BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN…………………………………. 63-113
B. Sistem Pengendalian Itern Pemerintah (SPIP) Pada
3. Kegiatan Pengendalian
Kegiatan pengendalian dalam PP Nomor 60 Tahun 2008 merupakan unsur ketiga SPIP yang wajib diterapkan dalam instansi pemerintah. Kegiatan pengendalian adalah tindakan yang diperlukan untuk mengatasi risiko serta penetapan dan pelaksanaan kebijakan dan prosedur untuk memastikan bahwa tindakan mengatasi risiko telah dilaksanakan secara efektif. Kegiatan pengendalian yang diselenggarakan oleh instansi pemerintah menurut PP Nomor 60 Tahun 2008 dapat berupa:
a. Reviu atas kinerja instansi pemerintah yang bersangkutan
Reviu atas kinerja Instansi Pemerintah sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf a dilaksanakan dengan membandingkan kinerja dengan tolok ukur kinerja yang ditetapkan.
Pada Dinas Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan, terdapat reviu atas kinerja pegawai dalam hal ini dilaksanakan dengan membandingkan kinerja dengan tolok ukur kinerja yang ditetapkan pada level instansi, aktivitas/ kegiatan yang sesuai dengan kebutuhan.
b. Pembinaan sumber daya manusia
Dalam melakukan pembinaan sumber daya manusia sebagaimana dimaksud pada ayat (1), pimpinan Instansi Pemerintah harus sekurang-kurangnya: a) mengkomunikasikan visi, misi, tujuan, nilai, dan strategi instansi kepada pegawai; b)
membuat strategi perencanaan dan pembinaan sumber daya manusia yang mendukung pencapaian visi dan misi; dan c) membuat uraian jabatan, prosedur rekrutmen, program pendidikan dan pelatihan pegawai, sistem kompensasi, program kesejahteraan dan fasilitas pegawai, ketentuan disiplin pegawai, sistem penilaian kinerja, serta rencana pengembangan karir.
Pada Dinas Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan, melakukan pelatihan dan diklat bagi semua pegawai mengenai bagimana mereka bisa supaya mencapai visi dan misi dispenda, dalam orientasi utamanya yakni meningkatakn pendapatan daerah
c. Pengendalian atas pengelolaan sistem informasi
Kegiatan pengendalian atas pengelolaan sistem informasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf c dilakukan untuk memastikan akurasi dan kelengkapan informasi. Kegiatan pengendalian atas pengelolaan sistem informasi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) meliputi: a) pengendalian umum; dan b) pengendalian aplikasi. Pengamanan sistem informasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22 huruf a sekurangkurangnya mencakup: a) pelaksanaan penilaian risiko secara periodik yang komprehensif; b) pengembangan rencana yang secara jelas menggambarkan program pengamanan serta kebijakan dan prosedur yang mendukungnya; c) penetapan organisasi untuk mengimplementasikan dan mengelola program pengamanan; d) penguraian tanggung jawab pengamanan secara jelas; e).
implementasi kebijakan yang efektif atas sumber daya manusia terkait dengan program pengamanan; dan f) pemantauan efektivitas program pengamanan dan
melakukan perubahan program pengamanan jika diperlukan. Berdsarkan pernyataan pak Rusmin:
Nah itu kita ada system disini, semuanya terkofer dengan jelas itu dari 24 wilayah sesulawesi selatatan semuanya masuk disini dan selalu kami informasikan keluar baik melalui portal kepegawaian mengenai misalnya kegiatan pengendalian umum pengamanan sistem informasi untuk memastikan akurasi dan kelengkapan informasi yang memperhatikan:
penetapan organisasi untuk implementasi, pemantauan efektivitas program pengamanan jadi gitu
Dengan melihat pernyatan diatas pada Dinas Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan, terdapat kegiatan pengendalian umum pengamanan sistem informasi untuk memastikan akurasi dan kelengkapan informasi yang memperhatikan: penetapan organisasi untuk implementasi, pemantauan efektivitas program pengamanan.
d. Pengendalian fisik atas asset
Pimpinan Instansi Pemerintah wajib melaksanakan pengendalian fisik atas aset sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf d. Dalam melaksanakan pengendalian fisik atas aset sebagaimana dimaksud pada ayat (1), pimpinan Instansi Pemerintah wajib menetapkan, mengimplementasikan, dan mengkomunikasikan kepada seluruh pegawai: a) rencana identifikasi, kebijakan, dan prosedur pengamanan fisik; dan b.)rencana pemulihan setelah bencana.
