PENGARUH PROFITABILITAS,
LEVERAGE, CAPITAL
INTENSITY
DAN
INVENTORY INTENSITY
TERHADAP
TAX
AVOIDANCE
(Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Akuntansi
Oleh :
Adilia Maudy Tita Nastiti
NIM 201610170311219
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
i
iii
iv
KATA PENGANTAR Bismillahirrohmnirrohim.
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan mengucapkan Alhamdulilah atas segala puji dan syukur saya panjatkan atas kehadirat Allah SWT karena berkat rahmat dan hidayah-Nya. Sehingga penyusunan skripsi dengan judul “Pengaruh Profitabilitas,Leverage, Capital Intensity dan Inventory Intensity terhadap Tax Avoidance” ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan. Sholawat serta Salam semoga Allah SWT curahkan kepada Nabi kita Muhammad SAW yang mengantarkan manusia dari zaman kegelapan ke zaman yang terang benderang ini. Penyusunan skripsi ini untuk memenuhi salah satu persyaratan mencapai derajat sarjana ekonomi pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak hambatan dan rintangan yang saya hadapi namun berkat bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak sehingga saya berhasil menyelesaikan penyusunan skripsi ini. Sebagai ungkapan syukur, dalam kesempatan ini saya mengucapkan terimakasih kepada :
1. Bapak Drs. Fauzan, M.Pd., selaku rektor Universitas Muhammadiyah Malang. 2. Ibu Dr. Idah Zuhroh, M.M., selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA., selaku ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. 4. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA., selaku dosen wali saya yang banyak
mendukung selama masa perkuliahan dalam mencapai tujuan
5. Bapak Achmad Syaiful Hidayat Anwar,. SE,. M.Sc,. Ak., selaku dosen pembimbing I yang telah membimbing dan mengarahkan saya selama menyusun skripsi dan memberikan banyak ilmu serta solusi pada setiap permasalahan atas kesulitan dalam penulisan skripsi ini.
v
v
6. Ibu Riska Dwi Harventy, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku dosen pembimbing II yang telah membimbing dan mengarahkan saya selama menyusun skripsi dan memberikan banyak ilmu serta solusi pada setiap permasalahan atas kesulitan dalam penulisan skripsi ini.
7. Bapak Dr. Ahmad Juanda, M.M., Ak., CA., selaku dosen penguji I terima kasih atas waktu, masukan dan arahannya ketika ujian sidang skripsi berlangsung. 8. Ibu Mudrifah, S.E., M.M., selaku dosen penguji II terima kasih atas waktu,
masukan dan arahannya ketika ujian sidang skripsi berlangsung.
9. Seluruh Bapak/ Ibu dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang yang telah memberikan pengetahuan yang sangat bermanfaat selama masa perkuliahan.
10.Kedua orang tua saya, Bapak Moech. Loetfi dan Ibu Titik Lutfiati, ketiga kakak saya, Mas Adit, Mas Aldi dan Mbak Andini dan Emak saya, Emak Ribut yang saya sayangi, terima kasih atas curahan kasing sayang, doa, motivasi dan nasihat selam ini sehingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini tepat waktu. 11.Untuk saudara-saudara saya yang di Benculuk, Ate Iis, Bude Nung, Mbak
Lina, Mbak Ida, Mbak Denik, Mbak Lita, Azza, Rizky, Nayla, Putri, Syifa, Alfiya, Aira, Aisya dan Dek Fira. Yang selalu memberikan motivasi, nasihan dan hiburan kepada saya.
12.Teman kost kavling 11 saya, Ellyn, Kiki, Evi, Hanny, Andini. Terima kasih untuk selalu ada, selalu memberikan dukungan dan bantuan selama ini kepada saya. Yang selalu saya keluh kesahi dan susahkan dalam penyusunan skripsi ini.
13.Sahabat saya, Erise, terima kasih telah menjadi sahabat saya dari SD sampai kuliah, yang telah merawat saya disaat saya sakit dan memberikan motivasi kepada saya.
