ANALISIS PENGARUH PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA
PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
ORANG PRIBADI DI KOTA MEDAN
T E S I S
Oleh
LENNY HERLINA SIANIPAR
107018017 / EP
SEKOLAH PASCASARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
ANALISIS PENGARUH PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA
PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
ORANG PRIBADI DI KOTA MEDAN
T E S I S
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ilmu Ekonomi Pembangunan pada Sekolah Pascasarjana
Universitas Sumatera Utara
Oleh
LENNY HERLINA SIANIPAR
107018017 / EP
SEKOLAH PASCASARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2012
Judul Tesis : ANALISIS PENGARUH PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN ORANG PRIBADI
DI KOTA MEDAN
Nama Mahasiswa : Lenny Herlina Sianipar
Nomor Pokok : 107018017
Program Studi : Magister Ekonomi Pembangunan
Menyetujui, Komisi Pembimbing
(Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S. Ketua
) (Dr. Bastari, S.E., M.M.
Anggota
)
Ketua Program Studi, Direktur,
Telah diuji pada
Tanggal: 13 November 2012
PANITIA PENGUJI TESIS
Ketua : Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S. Anggota : 1. Dr. Bastari, S.E., M.M.
2. Prof. Dr.Sya’ad Afifuddin, S.E., M.Ec. 3. Dr. Rahmanta, M.Si.
PERNYATAAN
“
ANALISIS PENGARUH PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENAPAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI
DI KOTA MEDAN
”
Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains pada Program Studi Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara adalah benar merupakan hasil karya penulis sendiri.
Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah.
Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku.
Medan, November 2012 Penulis,
Lenny Herlina Sianipar Materai
ANALISIS PENGARUH PERUBAHAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI
DI KOTA MEDAN
ABSTRAK
Penghasilan Tidak Kena Pajak merupakan pengurang penghasilan neto yang hanya diberikan terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi sesuai dengan Pasal 6 (3) Undang-Undang Pajak Penghasilan dan besarnya ditentukan oleh Menteri Keuangan. Penghasilan Tidak Kena Pajak ini diberikan dengan maksud sebagai biaya hidup yang digunakan oleh Wajib Pajak tersebut. Hingga saat ini pemerintah telah beberapa kali memutuskan untuk mengubah nominal nilai Penghasilan Tidak Kena Pajak. Perubahan regulasi perpajakan tersebut mengacu pada adanya pertimbangan bahwa besaran Penghasilan Tidak Kena Pajak sudah tidak sesuai lagi dengan kondisi ekonomi, pertimbangan lain adalah agar jumlah penerimaan negara dari sektor pajak meningkat sekaligus mempengaruhi kuantitas dari Wajib Pajak. Hal ini didasarkan pada teori ekonomi yang menyatakan bahwa perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak akan memotivasi orang untuk bekerja, belanja dan menabung yang akan meningkatkan investasi. Meningkatnya investasi akan meningkatkan sektor riil yang akan meningkatkan pertumbuhan ekonomi yang berarti akan meningkat pula penerimaan negara dari sektor pajak. Latar belakang tersebut merupakan alasan dilakukan penelitian ini. Adapun tujuan penelitian ini adalah: (1) Untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan. (2) Untuk mengetahui dan menganalisis pengaruh perubahan penghasilan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan. (3) Untuk mengetahui dan menganalisis multiplier effect perubahan konsumsi terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan. (4) Untuk mengetahui dan menganalisis multiplier effect perubahan saving terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan. (5) Untuk mengetahui dan menganalisis berapa potential loss jumlah Wajib Pajak yang disebabkan oleh perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak. Hasil Penelitian ini menunjukkan bahwa: Variabel Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak, Perubahan Penghasilan, Perubahan Konsumsi, dan Perubahan Saving secara langsung dan bersama-sama (simultan) mampu memberikan pengaruh yang signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi.
Kata kunci: Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi, Penghasilan Tidak Kena Pajak, penghasilan, konsumsi, saving, jumlah Wajib Pajak.
ANALYSIS OF THE INFLUENCE OF PERSONAL EXEMPTION TO THE INDIVIDUAL INCOME TAX IN MEDAN CITY
ABSTRACT
Personal exemption is a deduction from net income that is only given to the taxpayer in accordance with Article 6 (3) of Income Tax Law and is determined by The Ministry of Finance. Exemption is granted for the purpose of the cost living which is used by the taxpayer. Until now the government has decided to change the number of times the nominal value of exemption. Changes in tax regulations refers to the amount of consideration that the exemption is no longer appropriate to the economic conditions, another consideration is that the amount of state income tax revenue increases as well as affect the quantity of the taxpayer. It is based on economic theory which states that the change in exemption would motivate people to work, shopping and saving that will increase investment. Increased investment will increase the real sector that will enhance economic growth means it will also increase tax revenues from the sector. The background is a reason for this research. The objectives of this study were: (1) To identify and analyze the effect of changes in the personal exemption Personal Income Tax revenue in Medan. (2) To identify and analyze the effect of changes in income on Personal Income Tax revenue in Medan. (3) To identify and analyze the multiplier effect of the change in consumption to the Personal Income Tax revenue in Medan. (4) To identify and analyze the multiplier effect saving changes to the Personal Income Tax revenue in Medan. (5) To identify and analyze how potential losses amount the taxpayer caused by changes in exemption. The results of this study show that: Variable the change of personal exemption, the change of income, the changes of consumption and saving directly and jointly (simultaneously) can have a significant influence on Personal Income Tax Revenue.
