PM K N o. 2 5 2 / PM K.0 3 / 2 0 0 8
Paj ak Penghasilan Sehubungan dengan
•Pekerj aan at au Jabat an,
•Jasa dan kegiat an,
Yang dilakukan Waj ib Paj ak Orang Pribadi
Penghasilan berupa :
•Gaj i
•Upah
•Honorarium
•Tunj angan dan
•Pem bayaran lain dengan nam a apapun
Pemotong PPh Pasal 21
Pem bayar Honor
- Badan- WP OP Usaha / Pek Bebas
Bendaharaw an Pem erint ah Pusat / Daerah
( t erm asuk Kedubes RI di LN)
Dana Pensiun, PT TASPEN, PT ASTEK,
Peny elenggara JAMSOSTEK
Peny elenggara Kegiat an
Pem ber i Ker j a
- Badan
- WP OP
Dik ecua l ik a n Sbg Pemot ong
PPh Pa sa l 21
Kant or Perw ak ilan Negara Asing
Organisasi I nt ernasional Yg Dit et apk an Menk eu
KMK 601/ KMK.03/ 2005
WP OP non Usaha / Peker j aan Bebas
Penerim a
Penghasilan
Pegawai :
Pegawai Tet ap, Pegawai Tidak Tet ap & Penerim a Upah
Buk an Pegaw ai
Pegaw ai Waj ib Paj ak Luar Negeri
Pener im a Pesangon, Pensiun, t er m asuk THT/ JHT
Peser t a Kegiat an
Penerim a
Penghasilan
Pej abat perwakilan diplom at ik dan konsulat atau pej abat lain
dari negara asing, dan orang- orang yang diperbant ukan
kepada m ereka yang bekerj a pada dan bert em pat t inggal bersam a m ereka, dengan syarat :
- bukan warga negara I ndonesia dan
- di I ndonesia t idak m enerim a at au m em peroleh penghasilan
lain di luar j abat an at au pekerj aannya t ersebut
- negara yang bersangkut an m em berikan perlakuan t im bal
balik
Pej abat perwakilan organisasi int ernasional yg t elah
dit et apkan oleh Ment eri Keuangan , dengan syarat :
- bukan warga negara I ndonesia dan
- t idak m enjalankan usaha atau kegiat an atau pekerj aan
Penghasilan
Dit er im a/ Diper oleh secara t erat ur
Dit er im a/ Diper oleh secara t idak t erat ur
Upah/Uang saku har ian, m ingguan, sat uan, bor ongan,
Ber upa uang t ebusan pensiun, THT, pesangon dan pem bayaran lain sej enis sehub dg PHK
Berupa honorarium , uang saku, hadiah, kom isi, & im balan lain sehubungan dgn pekerj aan Jasa dan kegiat an
Ter m asuk pem ber ian dalam bent uk nat ura/ kenikm at an yg diber ikan oleh bukan Waj ib Paj ak ( selain pem er int ah)
at au WP yang dikenakan PPh Final dan WP yang dikenakan PPh ber dasar kan Deem ed Pr ofit
Penghasilan
Pem bayaran asuransi dr. perusahaan asuransi kesehat an, kecelakaan, j iwa, dwiguna dan bea siswa
I uran pensiun pada DP dan I uran THT/ JHT yang dibayar oleh pem ber i ker j a
Penerim aan nat ura & k enik m at an k ecuali …..