14.Teman saya di Benculuk, Arnis. Walaupun terhalang jarak yang jauh, terima kasih untuk mendengarkan cerita saya dan memberikan saran dan doa kepada saya.
vi
15.Teruntuk teman ciwi-ciwi SMA saya, Erga, Dita, Kanza, Olin, Naura dan Olip, terima kasih atas nasihat dan dukungan kepada saya. Yang menyempatkan waktu untuk datang di semhas saya dengan kehujanan.
16.Teman-teman saya Kelas Akuntansi D, yang selalu memberikan nuansa baru di kelas dan memberikan motivasi kepada saya.
17.Teman-teman seperjuangan bimbingan saya, Tristy, Alma, Nindya, Tria, Franciska dan Fikri yang telah memberikan semangat dan saran untuk segera menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya.
18.Seperjuangan sambatan sidang duniawi, Anggi, Kirana, Alma, Gobel, Ria, Tristy yang membantu aku mempersiapkan dokumen pendaftaran sidang dan maaf telah menyusahkan atas keteledoran saya ini.
19.Teman KKN saya, Adel, Windy, Ulva, Tita, Rima, Bagus, Erdin, Vici, Fahmil, Putro,Ardi terima kasih atas bantuannya selama di Jatikerto tempat KKN dan dukungannya kepada saya.
Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimakasih dan doa tulus yang dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan Raqib sebagai sebuah ibadah yang tiada ternilai. Amiin.
Akhir kata, dengan segala keterbatasan dan kekurangan, saya persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik dan saran dari semua pihak sangat saya harapkan untuk penyempurnaan karya-karya saya selanjutnya. Terimakasih.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, 11 Januari 2020
vii
vii DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ... iv
DAFTAR ISI ... vii
DAFTAR GAMBAR ... x
DAFTAR TABEL ... xi
DAFTAR LAMPIRAN ... xii
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang Masalah ... 1
B. Rumusan Masalah ... 6
C. Tujuan Penelitian ... 7
D. Manfaat Penelitian... 7
BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN PERUMUSAN HIPOTESIS ... 9
A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ... 9
B. Tinjauan Pustaka ... 11 1. Teori Keagenan ... 11 2. Profitabilitas ... 12 3. Leverage ... 13 4. Capital Intensity... 14 5. Inventory Intensity ... 14 6. Tax Avoidance ... 15 C. Perumusan Hipotesis ... 15 D. Kerangka Pemikiran ... 18
BAB III METODE PENELITIAN ... 19
A. Jenis Penelitian ... 19
B. Populasi dan Teknik Penentuan Sampel ... 19
C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ... 20
1. Variabel Dependen ... 20
a. Tax Avoidance (Y) ... 20
2. Variabel Independen ... 21
viii
b. Leverage (X2) ... 21
c. Capital Intensity (X3) ... 22
d. Inventory Intensity (X4) ... 22
D. Jenis dan Sumber Data ... 23
E. Teknik Perolehan Data ... 23
F. Teknik Analisis Data ... 24
1. Analisis Statistik Deskriptif ... 24
2. Uji Asumsi Klasik ... 24
a. Uji Normalitas ... 24
b. Uji Multikolinearitas ... 24
c. Uji Heteroskedasitas ... 25
d. Uji Autokorelasi ... 25
3. Analisis Regresi Linear Berganda ... 25
4. Uji Hipotesis ... 26
a. Uji Koefisien Determinasi... 26
b. Uji Simultan F ... 26
c. Uji Parsial t ... 27
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 28
A. Gambaran Umum Objek Penelitian ... 28
B. Deskripsi Data Penelitian ... 29
C. Analisis Data ... 32
1. Uji Asumsi Klasik ... 32
a. Uji Normalitas... 32
b. Uji Multikolinearitas ... 34
c. Uji Heteroskedasitas ... 35
d. Uji Autokorelasi ... 36
2. Uji Analisis Regresi Linear Berganda ... 36
3. Uji Hipotesis ... 38
a. Uji Koefisien Determinasi ... 38
b. Uji Simultan F ... 39
ix ix D. Pembahasan ... 42 BAB V PENUTUP ... 48 A. Simpulan ... 48 B. Keterbatasan ... 49 C. Saran ... 49 DAFTAR PUSTAKA ... 50 LAMPIRAN ... 56
