakan kredit bagi usaha skala kecil, untuk menghapuskan bentuk – benttuk eksploitasi dalam hubungan kredit, untuk menciptakan kesempatan yang setara bagi kegiatan usaha pada tingkat desa, dan unttuk meningkatkan tingkat monetisasi didaerah perddesaan (Government of Bali, 1988, Government of Bali, 2002). LPD sebagai salah satu wadah kekayaan desa, menjalankan fungsinya dalam bentuk usaha-usaha kearah peningkatan taraf hidup krama desa dan dalamkegiatannya banyak menunjang pembangunan desa. Usaha-usaha LPD dilakukan dengan tujuan :
a) Mendorong pembangunan ekonomi masyarakat desa melalui kegiatan menghimpun tabungan dan deposito dari krama desa.
b) Memberantas ijon, gadai gelap dan lain-lain yang dapat dipersamakan dengan itu. c) Menciptakan pemerataan kesempatan berusaha dan perluasan kesempatankerja bagi
d) Meningkatkan daya beli dan melancarkan lalulintas pembayaran dan peredaran uang di desa.
Lapangan Usaha dari Lembaga Perkreditan Desa :
a. Menerima simpan uang baik dalam bentuk tabungan dan simpanan berjangka dengan suku bunga sesuai dengan kesepakatan Krama dalam paruman dan ketentuan yang berlaku.
b. Memberikan pinjaman untuk kegiatan ekonomi produktif pada sektor-sektor ekonomi yang dipandang tepat berdasarkan analisa serta memungut biaya sesuai kesepakatan krama dalam paruman dan ketentuan yang berlaku.
c. Penyertaan modal pada usaha-usaha desa adat.
d. Menerima pinjaman dari lembaga-lembaga keuangan lainnya sesuai kesepakatan krama dalam paruman dan ketentuan yang berlaku.
Fungsi dan tujuan LPD adalah untuk memberikan kesempatan berusaha bagi para warga desa setempat, kemudian untuk menampung tenaga kerja yang ada di pedesaan, serta melancarkan lalu lintas pembayaran, sekaligus menghapuskan keberadaan lintah darat. Keanggotaan LPD dari desa pekraman secara struktural, terdiri atas berbagai banjar. Semua krama banjar yang ada di lingkungan desa, secara otomatis merupakan penopang keberadaan LPD.
Pelatihan LPD yang kerap dilaksanakan bertujuan untuk meningkatkan standar kerjanya di masyarakat, dan untuk meningkatkan kualitas sumber daya manusia dan pengawasan eksternal dan internal.
Dalam setiap tahun keuntungan bersih LPD dialokasikan sebagai dana pembangungan desa pekraman sebesar 20%. Selain itu, kegiatan nonfisik membantu kegiatan-kegiatan sosial di desa dalam bentuk pembinaan kesenian, olahraga, dan kepemudaan rutin dilakukan. Dalam pengelolaan dana desa tentu pernah terjadi kendala-kendala. Kendala tersebut dapat berupa kredit bermasalah dan tingkat pengetahuan masyarakat yang kurang. Namun masalah tersebut tentu bisa diatasi dengan menanamkan pengertian kepada masyarakat bahwa lembaga ini adalah lembaga kepercayaan.
Ada beberapa pengertian mengenai Lembaga Perkreditan Desa, antara lain:
melaksanakan kegiatan usaha di lingkungan desa dan untuk krama desa. Lembaga Perkreditan Desa (LPD) dapat didirikan pada desa dalam wilayah Kabupaten/Kota, di mana dalam tiap-tiap desa hanya dapat didirikan satu Lembaga Perkreditan Desa (LPD).
b. Menurut Keputusan Gubernur Bali Nomor 3 Tahun 2003, LPD merupakan Lembaga Perkreditan Desa di Desa Pekraman dalam wilayah Provinsi Bali.
Pengaturan Lembaga Perkreditan Desa
Pada awalnya pendirian LPD diputuskan oleh gubernur pada tahun 1984 ( government of Bali, 1984) dan selanjutnya diperkuat oleh peraturan daerah provinsi Bali No. 2 / 1988(government of Bali, 2002). Selain persyaratan untuk memiliki peraturan desa adat tertulis, pendirian LPD juga bergantung anggaran tahunan pemerintah provinsi untuk menyediakan modal awal dan menyiapkan para pelaksana manajemen (Bank BPD Bali, 1986).