Bea Siw a sesuai PMK 246/ PMK.03/ 2008
Pega wa i TeTa P &
Pener ima Pensiun Bul a na n
Pe ga w a i t e t a p adalah pegawai yang m ener im a at au m em per oleh penghasilan dalam j um lah t er t ent u secara t erat ur, t er m asuk :
-Anggot a dew an kom isar is dan anggot a dewan pengawas yang secara t erat ur t er us m ener us ikut m engelola kegiat an per usahaan secara langsung, ser t a
-Pegaw ai yang beker j a ber dasar kan k on t r a k unt uk suat u j angka w akt u t er t ent u sepanj ang pegaw ai yang ber sangkutan beker j a penuh ( full t im e) dalam peker j aan t er sebut
Pe ne rim a pe n siu n adalah orang pr ibadi at au ahli w ar isnya yang m ener im a at au m em per oleh im balan unt uk peker j aan yang dilakukan di m asa lalu, t er m asuk orang pr ibadi atau ahli w ar isnya yang m ener im a t unj angan har i
Pengh. Net t o Dikurangi PTKP
Penghasilan Kena Paj ak
( dibulat k an k e baw ah ribuan penuh)
Sa a t Peng hit ung a n PPh Pa Sa l 21
Penghit ungan Masa dilakukan di Masa Jan- Nop 13 Penghit ungan Ulang dilakukan di Masa Des 13
2.Peg. Tet ap bekerj a s.d Mei 13 :
Penghit ungan Masa dilakukan di Masa Jan- Apr 13 Penghit ungan ulang dilakukan di Masa Mei 13
Penghit ungan Ulang Tahunan
Dilakuk an di m asa Paj ak Terak hir
Penghit ungan PPh Pasal 21
D I SETAH U N KAN
Kewaj iban paj ak subj ekt if Sbg. WPDN DI MULAI
At au BERAKHI R Dalam bagian t ahun paj ak
( WPLN niat m enet ap At au t inggal lebih 183 hari)
( WPDN m eninggal dunia / Meninggalkan I nd. selam anya
Pegaw ai dipindahkan ke Kant or Cabang dar i Kant or Pusat at au sebaliknya at au Ant ar cabang pada pem ber i
Ker j a yang sam a ( diset ahunkan oleh kant or
Rp 24.300.000 WP OP yang bersangkutan
Rp 2.025.000 Tambahan untuk WP yang kawin
Rp 2.025.000 Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah & keluarga semenda dalam garis keturunan lurus, serta anak angkat yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 orang untuk setiap keluarga.
• D it e n t u k a n k e a d a a n p a d a a w a l t a h u n k a le n d e r
STATUS KAWIN STATUS TD K
Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif PPh
Sampai dengan Rp50.000.000 5%
Di atas Rp50.000.000 s.d Rp250.000.000 15%
Di atas Rp250.000.000 s.d Rp500.000.000 25%
Di atas Rp500.000.000 30%
PEGAWAI TETAP
Peg a wa i Tida k TeTa P / Tena g a k er j a LePa s
Pe ga w a i Tida k Te t a p/ Te n a ga Ke rj a Le pa s adalah
pegaw ai yang hanya m ener im a penghasilan apabila
pegaw ai yang ber sangkutan beker j a, ber dasar kan j um lah har i beker j a, j um lah unit hasil peker j aan yang dihasilkan at au penyelesaian suat u j enis peker j aan yang dim int a oleh pem ber i ker j a
Pe ngha sila n Pe ga w a i Tida k Te t a p :
Upa h H a r ia n adalah upah at au im balan yang dit er im a at au
diper oleh pegaw ai yang t er ut ang at au dibayar kan secara har ian.
Upa h M inggua n adalah upah at au im balan yang dit er im a
at au diper oleh pegaw ai yang t er ut ang at au dibayar kan secara m ingguan.
Upa h Bor onga n adalah upah at au im balan yang dit er im a
at au diper oleh pegaw ai yang t er ut ang at au dibayar kan ber dasar kan penyelesaian suat u j enis peker j aan t er t ent u.
Upa h Sa t ua n adalah upah at au im balan yang dit er im a
at au diper oleh pegaw ai yang t er ut ang at au dibayar kan ber dasar kan j um lah unit hasil peker j aan yang dihasilkan
Kondisi Yg Menent uKa n Peng hit ung a n
A. Pe n gh a sila n D iba y a r Bu la n a n
B. Pe n gh a sila n Tida k D iba y a r Bu la n a n
Sej ak Tahun 2013
1.
