auditing buku-103-132.en.id

C 4 bab Etika profesional

Tujuan pembelajaran

Kasus United U-Li Corporation Berhad

Setelah mempelajari bab ini, Anda seharusnya dapat

Auditor selalu mengetahui informasi laba yang sebenarnya saat mereka melakukan audit.

Mereka umumnya memiliki informasi tentang laba perusahaan jauh sebelum publik diberi tahu tentang hasilnya. Oleh karena itu, auditor harus selalu transparan dan jujur saat melakukan pekerjaannya. Prinsip dasar pertama dari anggaran dasar (tentang etika, perilaku, dan praktik profesional) yang diterbitkan oleh Institut Akuntan Malaysia adalah 'integritas'.

Anggota harus 'bersikap lugas dan jujur dalam semua hubungan profesional dan bisnis.'

4-1

Bedakan perilaku etis dari perilaku tidak etis dalam

konteks pribadi dan profesional.

4-2 4-3

Selesaikan dilema etika

menggunakan kerangka etika. Kasus United U-Li Corporation

Berhad merupakan kasus penting di Malaysia di mana Komisi Sekuritas Malaysia telah mendakwa salah satu auditor karena membantu perusahaan publik yang terdaftar untuk membuat pernyataan palsu kepada bursa Malaysia. Tuan Roger Yue, Tan & Associates adalah auditor yang disewa untuk United U-Li pada saat itu.

Pada tanggal 21 Oktober 2015, Yue Chi Kin (47 tahun), mitra audit Tuan Roger Yue, Tan & Associates, diidentifikasi sebagai pelaku dan dihukum. Laba sebelum pajak perusahaan untuk tahun keuangan (berakhir 31 Desember 2004) dilebih-lebihkan sebesar 26 persen. Yue dijatuhi hukuman penjara satu tahun dan denda RM400.000, karena tidak membayar enam bulan penjara karena pelanggaran tersebut.

Jelaskan pentingnya perilaku etis untuk profesi akuntansi.

4-4

Jelaskan tujuan dan isi AICPAKode Etik Profesional.

4-5

Terapkan AICPAKode aturan dan interpretasi tentang kemerdekaan dan menjelaskan pentingnya hal tersebut.

4-6

Memahami Sarbanes–

Undang-Undang Oxley dan independensi SEC dan PCAOB lainnya persyaratan dan tambahan faktor-faktor nasional yang mempengaruhi independensi auditor.

4-7

Memahami persyaratan peraturan lain di bawah

AICPAKode. Hakim yang memutuskan, Dato' Ahmad Zamzani bin Hj. MohdZain, menyatakan bahwa kepentingan umum merupakan pertimbangan utama dalam pelanggaran tersebut. Hal ini tidak boleh dianggap enteng karena kejadian seperti itu akan membahayakan kepercayaan investor terhadap pasar saham.

4-8

Jelaskan mekanisme penegakan perilaku Akuntan Publik.

Sumber:Siaran pers dari Komisi Sekuritas Malaysia, Mitra Audit Dipenjara Satu Tahun, Denda RM400.000 karena Pengungkapan Informasi Keuangan yang Menyesatkan http://www.sc.com.my/

post_archive/audit-partner-jailed-one-year-fined-rm400000-for-misleading-disclosure-offinancial- information/.

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.com

SAYA

Integritas merupakan prinsip penting yang harus diikuti oleh auditor. Dalam bab-bab sebelumnya, laporan audit dan

permintaan untuk audit dan layanan jaminan lainnya telah dibahas. Seperti dalam kasus Malaysia yang disebutkan di atas, nilai laporan audit dan permintaan untuk layanan audit bergantung pada kepercayaan publik terhadap independensi dan integritas Akuntan Publik.

Bab ini membahas etika dan independensi serta persyaratan etika lainnya untuk Akuntan Publik, termasuk Kode Etik Profesional AICPA, standar PCAOB, dan standar etika internasional. Kami memulai bab ini dengan pembahasan tentang prinsip-prinsip etika umum dan penerapannya pada profesi Akuntan Publik.

