Di luar skop GST
Semua pembekalan yang di buat oleh Kerajaan Persekutuan &
Kerajaan Negeri
Pembekalan berkaitan fungsi mengawalselia & penguatkuasaan
(e.g. Ku(pan cukai pintu , pengeluaran lesen, penal()
Tertakluk GST
Pembekalan yang diwartakan oleh Menteri di bawah GST melalui Perintah
(Pembekalan bercukai oleh Kerajaan)
eg. Pembekalan oleh RTM, Jabatan Penjara
Fungsi yang ?dak berkaitan R&E
ie. Ak(vi( perniagaan sebagai contoh perkhidmatan sewaan dsbnya
Perolehan
§ Keperluan membayar GST atas perkhidmatan yang di perolehi
§ Pelepasan daripada membayar GST atas semua barang-‐barang
§ Keperluan membayar GST atas perolehan barang-‐barang yang ?dak berkait dengan fungsi pengawalseliaan & penguatkuasaan
§ Keperluan membayar GST atas perkhidmatan yang diperolehi
§ Pelepasan daripada membayar GST atas barang-‐ b a r a n g y a n g b e r k a i t d e n g a n f u n g s i pengawalseliaan & penguatkuasaan
Kerajaan Persekutuan & Kerajaan
Negeri Pihak Berkuasa Tempatan & Badan Berkanun
Model GST – Pembekalan oleh Kerajaan
1
UiTM
PEMBEKALAN
PERKHIDMATAN DAN KERJA
Tiada pelepasan – perlu membayar GST
BARANG
P e r l u m e m b a y a r G S T
KECUALI peralatan dan bahan yang diberikan pelepasan
(relief) tertakluk kepada
Butiran 4 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) [P.U. (A) 273]
PEROLEHAN
Kontraktor/Pembekal
Pelajar/Pelanggan
DIKECUALIKAN CUKAI
Perkhidmatan pendidikan & berkaitan pendidikan.
BERKADAR STANDARD
H o t e l U i T M , C T C , P e l e k a t Kenderaan, Rundingan, Pelupusan, Seminar, Sewaan Ruang dll
BERKADAR SIFAR
Buku, Hasil Pertanian, Ubat NEML
DILUAR SKOP (OUT-‐OF-‐SCOPE)
Denda, Bayaran Pecah Kontrak, No?s 24 Jam dll
PEMBEKALAN
DIKECUALIKAN CUKAI
Perkhidmatan pendidikan & berkaitan pendidikan.
BERKADAR STANDARD
H o t e l U i T M , C T C , P e l e k a t Kenderaan, Rundingan, Pelupusan, Seminar, Sewaan Ruang dll
BERKADAR SIFAR
Buku, Hasil Pertanian, Ubat NEML
DILUAR SKOP (OUT-‐OF-‐SCOPE)
Denda, Bayaran Pecah Kontrak, No?s 24 Jam dll
ü Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014 (Pelepasan)
[P.U(A) 273]
ü Pelepasan daripada pengenaan dan pembayaran cukai
ü Pelepasan kenaan cukai ke atas perolehan peralatan dan
bahan
ü Dengan syarat
• Pe ro l e h a n a d a l a h b ag i t u j u a n p e n ga j a ra n d a n
pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA;
• Diluluskan oleh Ketua Pengarah Kastam; dan • Menggunakan peruntukan Kerajaan
ü Sijil Pelepasan ditandatangani oleh Naib Canselor atau
pegawai yang diturunkan kuasa (Ketua PTJ, Ketua UKZ, Ketua PB Cawangan dan Kampus)
Pengurusan
Perolehan
Bayaran
Penerimaan
Hasil &
• Kenalpas? tujuan pembelian dan kenaan GST
• AJ perlu ambilkira kenaan GST & kecukupan peruntukan
PERANCANGAN PEROLEHAN
• Berdasarkan Pekeliling Bendahari & peraturan kerajaan sedia ada
• Kemaskini dokumen pelawaan dengan elemen GST
PROSES PELAWAAN
• Berdasarkan tawaran yang menguntungkan UiTM
PENILAIAN PEROLEHAN
• Semak kelayakan untuk pelepasan cukai
• Kuasa tandatangan akan diturunkan kepada KPTJ / Ketua UKZ / Ketua PB
PELEPASAN CUKAI
• Semak kod cukai, pelepasan
TAWARAN &
PENGELUARAN PESANAN TEMPATAN
JADUAL PENYERTAAN SYARIKAT
BIL SYARIKAT
HARGA TAWARAN
TIDAK TERMASUK
GST
GST
(6%)
HARGA
TAWARAN
DENGAN GST
2/4 DaYar 927,101.00 55,626.06 982,727.06 4/4 Tidak BerdaYar 928,940.00 -‐ 928,940.00 3/4 Tidak BerdaYar 1,143,060.00 -‐ 1,143,060.00 1/4 DaYar 1,410,522.00 84,631.32 1,495,153.32BIL SYARIKAT TIDAK TERMASUK GST HARGA TAWARAN GST (6%) HARGA TAWARAN DENGAN GST 2/4 DaYar 927,101.00 55,626.06 982,727.06 4/4 Tidak BerdaYar 928,940.00 -‐ 928,940.00
