PELAKSANAAN ADMINISTRASI PERPAJAKAN OLEH WAJIB PAJAK BENDAHARA PENGELUARAN ATAS PERAWATAN TOWER
PEMANCAR RADIO DAN PEMBELIAN ALAT TULIS KANTOR (ATK)PADA LEMBAGA PENYIARAN
PUBLIK (LPP)RADIO REPUBLIK INDONESIA (RRI) JEMBER
The Implementation Of The Administration Of Taxation By The Tax Payers Expense Over The Treatment Of Tower Treasurer Radio Transmitter And The
PurchaseOf Stationery On Lembaga Penyiraran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Oleh Nuzulus Sifak NIM 080903101044
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER
2012
i
PELAKSANAAN ADMINISTRASI PERPAJAKAN OLEH WAJIB PAJAK BENDAHARA PENGELUARAN ATAS PERAWATAN TOWER
PEMANCAR RADIO DAN PEMBELIAN ALAT TULIS KANTOR (ATK) PADA LEMBAGA PENYIARAN
PUBLIK (LPP) RADIO REPUBLIK IDONESIA (RRI) JEMBER
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md.) Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi
Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Univesitas Jember
Oleh Nuzulus Sifak NIM 080903101044
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER
2012
ii
PERSEMBAHAN
Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan karunia dan rahmat-Nya kepada penulis, sehingga karya tulis ini dapat diselesaikan dan dapat dipersembahkan kepada:
1. Ayahanda M. Jakwan, M.Pd dan Ibunda Saptowati tersayang, yang telah mendo’akan dan memberi kasih sayang serta pengorbanannya untuk keberhasilan putrinya selama ini;
2. Guru-guruku sejak Taman Kanak-kanak sampai dengan Perguruan Tinggi, yang telah memberikan ilmunya kepada saya;
3. Kakak Iftitah Dewi Nasrulloh, S.S dan Mas Eko Sulistiyono, S.Pd yang selalu memberi dukungan;
4. Seseorang yang telah hadir dalam hidupku (Firdaus Hari Marendra), selalu memberikan semangat, motivasi, dan senyuman dalam pembuatan tugas akhir;
5. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
iii MOTTO
“Cinta Bangsa Bayar Pajak”
(Buletin Pajak Fiesta halaman 5)*
*Kanwil DJP Jatim III. 2008. Buletin Pajak Fiesta. Malang: PT Dioma
iv
PERNYATAAN
Saya yang bertandatangan di bawah ini:
Nama : Nuzulus Sifak NIM : 0809031010144
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya ilmiah yang berjudul: “Administrasi Perpajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Pengeluaran atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) pada Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republok Indonesia (RRI) Jember” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali jika dalam pengutipan substansi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi mana pun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap yang ilmiah yang harus dijunjung tinggi.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 16Januari 2012 Yang menyatakan,
Nuzulus Sifak NIM 0809031010144
v
PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember:
Nama : Nuzulus Sifak NIM : 080903101044 Jurusan : Ilmu Administrasi Program Studi : Diploma III Perpajakan
Judul : ”Administrasi Perpajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Pengeluaran atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) pada LPP RRI Jember”
Menyetujui Dosen Pembimbing,
M. Hadi Makmur, S.Sos, M.AP NIP 197410072000121001
vi
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul ”Administrasi Perpajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Pengeluaran atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) pada Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember”.Telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada:
hari/tanggal : Rabu/ 26 Januari 2012
tempat : Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Tim Penguji Ketua,
Dra. Sri Wahjuni, M.Si NIP 195604091987022001 Sekretaris,
M. Hadi Makmur, S.Sos, M.AP NIP 197410072000121001
Anggota,
Ika Sisbintari, S.Sos, M.AB NIP 197402072005012001
Mengesahkan
Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik,
Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA NIP 195207271981031003
vii RINGKASAN
Administrasi Perpajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Pengeluaran atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) pada Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember: Nuzulus Sifak, 080903101044; 2012; 78 Halaman; Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan pada tanggal 12 September 2011 sampai dengan 12 Oktober 2011 dengan tujuan ingin mengetahui dan memahami pelaksanaan administrasi perpajakan khususnya gambaran nyata tentang Administrasi Perpajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Pengeluaran atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) pada Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember. Dengan kegiatan membantu di semua bagian unit kerja yang ada di LPP RRI namun tetap difokuskan pada bagian perpajakan yang berada dibawah bagian keuangan dan bagian Sumber Daya Manusia (umum) karena merupakan kasus yang dibahas dalam laporan tugas akhir ini.
Hasil Praktek Kerja Nyata ini dapat diketahui bahwa perawatan tower pemancar radio dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp. 17.967.545,- dan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 23 sebesar Rp. 2.695.123,-, sedangkan pembelian alat tulis kantor dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp. 346.227,- dan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 22 sebesar Rp. 51.934,-. Sistem pemungutan dan pemotongan yang digunakan Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember menggunakanSelf Assessment System dan With Holding System.