Apa itu etika?

Etikadapat didefinisikan secara luas sebagai seperangkat prinsip atau nilai moral. Kita masing-masing memiliki seperangkat nilai tersebut, meskipun kita mungkin telah atau belum mempertimbangkannya secara eksplisit. Para filsuf, organisasi keagamaan, dan kelompok lain telah mendefinisikan seperangkat prinsip atau nilai moral yang ideal dengan berbagai cara. Contoh seperangkat prinsip atau nilai moral yang ditentukan meliputi hukum dan peraturan, doktrin gereja, kode etik bisnis untuk kelompok profesional seperti Akuntan Publik Bersertifikat, dan kode etik dalam organisasi.

Contoh seperangkat prinsip yang ditentukan disertakan dalam Gambar 4-1. Prinsip- prinsip ini dikembangkan oleh Josephson Institute of Ethics, sebuah organisasi nirlaba dengan keanggotaan untuk peningkatan kualitas etika masyarakat.

Umumnya orang memiliki perbedaan dalam prinsip dan nilai moral serta kepentingan relatif yang mereka berikan pada prinsip tersebut. Perbedaan ini mencerminkan pengalaman hidup, keberhasilan dan kegagalan, serta pengaruh orang tua, guru, dan teman.

Tujuan 4-1

Membedakan perilaku etis dari perilaku tidak etis dalam kehidupan pribadi dan

konteks profesional.

Perilaku etis diperlukan agar masyarakat dapat berfungsi dengan tertib. Dapat dikatakan bahwa etika adalah perekat yang menyatukan masyarakat. Bayangkan, misalnya, apa yang akan terjadi jika kita tidak dapat bergantung pada orang-orang yang kita ajak bicara untuk bersikap jujur. Jika orang tua, guru, atasan, saudara kandung, rekan kerja, dan teman-teman semuanya terus-menerus berbohong, komunikasi yang efektif akan sulit terwujud.

Kebutuhan akan etika dalam masyarakat cukup penting sehingga banyak nilai etika yang dianut bersama dimasukkan ke dalam undang-undang. Akan tetapi, banyak nilai etika yang ditemukan dalam Gambar 4-1, seperti kepedulian, tidak dapat dimasukkan ke dalam undang-undang karena tidak dapat didefinisikan dengan cukup baik untuk ditegakkan. Akan tetapi, hal itu tidak berarti bahwa prinsip-prinsip tersebut kurang penting bagi masyarakat yang tertib.

Kebutuhan akan etika

Kebanyakan orang mendefinisikanperilaku tidak etissebagai perilaku yang berbeda dari apa yang mereka yakini pantas berdasarkan keadaan. Kita masing-masing memutuskan sendiri apa yang kita anggap sebagai perilaku tidak etis, baik untuk diri kita sendiri maupun orang lain. Penting untuk memahami apa yang menyebabkan orang bertindak dengan cara yang kita putuskan tidak etis.

Mengapa orang bertindak

Tidak etis

Gambar 4-1 ^SakitPrinsip Etika yang Diatur

Berikut ini adalah enam nilai etika inti yang dikaitkan oleh Josephson Institute dengan perilaku etis:

Kepercayaanmeliputi kejujuran, integritas, keandalan, dan kesetiaan. Kejujuran membutuhkan niat yang baik untuk menyampaikan kebenaran. Integritas berarti bahwa seseorang bertindak sesuai dengan hati nuraninya, terlepas dari situasinya. Keandalan berarti melakukan semua upaya yang wajar untuk memenuhi komitmen. Kesetiaan adalah tanggung jawab untuk memajukan dan melindungi kepentingan orang dan organisasi tertentu.

berarti mengejar keunggulan, menahan diri, dan memimpin dengan memberi contoh, termasuk ketekunan dan terlibat dalam perbaikan berkelanjutan.

