Analisis strategi tax planning pph 21 atas pemberian natura dan kenikmatan dalam mengoptimalkan beban pajak AWAL

(1)

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

i

ANALISIS STRATEGI

TAX PLANNING

PPH 21 ATAS

PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN DALAM

MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas – tugas dan Memenuhi Syarat – syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh :

VIA SYARA SAMUDRA

F3413078

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

(2)

commit to user

ii ABSTRAK

ANALISIS STRATEGI TAX PLANNING PPH 21 ATAS PEMBERIAN

NATURA DAN KENIKMATAN DALAM MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK

VIA SYARA SAMUDRA

F3413078

Penelitian ini mengkaji tentang strategi tax planning perusahaan terkait pemberian Natura dan Kenikmatan pada karyawan dalam rangka mengoptimalkan beban pajak namun tidak bertentangan dengan undang-undang perpajakan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui alasan perusahaan lebih memilih menggunakan Natura dan Kenikmatan, Serta untuk mengetahui strategi tax planning PPh 21 atas pemberian Natura dan Kenikmatan yang dilakukan perusahaan dalam mengoptimalkan beban pajak. Langkah penelitian ini dilakukan dengan membandingkan teori dan praktek yang dilakukan oleh perusahaan. Dalam penelitiaan ini terdapat kelebihan dan kelemahan yang dilakukan oleh perusahaan. Kesimpulan dari peneliatian ini adalah pemberian natura dan kenikmatan yang dilakukan perusahaan dapat mengoptimalkan beban pajak perusahaan dan juga dapat memotivasi karyawan dalam bekerja. Berdasarkan hasil penelitian, peneliti memberikan saran yaitu seharusnya perusahaan melakukan evaluasi kebijakan perusahaan dengan kebijakan pemerintah yang terkait dan lebih memperhatikan pajak dari sudut pandang karyawan

(3)

commit to user

iii ABSTRACT

ANALYSIS OF TAX PLANNING STRATEGIES PPH 21 ON GRANTING NATURA AND ENJOYMENT IN OPTIMIZING THE TAX BURDEN

VIA SYARA SAMUDRA

F3413078

This study examines the company's tax planning strategies related to the provision of Natura and Pleasure to the employees in order to optimize the tax burden, but not in conflict with the tax laws. This study aims to determine why companies prefer using Natura and enjoyment, as well as to determine the tax planning strategy for the provision of the Income Tax 21 Natura and Enjoyment of the company in optimizing the tax burden. Step study was conducted by comparing theory and practice conducted by the company. In this research, there are strengths and weaknesses conducted by the company. The conclusion of this research was the natura and enjoyment of the company can optimize the corporate tax burden and also can motivate employees to work. Based on the results of the study, the researchers advise that the company should evaluate company policies related to government policies and more attention from the standpoint of tax employees.

(4)

commit to user

(5)

commit to user

(6)

(7)

commit to user

vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

 Waktu adalah sabilah pedang, kalau engkau tidak memanfaatkannya, maka ia akan memotongmu.(Ali bin Abu Thalib)

 Man Jadda Wa Jadda.(Penulis)

 Innasholaata tanhaa ‘anilfahsyaai wal munkar (Al Ankabut:45)

 Boleh jadi kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagi kamu. Dan boleh jadi kamu mencintai sesuatu, padahal ia amat buruk bagimu. Allah maha mengetahui sementara kamu tidak mengetahui. (Al Baqarah:216)

 Kesuksesan bukan merupakan suatu tujuan, namun merupakan suatu

perjalanan. (Penulis)

 Dream what you dare to dream, go where you want to go, be what you want to

be. (Penulis)

 Jangan lihat masa lampau dengan penyesalan, jangan pula lihat masa depan dengan ketakutan, tapi lihatlah sekitarmu dengan penuh kesabaran (James Thurber)

Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada :

1. Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat ,

hidayah serta karunia-Nya kepada hambamu.

2. Orang tuaku Bapak Suwardi dan Ibu Parni yang

telah mendukung segala cita-citaku,

membimbing, memotivasi serta lantunan doa kalian yang menguatkanku selama ini

3. Kakakku dan adikku tercinta yang selalu membuatku bahagia dan penyemangatku.

4. Sahabat – sahabatku tercinta

(8)

commit to user

vii

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah segala puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT

yang telah melimpahkan rahmat, taufik dan karunia-Nya, sehingga pada akhirnya

penulis dapat menyelesaikan laporan tugas akhir ini dengan baik walau dengan

segala keterbatasan. Tidak lupa pula shalawat beserta salam semoga senantiasa

terlimpah curahkan kepada Nabi Muhammad SAW, kepada keluarganya, para

sahabatnya, hingga kepada umatnya hingga akhir zaman, amin. Tugas akhir ini

penulis sajikan dalam bentuk buku yang sederhana. Adapun judul penulisan

Laporan Tugas Akhir yang penulis ambil adalah “ ANALISIS STRATEGI TAX

PLANNING PPH 21 ATAS PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN

DALAM MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK “.

Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat–syarat mencapai gelar

Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta tahun 2016 / 2017.

Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapat saran,

dorongan, bimbingan serta keterangan–keterangan dari berbagai pihak. Oleh

karena itu dengan segala hormat dan kerendahan hati perkenankanlah penulis

mengucapkan terima kasih kepada :

1. Allah SWT yang senantiasa memberikan limpahan rahmat dan hidayah-Nya

serta kenikmatan yang selalu dilimpahkan-Nya sehingga penulis dapat

(9)

commit to user

viii

2. Orang tua saya yaitu Bapak Suwardi dan Ibu Parni yang telah sabar

merawatku dari kecil, membimbing, melatih, memberikan begitu banyak

motivasi hingga saat ini. Terima kasih telah menjadi kedua orang tuaku yang

selalu mendoakan yang terbaik untukku, memberiku kenyamanan dan

perlindungan selama ini. Aku tahu bahwa yang kucapai dan lakukan saat ini

adalah berkat doa-doa kalian. Love you so much my super women and my heros, I promise to make you happy now and forever Insyaallah.

3. Ibu Dr. Hunik Sri Runing selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

4. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku ketua program studi

Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret

Surakarta.

5. Ibu Juliati S.E., M.A., Ak selaku dosen pembimbing yang telah membimbing

dan memberi arahan serta masukan selama penyusunan tugas akhir hingga

laporan tugas akhir dapat diselesaikan dengan baik.

6. Kepada seluruh dosen – dosen Program Studi Diploma III Perpajakan yang

telah memberikan ilmu yang bermanfaat kepada saya.

7. Ibu Nunung, Bapak Hendiyan, Bapak Andri, Ibu Indi, Ibu Darti dan Bapak

Ibu konsultan Nurmalasari yang telah berbagi ilmunya selama magang.

8. Kakakku tercinta Mas Wisnu dan Mbak Colin yang selalu memberikan

semangat dan motivasi tak pernah lelah menasehatiku dalam kebaikan,

(10)

commit to user

ix

9. Adikku yang paling gendut Arland Daud Satria dan keponakanku yang paling

ganteng Hegan Severin Angkoso yang selalu membuatku tersenyum dan

selalu jadi pelipur kesedihan dan kepenatanku.

10. Seluruh teman seperjuangan di Program Studi Diploma III Perpajakan

angkatan 2013, terima kasih atas kebersamaan selama ini dan mohon maaf

atas kesalahan yang pernah aku lakukan.

11. Untuk sahabat kosku Anita Woo terima kasih yang setiap malam meluangkan

waktu untuk mendengarkan celotehanku dan berbagi pengalaman serta ilmu

yang sangat bermanfaat dalam segala hal.

12. Untuk sahabatku Utami yang ku kenal saat kuliah dari semester 1 sampai

semester 6 yang selalu sabar menghadapi sifatku yang menyebalkan. Semoga

persahabatan kita masih bisa berlanjut meskipun kita sudah berpisah.

13. Untuk teman-temanku Hayin, Anisa, Inas, Mira, Wida, Sakhina, Nila, dan

teman-teman pajak B terima kasih atas kebersamaannya selama tiga tahun.

14. Untuk rekan-rekan magangku Ayu, Mega, Arkan, Irfan, Fahrul terima kasih

atas kerjasamanya selama di tempat magang.

15. Untuk tim ARP Berlian Wonogiri barakallahu fii umarik telah memberikan semangat selalu berbuat baik dan selalu mengingatkan untuk cepet-cepet

menyelesaikan tugas akhir ini.

16. Untuk teman-teman Pondok Pesantren Al Amanah Sidoharjo Ustadz Ardian,

Ustadz Nopri, Ustadz Ma’ruf, Ustadz Dedy, Ustadz Arief, Ustadz Farid, dan

(11)

commit to user

x

ilmu sabar dan ikhlasnya. Jazakumullah khairan katsiran wa jazakumullah ahsanal jaza.

17. Untuk adik-adikku TPQ Al Fatah yang aku cintai Hananta, Fawaz, Faiz,

Sabila, Ayda, Erika, Arum, dan Anisa syukron jazillan atas doa-doanya. 18. Semua pihak yang telah banyak membantu dalam penyelesaian tugas akhir ini

yang tidak dapat penulis sabutkan satu persatu.

Penulis menyadari bahwa penulisan Tugas Akhir ini belum sempurna.

Oleh karena itu, kritik dan saran membangun atas penulisan Tugas Akhir Ini

senantiasa penulis harapkan demi perbaikan dan kemajuan penyusun di masa

datang. Semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat berguna dan bermanfaat bagi

pembelajaran semua pihak. Aminnn.

Surakarta, juni 2016

(12)

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id A. Gambaran Umum Perusahaan…….………...…1

B. Latar Belakang Masalah……….……….………….10

C. Perumusan Masalah……….13

D. Tujuan Penelitian……….13

E. Manfaat Penelitian………...13

BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Pajak...………...15

1. Definisi pajak……….…………....………....15

(13)

2. Definisi Pajak Penghasilan Pasal 21………..20

3. Objek Pajak Penghasilan……….…...20

4. Penghasilan yang Dapat Dikenai Pajak Bersifat Final …..23

5. Biaya yang Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto…27 6. Objek Pajak Pph Pasal 21……...………...….……...….30

C. Manajemen Pajak dan Perencanaan Pajak………...…32

D. Motivasi dilakukannnya Tax Planning………...…...36

E. Natura...………..38

1. Pengertian Natura……..….….…..……….…...…..…...38

2. Mekanisme Pemberian Natura dan Kenikmatan………....38

3. Perlakuan Pajak terhadap Natura dan Kenikmatan…...….40

(14)

commit to user

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

3.1 Natura dan Kenikmatan Dalam Bentuk Tunjangan………...47

(15)

commit to user

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

(16)

commit to user

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Laporan Keuangan