PERATURAN MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 16/PMK.03/2007
TENTANG
PEMBERIAN FASILITAS PAJAK PENGHASILAN UNTUK PENANAMAN MODAL DI BIDANG-BIDANG USAHA TERTENTU DAN/ATAU DI DAERAH-DAERAH TERTENTU
MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA, Menimbang :
bahwa dalam rangka melaksanakan ketentuan Pasal 7 Peraturan Pemerintah Nomor 1 Tahun 2007 tentang
Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman Modal di Bidang-bidang Usaha Tertentu dan/atau di Daerah-
daerah Tertentu, perlu menetapkan Peraturan Menteri Keuangan tentang Pemberian Fasilitas Pajak Penghasilan
untuk Penanaman Modal di Bidang-bidang Usaha Tertentu dan/atau di Daerah-daerah Tertentu. Mengingat :
1. Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan ( Lembaran
Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia
Nomor 3262) sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan undang-undang Nomor 16
tahun 2000 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2000 Nomor 126, Tambahan Lembaran
Negara Republik Indonesia Nomor 3984);
2. Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan (Lembaran Negara Republik Indonesia
Tahun 1983 Nomor 50, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3263) sebagaimana
telah beberapa kali diubah terakhir dengan undang-undang Nomor 17 Tahun 2000 (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2000 Nomor 127, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor
3985);
3. Peraturan Pemerintah Nomor 1 Tahun 2007 tentang Fasilitas Pajak Penghasilan untuk Penanaman
Modal di Bidang-bidang Usaha Tertentu dan/atau di Daerah-daerah Tertentu (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 1, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor
4675);
4. Keputusan Presiden Nomor 20/P Tahun 2005;
MEMUTUSKAN : Menetapkan :
PERATURAN MENTERI KEUANGAN TENTANG PEMBERIAN FASILITAS PAJAK PENGHASILAN UNTUK PENANAMAN
MODAL DI BIDANG-BIDANG USAHA TERTENTU DAN/ATAU DI DAERAH-DAERAH TERTENTU. Pasal 1
(1) Kepada Wajib Pajak Badan dalam negeri yang berbentuk Perseroan Terbatas atau Koperasi, baik yang
baru berdiri maupun yang telah ada, yang melakukan penanaman modal baik untuk penanaman
modal baru maupun perluasan dari usaha yang telah ada pada bidang-bidang usaha tertentu atau
bidang-bidang usaha tertentu dan daerah-daerah tertentu, dapat diberikan fasilitas Pajak Penghasilan.
(2) Fasilitas Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah sebagai berikut : a. Pengurangan penghasilan neto sebesar 30% (tiga puluh persen) dari jumlah penanaman
modal, dibebankan selama 6 (enam) tahun masing-masing sebesar 5% (lima persen) pertahun.
b. Penyusutan dan amortisasi yang dipercepat, sebagai berikut :
_________________________________________________________________________ ___
Kelompok Masa Tarif penyusutan dan
Amortisasi
Aktiva Tetap Manfaat Berdasarkan Metode
Berwujud Menjadi
_____________________________
Garis Lurus Saldo menurun _________________________________________________________________________ ___ I. Bukan Bangunan Kelompok I 2 Tahun 50 % 100 % (dibebankan sekaligus) Kelompok II 4 Tahun 25 % 50 % Kelompok III 8 Tahun 12,5% 25 %
Kelompok IV 10 Tahun 10 % 20 %
II. Bangunan :
Permanen 10 tahun 10 % - Tidak Permanen 5 tahun 20 % - _________________________________________________________________________ ___
c. Pengenaan Pajak Penghasilan atas dividen yang dibayarkan kepada Subjek Pajak Luar negeri
sebesar 10% ( sepuluh persen ), atau tarif yang lebih rendah menurut Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda yang berlaku ; dan
d. Kompensasi kerugian yang lebih lama dari 5 (lima) tahun tetapi tidak lebih dari 10 (sepuluh)
tahun dengan ketentuan sebagai berikut :
1) Tambahan 1 tahun : apabila penanaman modal baru pada bidang usaha yang diatur
dalam pasal 2 ayat (1) huruf a Peraturan Pemerintah Nomor 1 Tahun 2007 dilakukan
di kawasan berikat;
2) Tambahan 1 tahun : apabila mempekerjakan sekurang-kurangnya 500 (lima ratus)
orang tenaga kerja Indonesia selama 5 ( lima ) tahun berturut-turut; 3) Tambahan 1 tahun : apabila penanaman modal baru memerlukan investasi/
pengeluaran untuk infrastruktur ekonomi dan sosial di lokasi usaha paling sedikit
sebesar Rp 10.000.000.000,00 (sepuluh miliar rupiah); 4) Tambahan 1 tahun : apabila mengeluarkan biaya penelitian dan pengembangan
di dalam negeri dalam rangka pengembangan produk atau efisiensi produksi paling
sedikit 5 (lima persen) dari investasi dalam jangka waktu 5 ( lima) tahun; dan/atau
5) Tambahan 1 tahun : apabila menggunakan bahan baku dan atau komponen hasil
produksi dalam negeri paling sedikit 70% (tujuh puluh persen) sejak tahun ke (4)
empat.