Keywords: Individual income tax revenue, personal exemption, income, consumption, saving, the amount of taxpayer.
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kepada Bapa di surga atas kasih karunia-Nya hingga penulis dapat menyelesaikan dengan baik tesis yang berjudul “Analisis Pengaruh Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan.”
Walaupun penulis telah berusaha seoptimal mungkin namun tesis ini masih tidak luput dari kekurangan baik dari segi isi maupun penyajiannya, untuk itu penulis mohon maaf kepada pembaca atas kesilapan dan kekurangan yang terdapat dalam tesis ini.
Atas segala bantuan dan atensinya, pada kesempatan ini penulis berterima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE., selaku Direktur Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, S.E., M.Ec., selaku Ketua Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera, sekaligus selaku Ketua Komisi Pembanding.
3. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S., selaku Sekretaris Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera Utara sekaligus sebagai Ketua Komisi Pembimbing.
5. Bapak Dr. Rahmanta, M.Si., dan Bapak Dr. Rujiman, M.A., selaku Anggota Komisi Pembanding.
6. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen Pengajar pada Sekolah Pascasarjana Ekonomi Pembangunan USU.
7. Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Sumatera Utara I.
8. Kepala Kantor, Kepala Seksi Waskon I, dan seluruh rekan-rekan di Seksi Waskon I KPP Pratama Medan Barat.
9. Teman-teman seperjuangan, mahasiswa angkatan XIX Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana USU: Ade Viera Fransisca, Lasmey Nurwini Sinaga, Tugino, Henry Rotuahman Manik, Sugeng Ariadi, Bapak Pulung Setyo Wibowo, Rismaulina Br. Silalahi, Roslenni, dan rekan-rekan yang lain yang tidak dapat dituliskan satu persatu.
10. Seluruh staf administrasi dan karyawan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
Penulis juga mengucapkan terimakasih yang sedalam-dalamnya buat yang teristimewa dan terkasih: Ayahanda, Ibunda, Kakak, Adik-adik, dan Ponakan-ponakan atas doa restu dan dukungan yang luar biasa.
Akhir kata penulis berharap semoga tesis ini bermanfaat bagi pembaca dan dapat berperan bagi kemajuan ilmu perpajakan.
Semoga Tuhan Yang Maha Esa memberkati kita semua. Amin..
Medan, November 2012 Penulis,
Lenny Herlina Sianipar
RIWAYAT HIDUP
N a m a : Lenny Herlina Sianipar A g a m a : Kristen Protestan
Tempat/Tanggal lahir : Labuhan Batu, 16 Oktober 1978 Pekerjaan : PNS pada KPP Pratama Medan Barat Jenis Kelamin : Perempuan
Kewarganegaraan : Indonesia
Nama Ayah : Pantas Sianipar, AmaPd Nama Ibu : Eldiana Damanik (alm)
Riwayat Pendidikan Formal:
1. Sekolah Dasar Negeri No. 115858 Labuhan Batu, Lulus Tahun 1990 2. Sekolah Menengah Pertama Negeri 3 Rantauprapat, Lulus Tahun 1993 3. Sekolah Menengah Ekonomi Atas Negeri Rantauprapat, Lulus Tahun 1996 4. Sekolah Tinggi Akuntansi Negara, Prodip I Perpajakan Medan, Lulus 1998 5. Fakultas Ekonomi Universitas Medan Area Medan, Lulus Tahun 2006
DAFTAR ISI H alaman ABST R AK ... i ABST R AC T ... ii K AT A PE NG ANT AR ... iiii R I W AY AT H I DUP... vii DAF T AR I SI ... vi
DAF T AR T ABE L ... viii
DAF T AR GAM B AR ... ix
DAF T AR L AM PI R AN ... xi DAF T AR SI NG K AT AN ... xi
DAF T A xii BAB I PE NDAH UL UAN ... 1
1.1. Latar Belakang Penelitian... 1
1.2. Perumusan Masalah ... 3
1.3. Tujuan Penelitian ... 4
1.4. Manfaat Penelitian ... 5
BAB I I T I NJ AUAN PUST AK A ... 6
2.1. Konsep Pajak ... 6
2.2. Penghasilan ... 8
2.3. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ... 9
2.4. Penghasilan Kena Pajak (Taxable Income) ... 12
2.5. Pajak Penghasilan Orang Pribadi ... 12
2.6. Konsumsi ... 16
2.6.1. Pengertian Konsumsi ... 16
2.6.2. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Tingkat Konsumsi . 18 2.6.3. Teori-Teori Konsumsi ... 23
