ANALISIS METODE PENYUSUTAN AKTIVA TETAP SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN
PADA CV. SEPATU SANI MALANG
SKRIPSI
Disusun Guna Memenuhi Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi
Universitas Katolik Widya Karya Malang
Disusun Oleh : CHRISTINE OKTAVIA
NIM : 201112003
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA KARYA MALANG
2015
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Christine Oktavia
NIM : 201112003
Universitas : Unika Widya Karya Malang
Fakultas : Ekonomi
Program Studi : Akuntansi
Tempat dan tanggal lahir : Malang, 21 Oktober 1993
Alamat : Jalan Gadang 10A, no. 24 , Malang Nama Orang Tua (Ayah) : Hariyanto
(Ibu) : Kan Lay Wun
Riwayat Pendidikan : 1. Lulus SD Kristen Kalam Kudus Malang tahun 2002
2. Lulus SMP Kristen Kalam Kudus Malang tahun 2008
3. Lulus SMA Kristen Kalam Kudus Malang tahun 2011
4. Terdaftar sebagai Mahasiswa Universitas Katolik Widya Karya Malang tahun 2011
i
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur kepada Tuhan Yesus Kristus, atas kasih dan anugerah-Nya yang melimpah, sehingga penulis dapat menyusun hingga menyelesaikan skripsi ini dengan judul : “Analisis Metode Penyusutan Aktiva Tetap Sebagai Upaya Penghematan Pajak Penghasilan CV. Sepatu Sani Malang”.
Skripsi ini penulis sajikan sebagai salah satu syarat yang harus dipenuhi untuk memperoleh gelar kesarjanaan dalam bidang Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Widya Karya Malang.
Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini tidak akan dapat terselesaikan tanpa bantuan, bimbingan serta pengarahan dari berbagai pihak.
Oleh karena itu pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih kepada :
1. Dra.M.A.F Suprapti, M.M selaku Dosen Pembimbing I yang telah memberikan petunjuk, pengarahan, dan bimbingan yang sangat bermanfaat bagi penulis dalam menyusun skripsi ini, sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
2. Dra. Lis Lestari S.,M.Si selaku Ketua Jurusan Akuntansi dan juga Dosen Pembimbing II yang telah membimbing penulis dalam penyusunan skripsi ini sehingga dapat terselesaikan dengan baik.
3. Manager dan Bagian Accounting CV. Sepatu Sani Malang yang telah memberikan ijin untuk mengadakan penelitian dan pengambilan data.
ii
4. Orang tua yang telah memberikan dukungan moral dan material dalam penyusunan skripsi ini.
5. Teman-teman dan semua pihak yang telah memberi bantuan, doa dan semangat demi terselesaikannya skripsi ini.
Penulis menyadari akan keterbatasan pengalaman yang dimiliki, sehingga dalam penyusunan skripsi ini masih terdapat banyak kekurangan. Oleh sebab itu, penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun demi kesempurnaan penyusunan skripsi ini.
Akhir kata, semoga skripsi ini bermanfaat bagi semua pihak yang membacanya dan dapat menjadi bahan acuan dalam penelitian selanjutnya.
Malang, Juni 2015
Penulis
iii
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL
HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI
HALAMAN SURAT KETERANGAN PENELITIAN HALAMAN PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT HALAMAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP
KATA PENGANTAR ……….. i
DAFTAR ISI ………... iii
DAFTAR TABEL ……….... v
DAFTAR GAMBAR ……….... vi
DAFTAR LAMPIRAN ... vii
ABSTRAK BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang ...………... 1
B. Rumusan Masalah ………... 3
C. Tujuan Penelitian ………... 3
D. Manfaat Penelitian ………... 3
BAB II LANDASAN TEORI A. Penelitian Terdahulu………... 5
B. Teori 1. Pengertian Pajak ………... 7
2. Pengelompokan Pajak……….... 8
3. Tata Cara Pemungutan Pajak………. 9
4. Penggolongan Penghasilan………... 10
5. Pajak Penghasilan……….. 11
6. Aktiva Tetap………. 16
7. Penghematan Pajak (Tax Saving)………... 24
8. Nilai Sekarang (Present Value)………... 25
C. Kerangka Pikir………... 26
iv BAB III METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian ………... 27
