”
EVALUASI LEBIH BAYAR SPT MASA PPN STUDI PADA
CV. MD ”
LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Diajukan Sebagai Syarat Guna Menyelesaikan Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
Disusun Oleh : BUNGA AYU PARDANI
12.31.0051
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
ii
HALAMAN MOTO DAN PERSEMBAHAN
Jadilah anda dalam kehidupan orang lain bagaikan butiran gula, meskipun tidak
kelihatan, tapi tetap meninggalkan rasa manis....
****
Teman yang baik adalah salah satu harta paling berharga di dunia, yang tidak
sekadar menjadi teman, tapi juga ada di saat susah, saling mengingatkan dalam
kebaikan, berani meluruskan jika kita melakukan khilaf .
Jika kita tdk memilikinya, maka mulailah dengan menjadi teman seperti itu ke
siapa saja, maka semoga mekanisme ini akan bekerja dgn mengagumkan. * Tere
Liye *
Tugas Akhir ini aku persembahkan untuk :
1. Kedua orangtua ku, Babeh Soeparto dan Ma Agustina Margarini
yang telah memberikan kasih sayang serta doa dan mengajarkan
arti kehidupan yang sebenarnya.
2. Untuk kakaku Yesi Febi Santika dan Adikku Defa Artha Marsha
yang selalu memberikan semangat.
3. Saudara-saudara dan keluarga besar yang telah memberikan
dukungan dan doa sehingga Tugas Akhir ini dapat terselesaikan
sesuai dengan keinginan.
4. Teman-teman yang selalu memberikan semangat sehingga Tugas
Akhir dapat terselesaikan sesuai harapan.
iii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Disusun Oleh:
Nama : BUNGA AYU PARDANI
NIM : 12.31.0018
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Jurusan : D III Perpajakan
Judul ” EVALUASI LEBIH BAYAR SPT MASA PPN STUDI PADA CV.
MD ”
Semarang, 23 Maret 2016
Dosen Pembimbing,
iv
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul : ” Evaluasi Lebih Bayar SPT
Masa PPN Studi Pada CV. MD ”. Yang dipersiapkan dan disusun oleh:
Nama : Bunga Ayu Pardani
Nim : 12.31.0051
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 23 Maret 2016. Dan
dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan
untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing, Koordinator Penguji,
(Agnes Arie MC, SE, M.Si., Akt) (P.Rini Hastuti, SE, M.Si, Akt)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
v
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini :
Nama : Bunga Ayu Pardani
NIM : 12.31.0051
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Jurusan : D III Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya saya
sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiat, dan / atau
pemalsuan data maupun bentuk kecurangan lain, saya bersedia untuk menerima
sanksi dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
Semarang menurut aturan yang berlaku.
Semarang, 23 Maret 2016
vi
ABSTRAK
Dalam peningkatan sumber pembiayaan dalam negeri, pajak telah terbukti
menjadi sumber utama dalam APBN Indonesia yang dapat digunakan untuk
meningkatkan kesejahteraan masyarakat. Sumber penerimaan Negara yang besar
salah satunya adalah Pajak Pertambahan Nilai, karena tentunya masyarakat setiap
harinya bisa melakukan pembelian Barang Kena Pajak yang tentunya akan
dikenakan atau dipungut Pajak Pertambahan Nilai. Pajak Pertambahan Nilai atau
value added tax merupakan pajak penjualan yang dipungut atas dasar nilai tambah
yang timbul pada setiap transaksi. Nilai tambah adalah setiap tambahan yang
dilakukan oleh penjual atas barang atau jasa yang dijual, karena pada prinsipnya
setiap penjual menghendaki adanya tambahan tersebut yang bagi penjual
merupakan keuntungan, dikutip dari buku (Djoko Muljono, 2008). Perusahaan
yang menjadi objek penelitian ini adalah CV. MD, yang merupakan client dari
Kantor Konsultan Pajak Alex dan Rekan. CV. MD adalah perusahaan yang
bergerak di bidang perdagangan. Menurut laporan keuangan dalam setahun
perusahaan tersebut mengalami Lebih Bayar dalam setiap bulannya. Kelebihan
bayar dapat dilakukan cara kompensasi ataupun restitusi. Kompensasi bisa
dilakukan pada tiap bulan (masa), sedangkan restitusi hanya bisa dilakukan pada
saat akhir tahun saja.
vii
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur penulis panjatkan pada Allah SWT yang sangat
baik dan selalu menyertaiku, atas segala limpahan Rahmat, Kasih dan
Karunian-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir sebagai syarat guna
menyelesaikan pendidikan tingkat tinggi Diploma III (D3) Perpajakan Universitas
Katolik Soegijapranata Semarang. Dalam Tugas Akhir ini penulis dapat
menyelesaikan penelitian ini dengan judul “Evaluasi Lebih Bayar SPT Masa
PPN Studi Pada CV. MD” .
Dalam Tugas Akhir ini Penulis menyadari bahwa masih banyak
kekurangannya, sehingga penulis aakan berterima kasih dab menerima segala
saran dan kritik dari pembaca yang bersifat membangun demi kesempurnaan
tulisan ini.
Pada penulisan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapatkan masukan,
bimbingan serta dorongan secara langsung maupun tidak langsung. Dalam
kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih atas semua bantuan yang
diberikan selama Tugas akhir ini pada pihak-pihak sebagai berikut :
1. Allah SWT sangat baik dan selalu menyertaiku, atas segala
limpahan Rahmat, Kasih dan Karunian-Nya kepada saya.
2. Kedua orang tuaku tercinta. Babeh Soeparto dan Mamah Agustina
Margarini yang selalu memberiku doa, dukungan, motivasi, materi,
dan semangat yang besar untuk saya. Semoga apa yang saya capai
viii
3. Kakaku tersayang Yesi Febi Santika dan Adek ku tersayang Defa
Artha Marsha makasih buat dukungan dan semangatnya.