BOLEH TUNTUT CUKAI INPUT / PELEPASAN Penilaian ?dak termasuk GST SYARIKAT 2/4 BERKADAR SIFAR Penilaian ?dak termasuk GST SYARIKAT 2/4
SERAP CUKAI INPUT
Penilaian termasuk GST
SEMAK PENDAFTARAN (gst.customs.gov.my
)
SEMAK INVOIS KOD CUKAI TENTUKAN BAYAR
BUKAN INVOIS BERCUKAI (NR) INVOIS BERCU KAI SYARIKAT BERDAFTAR
Kenaan GST SERAP TUNTUT
Kadar Standard (6%) TX-‐N43/TX-‐E43/BL/
NR TX/IM/NR
Kadar Sifar (0%) ZP ZP
Dikecualikan (0%) EP EP
Diluar Skop (0%) OP OP
Pelepasan (0%) RP -‐
KOD AKAUN CUKAI INPUT (BOLEH TUNTUT):
KOD KADAR KETERANGAN KOD KADAR KETERANGAN
TX 6% Pembelian dengan GST pada kadar 6% bagi tujuan pembekalan bercukai
OP 0% Pembelian di luar skop GST
IM 6% Kenaan GST bagi barangan dan perkhidmatan yang diimport
TX-E43 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%) bagi penyediaan pembekalan yang dikecualikan cukai secara tidak langsung (incidental exempt supplies)
IS 0% Kenaan GST bagi Skim Istimewa seperti Skim Penggudangan, Skim Pengilang Tol Diluluskan
TX-N43 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%) bagi penyediaan pembekalan yang dikecualikan cukai (contohnya pembekalan pendidikan oleh UiTM BL 6% Pembelian dengan GST pada kadar
6% tetapi cukai input tidak boleh dituntut (seperti perbelanjaan perubatan untuk staf)
TX-RE 6% Pembelian dengan GST pada kadar standard (6%) bagi tujuan pembekalan bercukai (6%) dan dikecualikan
NR 0% Pembelian daripada Pembekal tidak berdaftar GST dan tiada kenaan GST
GP 0% Pembelian tanpa kenaan cukai (bagi kumpulan syarikat yang sama)
ZP 0% Pembelian daripada Pembekal berdaftar GST pada kadar sifar
AJP 6% Sebarang perubahan terhadap cukai input EP 0% Pembelian barang dan perkhidmatan
yang dikecualikan cukai
Tiada GST ke atas perkhidmatan pendidikan dan
perkhidmatan berkaitan pendidikan seper? yang dinyatakan di dalam Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan
(Pembekalan Dikecualikan) 2014 [P.U. (A) 271]
Tiada GST dikenakan ke atas denda dan ak?vi? pengawalseliaan dan penguatkuasaan
GST pada kadar sifar ke atas jualan buku rujukan oleh Penerbit UiTM
GST 6% ke atas ak?vi? penjanaan hasil seper? jualan Hotel UiTM, sewaan ruang, seminar,
khidmat perundingan, jualan barangan lupus dll
UiTM akan menyerap GST yang dikenakan ke atas hasil / caj yang berjumlah kurang daripada
Ø
Semak dan kenalpas? kategori hasil. Pas?kan kenaan GST dan
kod cukai adalah tepat
Ø
Semua kadar hasil yang dikenakan GST direkodkan dengan kod
akaun yang betul
Contoh: Hasil sewaan ruang pada kadar RM250.00
Kod akaun Hasil (74406)
: RM250.00
Kod akaun Cukai (81486)
: RM 15.00
Jumlah invois TERMASUK GST(RM250 + RM15) : RM265.00
Ø
Semua transaksi hasil direkod menggunakan sistem FAIS
SUMBANGAN YANG DITERIMA DENGAN BALASAN MANFAAT KE ATAS PENYUMBANG DIKENAKAN GST (DEEMED INCLUSIVE)
(Contoh: Syarikat A memberi sumbangan untuk ak?vi? pelajar & sebagai ?mbal balik, logo syarikat akan dipaparkan di buku ak?vi? tersebut)
JENIS CUKAI HASIL CONTOH KOD CUKAI KADAR GST
KADAR
STANDARD • Perundingan, Sewaan Seminar, Hotel,
Ruang, Pelekat Kenderaan, Jualan Dokumen, Barang Lupus, Sewaan Jubah Dll
SR/DS 6%
KADAR SIFAR • Buku
• Jualan Hasil Pertanian yang disenarai berkadar sifar
ZRL 0%
DIKECUALIKAN • Yuran Pelajar
• Pajak Tanah Pertanian / Keuntungan Bank
ES ES43
0%
DILUAR SKOP • Denda OS 0%
KOD AKAUN :
81486
KOD KADAR KETERANGAN KOD CUKAI KOD KADAR KETERANGAN KOD CUKAI
SR 6% P e m b e k a l a n b a r a n g a t a u perkhidmatan berkadar standard seperti sewaan ruang, seminar, jualan hotel, pelekat kenderaan dll.