Keadilandan keadilan mencakup isu kesetaraan, ketidakberpihakan, proporsionalitas, keterbukaan, dan proses hukum. Perlakuan yang adil berarti bahwa situasi yang serupa ditangani secara konsisten.

Merawatberarti benar-benar peduli terhadap kesejahteraan orang lain dan mencakup bertindak altruistis dan menunjukkan kebajikan.

Menghormatimencakup gagasan seperti kesopanan, kesopanan, kepatutan, martabat, otonomi, toleransi, dan penerimaan. Orang yang penuh hormat memperlakukan orang lain dengan penuh pertimbangan dan menerima perbedaan serta keyakinan individu tanpa prasangka.

Kewarganegaraantermasuk menaati hukum dan melakukan kewajiban secara adil untuk membuat masyarakat berfungsi, termasuk kegiatan seperti memberikan suara, menjadi juri, menghemat sumber daya, dan memberi lebih dari satu hasil.

Tanggung jawabberarti bertanggung jawab atas tindakan seseorang dan melakukan pengendalian diri. Tanggung jawab juga

Ada dua alasan utama mengapa orang bertindak tidak etis: Standar etika seseorang berbeda dari standar etika masyarakat secara keseluruhan, atau orang tersebut memilih untuk bertindak egois. Sering kali, kedua alasan tersebut ada.

Standar etika seseorang berbeda dengan standar etika masyarakat umumContoh ekstrim dari Orang-orang yang perilakunya melanggar standar etika hampir semua orang adalah pengedar narkoba, perampok bank, dan pencuri. Kebanyakan orang yang melakukan tindakan tersebut tidak merasa menyesal saat ditangkap karena standar etika mereka berbeda dengan standar etika masyarakat secara keseluruhan.

Ada juga banyak contoh yang tidak terlalu ekstrem ketika orang lain melanggar nilai-nilai etika kita.

Ketika orang menipu dalam pengembalian pajak, memperlakukan orang lain dengan permusuhan, berbohong dalam resume dan lamaran kerja, atau bekerja di bawah tingkat kompetensi mereka sebagai karyawan, kebanyakan dari kita menganggap itu sebagai perilaku yang tidak etis. Jika orang lain telah memutuskan bahwa perilaku ini etis dan dapat diterima, ada konflik nilai-nilai etika yang tidak mungkin diselesaikan.

Orang tersebut memilih untuk bertindak secara egoisContoh berikut menggambarkan perbedaan antara standar etika yang berbeda dari masyarakat umum dan bertindak egois. Orang A menemukan tas kerja di bandara yang berisi surat-surat penting dan $1.000. Dia melempar tas kerja itu dan menyimpan uangnya.

Dia membanggakan kepada keluarga dan teman-temannya tentang keberuntungannya. Nilai-nilai Orang A mungkin berbeda dari sebagian besar masyarakat. Orang B menghadapi situasi yang sama tetapi merespons secara berbeda. Dia menyimpan uangnya tetapi meninggalkan tas kerja di tempat yang mencolok. Dia tidak memberi tahu siapa pun dan menghabiskan uang itu untuk membeli pakaian baru.

Kemungkinan besar Orang B telah melanggar standar etikanya sendiri, tetapi dia memutuskan bahwa uang itu terlalu penting untuk dilewatkan. Dia telah memilih untuk bertindak egois.

Sebagian besar perilaku tidak etis diakibatkan oleh perilaku yang mementingkan diri sendiri. Skandal politik diakibatkan oleh keinginan untuk berkuasa secara politik; kecurangan dalam pengembalian pajak dan laporan pengeluaran dimotivasi oleh keserakahan finansial; melakukan sesuatu di bawah kompetensi dan menyontek dalam ujian biasanya muncul karena kemalasan. Dalam setiap kasus, orang tersebut tahu bahwa perilaku tersebut tidak pantas tetapi tetap memilih untuk melakukannya karena pengorbanan pribadi yang dibutuhkan untuk bertindak secara etis.

