JURNAL+PPh+PPN

(1)

A.

A. PENCAPENCATTAATATAN PELN PELUNASAN PPh UNASAN PPh PADPADA TA TAHUN BERJAHUN BERJALANALAN 1.

1. SELF SELF PPAAYMENYMENTT 1.a

1.a PajaPajak dibayak dibayar di mukr di muka PPh !" a PPh !" #$%#$% P

Prr&&!!aaiid d ''aa( ( PPPPh h !!" " ##$$% % RR!!. . )) C

Caa""hh RR!!.. ))

1.b

1.b P&P&mbaymbayara* STara* STP + Sa*k"iP + Sa*k"i P

Prr&&!!aaiid d ''aa( ( PPPPh h !!" " ##$$% % RR!!. . )) T

Ta( E(!&*"&" a( E(!&*"&" R!. )R!. ) C

Caa""hh RR!!.. ))

1.,

1., P&mbaP&mbayara* Fyara* Fi"ka- Lui"ka- Luar N&&riar N&&ri P

Prr&&!!aaiid d ''aa( ( TTrraa//&&- - TTaa((00FFLLNN% % RR!!. . )) C

Caa""hh RR!!.. ))

jika '&r

jika '&rda!a' FLN y da!a' FLN y 'dk d!' dikr'dk d!' dikr&di'ka*&di'ka* P

Prr&&!!aaiid d ''aa( ( TTrraa//&&- - TTaa((00FFLLNN% % RR!!. . )) T

Ta( E(!&*"&" a( E(!&*"&" R!. )R!. ) C

Caa""hh RR!!.. ))

1.d

1.d PPh a'a" P&*a-PPh a'a" P&*a-iha* Hak Tiha* Hak Ta*ah 0Ba*ua*ah 0Ba*u*a* 2P Bada*%*a* 2P Bada*% P

Prr&&!!aaiid 'd 'aa( ( 33**,,44mm& T& Taa( 4( 4* '* 'rraa**""55&&r r RR!!. ). ) 4* 'h& rih' 54r -a*da*d04r bui-di*

4* 'h& rih' 54r -a*da*d04r bui-di* C

Caa""hh RR!!..))

#.

#. 23THH6LD3N7 S23THH6LD3N7 SYSTEM PYSTEM P&m4'4*a*&m4'4*a*0P&mu*0P&mu*u'a*%u'a*% #.a

#.a PPh PPh !a!a"a- "a- #1#1

Saa' !&*hi'u*a*  P&m4'4*a* PPh8 iura* !&*"iu*8 !r&mi a"'&k Saa' !&*hi'u*a*  P&m4'4*a* PPh8 iura* !&*"iu*8 !r&mi a"'&k B

Biiaayyaa aajjii RR!!.. )) U

U''aa**  iiuurraa* * !!&&**""iiuu* * RR!!. . )) U

U''aa**  !!rr&&mmi i a"a"''&&k k RR!!. . )) U

U''aa**  PPPPh h !!aa""aa- - ##1 1 RR!!. . )) 9

9aa"" RR!!..))

Saa' !&*y&'4ra* !ajak  iura* -ai**ya k& ka" *&ara Saa' !&*y&'4ra* !ajak  iura* -ai**ya k& ka" *&ara U

U''aa**  iiuurraa* * !!&&**""iiuu* * RR!!. . )) U

U''aa**  !!rr&&mmi i a"a"''&&k k RR!!. . )) U

U''aa**  PPPPh h !!aa""aa- - ##1 1 RR!!. . )) 9

9aa"" RR!!..))

