i
EFEKTIVITAS PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN PADA
PROSES PERALIHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN
PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA
SURAKARTA
TESIS
Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Guna Mencapai Derajat Magister Program Magister Kenotariatan
Oleh: Erwin Hendry
S 351508016
PROGRAM MAGISTER KENOTARIATAN
FAKULTAS HUKUM UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
iv
v MOTTO
Ora et Labora
(Berdoa dan Bekerja)“Tetapi carilah dahulu Kerajaan Allah dan kebenarannya, maka semuanya itu
akan ditambahkan kepadamu”
Matius 6:33
“Didiklah orang muda menurut jalan yang patut baginya, maka pada masa
tuanya pun ia tidak akan menyimpang dari pada jalan itu.”
Amsal 22:6
Penulisan hukum ini kupersembahkan untuk : 1. Papa dan Mama
2. Kakak, Adik dan Keluarga Besar 3. Sahabat-sahabat
vi
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas segala berkat, rahmat, dan pertolonganNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Tesis yang berjudul “EFEKTIVITAS PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN PADA PROSES PERALIHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN PADA KANTOR
PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA SURAKARTA”. Tesis ini disusun
dan diajukan untuk memenuhi persyaratan guna meraih gelar Magister Kenotariatan pada Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta.
Kemudian penulis sampaikan terima kasih dan penghargaan yang setulus-tulusnya kepada yang terhormat : Program Studi Magister Kenotariatan Ilmu Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta.
5. Bapak Dr. Djoko Wahju Winarn, S.H., M.S, selaku Pembimbing Tesis yang telah meluangkan waktu, untuk mengarahkan dan membimbing penulis sehingga dapat menyelesaikan tesis ini
6. Segenap dosen pengajar Program Studi Kenotariatan Ilmu Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memeberikan ilmunya kepada penulis
vii
8. Kepada Kedua Orangtua penulis Papa dan Mama yang telah megizinkan, membantu, mendukung dan mempercayakan penulis hingga akhirnya penulis dapat lulus dan menempuh gelar Magister Kenotariatan, semoga ini menjadi berkah dan dapat menjadi seperti apa yang mereka harapkan.
9. Kepada Kakak dan Adik penulis Erfin Hendry, Ersin Hendry, Erwan Hendry dan Hana Hendry beserta Kakak-kakak Ipar yang selalu mendukung penulis dan memeberi semangat dalam menyelesaikan kuliah pada Program Studi Magister Kenotariatan Ilmu Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta.
10. Kepada Emeliana, yang telah memberikan inspirasi dan semangat serta selalu mendukung dalam menyelesaikan kuliah pada Program Studi Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta.
11. Kepada sahabat-sahabat Penulis Haryo, Nanda, Bimo, Tya, Icha, Rani, Desi, Elsa dan teman-teman Kelas B angkatan 7, yang selama ini selalu bersama penulis dalam perkuliahan dan belajar kelompok bersama serta saling mendukung dalam menyelesaikan kuliah pada Program Studi Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta.
viii
1. Tinjauana Umum Efektivitas 14
2. Tinjauan Umum Perpajakan 21
2.1.Syarat Pemungutan Pajak 26
2.2.Jenis Pajak 27
2.3.Teori Perpajakan 30
2.4.Sistem Pemungutan Pajak 31
2.5.Tarif Pajak 33
ix
3.2.Pengertian Pajak penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan 37 3.3.Sejarah Timbulnya Pajak Penghasilan Atas Penghasilan dari
Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan. 38 4. Tinjauan mengenai Tanah dan/atau Bangunan 39 5. Tinjauan mengenai Peralihan Hak Atas Tanah 41 6. Tinjauan mengenai Kebijakan Publik 43 6.1. Definisi Kebijakan Publik 43 6.2.Implementasi Kebijakan Publik 47 B. Teori Yang Digunakan Dalam Penelitian 52
a. Teori Positivisme 52
b. Teori Kepastian Hukum 54
C. Kerangka Pemikiran
Gambar 1 57
Kerangka Pemikiran 58
D. Penelitian Yang Relevan 60
BAB III. METODE PENELITIAN
F. Teknik Pengumpulan Bahan Hukum 65
G. Teknik analisa Data 65
BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
1. Efektivitas Pelaksanaan Pemungutan Pajak Penghasilan (PPh) atas Peralihan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan, dengan
x
2. Kendala-Kendala dalam Pelaksanaan Pemungutan Pajak Penghasilan (PPh) atas Peralihan Hak Atas Tanah di Kantor Pelayananan Pajak
(KPP) Pratama Surakarta 87
3. Upaya-Upaya yang Dilakukan Oleh KPP Pratama Surakarta Terkait Kendala-Kendala dalam Pelaksanaan Pemungutan Pajak Penghasilan (PPh) atas Peralihan Hak Atas Tanah 100
BAB V. PENUTUP
A. Kesimpulan 103
B. Implikasi 104
C. Saran 105
xi ABSTRAK
Erwin Hendry. S 351508016. 2017. EFEKTIVITAS PENGENAAN PAJAK PENGHASILAN PADA PROSES PERALIHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA SURAKARTA.