Dilema Etika

Tujuan 4-2 Sebuahdilema etikaadalah situasi yang dihadapi seseorang di mana keputusan harus dibuat tentang perilaku yang tepat. Contoh sederhana dari dilema etika adalah menemukan cincin berlian, yang mengharuskan keputusan apakah akan mencoba menemukan pemiliknya atau

menyimpannya. Dilema etika yang jauh lebih sulit untuk dipecahkan adalah contoh berikut. Ini adalah jenis kasus yang mungkin digunakan dalam kursus etika.

Selesaikan dilema etika menggunakan kerangka etika.

•

Seorang pria hampir meninggal karena penyakit darah langka. Ada satu obat percobaan yang menurut para dokter dapat menyelamatkannya, tetapi pria itu tidak diterima dalam uji coba percobaan gratis. Obat itu baru saja dikembangkan oleh sebuah perusahaan farmasi baru. Obat itu mahal untuk dibuat, tetapi perusahaan itu mematok harga dua puluh kali lipat dari biaya

pembuatan dan pengembangannya. Istri pria yang sakit itu pergi ke semua orang yang dikenalnya untuk meminjam uang untuk membayar obat itu, tetapi dia hanya bisa mengumpulkan sekitar

$10.000, yang merupakan setengah dari biaya sebenarnya. Dia memberi tahu perusahaan itu bahwa suaminya sedang sekarat dan meminta agar mereka menjual obat itu dengan harga lebih rendah atau membiarkannya membayar nanti. Tetapi perusahaan itu berkata: "Kami menemukan obat itu dan perlu menghasilkan uang bagi para pemegang saham kami yang telah berinvestasi dalam pengembangannya." Sang istri menjadi putus asa dan membobol pusat perawatan untuk mencuri obat itu untuk suaminya. Apa pendapat Anda tentang tindakan sang istri?

Auditor, akuntan, dan pelaku bisnis lainnya menghadapi banyak dilema etika dalam karier bisnis mereka. Berurusan dengan klien yang mengancam akan mencari auditor baru kecuali jika opini yang tidak dimodifikasi dikeluarkan menghadirkan dilema etika jika opini yang tidak dimodifikasi tidak tepat. Memutuskan apakah akan menghadapi supervisor yang secara material

melebih-lebihkan pendapatan departemen sebagai cara untuk menerima bonus yang lebih besar merupakan dilema etika. Tetap menjadi bagian dari manajemen perusahaan yang melecehkan dan memperlakukan karyawan dengan buruk atau memperlakukan pelanggan dengan tidak jujur merupakan dilema etika, terutama jika orang tersebut memiliki keluarga yang harus dinafkahi dan pasar kerja sedang ketat.

Ada cara-cara alternatif untuk menyelesaikan dilema etika, tetapi harus diperhatikan untuk menghindari metode-metode yang merupakan rasionalisasi perilaku tidak etis. Berikut ini adalah metode-metode rasionalisasi yang umum digunakan yang dapat dengan mudah mengakibatkan perilaku tidak etis:

merasionalisasi Tidak Etis Perilaku

semua orang melakukannyaArgumen bahwa memalsukan laporan pajak, menyontek saat ujian, atau menjual produk cacat merupakan perilaku yang dapat diterima, umumnya didasarkan pada rasionalisasi bahwa semua orang melakukannya dan oleh karena itu dapat diterima.

Jika Itu Legal, Itu EtisMenggunakan argumen bahwa semua perilaku hukum bersifat etis sangat bergantung pada kesempurnaan hukum. Berdasarkan filosofi ini, seseorang tidak berkewajiban mengembalikan barang yang hilang kecuali orang lain dapat membuktikan bahwa barang itu miliknya.

Kemungkinan Penemuan dan Konsekuensinya

Filosofi ini bergantung pada evaluasi

kemungkinan orang lain akan menemukan perilaku tersebut. Biasanya, orang tersebut juga menilai beratnya hukuman (konsekuensi) jika ditemukan. Contohnya adalah memutuskan apakah akan memperbaiki tagihan berlebih yang tidak disengaja kepada pelanggan ketika pelanggan telah membayar jumlah penuh. Jika penjual yakin bahwa pelanggan akan mendeteksi kesalahan dan merespons dengan tidak membeli di masa mendatang, penjual akan memberi tahu pelanggan sekarang; jika tidak, penjual akan menunggu untuk melihat apakah pelanggan mengeluh.