#.b

#.b PPh PPh !a!a"a- "a- #:#:

; bai !ihak y di!4'4*0y m&*&rima !&*ha"i-a*

; bai !ihak y di!4'4*0y m&*&rima !&*ha"i-a* jurnal bagi pemotong : jurnal bagi pemotong : ,

,aa""hh RR!!.. )) - Saat pemotongan PPh 23- Saat pemotongan PPh 23 P

Prr&&!!aaiid d TTaa( ( PPPPh h !!" " ##::% % RR!!. . )) Biaya bungaBiaya bunga Rp. B + CRp. B + C )

))))).... FF&&&& R!R!.. )) Utang PPh ps 23Utang PPh ps 23 R!. R!. BB jika ja"a

jika ja"a*ya '&ru'a**ya '&ru'a* PPN < PPN < KasKas R!. R!. CC ,

,aa""hh RR!!.. )) ; Saa' !&mbayr* PPh #: k& ka" *&ara; Saa' !&mbayr* PPh #: k& ka" *&ara

P

Prr&&!!aaiid d TTaa( ( PPPPh h !!" " ##::% % RR!!. . ) ) UU''aa**  PPPPh h ##:: Rp. BRp. B )

))))).... FF&&&& RR!!.. )) aass RRpp..BB T

Taa( ( PPaayyaabb--& & PPjjk k 99&&--uuaarraa**% % RR!!. . )) 2.!

2.! PPh !a"a- ## jur*a- bai !ihak y di!u*u'%PPh !a"a- ## jur*a- bai !ihak y di!u*u'% C

Caa""hh RR!!.. ))

P

Prr&&!!aaiid d TTaa( ( PPPPh h !!" " ####% % RR!!. . )) S

Saa--&&"" RR!!.. )) ; Jika '&ru'a* PPN di!u*u' 4-&h P&mu*u'%

; Jika '&ru'a* PPN di!u*u' 4-&h P&mu*u'% C

Caa""hh RR!!.. ))

P

Prr&&!!aaiid d TTaa( ( PPPPh h !!" " ####% % RR!!. . )) T

Ta( R&a( R&,&i/ab-& 4,&i/ab-& 4u'!u' =u'!u' =ATAT%% S

Saa--&&"" RR!!..)) T

Ta( Paa( Payab-& 6u'!yab-& 6u'!u' =u' =ATAT% % R!. )R!. ) jur*a

(2)

Ta( Payab-& 6u'!u' =AT% R!. )

Ta( R&,&i/ab-& 4u'!u' =AT% R!. ) #.d PPh !a"a- #>

Ca"h R!. )

Pr&!aid Ta( PPh !" #>% R!. )

)).. j&*i" !&*ha"i-a*% R!. ) #.& PPh ya* b&r"i5a'

Fi*a-Ca"h R!. )

Pr&!aid Ta( i*,4m& 'a( ?*a-% R!. )

)).. j&*i" !&*ha"i-a*% R!. )

a'au Ca"h R!. )

Pr&!aid Ta( i*,4m& 'a( ?*a-% R!. )

)).. j&*i" !&*ha"i-a*% R!. )

=ATPPN% R!. )

B. PENCATATAN PELUNASAN PPh PADA A9H3R TAHUN PPh PASAL #@

Timbu-*ya hu'a* !ajak < PPh !a"a- 1

Pajak P&*ha"i-a* 30S% R!. )

Hu'a* Pajak R!. )

hu'a* !ajak R!. )

Pajak dibayar dimuka PPh !" )% R!. ) Pajak dibayar dimuka PPh !" )% R!. ) Pajak y m"h hr" dibyr PPh !" #@% R!. ) "aa' !&mbayara* PPh !a"a- #@ !a-i* -amba' #$ mar&'% Pajak y m"h hr" dibyr PPh !" #@% R!. )

(3)

"KU#$"#S% P"&"K P'#()"S%*"#

P"&"K P'#()"S%*"# $%,"K %#"* /. ,%PU#(U$ 0*') P%)"K K'$%(" : PPh pasal 22 2. ,%P0$0#( 0*') P%)"K K'$%(" : PPh pasal 23 3. ,%P0$0#( ,% *U"R #'('R% : PPh pasal 21 1. ,%S'$0R S'#,%R% "#(SUR"# : PPh pasal 2 PPh tersebut i atas merupaan :

