PERBANDINGAN METODE PEMBUKUAN DAN NORMA DALAM PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO SERTA FAKTOR-FAKTOR
PENGHAMBAT PENGGUNAAN PEMBUKUAN BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP DENPASAR BARAT
Oleh:
MELLA WIDYAS PUSPITA NIM : 0415351011 PROGRAM EKSTENSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2007
PERBANDINGAN METODE PEMBUKUAN DAN NORMA DALAM PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO SERTA FAKTOR-FAKTOR
PENGHAMBAT PENGGUNAAN PEMBUKUAN BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP DENPASAR BARAT
OLEH :
MELLA WIDYAS PUSPITA NIM : 0415351011
Skripsi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada
Program Ekstensi Fakultas Ekonomi Universitas Udayana
Denpasar 2007
Skripsi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh pembimbing, serta diuji pada tanggal : 6 Oktober 2007
Tim Penguji : Tanda Tangan
1. Ketua : I Kadek Sumadi, SE, MSi., Ak. ...
2. Sekretaris : Ni Ketut Rasmini, SE, MSi., Ak. ...
3. Angggota : Made Heny Urmila Dewi, SE, MSi. ...
Mengetahui,
Ketua Jurusan Akuntansi Pembimbing
Drs. I Ketut Suryanawa, MSi., Ak. I Kadek Sumadi, SE, MSi., Ak.
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat dan anugerah-Nya skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik. Skripsi yang berjudul “ Perbandingan Metode Pembukuan dan Norma dalam Penghitungan Penghasilan Neto serta Faktor-faktor Penghambat Penggunaan Pembukuan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Denpasar Barat” ini ditujukan untuk memenuhi sebagian persyaratan guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Program Ekstensi Fakultas Ekonomi Universitas Udayana, Denpasar.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya dalam penyusunan skripsi. Dalam kesempatan ini, penulis menyampaikan terima kasih kepada:
1. Bapak Dr. Made Kembar Sri Budhi, MP., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.
2. Bapak Drs. I Ketut Mustanda, MM., selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi, Universitas Udayana.
3. Bapak Drs. Ketut Suryanawa, Ak., MSi., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi, Universitas Udayana.
4. Ibu Ni Ketut Rasmini, SE., Ak., Msi., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi, Universitas Udayana.
5. Bapak I Kadek Sumadi, SE., Msi., Ak., selaku dosen pembimbing atas waktu, bimbingan, masukan, serta motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
6. Bapak Drs. I Dewa Gede Dharma Suputra, MSi., Ak., selaku Pembimbing Akademis yang telah memberikan bimbingan dan arahan selama penulis menyelesaikan studi.
7. Bapak Drs. Setiadi, M.B.A., dan semua pegawai di KPP Denpasar Barat yang telah memberikan arahan dan membantu memberikan informasi.
8. Kedua orang tua dan saudara-saudara yang selalu memberikan dukungan dalam segala hal.
9. Agus Kusuma yang telah memberikan bantuan dan motivasinya sehingga skripsi ini bisa terselesaikan
10. Fabiola Damaiyanti Haryati, Ni Luh Gede Munika Asri, Kadek Listyawati, Fajar Made Crisnantidewi, Komang Aji Candra M., yang telah memberikan dorongan dan bantuan selama penyusunan skripsi ini.
11. Pihak- pihak lain yang tidak dapat disebutkan satu persatu.
Penulis berharap, meskipun jauh dari kesempurnaan, semoga skripsi ini memberi manfaat kepada siapapun yang berkenan membacanya.
Denpasar, Oktober 2007
Judul : Perbandingan Metode Pembukuan dan Norma dalam Penghitungan Penghasilan Neto serta Faktor-faktor Penghambat Penggunaan Pembukuan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Denpasar Barat
Nama : Mella Widyas Puspita NIM : 0415351011
ABSTRAK
Penghasilan neto untuk kepentingan pajak penghasilan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan usaha atau pekerjaan bebas dapat dihitung dengan menggunakan dua metode yaitu metode pembukuan dan metode norma penghitungan. Berdasarkan teori dari beberapa ahli , penggunaan metode pembukuan akan lebih menguntungkan dari sisi jumlah pajak yang dibayar. Namun pada kenyataannya, Wajib Pajak orang pribadi di KPP Denpasar Barat lebih banyak menggunakan metod e norma dalam menghitung penghasilan netonya. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui perbedaan penggunaan metode pembukuan dan norma dalam penghitungan penghasilan neto serta faktor -faktor penghambat penggunaan metode pembukuan bagi Wajib Pajak orang pribadi di KPP Denpasar Barat.
Dalam melakukan analisis penggunaan metode pembukuan dan norma, teknik analisis yang digunakan adalah membandingkan kedua metode tersebut. Variabel penghambat penggunaan metode pembukuan dalam penghitungan penghasilan neto meliputi pengetahuan WP, pemahaman rumitnya metode pembukuan, pemahaman metode pembukuan memperbesar pajak dibayar, kesadaran WP, kondisi usaha, sosialisasi petugas pajak, pengetahuan petugas pajak, sanksi perpajakan, ketentuan lain, dan konsultan pajak. Responden penelitian sebanyak sembilan puluh sembilan wajib pajak orang pribadi yang menjalankan kegiatan usaha. Untuk memecahkan masalah kedua digunakan teknik analisis faktor.
