PAJAK PENGHASILAN DALAM PERSPEKTIF HUKUM ISLAM DAN PENERAPANNYA SECARA
YURIDIS NORMATIF DI INDONESIA
Di susun Oleh:
De Candra 99120068/99400372
JURUSAN TWINNING PROGRAM FAKULTAS AGAMA ISLAM
UNIVERSITAS MUHAMMDIYAH MALANG 2005
Pajak Penghasilan Dalam Perspektif Hukum Islam dan Penerapannya Secara Yuridis Normatif
di Indonesia
SKRIPSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG FAKULTAS AGAMA ISLAM / FAKULTAS HUKUM
JURUSAN TWINNING PROGRAM 2005
Halaman Persetujuan
Pajak Penghasilan Dalam Perspektif Hukum Islam Dan Penerapannya Secara Yuridis Normatif
di Indonesia
SKRIPSI
Oleh ; Nama : De Candra Nim : 99120068/99400372
Disetujui oleh Dosen Pembimbing
Pembimbing I Pembimbing II
Drs. Syamsu Rizal, M.Ag M. Isrok S.H. CN.
HALAMAN PENGESAHAN
SKRIPSI
Telah dipertahankan didepan Dewan Penguji Skripsi
Fakultas Agama Islam Universitas Muhammadiyah Malang dan diterima untuk syarat
Guna memperoleh gelar Sarjana Hukum Islam (S.Hi) dan Sarjana Hukum (S.H)
Pada Tanggal
Dewan penguji Tanda Tangan
1. Penguji I : Drs. Syamsu Rizal, M.Ag ( )
2. Penguji II : M. Isrok S.H. CN ( )
3. Penguji III : Dra. Hj. Sunkanah Hasyim,S.H. M.Hum ( )
4. Penguji IV : Herwastuti, S.H.M.Si ( )
Mengesahkan
Fakutas Agama Islam Fakultas Hukum
Dekan Dekan
Drs. Moh. Nurhakim, M. Ag Mokh. Najih, S.H, M.Hum
KUPERSEMBAHKAN SKRIPSIKU INI BUAT ORANG ORANG YANG SELALU MENYAYANGIKU DAN MENCINTAIKU
BUAT KEDUA ORANG TUAKU..
Kakak2 dan Adik2ku…...
InnAA Lillahi Wa INaa iLaihi RojiUN
“Sesungguhnya kita ini adalah milik Allah SWT dan hanya kepada- Nyalah kita akan kembali”
KATA PENGANTAR
Dengan nama Allah yang maha pengasih lagi maha penyayang segala puji penulis kehadirat Allah SWT. Yang telah menc urahkan rahmat kepada hambanya.
Shalawat dan salam semoga tetap tercurahkan kepada junjungan Nabi Muhammad SAW juga segenap keluarganya dan sahabat-sahabatnya serta semua yang mengikuti petunjuk-petunjuknya sampai hari kemudian.
Dengan taufik dan hidayah-Nya penulis telah menyelesaikan skripsi ini sebagai akhir dari perjalanan panjang di Fakutas Agama Islam jurusan twinning program Universitas Muhammadiyah Malang. Skripsi ini disusun dengan judul “ Pajak Penghasilan Dalam Perspektif Hukum Positif dan Hukum Islam di Indonesia” yang merupakan syarat memperoleh dua gelar sarjana pada fakultas Agama Islam dan Fakultas Hukum.
Dengan selesainya skripsi ini penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :
1. Bapak Drs. H. Muhadjir Effendi M.AP, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Malang beserta staff dan jajarannya yang telah membuat kebijakan-kebijakan strategis demi kemajuan mahasiswanya;
2. Bapak Drs. Moh. Nurhakim M.A, selaku Dekan Fakultas Agama Islam dan Bapak Mokh. Najih SH. M.Hum, selaku Dekan Fakultas Hukum, beserta seluruh Bapak dan Ibu Dosen yang telah mengabdikan dirinya sebagai Pendidik bagi kemajuan bangsa dan generasi penerusnya;
3. Bapak Drs. Syamsu Rizal, M.Ag., selaku Dosen Pembimbing I dan Bapak M.
Isrok S.H. CN., selaku Dosen Pembimbing II yang telah banyak memberi saran dan masukan berharga bagi penyelesaian Tugas Akhir ini;
4. Ayahanda H. Manshur Tarjono dan Ibunda, Hj. Nuraeni, serta semua keluarga yang karena dorongan dan harapannyalah tugas akhir ini terselesaikan pada waktunya.