Kerangka kerja formal telah dikembangkan untuk membantu orang menyelesaikan dilema etika. Tujuan dari kerangka kerja tersebut adalah untuk membantu mengidentifikasi masalah etika dan memutuskan tindakan yang tepat dengan menggunakan nilai-nilai yang dimiliki orang tersebut. Pendekatan enam langkah berikut ini dimaksudkan sebagai pendekatan yang relatif sederhana untuk menyelesaikan dilema etika:

menyelesaikan etika

Dilema 1. Dapatkan fakta yang relevan.

2. Identifikasi masalah etika dari fakta.

3. Tentukan siapa yang terpengaruh oleh hasil dilema dan bagaimana setiap orang atau kelompok terpengaruh.

4. Identifikasi alternatif yang tersedia bagi orang yang harus menyelesaikan dilema tersebut.

5. Identifikasi kemungkinan konsekuensi dari setiap alternatif.

6. Tentukan tindakan yang tepat.

Sebuah ilustrasi digunakan untuk memperagakan bagaimana seseorang dapat menggunakan pendekatan enam langkah ini untuk menyelesaikan dilema etika.

Bryan Longview telah bekerja selama enam bulan sebagai asisten staf untuk Barton & Barton, CPAs. Saat ini ia ditugaskan untuk mengaudit Reyon Manufacturing Company di bawah pengawasan Charles Dickerson, seorang senior audit yang berpengalaman. Ada tiga auditor yang ditugaskan untuk mengaudit, termasuk Bryan, Charles, dan asisten yang lebih berpengalaman, Martha Mills. Saat makan siang di hari pertama, Charles berkata, “Kami perlu bekerja beberapa jam ekstra di waktu kami sendiri untuk memastikan kami memenuhi anggaran. Audit ini tidak terlalu menguntungkan, dan kami tidak ingin merugikan perusahaan kami dengan melampaui anggaran. Kami dapat melakukannya dengan mudah dengan datang setengah jam lebih awal, mengambil waktu istirahat makan siang sebentar, dan bekerja sekitar satu jam setelah waktu pulang kerja normal. Kami tidak akan mencantumkan waktu tersebut pada laporan waktu kami.”

Bryan ingat pernah membaca kebijakan perusahaan bahwa jam kerja dan tidak mengenakan biaya untuk jam kerja tersebut pada laporan waktu merupakan pelanggaran terhadap kebijakan ketenagakerjaan Barton & Barton. Ia juga tahu bahwa senior dibayar bonus, bukan lembur, sedangkan staf dibayar untuk lembur tetapi tidak mendapatkan bonus. Kemudian, ketika membahas masalah tersebut dengan Martha, dia berkata, “Charles melakukan ini di semua pekerjaannya. Dia kemungkinan akan menjadi manajer audit berikutnya di firma kami. Para mitra menganggapnya hebat karena pekerjaannya selalu sesuai anggaran.

Dia memberi kami penghargaan dengan memberikan evaluasi keterlibatan yang baik, terutama di bawah kategori sikap kooperatif. Beberapa senior audit lainnya mengikuti praktik yang sama.”

Dilema Etika

Fakta yang relevanAda tiga fakta kunci dalam situasi ini yang berhubungan dengan masalah etika dan bagaimana masalah tersebut kemungkinan akan diselesaikan:

menyelesaikan masalah etika

Dilema Menggunakan

Pendekatan Enam Langkah

1. Staf telah diberitahu bahwa ia akan bekerja berjam-jam tanpa mencatatnya sebagai jam kerja.

2. Kebijakan perusahaan melarang praktik ini.

3. Staf lain telah menyatakan bahwa ini adalah praktik umum di perusahaan.

Masalah Etika

Masalah etika dalam situasi ini tidak sulit diidentifikasi.