Berdasarkan hasil analisis diketahui bahwa penghasilan neto yang
dihitung dengan menggunakan metode pembukuan lebih kecil
dibandingkan dengan penghasilan neto yang dihitung dengan menggunakan metode norma. Untuk masalah yang kedua, diperoleh dua faktor dominan yang menghambat penggunaan metode pembukuan. Dari kedua faktor tersebut terdapat variabel yang memiliki loading faktor tertinggi yaitu variabel pengetahuan Wajib Pajak dan pengetahuan petugas pajak . Kedua variabel tersebut dianggap sebagai varaiabel yang paling dominan dalam menghambat penggunaan metode pembukuan dalam penghitungan penghasilan neto bagi Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha di KPP Denpasar Barat.
DAFTAR ISI
Halaman
JUDUL ... i
HALAMAN PENGESAHAN ... ii
KATA PENGANTAR ... iii
ABSTRAK... ... v
DAFTAR ISI ... vi
DAFTAR TABEL ... viii
DAFTAR GAMBAR.. ... ix
DAFTAR LAMPIRAN ... x
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ... 1
1.2 Tujuan dan Kegunaan Penelitian ... 4
1.2.1 Tujuan Penelitian ………... 4
1.2.2 Kegunaan Penelitian ……….. 5
1.3 Sistematika Penulisan ... 5
BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Pengertian Pajak ... 7
2.2 Fungsi Pajak.... ... 8
2.3 Subyek Pajak ... 8
2.4 Pengertian Wajib Pajak dan Wajib Pajak Orang Pribadi ... 10
2.5 Pajak Penghasilan dan Penghasilan... 11
2.5.1 Pengertian pajak penghasilan ... 11
2.5.2 Pengertian penghasilan... 12
2.5.3 Jenis-jenis penghasilan... 15
2.6 Penghasilan Kena Pajak ... 16
2.7 Metode Penghitungan Penghasilan Neto... 17
2.7.1 Norma penghitungan penghasilan neto ... 17
2.7.2 Pembukuan... 18
2.8 Koreksi Fiskal ... 21
2.9 Perlakuan biaya menurut Undang-Undang Perpajakan ... 22
2.10 Keuntungan Pembukuan Dibandingkan Norma Penghitungan ... 25
2.11 Penelitian Sebelumnya ... 27
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian ... 32
3.2 Objek Penelitian ... 32
3.3 Identifikasi Variabel ... 32
3.4 Definisi Operasional Variabel ... 34
3.5 Prosedur Penentuan Sampel ... 35
3.6 Jenis dan Sumber Data ... 39
3.6.1 Jenis data ... 39
3.7 Metode Pengumpulan Data ... 40
3.8 Teknik Analisis Data... ... 41
3.8.1 Teknik analisis data untuk membandingkan penggunaan metode pembukuan dan norma dalam penghitungan penghasilan neto ... ... 41
3.8.2 Teknik analisis data untuk menentukan faktor-faktor penghambat penggunaan metode pembukuan bagi Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Denpasar Barat.... 42
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Obyek Penelitian ... 50
4.2 Analisis Perbandingan Penggunaan Metode Pembukuan dan Metode Norma dalam Penghitungan Penghasilan Neto... 53
4.2.1 Penggunaan metode pembukuan dalam penghitungan penghasilan neto ... 54
4.2.2 Penggunaan Metode Norma Penghitungan Penghasilan Neto... ... 58
4.2.3 Perbandingan Penghasilan Neto yang dihitung dengan Metode Pembukuan dan Norma Penghitungan... 60
4.3 Analisa Faktor-faktor Penghambat Penggunaan Metode Pembukuan dalam Penghitungan Penghasilan Neto bagi Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Denpasar Barat ... 61
4.3.1 Gambaran umum responden ... 61
4.3.2 Pengujian data... 63
4.3.3 Analisis faktor……… 65
4.4 Implementasi Strategis dari Hasil Penelitian ... 71
BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan ... 73
5.2 Saran ... 74 DAFTAR RUJUKAN
DAFTAR TABEL
No Tabel Halaman
1.1 Penggunaan Metode Pembukuan dan Norma Penghitungan Penghasilan Neto Oleh Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Denpasar
Barat... 3
3.1 Identifikasi Variabel dan Indikator Variabel... 34
3.2 Alokasi Sampel Berdasarkan Strata Jenis Usaha... 39
4.1 Laporan Laba Rugi Komersial WP OP ”X” Untuk Tahun yang berakhir 31 Desember... 55 4.2 Koreksi Fiskal atas Laporan Laba Rugi Komersial ... 56
4.3 Daftar Peredaran Bruto WP OP ”X”... 59
4.4 Responden Berdasarkan Jenis Kelamin... 62
4.5 Responden Berdasarkan Domisili... 62
4.6 Responden Berdasarkan Tahun Terdaftar... 63
4.7 Responden Berdasarkan Jenis Metode yang Digunakan... 63
4.8 Hasil Uji Validitas………...………... 64
4.9 Variabel-variabel dalam faktor I ... 68
4.10 Variabel-variabel dalam faktor II... 69
DAFTAR GAMBAR
No Gambar Halaman
4.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Denpasar
Barat...
53
DAFTAR LAMPIRAN
No Lampiran Halaman
1 Kuesioner... 1 2 Daftar Jawaban Kuesioner... 2 3 Pengolahan Data Ordinal Menjadi Data Interval (Metode Suksesif
Interval) ...
3
4 Frekuensi Responden ... 4 5 Data Validitas dan Realibilitas Kuesioner Faktor-faktor penghambat
Penggunaan Metode Pembukuan Hasil Pengolahan SPSS
11.0...
5