Hal ini dapat disimpulkan bahwa Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember telah melaksanakan administrasi perpajakan khususnya Perpajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Pengeluaran yakni Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pajak Penghasilan (PPh) pasal 22, dan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 23 atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) dengan
viii
baik dan benar berdasarkan undang-undang perpajakan yang berlaku, dan tidak pernah dikenakan sanksi. (Dilaksanakan dengan surat tugas nomor 2653/H25.1.2/PS.8/2011 Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember).
ix PRAKATA
Puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan Rahmat, Hidayah, dan Inayah-Nya sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) dengan judul “Pelaksanaan Administrasi Perpajakan oleh Wajib Pajak Bendahara Pengeluaran atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) pada Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) “.
Penulisan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini diajukan guna memenuhi salah satu persyaratan memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md.) pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.Dalam penyusunan Laporan ini penulis tidak lepas dari bantuan, bimbingan, saran, petunjuk serta dukungan dari berbagai pihak, oleh karena itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada:
1. Prof. Dr.Hary Yuswandi, M.A selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember;
2. Dr. Sasongko, M.Si selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi;
3. Drs. Sugeng Iswono, M.A selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan;
4. Dr. Ardiyanto, M.Si selaku dosen pembimbing akademik
5. M. Hadi Makmur, S.Sos, M.AP selaku dosen pembimbing Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN);
6. Segenap Dosen dan Karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember;
7. Segenap Pimpinan dan Karyawan Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember;
8. Sahabatku diPA Indri kancil, Aisyah ndut, Ika Kebo, dan Kepompong Pipi mei, Tika, Yule, Nila, Chee yang telah memberikan semangat, suka, dan duka dalam menjalani perkuliahanhingga menyelesaikan Tugas akhir ini;
x
9. Teman seperjuangan Umy devi, M.ruvi, M.phe, M.bunga, Tante arin, Sesepuh Ardy, Burete Dian, Coryntul, Marist, M.niken, M.list, Tari, Desi, M.wik, dan Om trie yang sudah memberi dukungan, dan semangat dalam menyelesikan Tugas Akhir ini;
10. Semua pihak lain yang tidak dapat disebutkan satu per satu.
Penulis menyadari dalam penyajian Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) masih jauh dari sempurna untuk itu diharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun demi kesempurnaan laporan ini. Akhirnya penulis berharap Laporan Hasil PKN yang dilaksanakan di LPP RRI Jember ini dapat bermanfaat bagi para pembaca.
Jember, 16 Januari 2012 Penulis
xi DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PERSEMBAHAN ... ii
HALAMAN MOTTO ... iii
HALAMAN PERNYATAAN ... iv
HALAMAN PERSETUJUAN ... v
HALAMAN PENGESAHAN ... vi
RINGKASAN ... vii
PRAKATA ... ix
DAFTAR ISI ... xi
DAFTAR TABEL ... xvi
DAFTAR GAMBAR ... xvii
DAFTAR LAMPIRAN ... xviii
BAB 1. PENDAHULUAN ... 1
1.1 Latar Belakang ... 1
1.2 Rumusan Masalah ... 3
1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata ... 3
1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata ... 3
1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata ... 3
1.4 Objek dan Jangka Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ... 4
1.4.1 Objek Praktek Kerja Nyata ... 4
1.4.2 Jangka Waktu Praktek Kerja Nyata ... 4
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA ... 5
2.1 Pengertian dan Fungsi Pajak ... 5
2.1.1 Konsep Perpajakan ... 5
2.1.2 Fungsi Pajak ... 5
xii
2.1.3 Pengelompokan Pajak ... 6
2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak ... 7
2.1.5 Tarif Pajak ... 8
2.1.6 Pajak Penghasilan (PPh) ... 10
2.1.7 Subjek Pajak ... 10
2.1.8 Objek Pajak ... 14
2.1.9 Dasar Pengenaan Pajak dan Cara Menghitung Penghasilan Kena Pajak ... 18
2.1.10 Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Perawatan Tower Pemancar Radio ... 18
2.1.11 Dasar Hukum Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Perawatan Tower Pemancar Radio ... 19
2.1.12 Dasar Pengenaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Perawatan Tower Pemancar Radio ... 19
2.1.13 Cara Menghitung Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Perawatan Tower Pemancar Radio ... 20
2.1.14 Pemotong Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Perawatan Tower Pemancar Radio ... 20
2.1.15 Objek Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Perawatan Tower Pemancar Radio ... 21
2.1.16 Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 Atas Perawatan Tower Pemancar Radio ... 21
2.1.17 Pengertian Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22 Atas Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 23
2.1.18 Dasar Hukum Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22 Atas Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 24