/. Pembayaran i mua PPh yg aan iperhitungan4ireitan th PPh terutang p ahir tahun paja 2. Unsur ati5a lan!ar bagi perusahaan

Contoh :

Beriut ini aalah beberapa transasi yang ilauan oleh P$. %#$"# selama tahun 2667 /. /6 peb8 membeli bahan bau import seharga Rp. /6/.966.6668 asuransi /6 ari harga

atas impor tsb. ,ienaan bea masu  an PP# /68 P$. %ntan memilii "P%

harga impor /6/89668666 asuransi /6 /68/968666 + //286968666 Bea ;asu  8761866 + #%*"% %;P0R //<8791866 PPh ps 22 = 28 289128373 PP# %mpor /6 //8<79816 + &umlah yg ibayar /32816783/3

&UR#"* Perseiaan barang //<8791866

PP# ;asuan //8<79816

Pj ibayar imua PPh 22 289128373

Ban /32816783/3

2. /> mar8 menerima pembayaran ari benahara pemot atas penyerahan tg 3 mar seharga Rp. //6.666.666 termasu PP#

)arga jual termasu PP# //686668666

)arga jual tanpa PP#

/664//6 ? //6.666.666 /6686668666 PP# /6 /686668666

PPh 22 /8 /8668666 @

&umlah yg iterima P$. %ntan 9>8668666 &UR#"*

Ban 9>8668666

Paja ibayar imua /8668666

PPh pasal 22

Penjualan /6686668666

3. 26 &uni8 menerima royalti atas ha !ipta ari P$. Rangga senilai Rp. /6.666.666 bruto

Penghasilan Royalti /686668666

(4)

&umlah uang yang iterima P$. %ntan >8668666 &UR#"*

Ban >8668666

Paja ibayar imua /8668666

PPh pasal 23

Penapatan lain-lain 4Royalti /686668666 1. 2 "gustus8 memperoleh e5ien ari luar negeri sebagai beriut :

,e5ien 1682<68>>6

Paja atas e5ien 3> /83628931 @ &umlah e5ien yg iterima 21897<8917 &UR#"*

Ban 21897<8917

Paja ibayar imua /83628931

PPh pasal 21

Penapatan lain-lain 4 ,e5ien 1682<68>>6

. Setiap tanggal / selama 26678 membayar angsuran PPh 2 sebesar Rp. /.666.6664bulan &UR#"* Setiap $anggal /8 ;asa &an s. #op 2667

Paja ibayar imua /86668666

PPh pasal 2

Ban /86668666

;asa ,esember ibayar tgl / &an 266< : jurnal penyesuaian 3/4/2

Paja ibayar imua /86668666

PPh pasal 2

)utang Paja - PPh 2 : ,es 67 /86668666 Saat bayar tg / &an 6<

)utang Paja - PPh 2 : ,es 67 /86668666

Ban /86668666

*"P0R"# *"B" RU(% 2667

Penjualan alam negeri 96686668666

Penjualan e Pemungut pemot /6686668666 +

&umlah Penjualan /866686668666

)PP <686668666

-*aba Kotor 2686668666

Biaya 0perasional setelah ioresi 286668666 @ 2286668666 Penghasilan lain-lain

- Royalti /686668666

- ,e5ien 1682<68>>6

682<68>>6 +

&umlah Penghasilan netto 2<82<68>>6 2<82<68666 $ariA PPh ps /< :

(5)

/ ? 6.666.666 = <8668666 36 ? /<.2<6.666 = 28>/8666 + PPh terutang 786>/8666 PPh $erutang 786>/8666 Kreit Paja : PPh 22 impor 289128373

PPh 22 Benahara /8668666 pph ipotong i *# Rp. /.362.931

PPh 23 Royalti /8668666 batas ma? PPh pasal 21 :