•

Apakah etis bagi Bryan untuk bekerja berjam-jam dan tidak mencatatnya sebagai jam kerja dalam situasi ini?

Siapa saja yang terpengaruh dan bagaimana masing-masing terpengaruh?Biasanya ada lebih banyak orang terpengaruh dalam situasi di mana dilema etika terjadi lebih dari yang diharapkan. Berikut ini adalah tokoh-tokoh kunci yang terlibat dalam situasi ini:

Siapa Bryan

seberapa terpengaruh

Diminta untuk melanggar kebijakan perusahaan. Jam kerja akan terpengaruh.

Gaji akan terpengaruh.

Evaluasi kinerja mungkin terpengaruh. Sikap terhadap perusahaan mungkin terpengaruh. Sama seperti Bryan.

Keberhasilan dalam keterlibatan dan di perusahaan mungkin terpengaruh.

Jam kerja akan terpengaruh. Kebijakan perusahaan yang dinyatakan dilanggar.

Dapat mengakibatkan klien melakukan penagihan yang kurang pada saat ini dan keterlibatan di masa depan.

Dapat mempengaruhi kemampuan perusahaan untuk membuat anggaran secara realistis

keterlibatan dan tagihan klien.

Dapat mempengaruhi kemampuan perusahaan untuk memotivasi dan mempertahankan karyawan.

karyawan.

Dapat mengakibatkan anggaran waktu yang tidak realistis. Dapat mengakibatkan kinerja waktu yang tidak menguntungkan.

evaluasi.

Dapat mengakibatkan tekanan untuk melanjutkan praktik tidak menagih biaya berdasarkan jam kerja.

Mengikuti praktik pada pertunangan ini mungkin memotivasi orang lain untuk mengikuti praktik yang sama pada keterlibatan lainnya.

Marta

Charles

Barton dan Barton

Staf yang ditugaskan untuk

Manufaktur Reyon

di masa depan

Staf lain di perusahaan

Alternatif yang tersedia untuk Bryan

• Menolak bekerja lembur.

•

Lakukan sesuai dengan cara yang diminta.

•

Beritahukan Charles bahwa dia tidak akan bekerja lembur atau akan menagih lembur tersebut ke pihak yang bersangkutan.

•

Bicaralah dengan manajer atau mitra tentang permintaan Charles.

•

Menolak untuk mengerjakan pertunangan.

•

Berhenti bekerja di perusahaan itu.

Masing-masing pilihan ini mencakup konsekuensi potensial, termasuk kemungkinan pemutusan hubungan kerja oleh perusahaan.

Konsekuensi dari setiap alternatifDalam menentukan konsekuensi dari setiap alternatif, penting untuk mengevaluasi dampak jangka pendek dan jangka panjang. Ada kecenderungan alami untuk menekankan dampak jangka pendek karena konsekuensi tersebut akan terjadi dengan cepat,

bahkan ketika konsekuensi jangka panjangnya mungkin lebih penting. Misalnya,

pertimbangkan konsekuensi potensial jika Bryan memutuskan untuk bekerja lembur dan tidak melaporkannya. Dalam jangka pendek, ia kemungkinan akan mendapatkan evaluasi yang baik atas kerja samanya dan mungkin kenaikan gaji. Dalam jangka panjang, apa dampak tidak melaporkan jam kerjanya kali ini ketika konflik etika lainnya muncul? Pertimbangkan dilema etika serupa berikut yang mungkin dihadapi Bryan dalam kariernya saat ia maju:

•

Seorang supervisor meminta Bryan untuk bekerja tiga jam yang tidak dilaporkan setiap hari dan 15 jam yang tidak dilaporkan setiap akhir pekan.

•

Seorang supervisor meminta Bryan untuk memberi paraf pada prosedur audit tertentu sebagai prosedur yang telah dilakukan, padahal belum dilakukan.