B. Ruang Lingkup Penelitian ………... 27
C. Lokasi Penelitian ………... 27
D. Sumber Data………... 27
E. Jenis Data……….. 28
F. Metode dan Teknik Pengumpulan Data ………... 28
G. Analisis Data ……… 29
BAB IV ANALISIS DAN INTERPRETASI DATA A. Gambaran Umum Perusahaan 1. Sejarah Perusahaan ………... 30
2. Lokasi Perusahaan ……….... 31
3. Tujuan Perusahaan ………... 33
4. Bentuk Hukum Perusahaan ………... 35
5. Struktur Organisasi ………... 35
6. Personalia Perusahaan ………... 40
7. Proses dan Hasil Produksi ……….... 43
8. Daerah Pemasaran ……….... 49
9. Pesaing dan Persaingan ………... 50
B. Keuangan Perusahaan 1. Sumber Dana Perusahaan ………... 50
2. Cara Penggunaan Dana ………... 50
C. Penyajian Data Penelitian ………... 51
D. Analisis dan Interpretasi Data 1. Permasalahan ……….... 61
2. Langkah-langkah Pemecahan Masalah ………... 61
3. Hasil Yang Diharapkan ………... 76
BAB V PENUTUP A. Simpulan ……….... 78
B. Saran ………... 79 DAFTAR PUSTAKA
v
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel II.1 Tarif PPh Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri... 16
Tabel II.2 Tarif PPh Wajib Pajak Badan Dalam Negeri ... 16
Tabel II.3 Masa Manfaat dan Tarif Penyusutan Harta Berwujud... 19
Tabel II.4 Jenis Aktiva Harta Berwujud “Kelompok 1” …………... 20
Tabel II.5 Jenis Aktiva Harta Berwujud “Kelompok 2” …………... 21
Tabel II.6 Jenis Aktiva Harta Berwujud “Kelompok 3” ………....23
Tabel II.7 Jenis Aktiva Harta Berwujud “Kelompok 4” ………....24
Tabel IV.1 Jumlah Karyawan ………...41
Tabel IV.2 Tingkat Pendidikan Karyawan ………... 42
Tabel IV.3 Hari dan Jam Kerja Karyawan ………... 42
Tabel IV.4 Daftar Aktiva Perusahaan ………... 52
Tabel IV.5 Biaya Penyusutan Perusahaan ………... 53
Tabel IV.6 (Rekapitulasi)Penyusutan Aktiva Tetap Perusahaan ... 55
Tabel IV.7 Perhitungan Pajak Penghasilan Perusahaan ………... 60
Tabel IV.8 Daftar Aktiva Tetap Kelompok Harta Berwujud ………... 62
Tabel IV.9 Perhitungan Beban Penyusutan Metode Garis Lurus ……... 63
Tabel IV.10 Perhitungan Beban Penyusutan Metode Saldo Menurun “Kelompok 1” ………... 65
Tabel IV.11 Perhitungan Beban Penyusutan Metode Saldo Menurun “Kelompok 2”………... 67
Tabel IV.12 (Rekapitulasi )Penyusutan Aktiva Tetap Kelompok 1 dan 2 Metode Garis Lurus ………... 70
Tabel IV.13 (Rekapitulasi) Penyusutan Aktiva Tetap Kelompok 1 dan 2 Metode Saldo Menurun ………. 72
Tabel IV.14 Perhitungan PPh Tahun 2014-2018 ……… 74
Tabel IV.15 Present Value Tahun 2014-2018 ………. 75
vi
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 1 Kerangka Pikir ………...…… 26 Gambar 2 Struktur Organisasi ………... 36 Gambar 3 Proses Produksi ………... 48
vii
DAFTAR LAMPIRAN
1. Ramalan laba CV. Sepatu Sani, untuk periode tahun 2015 – 2018 dengan menggunakan metode least square.
2. Perhitungan suku bunga dengan rumus present value.
ANALISIS METODE PENYUSUTAN AKTIVA TETAP SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN
(Studi kasus pada CV. SEPATU SANI MALANG)
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui analisis metode penyusutan aktiva tetap sebagai upaya penghematan pajak penghasilan pada CV. Sepatu Sani Malang. Metode pengumpulan data yang digunakan studi kepustakaan dan studi lapangan dengan cara observasi, wawancara, dan pengumpulan data perusahaan berupa dokumen yang terkait dengan penyusutan aktiva tetap.
Analisis data menggunakan metode deskriptif kuantitatif, least square, dan garis lurus.
Permasalahan yang dihadapi CV. Sepatu Sani Malang adalah bahwa perusahaan belum bisa melakukan penghematan pajak tiap tahunnya. Hal ini disebabkan karena perusahaan belum tepat dalam menggolongkan jenis aktiva tetapnya.
Hasil analisis bahwa ramalan penjualan dengan metode least square untuk tahun 2015-2018 meningkat dan dengan menggunakan metode garis lurus dalam menghitung penyusutan, maka hasil perhitungan penyusutan dapat diperoleh penghematan dalam pembayaran pajak. Sehingga pajak yang dibayarkan bisa minimal dan tepat.