x
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Grafik Histogram ... 32
Gambar 4.2 Grafik Normal Probability Plot ... 33
xi
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Proses Pemilihan Sampel ... 28
Tabel 4.2 Daftar Nama Perusahaan yang diolah ... 29
Tabel 4.3 Uji Statistik Deskriptif ... 29
Tabel 4.4 Uji Kolmogorov-Smirnov ... 33
Tabel 4.5 Uji Multikolinearitas ... 34
Tabel 4.6 Uji Autokorelasi ... 36
Tabel 4.7 Uji Analisis Regresi Linear Berganda ... 37
Tabel 4.8 Uji Koefisien Determinasi ... 39
Tabel 4.9 Uji Simultan F ... 39
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Daftar Nama Perusahaan yang Diolah ... 56
Lampiran 2 Data Perhitungan Tax Avoidance (CETR) ... 57
Lampiran 3 Data Perhitungan Profitabilitas (ROA) ... 58
Lampiran 4 Data Perhitungan Leverage (DER) ... 59
Lampiran 5 Data Perhitungan Capital intensity (CIR) ... 60
Lampiran 6 Data Perhitungan Inventory Intensity (INV) ... 61
50
DAFTAR PUSTAKA
Adisamartha, I. B. P. F., dan N. Noviari. 2015. "Pengaruh Likuiditas, Leverage, Intensitas Persediaan Dan Intensitas Aset Tetap Pada Tingkat Agresivitas Wajib Pajak Badan". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol., No., hlm: 973-1000.
Agusti, W. Y. 2014. "Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI tahun 2009-2012)". Jurnal Akuntansi Universitas Negeri Padang, Vol. 2, No. 3.
Alviyani, K. 2016. "Pengaruh Corporate Governance, Karakter Eksekutif, Ukuran Perusahaan, Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)(Studi Pada Perusahaan Pertanian Dan Pertambangan Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2011-2014)". Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau, Vol. 3, No. 1, hlm: 2540-2554.
Andhari, P. A. S., dan I. M. Sukartha. 2017. "Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility, Profitabilitas, Inventory Intensity, Capital Intensity Dan Leverage Pada Agresivitas Pajak". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 18, No. 3, hlm: 2115-2142.
Anthony, R. N., dan V. Govindarajan. 2005. "Management Control System Sistem Pengendalian Manajemen". Jakarta: Salemba Empat.
Ariawan, I. M. A. R., dan P. E. Setiawan. 2017. "Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Kepemilikan Institusional, Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol., No., hlm: 1831-1859.
Anindyka, D., D. Pratomo, dan K. Kurnia. 2018. "Pengaruh Leverage (DAR), Capital Intensity Dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance (Studi Pada Perusahaan Makanan Dan Minuan Di Bursa Efek Indonesia (Bei)
Tahun 2011-2015)". eProceedings of Management Vol. 5, No. 1, hlm: 713.
Budiman, dan Setiyono. 2012. "Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap Penghindaran Pajak ". Jurnal Akuntansi Universitas Islam Sultan Agung. Cahyono, D. D., R. Andini, dan K. Raharjo. 2016. "Pengaruh Komite Audit,
Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris, Ukuran Perusahaan (SIZE), Leverage (DER) Dan Profitabilitas (ROA) Terhadap Tindakan Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Perbankan Yang Listing BEI Periode Tahun 2011–2013". Journal Of Accounting, Vol. 2, No. 2.
Damayanti, T., dan M. Gazali. 2018. "Pengaruh Capital Intensity Ratio Dan Inventory Intensity Ratio Terhadap Effective Tax Rate". Prosiding Seminar Nasional Cendekiawan, Vol., No., hlm: 1237-1242.
Dewinta, I. A. R., dan P. E. Setiawan. 2016. "Pengaruh Ukuran Perusahaan, Umur Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance". J E-Jurnal Akuntansi, Vol. 14, No. 3, hlm: 1584-1615.