Pasal 2
(1) Keputusan pemberian fasilitas pajak penghasilan sebagaimana dimaksud dalam pasal 1 ayat (2)
ditetapkan oleh Menteri Keuangan setelah mempertimbangkan usulan dari Kepala Badan Koordinasi
Penanaman Modal.
(2) Usulan Kepala Badan Koordinasi Penanaman Modal dalam rangka pemberian fasilitas Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), disampaikan kepada Menteri Keuangan melalui
Direktur Jenderal Pajak dengan melampirkan :
a. Fotokopi kartu Nomor Pokok Wajib Pajak ; dan
b. Surat persetujuan untuk penanaman modal baru atau surat persetujuan perluasan penanaman
modal yang diterbitkan oleh Kepala Badan Koordinasi Penanaman Modal atau instansi lain
yang berwenang berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku, dan dilengkapi
dengan rinciannya.
(3) Pemberian fasilitas Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ditetapkan dengan
Keputusan Direktur Jenderal Pajak atas nama Menteri Keuangan yang diterbitkan dalam jangka waktu
paling lama 10 (sepuluh) hari kerja terhitung sejak diterimanya usulan dari Kepala Badan Koordinasi
Penanaman Modal secara lengkap dan benar. Pasal 3
(1) Dalam hal keputusan pemberian fasilitas Pajak Penghasilan dikabulkan maka : a. Fasilitas pengurangan penghasilan neto sebesar 30% (tiga pulu persen) dari jumlah
penanaman modal sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 ayat (2) huruf a dihitung sejak tahun
penetapan saat dimulainya produksi komersial ;
b. Penambahan jangka waktu fasilitas kompensasi kerugian sebagaimana dimaksud dalam Pasal
1 ayat (2) huruf d tidak lebih dari 10 (sepuluh) tahun.
(2) Keputusan tentang saat dimulainya produksi komersial dan penambahan jangka waktu fasilitas
kompensasi kerugian sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak
berdasarkan hasil pemeriksaan lapangan atas permohonan tertulis Wajib Pajak. Pasal 4
(1) Wajib Pajak yang telah memperoleh keputusan pemberian fasilitas Pajak Penghasilan Wajib menyampaikan kepada Direktur Jenderal Pajak laporan mengenai hal-hal sebagai berikut : a. Realisasi penanaman modal sampai dengan selesainya seluruh investasi;
b. Realisasi produksi sejak saat dimulainya produksi komersial;
c. Penggunaan aktiva tetap yang digunakan untuk tujuan selain yang diberikan fasilitas;
d. Pengalihan sebagian atau seluruh aktiva tetap yang mendapatkan fasilitas; dan e. Penggantian aktiva tetap yang dialihkan yang diganti dengan aktiva tetap yang baru.
(2) Laporan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a disampaikan kepada Direktur Jenderal Pajak
setiap semester terhitung sejak dimulainya realisasi penanaman modal sampai dengan selesainya
seluruh investasi, paling lambat 10 (sepuluh) hari kerja setelah akhir semester yang bersangkutan.
(3) Laporan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b, c, d, dan e, disampaikan kepada Direktur
Jenderal Pajak setiap semester paling lambat 10 (sepuluh) hari kerja setelah akhir semester yang
bersangkutan selama 6 (enam) tahun sejak saat dimulainya produksi komersial. Pasal 5
Wajib Pajak yang telah mendapat fasilitas Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 wajib
melampirkan laporan keuangan tahunan yang telah diaudit oleh Kantor Akuntan Publik pada Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan.
Pasal 6
(1) Apabila Wajib Pajak yang telah mendapat fasilitas Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam
pasal 1 ayat (2) :
a. Menggunakan aktiva tetap yang mendapatkan fasilitas untuk tujuan selain yang diberikan
fasilitas; atau
b. Mengalihkan sebagian atau seluruh aktiva tetap yang mendapatkan fasilitas kecuali aktiva
tetap yang dialihkan tersebut diganti dengan aktiva tetap baru,
maka fasilitas Pajak Penghasilan yang telah diberikan terhadap aktiva tetap yang bersangkutan
dicabut.
(2) Terhadap Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dikenakan pajak dan sanksi administrasi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.
(3) Terhadap Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tidak dapat lagi diberikan fasilitas Pajak
Penghasilan sebagaiamana dimaksud dalam pasal 1 ayat (2). Pasal 7
Ketentuan lebih lanjut yang diperlukan dalam rangka pelaksanaan Peraturan Menteri Keuangan ini diatur
dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak.
Pasal 8
Peraturan Menteri Keuangan ini mulai berlaku pada tanggal ditetapkan dan mempunyai daya laku surut
Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengumuman Peraturan Menteri Keuangan ini dengan
penempatannya dalam Berita Negara Republik Indonesia.
Ditetapkan di Jakarta
pada tanggal 19 Februari 2007
MENTERI KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA, ttd.