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui dan menganalisis tujuan dan latar belakang dikeluarkannya Peraturan Pemerintah Nomor 34 Tahun 2016 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Pengalihan Hak Atas Tanah dan/atau Bangunan Beserta Perubahannya,yang telah mulai diberlakukan sejak tanggal 8 September 2016, dimana tujuan daripada Peraturan Pemerintah ini salah satunya adalah untuk peningkatan pendapatan negara guna pembangunan, dan untuk mengetahui dan menganalisis sejauhmanakah efektifitas pelaksanaan setelah diberlakukannya peraturan tersebut.
Metode Penelitian yang digunakan adalah metode penelitian hukum yuridis empiris atau sosiologi hukum dengan sifat penelitian hukum eksplanantori (explanatory legal study) yang menggunakan data primer dan sekunder sebagai data pendukungnya. Penelitian inni berlokasi di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surakarta dan PPAT Kota Surakarta. Teknik pengumpulan data dilakukan dengan cara wawancara dan studi kepustakaan teknik analisis data kualitatif dengan interaktif model melalui tiga tahap yaitu reduksi data, penyajian data, dan penarikan kesimpulan.
Hasil penelitian menunjukan bahwa (1) Tujuan dari diberlakukan Peraturan Pemerintah Nomor 34 Tahun 2016 dalam rangka pemenuhan target pajak guna pembangunan tampak peningkatan yang cukup efektif dan termasuk dalam kategori cukup baik,akan tetapi terhadap tujuan perpajakan guna memberikan kepastian hukum dan memberikan kenyamanan dalam pembayaran Pajak penghasilan pada Peraturan Pemerintah ini belum terpenuhi karena perhitungan nilai tarif pajak yang berdasarkan nilai pasar dapat dikatakan tidak jelas dan tidak mencerminkan asas kepastian hukum, (2) Tingkat kesadaran dan kepatuhan Wajib Pajak di Kota Surakarta sebagian besar masih sangat rendah dan Wajib Pajak seringkali tidak jujur terhadap nilai transaksinya dan tingkat kepercayaan Wajib Pajak tehadap pemerintah masih sangat rendah, serta besarnya nilai tarif Pajak Penghasilan yang dikenakan menurut masyarakat tidak pasti, karena kantor pajak menetapkan perhitungan berdasarkan nilai pasar tanah dan berbeda dengan nilai transaksi
Saran yang dapat penulis berikan sebaiknya pihak Kantor Pertanahan, Pemda, dan Kantor Pajak dapat bertemu dan saling membahas terkait penetapan nilai obyek tanah dan menentukan secara pasti berapa besarnya nilai pajak yang sebaiknya dikenakan dan perhitunganya sebaiknya berdasarkan zona letak tanah atau berdasarkan nilai harga pasar, kemudian perlu adanya peraturan-peraturan yang mengatur secara jelas mengenai perhitungan nilai pajak serta adanya ketetapan harga pasti mengenai nilai pasar tanah, dan KPP Pratama Surakarta seharusnya dapat dilakukan secara lebih rutin lagi, baik itu dengan menyelengarakan workshop ataupun melalui media massa atau media sosial yang dapat menarik minat dan kesadaran masyarakat
xii
ABSTRACT
Erwin Hendry. S 351508016. 2017. EFFECTIVENESS OF INCOME TAX IN THE PROCESS OF TRANSFER OF LAND AND BUILDING IN TAX OFFICE PRIMARY SURAKARTA.
The purpose of this study is to find out and analyze the purpose and background of the issuance of Government Regulation Number 34 of 2016 on Income Tax on Income from Transfer of Land and /or Buildings and its Changes, which have come into force since September 8 years 2016, where the purpose of the this government regulation is one of them is to increase state revenues for development, and to know and analyze the extent of implementation effectiveness after the enactment of the regulation.
The research method used is the method of legal juridical empirical research or legal sociology with explanatory legal study (explanatory legal study) which uses primary and secondary data as supporting data. This research is located in Tax Office Primary Surakarta and Land Titles Registrar Surakarta city. Technique of data collecting is done by interview and library study of qualitative data analysis technique with interactive model through three stages: data reduction, data presentation, and conclusion.
The results of the research show that (1) The purpose of the enactment of Government Regulation Number 34 of 2016 in order to fulfill the tax target for development appears to be quite effective and included in the category is quite good, but against the purpose of taxation to provide legal certainty and provide comfort in the payment of tax income on this Government Regulation has not been fulfilled because the calculation of the value of tax rates based on market value can be said is not clear and does not reflect the principle of legal certainty, (2) Level of awareness and compliance Taxpayers in the city of Surakarta is still very low and Taxpayers are often not honest against the value of the transaction and the level of taxpayer trust against the government is still very low, and the value of the income tax price imposed by society is uncertain, because the tax office determines the calculation based on the market value of the land and different from the transaction value
Suggestions that writers can provide that should the Land Office, Local Government, and the Tax Office to meet and discuss each other related to the determination of the value of the object of the land and determine exactly how much the value of taxes should be worn and the calculation should be based on the land zone or the value of market value, then it is necessary to have clear rules on the calculation of tax value and the existence of fixed price determination on the market value of the land, and KPP Pratama Surakarta should be done more routinely again, either by conducting workshops or through mass media or social media that can attract interests and public awareness