Jum lah k um ulat if sebulan < = Rp.2.025000
2.
Jum lah k um ulat if sebulan > Rp.2.025.000
3.
Jum lah k um ulat if sebulan > Rp.7.000.000
Dalam hal berdasarkan ket ent uan di bidang ket enagakerj aan diat ur kewaj iban unt uk m engikut sert akan pegawai t idak t et ap at au t enaga kerj a lepas dalam program j a m in an h a r i t u a a t a u
t u n j a n gan h a r i t u a, m aka iuran j am inan hari t ua at au iuran
t unj angan hari t ua ya n g diba ya r se n dir i ole h pe ga w a i t ida k
t e t a p kepada badan penyelenggara j am inan sosial t enaga kerj a
Penghasilan yg dibayar bulanan
Penghasilan Set ahun
PTKP
PKP x Tarif Psl. 17
PPh Terut ang Set ahun
PPh Terut ang Sebulan
Upah Sehari
Tidak lebih dar i Rp.200.000,-
Lebih dari
Dik urangi
Rp.200.000,-Dipot ong PPh 5%
Tidak dipot ong PPh
Pada saat t elah m elebihi Rp.2.025.000,- dalam 1 bulan
Buk a n Peg a wa i
1. t enaga ahli yang m elakukan pekerj aan bebas, yang t erdiri dari pengacara, akunt an, arsit ek, dokt er, konsult an, not aris, penilai, dan akt uaris;
2. pem ain m usik, pem bawa acara, penyanyi, pelawak, bint ang film , bint ang sinet ron, bint ang iklan, sut radara, kru film , fot o m odel, peragawan/ peragawat i, pem ain dram a, penari, pem ahat , pelukis, dan senim an lainnya;
3. olahragawan;
4. penasihat , pengaj ar, pelat ih, penceram ah, penyuluh, dan m oderat or;
5. pengarang, penelit i, dan penerj em ah;
6. pem beri j asa dalam segala bidang t erm asuk t eknik kom put er dan sist em aplikasinya, t elekom unikasi, elekt ronika, fot ografi, ekonom i, dan sosial sert a pem beri j asa kepada suat u kepanit iaan;
7. agen iklan;
8. pengawas at au pengelola proyek;
9. pem bawa pesanan at au yang m enem ukan langganan at au yang m enj adi perant ara;
10.pet ugas penj aj a barang dagangan;
11.pet ugas dinas luar asuransi;
12.dist ribut or perusahaan m ult ilevel m arket ing at au direct selling dan kegiat an sej enis lainnya.
Buk a n Peg a wa i
Pengh.kena Paj ak Kum ulat if X
Tarif Pasal 17
Syarat pengurangan PTKP : • Mem iliki NPWP
• Penghasilan dari hubungan kerj a dgn pem ot ong paj ak sat u t ahun kalender
Buk a n Peg a wa i La inny a
Pe ser t a k eg ia t a n adalah orang pribadi yang t erlibat dalam suat u
kegiat an t ertent u, t erm asuk m engikut i rapat , sidang, sem inar,
lokakarya ( workshop), pendidikan, pert unj ukan, olahraga, atau
kegiat an lainnya dan m enerim a at au m em peroleh im balan sehubungan dengan keikut sert aannya dalam kegiat an t ersebut
D e w a n Kom isa r is Yg Tida k M e r a n gk a p Sbg Pe ga w a i Te t a p
Pengert ian m erangkap adalah se ca ra t e r a t ur t e r u s m en e ru s ik u t m e n ge lola k e gia t a n pe r u sa h a a n se ca r a la n gsu n g
M a n t a n Pe ga w a i yang m enerim a j asa produksi, t ant iem ,
grat ifikasi, bonus at au im balan lain yang bersifat t idak t erat ur
Pe ser t a Progr a m Pe nsiu n yang m asih berst at us sebagai pegawai yang m elakukan penarikan dana pensiun oleh, dari dana pensiun yang pendiriannya t elah disahkan Ment eri Keuangan
Peng hit ung a n PPh Pa sa l 21
Penghasilan Brut o Set iap kali bayar X
Tarif pasal 17
Penghasilan Brut o Kum ulat if X
Tarif Pasal 17
• Penghasilan Peser t a
Kegiat an • Penghasilan Tidak Terat ur Dewan Kom isaris Yg t idak
Merangkap sbg Peg. Tet ap
• Jasa Produksi, Bonus,
Tant iem , Grat ifikasi yg dit erim a Mant an Pegawai
• Penarikan Dana Pensiun
Penghasilan ber upa Uang Pesangon, Uang Tebusan Pensiun dan Tunj angan Har i Tua at au Jam inan
Har i Tua yg dibayar kan sekaligus
Diat ur dengan PMK Tersendiri
Bersifat
FI N AL
I.