2.1.19 Cara Menghitung Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22 Atas Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 25
xiii
2.1.20 Pemungut Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22
Atas Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 25
2.1.21 Objek Pemungut Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22 Atas Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 26
2.1.22 Dikecualikan dari Pemungutan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22 Atas Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 27
2.1.23 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 30
2.1.24 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 30
2.1.25 Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 30
2.1.26 Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 31
2.1.27 Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 33
2.1.28 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Perawatan Tower Pemancar Radio dan Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 33
2.1.29 Jasa Kena Pajak (JKP) dan Barang Kena Pajak (BKP) ... 34
2.1.30 Pengusaha Kena Pajak (PKP) ... 34
2.1.31 Faktur Pajak ... 34
2.1.32 Surat Setoran Pajak (SSP) ... 35
2.1.33 Surat Pemberitahuan (SPT) ... 35
xiv
2.1.34 Administrasi Perpajakan ... 36
2.1.35 Pengertian Bendahara Pengeluaran ... 37
2.1.36 Fungsi Bendahara Pengeluaran ... 38
2.2 Akuntansi Pajak ... 38
BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ... 42
3.1 Sejarah Singkat RRI Jember ... 42
3.1.1 Deskripsi Radio ... 44
3.2 Motto Lembaga Penyiaran Publik RRI Jember ... 46
3.3 Struktur Organisasi Lembaga Penyiaran Publik RRI Jember 47 3.3.1 Tiga Programa di RRI Jember ... 52
3.3.2 Kegiatan Bagian yang Dipilih ... 53
3.3.3 Visi Radio Republik Indonesia (RRI) Jember ... 55
3.3.4 Kegiatan Pokok ... 56
3.3.5 Profil Radio Republik Indonesia (RRI) Jember ... 57
BAB 4. PELAKSANA PRAKTEK KERJA NYATA ... 58
4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN) ... 58
4.2 Lokasi, Waktu dan kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN) ... 59
4.3 Tugas Bendahara Pengeluaran di Lembaga Penyiaran Publik (LPP) Radio Republik Indonesia (RRI) Jember ... 63
4.3.1 Perawatan Tower Pemancar Radio ... 64
4.3.2 Prosedur Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penghasilan (PPh) pasal atas Perawatan Tower Pemancar ... 66
4.3.3 Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 71
4.3.4 Prosedur Perhitungan, Pemungutan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penghasilan (PPh) pasal 22 atas Pembelian Alat Tulis Kantor (ATK) ... 72
xv
4.3.5 Akuntansi Perpajakan ... 76
4.5 Penilaian Terhadap LPP RRI Jember dalam Kewajiban Perpajakan ... 77
BAB 5. PENUTUP ... 78
5.1 Kesimpulan ... 78
5.2 Saran ... 78 DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xvi
DAFTAR TABEL
Halaman 2.1 Tarif Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri ... 9 2.2 Tarif Wajib Pajak Badan Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT) 9 2.3 Perbedaan Wajib Pajak dalam Negeri dengan Wajib Pajak Luar Negeri 13 4.1 Jadwal Kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN) Pada LPP RRI Jember .... 60 4.2 Waktu Pembayaran dan Pelaporan Pajak atas Perawatan Tower
PemancarRadioLPP RRI Jember ... 69 4.3 Waktu Pembayaran dan Pelaporan Pajak atas Pembelian Alat Tulis
Kantor (ATK) LPP RRI Jember ... 74
xvii
DAFTAR GAMBAR
Halaman 3.1 Struktur Organisasi PPL Radio Republik Indonesia (RRI) Jember ... 48 4.1 Prosedur Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak
Penghasilan (PPh) pasal 23 dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas
Perawatan Tower Pemancar Pada LPP RRI Jember ... 69 4.2 ProsedurPerhitungan, Pemotongan Penyetoran dan Pelaporan Pajak
Penghasilan (PPh)pasal 22 dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas
pembelian ATK pada LPP RRI Jember ... 75
xviii
DAFTAR LAMPIRAN
1. Surat Permohonan Tempat Praktek Kerja Nyata 2. Surat Balasan Praktek Kerja Nyata
3. Surat Tugas Praktek Kerja Nyata 4. Surat Tugas Dosen Supervisi 5. Daftar Hadir Praktek Kerja Nyata 6. Nilai Hasil Praktek Kerja Nyata
7. Surat Keterangan Selesai Praktek Kerja Nyata 8. Surat Tugas Melaksanakan Bimbingan
9. Daftar Kegiatan Konsultasi Atau Bimbingan 10. Surat Perintah Pencairan Dana
11. Surat Perintah Membayar
12. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran 13. Surat Pernyataan Tanggung Jawab Belanja
14. Surat Pernyataan Untuk Spm Pembayaran Langsung 15. Berita Acara Pembayaran
16. Ringkasan Kontrak 17. Dokumen Bank Garansi 18. Referensi Bank
19. Faktur Pajak Standar 20. Surat Setoran Pajak 21. Surat Setoran Pajak 22. Kwitansi
23. Faktur Belanja
24. Surat Perintah Pencairan Dana 25. Surat Perintah Membayar
26. Daftar Rincian Permintaan Pembayaran 27. Surat Pernyataan Tanggung Jawab Belanja
xix 28. Surat Pernyataan Tanggung Jawab Belanja 29. Surat Setoran Pajak
30. Surat Setoran Pajak
31. Surat Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor SE-35/PJ/2010
32. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2009 tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Pasal 1.