Pada Dinas Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan, terdapat pengendalian fisik atas aset yang telah ditetapkan oleh Pimpinan Instansi Pemerintah diimplementasikan dan dikomunikasikan kepada seluruh pegawai,
e. Penetapan dan reviu atas indikator dan ukuran kinerja
Pimpinan Instansi Pemerintah wajib menetapkan dan mereviu indikator dan ukuran kinerja sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf e. Dalam melaksanakan penetapan dan reviu indikator dan pengukuran kinerja sebagaimana dimaksud pada ayat (1), pimpinan Instansi Pemerintah harus: a) menetapkan ukuran dan indikator kinerja; b) mereviu dan melakukan validasi secara periodik atas ketetapan dan keandalan ukuran dan indikator kinerja; c) mengevaluasi faktor penilaian pengukuran kinerja; dan d) membandingkan secara terus-menerus data capaian kinerja dengan sasaran yang ditetapkan dan selisihnya dianalisis lebih lanjut.
Pada Dinas Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan, melakukan reviu dan validasi secara periodik atas ketetapan dan keandalan ukuran dan indikator kinerja,
f. Pemisahan fungsi
Pimpinan Instansi Pemerintah wajib melakukan pemisahan fungsi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf f. Dalam melaksanakan pemisahan fungsi sebagaimana dimaksud pada ayat (1), pimpinan Instansi Pemerintah harus menjamin bahwa seluruh aspek utama transaksi atau kejadian tidak dikendalikan oleh 1 (satu) orang.
Pada Dinas Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan, Terdapat pemisahan fungsi yang menjamin bahwa seluruh aspek utama transaksi atau kejadian
tidak dikendalikan oleh 1 (satu) orang yang ditandai dengan pemisahan tanggung jawab dan tugas atas transaksi atau kejadian terkait dengan otorisasi, persetujuan, pemrosesan dan pencatatan, pembayaran atau pemerimaan dana, reviu dan audit, serta fungsi-fungsi penyimpanan dan penanganan asset.
g. Otorisasi atas transaksi dan kejadian penting
Pimpinan Instansi Pemerintah wajib melakukan otorisasi atas transaksi dan kejadian yang penting sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf g. Dalam melakukan otorisasi atas transaksi dan kejadian sebagaimana dimaksud pada ayat (1), pimpinan Instansi Pemerintah wajib menetapkan dan mengkomunikasikan syarat dan ketentuan otorisasi kepada seluruh pegawai
Pada Dinas Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan, terdapat otorisasi atas transaksi dan kejadian yang penting yang ditetapkan oleh pimpinan Instansi Pemerintah dan dikomunikasikan kepada seluruh pegawai hanya transaksi dan kejadian signifikan yang dientri adalah yang telah diotorisasi dan dilaksanakan hanya oleh pegawai sesuai lingkup otoritasnya.
h. Pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi dan kejadian
Pimpinan Instansi Pemerintah wajib melakukan pencatatan yang akurat dan tepat waktu atas transaksi dan kejadian sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf h. Dalam melakukan pencatatan yang akurat dan tepat waktu sebagaimana dimaksud pada ayat (1), pimpinan Instansi Pemerintah perlu mempertimbangkan: a) transaksi dan kejadian diklasifikasikan dengan tepat dan dicatat segera; dan b)
klasifikasi dan pencatatan yang tepat dilaksanakan dalam seluruh siklus transaksi atau kejadian.
Pada Dinas Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan, transaksi dan kejadian diklasifikasikan dengan tepat dan dicatat segera dalam seluruh siklus transaksi atau kejadian.
i. Pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya
Pimpinan Instansi Pemerintah wajib membatasi akses atas sumber daya dan pencatatannya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf i dan menetapkan akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf j. Dalam melaksanakan pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya sebagaimana dimaksud pada ayat (1), pimpinan Instansi Pemerintah wajib memberikan akses hanya kepada pegawai yang berwenang dan melakukan reviu atas pembatasan tersebut secara berkala. Dalam menetapkan akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya sebagaimana dimaksud pada ayat (1), pimpinan Instansi Pemerintah wajib menugaskan pegawai yang bertanggung jawab terhadap penyimpanan sumber daya dan pencatatannya serta melakukan reviu atas penugasan tersebut secara berkala.