2.7. Saving ... 28
2.7.1. Pengertian Saving ... 28
2.7.2. Nilai Waktu dari Uang ... 28
Faktor-Faktor yang Mempengaruhi ... 29
2.8. Penelitian Terdahulu ... 30
2.9. Kerangka Konseptual ... 32
2.10. Hipotesis ... 33 BAB I I I M E T ODE PE NE L I T I AN ...
3.1. Ruang Lingkup Penelitian ... 34
3.2. Jenis dan Sumber Data ... 34
3.3. Populasi ... 35
3.4. Responden atau Sample ... 35
3.5. Sample Size ... 36
3.6. Jenis Variabel ... 37
3.7. Teknik Penentuan Sample ... 38
3.8. Teknik dan Model Analisis Data ... 38
3.9. Pengolahan Data ... 40
3.10. Uji Kesesuaian (Test Goodeness of fit) ... 40
3.11. Uji Asumsi Klasik ... 40
3.12. Definisi Operasional ... 41
BAB I V H ASI L PE NE L I T I AN DAN PE M BAH ASAN ... 44
4.1. Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Kota Medan ... 44
4.2. Hasil Penelitian ... 45
4.2.1. Identitas Responden ... 45
4.2.2. Penghasilan Responden ... 49
4.2.3. Konsumsi Responden ... 50
4.2.4. Saving Responden ... 51
4.2.5. Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak ... 51
4.3. Hasil Pengolahan Data ... 52
4.4. Hasil Uji Kesesuaian (Test of Goodnessof fit) ... 55
4.4.1. Koefisien Determinasi (R-Square) ... 55
4.4.2. Uji F-Statistik ... 56
4.4.3. Uji t-Statistik ... 56
4.5. Hasil Uji Asumsi Klasik ... 58
4.5.1. Uji Normalitas ... 58
4.5.2. Uji Heteroskedastisitas ... 60
4.5.3. Uji Multikolinieritas ... 61
4.6. Pembahasan ... 61
4.6.1. Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak ... 62
4.6.2. Perubahan Penghasilan ... 62
4.6.3. Perubahan Konsumsi ... 63
4.6.4. Perubahan Saving ... 63
4.6.5. Jumlah Wajib Pajak ... 64
BAB V K E SI M PUL AN DAN SAR AN ... 67
5.1. Kesimpulan ... 67
5.2. Saran ... 68
DAFTAR TABEL
Nomor Judul Halaman
2.1. Rangkuman Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ... 11
2.2. Rangkuman Tarif Pajak Penghasilan Orang Pribadi Dalam Negeri .... 15
2.3. Hubungan Antara Pendapatan Disposabel dan Konsumsi ... 24
3.1. Besarnya Sampel pada Tiap Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama 37 4.1. Realisasi Penerimaan PPh Orang Pribadi untuk Tahun 2011 di Kota Medan ... 45
4.2. Identitas Responden... 46
4.3. Penghasilan Responden ... 49
4.4. Konsumsi Responden ... 50
4.5. Saving Responden ... 51
4.6. Peningkatan Penghasilan Tidak Kena Pajak Responden ... 52
4.7. Hasil Regresi Penerimaaan PPh Orang Pribadi (Y) dengan Perubahan PTKP (X1), Perubahan Penghasilan (X2), Perubahan Konsumsi (X3), Perubahan Saving (X4) ... 53
4.8. Tabel Anova Hasil Regresi Penerimaaan PPh Orang Pribadi (Y) dengan Perubahan PTKP (X1), Perubahan Penghasilan (X2), Perubahan Konsumsi (X3), Perubahan Saving (X4) ... 53
4.9. Coefficients Collinearity Statistics ... 61
4.10. Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi untuk Tahun Pajak 2008 dan 2009 ... 65
DAF T AR GAM BAR
Nomor J udul H alaman
2.1. Kerangka Konseptual ... 32
4.1. Histogram Stadardized Residual Plots ... 58
4.2. Normal Probability Standardized Residual Plot ... 59
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor Judul Halaman
1. Kuesioner Penelitian ... 72
2. Output Pengolahan Data ... 76
3. Output Pengolahan Data Lajutan ... 77
4. Histogram untuk Uji Normalitas ... 78
5. Normal Probability Plot untuk Uji Normalitas ... 79
DAFTAR SINGKATAN
APBN = Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara DJP = Direktorat Jenderal Pajak
PTKP = Penghasilan Tidak Kena Pajak NPWP = Nomor Pokok Wajib Pajak KPP = Kantor Pelayanan Pajak WP = Wajib Pajak
OP = Orang Pribadi
UU PPh = Undang-Undang Pajak Penghasilan MPC = Marginal Propensity to Consume APC = Average Propensity to Consume MEC = Marginal Efficiency of Capital MEI = Marginal Efficiency of Investement EMM = Efisiensi Modal Marjinal
PPh OP = Pajak Penghasilan orang Pribadi PPN = Pajak Pertambahan Nilai
PPnBM = Pajak Penjualan atas Barang Mewah BPS = Badan Pusat Statistik
PNBP = Pendapatan Negara Bukan Pajak SPT = Surat Pemberitahuan
MPS = Marginal Propensity to Save
SPSS = Statistical Package for Social Science Df = Degree of Freedom
PP = Probability Plot