Sistem Pengawasan dan Bimbingan LPD
LPD berbeda dari lembaga keuangan Mikro lain yang dikendalikan oleh pemerintah provinsi seperti badan kredit kecamatan (BKK) di jawa tengah atau kredit Usaha Rakyat Kecil (KURK) dijwa timur karena kepemilikan dan pengorganisasiannya dipengarui oleh adat istiadat masyarakat Bali. Keputusan Gubernur No. 344 / 1993 juga menyebutkan fungsi Bank BPD Bali. Dalam pasal 2 keputusan tersebut (pemerintah Bali, 1993b) dinyatakan bahwa Bank BPD Bali memiliki 3 fungsi berkenaan dengan LPD.pertama, memberikan bimbingan teknis dalam dua cara yaitu melalui bimbingan pasif, dan melalui bimbingan aktif yang dilakukan dengan kunjungan langsung kelokasi LPD. Kedua, Bank BPD Bali memiliki tugas untuk mengelola koordinasi dengan organisasi lain yang terlibat didalam proses bimbingan dan pengawasan LPD.Ketiga, Bank BPD Bali harus menyiapkan laporan Evaluasi triwulan tentang kinerja keuangan dan kesehatan LPD kepada gubernur.
Berdasarkan PERDA Provinsi Bali No.8/2002, setiap LPD dikelola oleh sebuah komite (ketua, kasir dan petugas administrasi). Deskripsi manajemen inti dapat dijelaskan bahwa ketua bertugas mengordinasi kegiatan operasional harian LPD, pembuatan perjanjian kontrak dengan nasabah, bertanggung jawab pada desa adat melalui pemimpinnya (Dewan Pengawas LPD), menyusun rencana kegiatan dan anggaran, dan memformulasikan kebijakan LPD. Petugas administrasi melakukan tugas-tugas administrasi, baik administasi umum maupun tata buku, bertanggung jawab kepada ketua LPD, menyusun laporan neraca dan laporan pendapatan, serta mengelola arsip. Sedangkan kasir adalah mencatat aliran dana. Staf LPD membantu ketua melaksanakan tugasnya dan terlibat dalam pembuatan kegiatan dan rencana anggaran dalam keputusan pemberian kredit.
Dalam mengelola LPD, tim manajemen juga memantau perubahan situasi makro-ekonomi, melakukan rapat formal triwulanan untuk evaluasi internal yang melibatkan semua staf. Staf pengumpul kredit diberi pengarahan harian mengenai tugas mereka oleh ketua LPD sebelum mereka mulai bekerja Evaluasi internal LPD dilakukan oleh Dewan pengawas.
Hal ini membenarkan pendapat bahwa struktur organisasi LPD mampu mengimplementasikan kebijakan dan strategi LPD untuk mencapai tujuannya. Kemampuan manajemen internal LPD memperoleh dukungan dari pengawasan dan bimbingan yang diberikan pemerintah local pada tiap tingkatan dan oleh bank BPD Bali.
Hal ini membenarkan pendapat bahwa struktur organisasi LPD mampu mengimplementasikan kebijakan dan strategi LPD untuk mencapai tujuannya. Kemampuan manajemen internal LPD memperoleh dukungan dari pengawasan dan bimbingan yang diberikan pemerintah lokal pada tiap tingkatan dan oleh bank BPD Bali.
2) Prosedur Rekruitmen
Menurut pasal 11(4) Peraturan Daerah Provinsi Bali No. 8/2002 bahwa salah satu tugas penting komite inti adalah menjalankan kewenangan untuk menunjuk staf baru atau untuk memberhentikan staf manajemen operasional LPD. Rekruitmen staf tambahan dilakukan berdasarkan perkembangan skala usaha LPD. Pemilihan staf baru oleh Dewan Pengawas juga didasarkan atas tes kemampuan dan sifat atau karakter pelamar, dan masing-masing dusun di desa adat harus terwakili oleh anggota staf. Kemudian para pelamar mengikuti tes kemampuan (motivasi, kemauan untuk mengabdi di LPD, dan pengetahuan umum) yang diadakan oleh PLPDK. Persyaratan umum untuk pelamar ialah memiliki minimal ijazah tingkat SMU.