4. Ma’e ku terkasih Martina Triastuti yang selama 3 tahun saya
disemarang, selalu memberiku motivasi, dukungan dan bimbingan.
5. Makasih buat Bude Lisna yang selalu support aku, selalu
memberiku masukan dan motivasiku.
6. Mas kiruuuun (Yana Adhie Prasetya) yang selalu sayang sama aku
selalu jail sama aku, makasih untuk hiburan hari hari ku hahaha
7. Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Bapak Sentot Suciarto A, MP,
Ph.D
8. Ibu Agnes Arie MC, SE, M.Si, Akt selaku Program Studi
Perpajakan, sekaligus Dosen Pembimbingku yang selalu sabar dan
sudah meluangkan waktunya untuk bimbingan, terima kasih
banyak buuuuuu..
9. Ibu P.Rini Hastuti, SE, M.Si, Akt dan Drs. Theodorus Sudimin, MS
selaku dosen penguji sidang, terimakasih banyak atas keluangan
waktunya dan masukan-masukannya.
10.Bapak dan Ibu Dosen Program Studi Perpajakan yang telah
memberikan ku pengalaman, bekal Ilmu yang berarti selama
semester satu sampai dengan akhir. Kalian sangat berjasa untuk ku.
11.Mba vivin, Mba Indra, Mba Wiwis selaku staf TU Program Studi
ix
12.Kantor Konsultan Pajak Alex & Rekan yang sudah memberi saya
ijin untuk magang di kantor tersebut dan membantu saya dalam
magang selama 1 bulan.
13.PICAKU Endra Aristianto, yang selalu memberiku semangat,
pengertian, selalu nemenin begadang selama buat Tugas Akhir ini.
Makasih sayang.
14.Sahabat terbaik ku Ega Wisnu Wardhani yang selalu ada dari awal
kita kuliah sampe akhirnya kita lulus bareng yeeeyy..makasih
banyak atas semuanya ga. Ada lagi si Juragan Gimbal Theresia
Keren, Si Polos Puri Rahadiastuti, Sigembul Jarot Adrian Pradana
terimaksih banyak atas waktu dan kebersamaan kalian buat aku.
15.Agti Fiftianingrum, Tanjung Selvi makasih banyak atas bantuan
dan masukannya
16.Teman-teman ku seperjuangan perpajakan 2012, terimakasih atas
kebersamaan kalian, waktu kalian, dan canda tawa kalian.
17.Semua pihak yang telah membantu dalam proses pengerjaan Tugas
Akhir ini. Penulis menyadari bahwa Laporan Praktek Kerja
Lapangan ini jauh dari kata sempurna, oleh karena itu penulis
mengharap kritik dan saran yang bersifat membangun dari berbagai
pihak. Semoga dapat bermanfaat untuk semua.
Penulis,
x DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...i
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN...ii
HALAMAN PERSETUJUAN...iii
HALAMAN PENGESAHAN...iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN...v
ABSTRAK...vi
BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Dasar Perpajakan...7
2.1.1 Fungsi Pajak...8
2.1.2 Syarat Pemungutan pajak...8
xi
2.2 Pajak Pertambahan Nilai...10
2.2.1 Dasar Hukum...11
2.2.2 Fungsi Pajak Pertambahan Nilai...12
2.2.3 Subjek Pajak...14
2.2.4 Objek Pajak Pertambahan Nilai...17
2.2.5 Dasar Pengenaan Pajak...18
2.3 Tarif Pajak Pertambahan Nilai...21
2.4 Kredit Pajak...22
2.4.1 Pajak Masukan...22
2.4.2 Pajak Keluaran...22
2.5 Pajak Masukan Tidak Dapat di Kreditkan...23
2.6 Pajak Pertambahan Nilai Lebih Bayar atau Kompensasi Pajak Pertambahan Nilai...25
2.7 Faktur Pajak...26
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 Sejarah Berdirinya Perusahaan...28
3.2 Visi dan Misi Kantor Konsultan Pajak Alex & Rekan...29
3.3 Struktur Organisasi...30
3.3.1 Tugas Organisasi dan Manajemen KKP Alex & Rekan...31
3.4 Jenis Pelayanan Jasa...32
3.4.1 Pemeriksaan (Internal Audit)...32
3.4.2 Perpajakan (Tax)...34
xii
3.4.4 Sistem Informasi Manajemen...37
3.4.5 Studi Kelayakan (Feasibility Study)...37
3.5 Metode Penelitian...38
3.5.1 Jenis Data...38
3.5.2 Metode Pengumpulan Data...38
3.5.3 Teknik Analisis Data...39
BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai Terutang Yang Dilaporkan CV.MD...41
4.1.1 Tabel Rekapan Pembelian...42
4.1.2 Tabel Rekapan Penjualan...43
4.1.3 Tabel Rekapan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran serta Penghitungan Kurang Bayar / Lebih Bayar CV.MD...44
4.2 Perlakuan Yang Seharusnya Atas Kelebihan Bayar pada CV.MD...45
4.2.1 Tabel Rekapan PPN Masukan, PPN Keluaran Serta Penghitungan Kompensasi...46
BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan...48
5.2 Saran...49
xiii
DAFTAR GAMBAR
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1.1 Rekapan Pembelian...42
Tabel 4.1.2 Rekapan Penjualan...43
Tabel 4.1.3 Rekapan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran serta Penghitungan
Kurang Bayar / Lebih Bayar CV.MD...44
Tabel 4.2.1 Rekapan PPN Masukan, PPN Keluaran Serta Penghitungan