Dharma, I. M. S., dan P. A. Ardiana 2016. "Pengaruh Leverage, Intensitas Aset Tetap, Ukuran Perusahaan, Dan Koneksi Politik Terhadap Tax Avoidance". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 15, No. 1, hlm: 584-613.
Dwiyanti, I. A. I., dan I. K. Jati. 2019. "Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, Dan Inventory Intensity Pada Penghindaran Pajak". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 27, No. 3, hlm: 2293-2321.
Dyreng, S. D., M. Hanlon, dan E. L. Maydew. 2008. "Long-Run Corporate Tax Avoidance". The Accounting Review, Vol. 83, No. 1, hlm: 61-82.
Ernandi, H., dan F. R. Afandi. 2016. "Pengaruh Struktur Corporate Governance, Leverage, Dan Return On Assets Perusahaan Terhadap Tax Avoidance". Jurnal Balance, Vol. 13, No. 02.
52
Fahmi, I. 2015. "Analisis Laporan Keuangan". Bandung: Alfabeta.
Ganiswari, R. A. 2019. "Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2017)", Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Ghozali, I. 2011. "Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 19". Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Halim, A. 2016. "Perpajakan Konsep, Aplikasi, Contoh, dan Studi Kasus". Jakarta: Salemba Empat.
Hanum, H. R., dan Zulaikha. 2013. "Pengaruh Karakteristik Corporate Governance Terhadap Effective Tax Rate (Studi Empiris pada BUMN yang Terdaftar di BEI 2009-2011)". Diponegoro Journal of Accounting, Vol.2, No.2, hlm: 201-210.
Herjanto, E. 2007. "Manajemen Operasi". Jakarta: Grasindo.
Hidayat, A. T., dan E. F. Fitria. 2018. "Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak". J Eksis: Jurnal Riset Ekonomi dan Bisnis, Vol. 13, No. 2, hlm: 157-168. Hidayat, W. W. 2018. "Pengaruh Profitabilitas, Leverage Dan Pertumbuhan
Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak". Jurnal Riset Manajemen dan Bisnis Fakultas Ekonomi UNIAT, Vol. 3, No. 1, hlm: 19-26.
Indriyanti, K. D., dan P. E. Setiawan. 2019. "Pengaruh Kompensasi Manajemen, Inventory Intensity Ratio, Dan Profitabilitas Pada Tax Avoidance". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol.27, No.2, hlm: 1546-1569. Irawati, S. 2006. "Manajemen Keuangan". Bandung: Pustaka.
Jensen, M. C., dan W. H. Meckling. 1976. "Theory Of The Firm: Managerial Behavior, Agency Coasts And Ownership Structure". Journal of financial economics, Vol. 3, No. 4, hlm: 305-360
Kristanto, A. K. 2013. "Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Intensitas Modal, Intensitas Persediaan, Dan Reformasi Perpajakan Terhadap Effective Tax Rate Di Perusahaan Industri Dan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2006–2011", Universitas Negeri Sebelas Maret. Maharani, I. G. A. C., dan K. A. Suardana. 2014. "Pengaruh Corporate
Governance, Profitabilitas Dan Karakteristik Eksekutif Pada Tax Avoidance Perusahaan Manufaktur". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 9, No. 2, hlm: 525-539.
Marfirah, D., dan F. Syam 2016. "Pengaruh Corporate Governance Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (Bei) Tahun 2011-2015". Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, Vol. 1, No. 2, hlm: 91-102.
Muzakki, M. R. D. 2015. "Pengaruh Corporate Social Responsibility Dan Capital Intensity Terhadap Penghindaran Pajak". Diponegoro Journal of Accounting, Vol. 4, No. 3, hlm: 445-452.
Ningrum, D. R., R. M. Thaariq, dan W. Kartika. 2019. "Mengungkap Aliran Keuangan Gelap Komoditas Ekspor Unggulan Indonesia Besaran Dan Potensi Hilangnya Penerimaan Negara", diedit oleh A. Maftuchan, Cut Nurul Aidha, Herni Ramdlaningrum dan A. H. d. B. Kristiaji. Jakarta Selatan: Perkumpulan PRAKARSA.