Singkatnya, prosedur rekruitmen ini menggambarkan pentingnya peran institusi informal dalam tata kelola LPD, dan menunjukkan kuatnya keterikatan LPD dengan lingkungan sosio-kulturalnya.
Prinsip Pengaturan Operasional Prinsip ini mencakup peraturan mengenai kecakupan modal (capital adequacy), batas jumlah peminjaman (legal lending limit), cadangan untuk kerugian pinjaman manajemen likuiditas, dan sistem pemeringkatan LPD. LPD harus menerapkan prinsip kehati-hatian (prudential principle) dari lembaga keuangan agar dapat menjadi lembaga keuangan yang sehat.
Berdasarkan kriteria CAMEL BPR yang diterapkan BI berdasarkan surat edaran No. 30/UUPB, 30 April 1997 (Bank BPD Bali,2000) bahwa pengaturan ini mengatur CAR, kualitas aset produktif, aspek manajemen, pendapatan dan likuiditas.
3) Mekanisme Penyaluran Pinjaman
memperoleh hukuman maksimum 6 bulan penjara atau maksimum denda Rp 5 juta. Singkatnya, gambaran ini menunjukan bahwa institusi informal ( seperti norma – norma dan sanksi sosial ) dan institusi formal ( peraturan legal formal ) digunakan bersama- sama dalam tata – kelola LPD.
4) Sistem Penggajian
Sistem penggajian pada LPD secara umum dimaksudkan untuk menstimulasi kinerja yang lebih baik dari stafnya, terutama dalam mengumpulkan pinjaman dan mempromosikan dan melayani tabungan. Diantara manjemen inti LPD, ketua memperoleh gaji paling tinggi, diikuti oleh petugas kasir dan tenaga administrasi. Prinsip penentuan gaji pokok yang didasarkan biaya hidup di desa di mana LPD berada juga tercermin pada kuatnya hubungan antara LPD dan lingkungan sosio-ekonominya.
LAPORAN KEUANGAN LPD
Menurut Gede Edy Prasetya, dalam buku “Penyusunan & Analisis Laporan Keuangan Pemerintah Daerah” (2005:17) menyebutkan bahwa analisis laporan keuangan pada dasarnya merupakan analisis yang dilakukan terhadap berbagai macam informasi yang tersaji dalam laporan keuangan.Menurut Harahap (2004:190) memberikan pengertian mengenai Analisis Laporan Keuangan yaitu menguraikan pos – pos laporan keuangan menjadi unit informasi yang lebih kecil dan melihat hubungannya yang lebih signifikan atau yang memiliki makna antara yang satu dengan yang lain baik antara data kuantitatif maupun data non kuantitatif dengan tujuan untuk mengetahui posisi keuangan lebihdalam yang sangat penting dalam proses menghasilkan keputusan yang tepat. Analisis laporan keuangan (financial statement analysis) adalah hubunganantara suatu angka dalam laporan keuangan dengan angka lain yang mempunyaimakna atau dapat menjelaskan arah perubahan (trend) suatu fenomena (Soemarso,1999:430).
Laporan Keuangan bertujuan untuk :
1. Untuk menyediakan informasi yang berguna bagi mereka yang memiliki pemahaman memadai tentang aktivitas bisnis dan ekonomi untuk membuat keputusan investasi serta kredit.
2. Untuk membantu investor yang ada dan potensial, kreditor yang ada dan potensial, serta pemakai lainnya dalam menilai jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas masa depan.
3. Menyediakan informasi tentang sumber daya ekonomi, klaim terhadap sumber daya tersebut, dan perubahan didalamnya.
Karakteristik Kualititatif Laporan Keuangan :
Dapat Dipahami
dikeluarkan hanya atas dasar pertimbangan bahwa informasi tersebut terlalu sulit untuk dipahami oleh pemakai tertentu.
Relevan
Agar bermanfaat, informasi harus relevan untuk memenuhi kebutuhan pemakai dalam proses pengambilan keputusan. Informasi mempunyai kualitas relevan kalau dapat mempengaruhi keputusan ekonomi pemakai dengan membantu mereka mengevaluasi peristiwa masa lalu, masa kini / masa depan, menegaskan atau mengoreksi hasil evaluasi mereka dimasa lalu.