PPh ps 21 982/86 + = 16.2<6.>>6 4 2<.2<6.>>6  7.6>/.666

/817381/> = 982/86

PPh yg harus ibayar seniri 1987/<8>2 PPh yg suah ibayar seniri

PPh2 /286668666 @

PPh Kurang Bayar PPh ps 29 3<87/<8>2

"ngsuran PPh pasal 2 tahun paja 266< = /4/2  19.7/<.>2 = 18/318<99 &UR#"*

$imbulnya hutang Paja

Biaya PPh ps /< baan 786>/8666

)utang Paja 786>/8666

PPh Kurang Bayar Pen!atatan utang PPh pasal 29

)utang Paja 786>/8666

Paja ibayar imua : PPh ps 22 impor 289128373 Paja ibayar imua : PPh ps 22 Benahara /8668666

Paja ibayar imua : PPh ps 23 /8668666

Paja ibayar imua : PPh ps 21 982/86

Paja ibayar imua : PPh ps 2 /286668666

Utang PPh ps 29 3<87/<8>2

786>/8666 Saat Pembayaran PPh pasal 29 tanggal 2 ;aret 6<

Utang : PPh ps 29 3<87/<8>2

Ban 3<87/<8>2

C"$"$"# :

$erapat perbeaan antara PPh yang telah ibayar i *# engan batas masimal PPh 21 yaitu : /.362.931 - 9.2/.6 = .//.><9.

;aa selisih tersebut ibebanan sebagai biaya lain-lain alam menghitung laba omersial an ioresi saat menghitung laba Aisal.

&ia onisi PPh *ebih Bayar PPh pasal 2>" misal ietahui : PPh terutang 3/86668666 PPh pasal 22 /86668666 PPh pasal 23 386668666 PPh pasal 21 /286668666 PPh pasal 2 2686668666

(6)

Biaya PPh Baan 3/86668666

Utang PPh baan 3/86668666

&urnal pen!atatan lebih Bayar

Utang PPh baan 3/86668666 Piutang PPh pasal 2>" 86668666 PPh pasal 22 /86668666 PPh pasal 23 386668666 PPh pasal 21 /286668666 PPh pasal 2 2686668666

Karena SP$ *ebih Bayar maa ilauan pemerisaan paja oleh KPP

Setelah terbit SKP*B8 beriutnya iterbitan SP;KP oleh KPP8 maa jurnalnya sbb : a. jia jumlah SP;KP aalah : Rp. .666.666

as 86668666

piutang PPh ps 2>" 86668666

b. jia jumlah SP;KP aalah : Rp. /.666.666

as /86668666

biaya lain-lain 186668666

!. jia jumlah SP;KP aalah : Rp. <.666.666

as <86668666

penghasilan lain-lain 286668666

&ia hasil pemerisaan iterbitan SKPKB8 maa jurnalnya aalah sbb : misal SKPKB sebesar Rp. 3.666.6666

Biaya lain-lain >86668666

Piutang PPh pasal 2>" 86668666

(7)

(8)

(9)

(10)

"KU#$"#S% P"&"K P'R$";B")"# #%*"%

B'R%KU$ %#% : B'B'R"P" $R"#S"KS% P'R0*')"# S'R$" P'#D'R")"# BKP4&KP P$. %#$"# S'*";" &"#U"R% 2667

P';B'*%"#4P'R0*')"# BKP4&KP

/. ;embeli tunai BKP an langsung iterima P Stanar

).Bruto 2686668666 rabat /6 286668666 @ />86668666 is! / 28<668666 @ ). #etto /83668666 PP# /6 /8368666 + Byr $unai /78>368666 &UR#"* P$. %#$"# : Pembelian /83668666 P; - pt ireitan /8368666 Kas /78>368666

2. ;embeli BKP se!ara reit ari P$. Rao seharga Rp. 2.666.6668 P stanar blm ibuat

Pembelian 286668666

P; belum iAaturan 28668666

)utang ,agang 2<8668666

Retur pembelian e P$. Rao sebesar Rp. 2.666.666

)utang ,agang 282668666

Retur Pembelian 286668666

P; - bA 2668666

,ibayar e P$. Rao engan menapat potongan  an iterima P Stanar

)arga Pembelian 286668666 Retur Pembelian 286668666 @ 2386668666 Potongan  /8/68666 @ ,PP PP# 2/8>68666 PP# /6 28/>8666 + ,%B"D"R 218638666 )utang ,agang 283668666 P; ,pt ireitan 28/>8666 Kas 218638666 Potongan Pembelian /8/68666 P; - BA 283668666