Kata kunci : Metode Penyusutan Garis Lurus dan Saldo Menurun, Penghematan Pajak
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Pada era globalisasi saat ini, telah banyak kita jumpai usaha-usaha baik yang kecil, menegah, ataupun menengah keatas, telah tumbuh sangat pesat. Hal ini dipengaruhi oleh kemajuan teknologi yang semakin canggih.
Terbukti banyak industri-industri yang bertumbuh dan masyarakat muda di Indonesia yang menjadi pengusaha, tentunya untuk meningkatkan pendapatan ekonomi.
Tujuan utama perusahaan adalah untuk mendapatkan laba sebesar- besarnya dari usaha yang ia jalankan. Dalam mencapai tujuan tersebut, harus ada hal yang dilakukan oleh perusahaan. Peningkatan kerja manajemen, strategi pemasaran produk, dan mengefisiensikan beban penyusutan aktiva tetap perusahaan, adalah beberapa hal yang perlu dilakukan perusahaan.
Dengan mengefisiensikan beban penyusutan aktiva tetap, maka pembayaran pajak penghasilan perusahaan dapat dihemat.
Sistem pemungutan pajak ,pemerintah menganjurkan wajib pajak agar dapat menghitung pajak, memungut, menyetor, melunasi, dan melaporkan pajaknya sendiri berdasarkan kesadaran dari wajib pajak tersebut. Sistem ini yang disebut dengan sistem self assessment. Sistem ini diwujudkan dalam bentuk contante storting system, yaitu sistem setor tunai.
1
Pemerintah mengharapkan agar semua wajib pajak dapat diarahkan supaya melaksanakan sistem self assessment dengan baik.
Menentukan besarnya beban penyusutan perusahaan, dapat digunakan 2 metode yaitu metode garis lurus dan saldo menurun. Kedua metode tersebut digunakan karena telah sesuai dengan ketentuan SAK dan UU Perpajakan. Besarnya beban penyusutan perusahaan tiap tahun yang diperoleh dari kedua metode tersebut tidak sama. Dengan menggunakan metode penyusutan garis lurus, besarnya beban penyusutan tiap tahun akan selalu sama, sedangkan dengan menggunakan metode penyusutan garis menurun besarnya beban penyusutan adalah sebesar nilai sisa bukunya.
Setelah itu dilakukan analisis lebih lanjut untuk mengetahui penghematan pajak perusahaan dari besarnya beban penyusutan dengan menghitung nilai sekarang (Present Value) dari pajak penghasilan yang dibayar oleh perusahaan.
Upaya penghematan pajak juga dapat dilakukan oleh CV. Sepatu Sani, sebuah pabrik yang bergerak di bidang industri pembuatan sepatu kulit. Dalam upaya penghematan pajak, perusahaan belum mempergunakan metode penyusutan aktiva tetap yang tepat. Oleh karena itu perlu dilakukan analisis lebih lanjut mengenai besarnya beban penyusutan dari aktiva tetap perusahaan untuk mengetahui besarnya penghematan pembayaran pajak yang dapat dicapai oleh CV. Sepatu Sani.
Berdasarkan uraian diatas dapat diketahui bahwa perusahaan seringkali tidak dapat melakukan penghematan pajak penghasilan.
Sehubungan dengan hal tersebut, maka penulis tertarik untuk melakukan
2
penelitian dengan judul “ANALISIS METODE PENYUSUTAN AKTIVA TETAP SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN PADA CV. SEPATU SANI MALANG”.
B. Rumusan masalah
Berdasarkan latar belakang diatas, maka rumusan masalah yang menjadi pokok permasalahan adalah “Bagaimana analisis metode penyusutan aktiva tetap sebagai upaya penghematan pajak penghasilan pada CV. Sepatu Sani Malang?”
C. Tujuan penelitian
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui analisis metode penyusutan aktiva tetap sebagai upaya penghematan pajak penghasilan CV.
Sepatu Sani Malang.
D. Manfaat penelitian 1. Bagi penulis
Penelitian ini dapat memperluas wawasan, pengetahuan, dan pengalaman dalam menerapkan ilmu dan teori-teori yang diperoleh selama kuliah, khususnya mengenai pajak penghasilan.
2. Bagi perusahaan
Hasil penelitian bagi perusahaan bermanfaat sebagai bahan masukan dalam menentukan metode penyusutan aktiva tetap yang dipakai, sehingga dapat dilakukan penghematan pajak penghasilan perusahaan di masa mendatang.
3
3. Bagi pihak lain
Hasil penelitian bagi pihak lain, dapat digunakan sebagai bahan kajian dan referensi bagi penelitian selanjutnya dalam melakukan penelitian dengan topik yang sama.
4