Materialistis
Informasi dipandand materiil kalau kelalaian untuk mencantumkan kesalahan dalam mencatat informasi tersebut dapat mempengaruhi keputusan ekonomi pemakai yang diambil atas dasar laporan keuangan.Prepared by Ridwan Iskandar Sudayat, SE.
Keandalan
Agar bermanfaat, informasi juga harus handal (reliable). Informasi memiliki kualitas andal jika bebas dari pengertian menyesatkan, kesalahan material dan dapat diandalkan pemakainya sebagai penyajian yang tulus atau jujur.
Penyajian Jujur
Agar dapat diandalkan, informasi harus menggambarkan dengan jujur transaksi serta peristiwa lainnya yang seharusnya disajikan secara wajar.
Substansi Mengunguli Bentuk
Jika informasi dimaksudkan untuk menyajikan dengan jujur transaksi serta peristiwa lain yang seharusnya disajikan, maka peristiwa tersebut perlu dicatat dan disajikan sesuai dengan substansi dan realiatas ekonomi dan bukan hanya bentuk hukumnya. Substansi transaksi atau peristiwa lain tidak selalu konsisten dengan apa yang tampak dari bentuk hukum.
Informasi harus diarahkan pada kebutuhan umum pemakai dan tidak tergantung pada kebutuhan dan keinginan pihak tertentu
Pertimbangan Sehat
Penyusunan laporan keuangan ada kalanya menghadapi ketidakpastian peristiwa dan keadaan tertentu, seperti ketertagihan piutang yang diragukan, prakiraan masa manfaat perusahaan serta peralatan, dan tuntutan atas jaminan garansi yang mungkin timbul.
Kelengkapan
Agar dapat diandalkan, informasi dalam laporan keuangan harus lengkap dalam batasan materialitas dan biaya.
Dapat Dibandingkan
Pemakai harus dapat memperbandingkan laporan keuangan perusahaan antar periode untuk mengidentifikasi kecenderungan posisi dan kinerja perusahaan. Pemakai juga harus dapat memperbandingkan laporan keuangan antar perusahaan untuk mengevaluasi posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan secara relatif.
Tepat Waktu
Untuk menyediakan informasi tepat waktu, seringkali perlu melaporkan sebelum seluruh aspek transaksi / peristiwa lainnya diketahui, jika pelaporan ditunda sampai seluruh aspek diketahui, informasi yang dihasilkan mungkin sangat andal tetapi kurang bermanfaat bagi pengambilan keputusan.
Keseimbangan Antara Biaya Dan Manfaat
Manfaat yang dihasilkan informasi seharusnya melebihi biaya penyusunannya.
Keseimbangan Diantara Karakteristik Kualitatif
Tujuannya adalah untuk mencapai suatu keseimbangan yang tepat diantara berbagai karakteristik untuk memenuhi tujuan laporan keuangan.
Laporan keuangan sering dianggap menggambarkan pandangan yang wajar dari / menyajikan dengan wajar posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi suatu perusahaan.
Modal awal yang dimaksud adalah dana untuk modal awal yang disetor secara tunai pada saat pembentukan LPD. Pada sistem akuntansi LPD dimaksukkan pada pos/rekening Modal Disetor. Modal Lembaga Perkreditan Desa terdiri dari :
a. setoran Desa Pakraman
b. bantuan pemerintah atau sumber lain yang tidak mengikat; dan c. laba yang ditahan.
Kebijakan akuntansi Lembaga Perkreditan Desa (LPD) adalah prinsip-prinsip dasar dalam pelaporan keuangan yang disusun berdasarkan ksepakatan bersama sesuai dengan aturan dan standar yang berlaku. Beberapa contoh yang menyangkut kebijakan akuntansi LPD, diantaranya :
Dasar Penyusunan Laporan Keuangan
Laporan keuangan disusun dan disajikan sekurangkurangnya setahun sekali untuk memenuhi kebutuhan sebagian besar pemakai informasi keuangan. Dalam penyusunan laporan keuangan di akhir periode akuntansi digunakan anggapan dasar atau asumsi dasar agar laporan keuangan yang dibuat sesuai dengan keadaan yang sebenarnya.