3. ;embeli BKP se!ara reit ari P$. Romi seharga Rp. 76.666.6668 sampai ahir bulan belum ibayar an belum iterima P stanar

(11)

Pembelian 7686668666

P; belum iAaturan 786668666

)utang ,agang 7786668666

1. ;embayar uang mua atas pesanan mesin barang moal e P$. Bintang sbesar Rp./6 juta P stanar suah iterima8 barang sampai ahir bulan belum iirim.

Uang mua pembelian mesin /686668666

P; apat ireitan /86668666

Kas //86668666

. ;embeli tunai alat tulis antor ari super maret seharga Rp. /./66.6668 termasu PP# an iterima Aatur paja seerhana.

Perseiaan "$K /8/668666

Kas /8/668666

7. ;embeli BKP ari pengusaha e!il non pp seharga Rp. .666.666

Pembelian 86668666

Kas 86668666

<. ;embayar jasa auntan publi epaa $n. ,eIa Rp. //.666.666

)onor &asa /686668666

PP# &asa P Stanar /86668666 + //86668666

;emotong PPh 2/ : <8 <68666 @

,ibayar epaa $n. ,eIa /68268666

ProAesional Aee /686668666

P; - pt ireitan /86668666

)utang PPh 2/ <68666

Kas /68268666

>. ;embua *4C e ban maniri sebesar  /6.6668 untu impor BKP ari Lin Corp i Singapura. Syarat 16:768 artinya paa Iatu bua l4! bayar 16

urs jual B% per / US  = Rp. 98666

&UR#"* Uang mua impor  1666 3786668666

Kas 3786668666

,ienaan omisi impor 68/2 ari jumlah *4C yg ibua8 yaitu US /286 &UR#"* Komisi %mpor /28  9666 //2866

Kas //2866

Pemberitahuan impor telah atang8 P$. %ntan menyelesaian pembayaran e Ban ;aniri Realisasi impor US  9.9668 urs jual B% / US  = Rp. 9.6/68 Kurs K;K = Rp. >.9>6

Bea ;asu = 268 tia aa bea masu tambahan an buan barang meIah. Perhitungan pembayaran e Ban ;aniri :

(12)

Pembayaran imua 18666 US 

sisa 8966 US 

maa yg ibayar e ban = .966  986/6 = 38/98666

P%B : /. nilai !iA =  9.966 ? Rp. >.9>6 = >>89628666 2. Bea ;asu 26 /<8<>68166 + #ilai %mpor /6787>28166 3. PP# %;P0R = /6 ? /67.7>2.166 /6877>8216 1. PPh 22 %mpor =28 ? /67.7>2.166 2877<8676 &umlah y( ibayar e ban beriut paja8 bea masu :

Pelunasan *4C 38/98666 Bea ;asu /<8<>68166 PP# %mpor /6877>8216 PPh 22 2877<8676 >182<18<66 &UR#"*

Uang mua impor 38/98666

Bea ;asu /<8<>68166

PP# %mpor /6877>8216

PPh ibayar imua : PPh22 2877<8676

Kas >182<18<66

P%B ibaIa e Bea Cuai untu mengambil barang8 ienaan biaya :

- seIa guang 668666

- ongos bongar muat 268666

- Bea angut <68666

- &asa ';K* /86668666 +

Biaya %mpor 28668666

&urnal : Biaya impor 28668666

Kas 28668666

Perhitungan harga poo impor :

- Uang mua %mpor >98/98666

37.666.666 + 3./9.666 - Komisi impor //2866 - Bea ;asu /<8<>68166 - Biaya %mpor 28668666 /698/8966 &UR#"*

)arga Poo %mpor /698/8966

Uang mua %mpor >98/98666

Komisi impor //2866

Bea ;asu /<8<>68166

Biaya %mpor 28668666

(13)

Kurs &ual B% per US  = Rp. 9.6668 Kurs K;K Rp. >.976

PemanAaatan &KP ari *# terutang PP#8 harus isetor engan SSP8 merupaan P; Selain itu juga harus memungut PPh 26 belum aa ta? treaty.