OS 0% Pembekalan diluar skop seperti denda
ZRL 0% Pembekalan berkadar sifar seperti jualan buku rujukan oleh Penerbit UiTM
ES 0% P e m b e k a l a n b a r a n g a t a u perkhidmatan yang dikecualikan cukai secara langsung seperti perkhidmatan pendidikan
ZRE 0% P e m b e k a l a n b a r a n g a t a u perkhidmatan yang dieksport
RS 0% Pembekalan dengan pelepasan cukai
ES43 0% P e m b e k a l a n b a r a n g a t a u perkhidmatan yang dikecualikan cukai secara tidak langsung
GS 0% Pembekalan dikalangan kumpulan yang sama.
DS 6% D e e m e d s u p p l i e s ( s e p e r t i pelupusan barang tanpa balasan)
AJS 6% Sebarang perubahan terhadap cukai output
Tatacara adalah tertakluk kepada Pekeliling
Bendahari Bil. 7 Tahun 2013
Pembelian dibuat pada nilai yang
menguntungkan UiTM (berdaYar GST atau ?dak)
Mohon invois bercukai penuh di bawah nama UiTM
(bukan di bawah nama staf)
KONTRAK AKAN
q KONTRAK AKAN DATANG
q Sekiranya ada kenaan GST (6%) dan tidak dapat pelepasan (relief), nilai kontrak adalah termasuk GST
q Contoh, nilai tawaran : RM100,000, kenaan GST : RM6,000, nilai kontrak : RM106,000
q Bon Pelaksanaan adalah tertakluk kepada nilai kontrak
q Sekiranya dalam tempoh kontrak, syarikat yang tidak berdaftar diwajibkan berdaftar, syarikat boleh memohon untuk mengenakan GST terhadap baki kontrak yang masih berkuatkuasa
q KONTRAK SEBELUM 1 APRIL 2015
q Sekiranya kontraktor berdaftar dan membekalkan pembekalan bercukai, kontraktor boleh memohon untuk mengenakan GST terhadap baki kontrak yang masih berkuatkuasa
q UKZ dan PB Cawangan perlu semak samada pembekalan tersebut boleh dapat pelepasan atau tidak (PTJ perlu sahkan tujuan, PB sahkan peruntukan)
q Sekiranya tiada pelepasan, perlu adakan addendum bagi kenaan GST. q Pengiraan Bon Pelaksanaan (BP) bagi kontrak lanjutan tersebut
hendaklah berdasarkan nilai kontrak lanjutan termasuk kenaan GST. Sekiranya tidak mencukupi, perlu dapatkan BP baharu.
•
Transaksi dalaman (UiTM – UiTM) ?dak
tertakluk kepada GST
•
Transaksi antara UiTM dan Anak Syarikat
(UiTM Holdings, INTEKMA, INTEC Sdn Bhd)
adalah tertakluk kepada GST sekiranya ada.
•
Kod cukai transaksi dalaman (GP – Bayaran;
GS – Terimaan/Hasil)
22
BORANG-BORANG BERKAITAN
• Borang Pengesahan Pelepasan
• Sijil Pelepasan GST
• Borang Ringkasan Harga