PEN ERI M A U AN G PESAN GON
PENGHASILAN BRUTO TARIF
Sampai dengan Rp 50.000.000
di atas Rp 50.000.000 s.d. Rp 100.000.000 di atas Rp 100.000.000 s.d. Rp 500.000.000 di atas Rp 500.000.000 s.d.
---tidak dipotong 5% 15% 25%
PP 6 8 TAH U N 2 0 0 9 TGL 1 6 N OPEM BER 2 0 0 9
I I . PEN ERI M A M AN FAAT PEN SI U N ATAU TU N JAN GAN
H ARI TU A/
TABU N GAN H ARI TU A/ JAM I N AN H ARI
TU A YAN G D I BAYARKAN SEKALI GU S
PENGHASILAN BRUTO TARIF
Sampai dengan Rp 50.000.000 di atas Rp 50.000.000
KETEN TUAN TERBARU 2 0 1 1 ????
- -
Lihat Lam pir an PP- 80 Th. 2010
Pe j a ba t N e ga r a
PN S ( Gol I I I / a k e a t a s)
TN I / Polr i ( Pe lt u / Aj u n I n spe k t ur Tk . I k e a t a s) Ya n g m e n e r im a h on or a r iu m ( di lu a r ga j i) ya n g
be r su m be r
da r i k e u a n ga n n e ga r a / da e r a h
Or a ng Pr ib a di st a t us Wa j ib Pa j a k Lua r neg er i
Penghasilan yang dit er im a/ diper oleh dar i Peker j aan, j asa dan kegiat an
Dipot ong PPh Ps. 26
Tar if : 20% ( sesuai Tax Tr eat y – SKD) Dar i Penghasilan Br ut o
Jik a berubah st at us m enj adi WPDN
Bersifat
FI N AL
M e n gh it u n g PPh 2 1 / 2 6 ya n g t e r u t a n g se t ia p bu la n
Mem buat kert as kerj a penghit ungan PPh 21 ut k m asing2 penerim a penghasilan
Mem ot ong PPh 21/ 26 yang t erut ang
Mem berikan bukt i pot ong pada saat pem ot ongan
kepada Peg Tet ap dengan bukt i pot ong khusus ( 1721 A1) paling lam bat 1 bulan set elah t ahun kalender selesai at au set elah berhent i bekerj a
Menyet or PPh 21/ 26 yang dipot ong Paling lam bat t gl.10 bulan berikut nya.
Melaporkan PPh 21/ 26 dalam SPT Masa ( sekalipun nihil) Paling lam bat t gl.20 bulan berikut nya.
Menghit ung kem bali PPh 21 t erut ang Peg. Tet ap & Pensiun Bulanan
Pada Masa Paj ak t erakhir
Bagi Yang berhak Pengurangan PTKP Waj ib
Menyerahkan Surat Pernyat aan Jum lah
Tanggungan Pada Awal Tahun Paj ak.
