Pajak Penghasilan berupa bunga (1)

(1)

LOGO

(2)

Penyelesaian Pajak di akhir tahun

Rekonsiliasi Fiskal

1 Penghitungan Pajak

2 Quiz & Case

3 Pencatatan dan Penyajian

(3)

Rekonsiliasi Fiskal

Pajak dikenakan atas PENGHASILAN yang diterima

atau diperoleh dalam suatu tahun pajak

( disusun berdasarkan SAK )

LAPORAN LABA

RUGI

Rekonsilia

si Fiskal Laba

(4)

Penjualan Sepatu

•Bunga Deposito

•Sewa Bangunan

•Laba Selisih Kurs

•Laba Jual Aktiva

Harga

Penjualan

Biaya Usaha:

- Administrasi

- Marketing

(5)

Rekonsiliasi Fiskal

Penyesuaian

diperlukan

agar

pengakuan

penghasilan dan pembebanan biaya sesuai

dengan ketentuan perpajakan.

Penyesuaian yang dilakukan akan menyebabkan :



_{Koreksi Fiskal Positif}

(6)

Klasifikasi Penghasilan - Fiskal

DIKENAKAN PAJAK SECARA UMUM

PASAL 4 AYAT (1)

DIKENAKAN PAJAK FINAL

PASAL 4 AYAT (2)

(7)

Biaya

BIAYA

Pasal 6

UU PPh

Pasal 9

UU PPh

Dapat

Dibebankan

(8)

Laba Fiskal

Laba berdasarkan laporan Laba – Rugi yang telah

disesuaikan dengan Ketentuan Perpajakan.

( baik pengakuan penghasilan maupun biaya/pengurang penghasilannya)

( MULAI TAHUN 2009 TARIF TUNGGAL 28%) Tahun 2010 diturunkan menjadi 25%

Laba Fiskal

(9)

Fasilitas Penurunan Tarif

Penurunan Tarif sebesar 50% bagi

WP dengan peredaran usaha s.d 50

M. Fasilitas diberikan terhadap LABA

FISKAL atas peredaran usaha s.d

4,8 M

(10)

1. Pasal 25 Secara Umum



_{Pajak Penghasilan yang terutang berdasarkan}

_SPT

Tahunan PPh tahun sebelumnya(2009)



_{PPh Terutang Tahun sebelumnya}

_{Rp 50.000.000}



_{Dikurangi dengan:}



_{PPh Pasal 22}

_{Rp 10.000.000}



_{PPh Pasal 23}

_{Rp 17.500.000}



_{Kredit pajak luar negeri Rp 7.500.000}

(11)

2. Diterbitkan SKP atas Tahun Pajak yang Lalu



_{Berdasarkan SPT Tahunan PPh tahun 2009 yang}

disampaikan pada bulan April 2010, perhitungan

angsuran PPh yang harus dibayar adalah Rp

1.250.000,00



_{Dalam bulan Juli 2010 diterbitkan surat}

ketetapan pajak (SKPKB) atas pemeriksaan pajak

tahun pajak 2009 yang menghasilkan besaran

angsuran PPh setiap bulan menjadi sebesar

Rp2.000.000,00



_{besarnya angsuran PPh mulai masa pajak}

(12)

3. Angsuran PPh Pasal 25 Atas WP yang

Berhak Atas Kompensasi Kerugian



_{Penghasilan Neto 2009}

_{Rp 120.000.000,00}



_{Sisa kerugian}

_{Rp 140.000.000,00}



_{Sisa kerugian yang}

_{masih dapat}

dikompensasikan

di tahun 2010

Rp20.000.000,00



_P

_{erhitungan PPh Pasal 25 tahun 2010 adalah sebagai}

berikut:



_{Penghasilan yag dijadikan dasar perhitungan PPh}

Pasal 25 adalah



_{Rp120.000.000,00 -}

_{Rp 20.000.000,00}

=Rp100.000.000,00

(13)

4. Angsuran PPh Pasal 25 Bagi Wajib Pajak

yang Memperoleh Penghasilan Tidak Teratur



_{Mengingat penghasilan yang tidak teratur belum}

tentu diterima lagi di tahun berikutnya, maka

penghasilan yang dipakai sebagai dasar

(14)

Pajak akhir Tahun

Proses

Akuntansi

o

Koreksi Fiskal Positif

o

Koreksi Fiskal Negatif

o

Beda Tetap

Proses Akuntansi PPh

Taxabel Profit

Accounting Profit

(15)

Pajak Akhir Tahun

Proses memperoleh taxable income

Hutang /Piutang Pajak Beban Pajak

Terutang

Taxable

_income

Atas laba/Rugi dalam suatu tahun pajak dilaporkan

melalui penyampaian SPT Tahunan PPh.

Besarnya Pajak terutang ( Beban Pajak Kini), dan

pajak tangguhan (kalau ada) dilaporkan dalam

Laporan Keuangan

(16)

Pajak akhir Tahun

Proses

Akuntansi

o

Koreksi Fiskal Positif

o

Koreksi Fiskal Negatif

o

Beda Tetap

Proses Akuntansi PPh

Taxabel Profit

Accounting Profit

(17)

Akuntansi PPh

Laba Rugi

Manfaat Pajak Tangguhan_{Beban Pajak Tangguhan}

Pajak Kini

Tangguhan



_{Tagihan /}

Restitusi



_{Hutang Pajak}

_{Aktiva Pajak Tangguhan} _{Kewajiban Pajak}

(18)

Penyajian....



_Neraca

(19)

(20)

(21)

(22)

Laba

Akuntansi

550.000 Beban PPh sebesar 162.500 namun harus dilunasi

ditahun 2010 sebesar 137.500. Selisih 25.000 akan

mengurangi Beban Pajak di masa yang akan datang

(23)

Pencatatan - Penyajian 2010

Jurnal

Aktiva PT

Rp

- Manfaat PT

Rp

25.000,-Penyajian Laba Rugi

….

Laba bersih sebelum Pajak Rp 550.000,-Beban (Manfaat ) Pajak :

- Pajak Kini Rp - Manfaat Pajak T (Rp 25.000,-)

Rp. 170.000,-Laba Setelah Pajak Rp

380.000,-APT

25

(24)

Pencatatan - Penyajian 2011

Jurnal

Aktiva PT

Rp

- Manfaat PT

Rp

25.000,-Penyajian Laba Rugi

….

275.000,-APT

(25)

Pencatatan - Penyajian 2012

Jurnal

Aktiva PT

Rp

- Manfaat PT

Rp

25.000,-Penyajian Laba Rugi

….

485.000,-APT

(26)

Pencatatan - Penyajian 2008

Jurnal

Beban PT

Rp

- Aktiva PT

Rp

75.000,-Penyajian Laba Rugi

….

Laba bersih sebelum Pajak Rp 1.200.000,-Beban (Manfaat ) Pajak :

- Pajak Kini Rp - Manfaat Pajak T Rp

855.000,-APT

75

(27)

(28)