Nugrahitha, I. M. A., dan H. B. Suprasto. 2018. "Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Corporate Governance, Dan Karakter Eksekutif Pada Tax Avoidance". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol.22, No.3, hlm: 2016-2039.
Nurjanah, M., I. P. G. Diatmika, dan I. N. P. Yasa. 2017. "Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity Ratio, Size Dan Leverage Perusahaan Pada Manajemen Pajak (Studi Kasus Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2016)". JIMAT Undiksha, Vol. 8, No. 2. Okrayanti, T. Y., S. W. Utomo, dan E. Nuraina. 2017. "Pengaruh Karakteristik
54
Pada Perusahaan Manufaktur Di BEI)". FIPA: Forum Ilmiah Pendidikan Akuntansi, Vol. 5, No. 1.
Panjaitan, I. 2016. "Pengaruh Leverage Dan Firm Size Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidence) Pada Perusahaan Property Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Moderating". J MEDIA MANAJEMEN JASA, Vol. 2, No. 2.
Priyatno, D. 2009. "5 Jam Belajar Olah Data Dengan SPSS 17", diedit oleh J. Widiyatmoko. Yogyakarta: ANDII.
Purnomo, R. R. 2016. "Pengaruh Leverage, Intensitas Modal Dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2014", Widya Mandala Catholic University Surabaya.
Putri, C. L., dan M. F. Lautania. 2016. "Pengaruh Capital Intensity Ratio, Inventory Intensity Ratio, Ownership Strucutre Dan Profitability Terhadap Effective Tax Rate (ETR)(Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2014)". Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, Vol. 1, No. 1, hlm: 101-119.
Putri, V. R., dan B. I. Putra. 2017. "Pengaruh Leverage, Profitability, Ukuran Perusahaan dan Proporsi Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance". Jurnal Manajemen Dayasaing, Vol. 19, No. 1, hlm: 1-11. Rozak, T. S., Arief Tri Hardiyanto, dan H. Fadillah. 2019. "Pengaruh
Profitabilitas, Likuiditas, Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance". Jurnal Online Mahasiswa Bidang Akuntansi, Vol. 5, No. 5.
Sandra, M. Y. D., dan A. S. H. Anwar. 2018. "Pengaruh Corporate Social Responsibility Dan Capital Intensity Terhadap Penghindaran Pajak". Jurnal Akademi Akuntansi, Vol. 1, No. 1.
Santoso, S. 2012. "Aplikasi SPSS pada statistik parametrik". Jakarta:: PT Elex Media Komputindo.
Sartono, A. 2010. "Manajemen Keuangan Teori Dan Aplikasi Edisi Ke 4". Yogyakarta: BPFE.
Suandy, E. 2017. "Perencanaan Pajak". Jakarta: Salemba Empat.
Subramanyam, K. R. 2017. "Analisis Laporan Keuangan". Jakarta: Salemba Empat.
Sugiyono. 2015. "Metode penelitian kombinasi (mixed methods)". Bandung:: Alfabeta.
Sunarsih, U., dan A. R. Oktavia. 2016. "Pengaruh Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di BEI". Jurnal Reviu Akuntansi dan Keuangan, Vol. 6, No. 2, hlm: 923-932.
Surbakti, T. A. V. 2012. "Pengaruh Karakteristik Perusahaan dan Reformasi Perpajakan Terhadap Penghindaran Pajak di Perusahaan Industri Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2008-2010", Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi, Universitas Indonesi, Jakarta. Ulum, I., dan A. Juanda. 2018. "Metode Penelitian Akuntansi ". Malang: Aditya
Media Publishing.
Wiguna, I. P. P., dan I. K. Jati. 2017. "Pengaruh Corporate Social Responsibility, Preferensi Risiko Eksekutif, Dan Capital Intensity Pada Penghindaran Pajak". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 21, No. 1, hlm: 418-446.
Wijaya, S. E., dan M. Febrianti. 2017. "Pengaruh Size, Leverage, Profitability, Inventory Intensity Dan Corporate Governance Terhadap Manajemen Pajak". Jurnal Bisnis dan Akuntansi, Vol. 19, No. 1a-4, hlm: 274-280.