&asa onsultan *# : 1.666 ? Rp. 9.666 3786668666 ,ipotong PPh 27 : 26 ? 1.666 ? Rp. >.976 <8/7>8666 @ ,ibayar e *# pengeluaran rupiah 2>8>328666 PP# &asa *# : /6 ? 1.666 ? Rp. >.976 38>18666 +

&umlah Pembayaran 3281/78666

&urnal Biaya &asa Konsultan *# 3786668666 P; jasa *# P; pt ire 38>18666

)utang PPh ps 27 <8/7>8666

Kas 3281/78666

P'#&U"*"#4P'#D'R")"# BKP

/. Penjualan reit epaa P$. Pelangi seharga Rp. 2.666.666 belum termasu PP# P Stanar belum ibuat.

Piutang ,agang 2<8668666

Penjualan 286668666

PP# Keluaran belum iAaturan 28668666

,iterima retur penjualan ari P$. Pelangi8 tia aa nota retur rn P stanar belum ibuat sebesar Rp. 3.666.666

Retur Penjualan 386668666

PK bA 3668666

Piutang agang 383668666

,iterima pelunasan ari P$. Pelangi8 iberian potongan tunai 8 P stanar langsung ibuat Perhitungan :

)arga barang semula 286668666

Retur penjualan 386668666 @ 2286668666 Potongan  ? 22.666.666 /8/668666 @ )arga netto 2689668666 PP# /6 286968666 + Penerimaan uang 2289968666 &UR#"* Kas 2289968666 Potongan penjualan /8/668666 PP# Keluaran bA 282668666 Piutang agang 2182668666 PP# Keluaran 286968666

,iterima retur penjualan ari P$. Pelangi8 harga netto barang Rp. /.666.6668 iterima nota Retur sebesar Rp. /66.666

Retur Penjualan /86668666

(14)

Kas /8/668666 2. Penjualan BKP epaa P$. *ena

)arga bruto /86668666 Rabat 26 386668666 @ /286668666 Potongan tunai  7668666 @ //81668666 PP# - P stanar /8/168666 @ ,iterima tunai /28168666 Kas /28168666 Penjualan //81668666 PP# Keluaran /8/168666

3. ,iterima uang mua pesanan pembelian BKP sebesar Rp. .666.666 P stanar ibuat

Kas 8668666

Pesanan Penjualan 86668666

PP# Keluaran 668666

1. ,ipaai seniri BKP8 harga poo Rp. 2.666.6668 untu iberian epaa pegaIai

Pemberian #atura 282668666

Perseiaan Barang ,agangan 286668666

PP# Keluaran 2668666

. ,ijual mesin seharga Rp. 2.666.6668 ).Perolehan Rp. 36.666.6668 #SB Rp. 22.66.666 Saat mesin ibeli terutang PP# Rp. 3.666.666 an telah ireitan8 shg saat ijual harus memungut PP#.

Kas 2<8668666

"umulasi penyusutan mesin <8668666

;esin 3686668666

PP# Keluaran 28668666

Keuntungan pengalihan harta 28668666

7. 'spor BKP e Korea sebesar US  26.6668 urs beli B% Rp. 9.666 PP# espor = 6

Kas />686668666

'spor />686668666

<. &urnal Penutup untu menutup periraan PP# aalah sbb : &ia PK lebih besar ari P; maa PP# Kurang Bayar

PP# Keluaran Rp. M

PP# ;asuan Rp. M

PP# Kurang Bayar Rp. M

(15)

PP# Keluaran Rp. M

PP# *ebih Bayar Rp. M

PP# ;asuan Rp. M