5. Teman- Teman di Bumi Asri dan saudara-saudaraku mahasiswa syari’ah angkatan 99’ dan semua pihak serta orang-orang khusus yang tidak dapat saya sebutkan yang telah berjasa atas terwujudnya skripsi ini.
Semoga Allah SWT memberikan balasan kebaikan yang setimpal atas segala jasa-jasanya yang mereka berikan kepada penulis.
Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan semoga Allah senantiasa memberikan petunjuk kepada kita. Amiiin
Wassalamualaikum warahmatullahi wabarakatuh
Malang,11 Agustus 2004 Penulis,
DE CANDRA
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL... i
HALAMAN JUDUL ... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ... iii
HALAMAN PENGESAHAN ... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN / MOTTO ... v
KATA PENGANTAR ... vi
DAFTAR ISI ... viii
ABSTRAK ... xii
BAB I : PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1
B. Rumusan Masalah ... 6
C. Tujuan penelitian dan Kegunaan Penelitian... 7
D. Metode Penelitian ... 8
E. Sistematika penulisan ... 11
BAB II : KAJIAN PUSTAKA A. Pengertian Pajak Penghasilan Dalam Hukum Positif A.1. Konsepsi Pajak Penghasilan... 13
A.2. Ketentuan Pajak Penghasilan dalam Perundang-undangan... 19
A.3. Tatacara Pemungutan Pajak Penghasilan... 30
B. Zakat Dalam Kajian Islam B.1. Pengertian Zakat... 32
B.2. Dasar Hukum Zakat ... 33
B.3. Zakat Sebagai Sumber Dana Tetap ... 36
B.4. Jenis-jenis Pungutan dalam Islam... 38
BAB III : PEMBAHASAN
A. Analisa Pajak Penghasilan (PPh) dalam Hukum Positif
A.1. Subyek Pajak Penghasilan Indonesia... 42 A.2. Obyek Pajak Penghasilan... 44 A.3. Kedudukan Pajak Penghasilan Dalam Perpajakan... 44 B. Sudut Pandang Hukum Islam Terhadap Pemberlakuan Pajak
Penghasilan (PPh) dan Zakat di Indonesia
B.1. Sudut Pandang Hukum Islam Terhadap Pemberlakuan Pajak Penghasilan ... 46 B.2. Analiasa Tentang Zakat ... 54 B.3. Persamaan dan Perbedaan Antara Pajak dan Zakat. ... 60 C. Penerapan Pajak Penghasilan Secara Secara Yuridis Normatif
C.1. Pengaturan Dalam Undang-undang ... 62 C.2. Pengelolaan ... 66 C.3. Pendayagunaan Zakat dan Pajak ... 70
BAB IV : PENUTUP
A. Kesimpulan ... 74 B. Saran - saran ... 75
DAFTAR PUSTAKA
DAFTAR TABEL
Tabel. 1 Tarif penentuan PPh atas penghasilan tertentu...
Tabel 2. Tarif pajak orang pribadi dalam negeri...
Tabel. 3. Tarif pajak badan dan badan usaha tetap...
Tabel 4. Perbedaan antara wajib pajak dalam negeri dan wajib
pajak luar negeri ...
DAFTAR LAMPIRAN
1. Undang-undang No. 38 Tahun 1999 Tentang Pengelolaan Zakat
2. KepMen Ag No. 373 Tahun 2003 Tentang Peleksanaan UU No. 38 Tahun 1999
3. Undang-undang No. 7 Tahun 2000
DAFTAR PUSTAKA
Abu Walid Muhammad Ibn Ahmad, Bidayah al-Mujtahid Wa Nihayah al-Muqtashid, (Semarang:Toha Putra)
Abdullah, Sulaiman, Sistem Perpajakan Modern Ditinjau dari Ajaran Islam, Jakarta:Yayasan Bina Pembangunan, 1991.