Pada Dinas Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan, akses hanya diberikan kepada pegawai yang berwenang dan pimpinan Instansi Pemerintah melakukan reviu atas pembatasan tersebut secara berkala dengan mempertimbangkan faktor-faktor seperti nilai aset, kemudahan dipindahkan, kemudahan ditukarkan, j. Akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya
Pimpinan Instansi Pemerintah wajib membatasi akses atas sumber daya dan pencatatannya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf i dan menetapkan akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf j. Dalam melaksanakan pembatasan akses atas sumber daya dan pencatatannya sebagaimana dimaksud pada ayat (1), pimpinan Instansi Pemerintah wajib memberikan akses hanya kepada pegawai yang berwenang dan melakukan reviu atas pembatasan tersebut secara berkala. Dalam menetapkan akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya sebagaimana dimaksud pada ayat (1), pimpinan Instansi Pemerintah wajib menugaskan pegawai yang bertanggung jawab terhadap penyimpanan sumber daya dan pencatatannya serta melakukan reviu atas penugasan tersebut secara berkala.
Pada Dinas Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan, terdapat penetapan akuntabilitas terhadap sumber daya dan pencatatannya dengan menunjuk petugas yang bertanggung jawab terhadap penyimpanan sumber daya dan pencatatannya, pimpinan Instansi Pemerintah melakukan reviu atas penugasan tersebut secara berkala dan perlu dinilai pertanggungjawaban dan akuntabilitasnya.
k. Dokumentasi yang baik atas sistem pengendalian intern serta transaksi dan kejadian penting.
Pimpinan Instansi Pemerintah wajib menyelenggarakan dokumentasi yang baik atas Sistem Pengendalian Intern serta transaksi dan kejadian penting sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3) huruf k. Dalam menyelenggarakan dokumentasi yang baik sebagaimana dimaksud pada ayat (1) pimpinan Instansi
Pemerintah wajib memiliki, mengelola, memelihara, dan secara berkala memutakhirkan dokumentasi yang mencakup seluruh Sistem Pengendalian Intern serta transaksi dan kejadian penting.
Pada Dinas Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan, terdapat dokumentasi yang baik atas Sistem Pengendalian Intern serta transaksi dan kejadian penting, yang diwujudkan dengan cara memiliki, mengelola, memelihara, dan secara berkala memutakhirkan dokumentasi tersebut.
Kegiatan pengendalian harus dirancang secara formal untuk dapat mempengaruhi orang-orang dalam organisasi agar berperilaku dan bertindak sesuai dengan tujuan organisasi. Pengendalian organisasi bisa melalui kebijakan, aturan, dan prosedur birokrasi (soft control) serta juga bisa melalui pelaksanaan kegiatan audit, reviu, dan monitoring (hard control), guna untuk memberikan jaminan dilaksanakannya strategi organisasi secara efektif dan efisien sehingga tujuan organisasi dapat dicapai. Setiap individu dalam organisasi memiliki tujuan personal (individual goal). Kegiatan pengendalian diharapkan dapat menjadi jembatan (goal congruence) untuk menyelaraskan antara tujuan personal (individual goal) dengan tujuan organisasi (Organisational Goal).
Penerapan unsur kegiatan pengendalian pada setiap satuan perangkat daerah dapat berbeda-beda, karena disesuaikan dengan tugas, fungsi, karakteristik, dan kompleksitas masing-masing. Oleh karena itu perlu dilakukan analisis terhadap penerapan unsur kegiatan pengendalian apakah sudah sesuai dengan standar penerapan yang ditetapkan pemerintah melalui PP nomor 60 tahun 2008. Pada Dinas
Pendapatan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan sudah menerapakan kegiatan pengendalian sesuai dengan yang dirumuskan dalam PP No 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah, namun memerlukan penerapan yang lebih mendalam dan komiten tinggi.