Laporan keuangan disusun dengan menggunakan harga perolehan. Harga Perolehan adalah harga beli ditambah biaya-biaya yang dikeluarkan sampai dengan aktiva siap digunakan. Artinya konsep ini adalah setiap transaksi pembelian satu barang harus dicatat sebesar harga perolehan tersebut. Contohnya, dibeli sebuah mesin seharga Rp. 9.500.000,00 sebelum operasi masih diperlukan biaya pemasangan Rp. 400.000,00 maka harga perolehan menjadi Rp. 9.900.000,00 (Rp.9.500.000,00 + Rp. 400.000,00). Sehingga nilai inilah yang dicatat dalam akuntansi. Harga perolehan adalah jumlah uang yang dikeluarkan untuk memperoleh satu unit barang atau jasa dalam pertukaran sampai barang tersebut siap dipakai.
Pengakuan Pendapatan dan Beban
Tidak dibenarkan mengantisipasi pendapatan, akan tetapi biaya-biaya yang telah direalisasi sebelum tanggal neraca walaupun belum dapat diketahui secara pasti, jumlahnya, harus dilaporkan dengan cara estimasi yang wajar.
Namun demikian pelaksanaan prinsip diatas harus tetap memperhatikan asas “proper matching cost against revenue” yaitu biaya dan pendapatan dihadapkan secara tepat dalam periode yang sama agar tidak menjadi pergeseran biaya atau pendapatan ke periode yang lain.
Piutang Usaha
Jika dilakukan secara tunai maka perusahaan tersebut akan langsung menikmati keuntungannya tetapi jika dilakukan secara kredit maka perusahaan tersebut akan mempunyai piutang atau tagihan yang harus menggunakan manajemen yang baik secara efektif dan efisien agar piutang tersebut dapat ditagih sesuai dengan harapan. Pengelolaan piutang perusahaan harus dilakukan dengan baik karena piutang tersebut merupakan sumber pendapatan perusahaan yang tertunda dan merupakan hal yang sangat sensitive untuk dibicarakan karena sebagian besar dana perusahaan dialokasikan dalam bentuk piutang dan pengelolaan yang baik dapat memberikan kesan yang positif terhadap perusahaan dalam kualitas manajemennya. Piutang usaha berupa kredit yang diberikan dicatat sebesar nilai perolehan dikurangi dengan cadangan atas kemungkinan piutang yang tidak dapat ditagih.
Beban Ditangguhkan (Biaya Praoperasi)
Semua beban yang dikeluarkan sebelum beroperasi komersial ditangguhkan pembebanannya dan diamortisasi selama tahun dengan tarif amortisasi 25% setiap tahun dari nilai saat transaksi.
Aktiva Tetap
penyusutannya akan dihapus dalam pembukuan. Laba atau rugi atas pengalihan aktiva tetap diakui pada periode berjalan.
Akuntansi Utang Usaha
Utang usaha berupa simpanan dan deposito nasabah dinyatakan secara lengkap sehingga menggambarkan seluruh kewajiban LPD pada akhir periode. Untuk mengetahui batas waktu pembayaran, simpanan dan deposito dilakukan pengelompokkan sesuai dengan jatuh temponya.
Laporan Keuangan LPD Disampaikan Kepada :
Bendesa Adat
Gubernur Provinsi Bali
Bupati Kabupaten
Camat
Lurah
Badan Pengawas LPD
Kelian Banjar
Krama Desa (Melalui paruman Banjar)
Dalam rangka menuju tata kelola organisasi yang baik, LPD perlu memformalkan bahwa budaya perusahaan dalam bentuk “Catur Dharma LPD” yang terdiri dari:
1) Menjadi milik yang bermanfaat bagi krama dan desa pakraman 2) Memberikan pelayanan yang terbaik bagi nasabah
3) Saling menghargai dan membina rasa kekeluargaan
4) Berusaha mencapai yang terbaik dengan menyediakan ruang dan waktu untuk perbaikan berkelanjutan
DAFTAR PUSTAKA
Suartana, I Wayan. 2009. Aristektur Pengelolaan Risiko Pada Lembaga PerkreditanDesa (LPD). Udayana University Press : Bali.
http://www.scribd.com/doc/213344381/Sejarah-Dan-Pengertian-Lembaga-Perkreditan-Desa (diakses tanggal 19 Juli 2014)
http://www.scribd.com/doc/113905183/APLPD-9 (diakses tanggal 19 Juli 2014)