Al-Jauziyah, bnu Qayyim, Panduan Hukum Islam, terj. Asep Saefullah FM, (Jakarta:Pustaka Azzam, 1996), cet ke-1, jilid 1-4
Al-Jauziyah Ibnu Qayyim, Panduan Hukum Islam, terj. Asep Saefullah FM, Jakarta:Pustaka Azzam, 1996, cet ke -1, jilid 1-4Budi Kelana S, KepMen Keu dan dirjen Pajak Tentang petunjuk Pemotongan Pajak Penghasilan, (PPh) 2002, Jakarta : CV. Mini Jaya Abadi, 2002
Azwar Karim Adiwarman, Sejarah Pemikiran Ekonomi Islam, (Jakarta: Internasional Institute of Islamic Trought, 2001)
Az-Zabidi Imam, Shahih Al-Bukhari, terj. Zainuddin Hamidy, (Bandung: Mizan, 2002) A.A.Islahi, Konsep Ekonomi Ibnu Taimiyah, (Surabaya: PT. Bina Ilmu, 1997)
al Na’im Abd. Aziz, Nizam al Dhara’ib Fi al Islam, Riyadh, ttp,1977
Abdullah, ulaiman, Sistem Perpajakan Modern Ditinjau dari Aja ran Islam, (Jakarta:Yayasan Bina Pembangunan, 1991)
Brotodiharjo Santoso, Pengantar Ilmu Hukum. Eresco, Bandung,1982
Djaelani Abdul Kadir, Negara Ideal Menurut Konsepsi Islam, Jakarta: PT. Bina Ilmu, 1995, cet.
ke –1
Daud Ali Muhammad, et al., Lembaga-lembaga Islam di Indonesia, (Jakarta: PT. Bina Raja Grafindo Persada, 1995)
Fatawi Marsekan, Fiqih Zaka, Suatu Tinjauan Analitist, dalam Pesantren. No. 2/Vol.III/1987 Gunadi, Pajak Internasional , Jakarta : Lembaga Penerbit FEUI, 1999
Ibn Ahmad Abu Walid Muhammad, Bidayah al-Mujtahid Wa Nihayah al-Muqtashid, Semarang:Toha Putra
Ir. Sahri Muhammad, Pengembangan Zakat dan Infaq dalam Usaha Meningkatkan Kesejahteraan Masyarakat Ilmu Pengetahuan Modern dan Agama Islam, (Surabaya:Al-Ikhlas,1982) Ibrahim,M.Fuad,Mabadi’Ilmi al-Maliyah al’Amah, Mesir, Dar al Fikr al ‘Arabi, 1974
Koentjaraningrat, Metode-metode Penelitian Masyarakat ,Tmp, Jakrta, 1998 Mardiasmo, Perpajakan, Yogyakarta: Andi, 2001
M. Arskal Salim GP, Etika Intervensi Negara : Perspektif Ibn Taymiyah, (Jakarta: logos, 1999)
Muhammad Ali Maulana, Islamologi (Dinu al Islam), Daru al Kutubi al Islamiyah, Jakarta. 1977 .
M.A. Mannan, Ekonomi Islam; Teori dan Praktek, Inter Masa, Jakarta. 1992 Muhammad, Ekonomi Makro dalam Perspektif Islam. Yogyakarta: BPFE, 2004
Qardhawi, Yusuf, Hukum Zakat, terj. Kamalud Salman Harun, Bogor: PT. Pustaka Mizan. 1996
Tunggal,Amin Widjaja, Pelaksanaan Pajak Penghasilan Perseorangan, (Jakarta: PT. Rineka Cipta, 1995)
Tjahjono Achnad, Perpajakan, UPP AMPYKPN, Yogyakarta, 2000
Tunggal Amin Widjaja, Pelaksanaan Pajak Penghasilan Perseorangan , Jakarta: PT. Rineka Cipta, 1995, cet. ke-1
Soekanto, Soerjono, Pengantar Penelitian Hukum, UIP-Press, Jakarta, 1986
Soemitro Rahmat, Dasar-dasar Hukum Pajak dan Pajak Pendapatan, Bandung : Eresco, 1979 Soemahamidjaya,Soeparman, Pajak Berdasar Azas Gotong-royong,Bandung, UNPAD,1964
Sahri Muhammad, , Pengembangan Zakat dan Infaq dalam Usaha Meningkatkan Kesejahteraan Masyarakat Ilmu Pengetahuan Modern dan Agama Islam, (Surabaya:Al-Ikhlas,1982)
Wiwoho, B, Hubungan Zakat dan Pajak di Dalam Islam, Jakarta : Yayasan Bina Pembangunan, 1991
Zain Moh., Pembaharuan Perpajakan Nasional, Citra Aditya Bakti, Bandung Zuhdi, Masjfuk, Masail Fiqhiyah , Jakarta: PT. Gunung Agung, 1997, cet. ke -10
Internet www.islam.com www.paramadina.com HukumOnline.com
REPUBLIKA, Jum'at, 03 September 2004 Republika, 29/09/2004
http://www.akuntan-iai.or.id/media/ma-19/tren1901.html