Bagi WP yang t idak ber NPWP dit erapkan
Tar if PPh pasal 21 lebih t inggi 20%
dar i pada yang dit erapkan bagi
WP yang ber NPWP
1. Dapat diperhit ungk an dgn PPh 21
bulan-bulan set elah m em ilik i NPWP, at au
2. Dik redit k an dalam SPT Tahunan PPh WP
OP
Ah m a d Za k a ria be k e r j a pa da p e ru sa h a a n Pe ru m BU LOG de n g a n m e m pe role h Ga j i se bu la n Rp 2 .5 0 0 .0 0 0 ,0 0 da n m e m b a y a r iu ra n pe n siu n se be sa r Rp1 0 0 .0 0 0 ,0 0 . Ah m a d m e n ik a h t e t a pi be lu m m e m pu n ya i a n a k . Pe n gh it u n ga n PPh Pa sa l 2 1 - n ya a da la h se ba ga i be rik u t :
Peg a wa i TeTa P : g a j i Bul a na n
Per hit ung a n t a hun 2013Bambang Yuliaw an pegaw ai pada perusahaan
Perum
BULOG
,
menikah
tanpa
anak,
memperoleh
gaji
sebulan Rp 2.500.000,00.
Perum BULOG
mengikuti program Jamsostek, premi
Jaminan
Kecelakaan
Kerja
dan
premi
Jaminan
Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah
masing- masing 0,50% dan 0,30% dari gaji.
Perum BULOG
menanggung iuran Jaminan Hari Tua
setiap bulan sebesar 3,70%
dari gaji sedangkan
Bambang Yuliaw an membayar iuran Jaminan Hari Tua
sebesar 2,00% dari gaji setiap bulan.
Disamping itu
Perum BULOG
juga mengikuti program
pensiun untuk pegaw ainya.
Perum
BULOG
membayar
iuran
pensiun
untuk
Bambang
Yuliaw an
ke
dana
pensiun,
yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan,
setiap
bulan
sebesar
Rp
100.000,00,
sedangkan
Bambang Yuliaw an membayar iuran pensiun sebesar
Rp 50.000,00
Peg a wa i TeTa P : g a j i Bul a na n ( 2)
Pegawai Tet ap : Karyawat i Kawin
Peg a wa i TeTa P : Ja sa Pr oduk si, Ta nTiem, g r a Tif ik a si,
THR, Bonus, PRemi da n sej enisny a
Jok o Qurnain ( t idak k aw in) bekerj a pada PT Qolbu Jaya dengan m em peroleh gaj i sebesar Rp 2.500. 000,00 sebulan. Dalam t ahun yang bersangk ut an Jok o m enerim a bonus sebesar Rp 5.0 00.000,0 0. Set iap bulann ya Jok o m em bayar iuran pensiun k e dana pensiun yang pendiriannya t elah disahk an oleh Ment eri Keuangan sebesar Rp 60.000,00
Cara m enghit ung PPh Pasal 21 at as bonus adalah :
A. PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus :
Peg a wa i TeTa P : Ja sa Pr oduk si, Ta nTiem, g r a Tif ik a si,
THR, Bonus, PRemi da n sej enisny a
Jok o Qurnain ( t idak k aw in) bek erj a pada PT Qolbu Jaya dengan m em peroleh gaj i sebesar Rp 2. 500.000, 00 sebulan . Dalam t ahun yang ber sangk ut an Jok o m enerim a bonus sebesar Rp 5.0 00.000,0 0. Set iap bulannya Jok o m em bayar iuran pensiun k e dana pensiun yang pendiriannya t elah disahk an oleh Ment eri Keuangan sebesar Rp 60.000,00
B. PPh Pasal 21 atas Gaji :
C. PPh Pasal 21 at as Bonus :