•

Bryan menyimpulkan bahwa dia tidak dapat dipromosikan menjadi manajer kecuali dia membujuk asistennya untuk bekerja sesuai jam kerja yang tidak mereka catat.

•

Manajemen memberi tahu Bryan, yang sekarang menjadi mitra, bahwa perusahaan harus mendapatkan opini tanpa modifikasian dengan biaya audit sebesar $40.000 atau perusahaan akan mengganti auditor.

•

Manajemen memberi tahu Bryan bahwa biaya audit akan dinaikkan $25.000 jika Bryan dapat menemukan cara yang masuk akal untuk meningkatkan pendapatan sebesar $1 juta.

tindakan yang tepatHanya Bryan yang dapat memutuskan pilihan yang tepat untuk dipilih dalam situasi tersebut setelah mempertimbangkan nilai-nilai etikanya dan kemungkinan konsekuensi dari setiap pilihan. Di satu sisi ekstrem, Bryan dapat memutuskan bahwa satu-satunya konsekuensi yang relevan adalah dampak potensial pada kariernya. Sebagian besar dari kita akan percaya bahwa Bryan adalah orang yang tidak etis jika dia mengikuti jalan itu. Di sisi ekstrem lainnya, Bryan dapat memutuskan untuk menolak bekerja di perusahaan yang mengizinkan bahkan satu supervisor untuk melanggar kebijakan perusahaan. Banyak orang akan menganggap reaksi ekstrem seperti itu naif. Sebagian besar perusahaan Akuntan Publik memiliki kebijakan seperti hotline anonim untuk melaporkan perilaku tidak etis dan menyediakan karyawan dengan mentor dan metode komunikasi yang lebih formal lainnya untuk membantu staf menyelesaikan pertanyaan etika.

kebutuhan khusus untuk perilaku etis dalam profesi

Masyarakat kita telah memberikan arti khusus pada istilah tersebutprofesional. Profesional diharapkan untuk berperilaku lebih baik daripada kebanyakan anggota masyarakat lainnya.

Misalnya, ketika pers melaporkan bahwa seorang dokter, pendeta, senator AS, atau akuntan publik telah didakwa atas suatu kejahatan, kebanyakan orang merasa lebih kecewa daripada ketika hal yang sama terjadi pada orang-orang yang tidak diberi label sebagai profesional.

Istilahprofesionalberarti tanggung jawab atas perilaku yang melampaui pemenuhan tanggung jawab individu dan melampaui persyaratan hukum dan peraturan masyarakat kita.

Seorang Akuntan Publik, sebagai seorang profesional, mengakui tanggung jawab kepada publik, kepada klien, dan kepada sesama praktisi, termasuk perilaku terhormat, bahkan jika itu berarti pengorbanan pribadi.

Alasan mengapa diharapkan adanya perilaku profesional tingkat tinggi oleh setiap profesi adalah kebutuhan untukkepercayaan publikdalam kualitas layanan oleh profesi, terlepas dari individu yang menyediakannya. Bagi Akuntan Publik, penting bagi klien dan pengguna laporan keuangan eksternal untuk memiliki keyakinan terhadap kualitas audit dan layanan lainnya. Jika pengguna layanan tidak memiliki keyakinan terhadap dokter, hakim, atau Akuntan Publik, kemampuan profesional tersebut untuk melayani klien dan masyarakat secara efektif akan berkurang.

Tidaklah praktis bagi sebagian besar pelanggan untuk mengevaluasi kualitas kinerja layanan profesional karenakompleksitas. Seorang pasien tidak dapat diharapkan untuk mengevaluasi apakah suatu operasi telah dilakukan dengan benar. Seorang pengguna laporan keuangan tidak dapat diharapkan untuk mengevaluasi kinerja audit. Sebagian besar pengguna tidak memiliki kompetensi maupun waktu untuk melakukan evaluasi tersebut. Kepercayaan publik terhadap kualitas layanan profesional akan meningkat ketika profesi mendorong standar kinerja dan perilaku yang tinggi dari semua praktisi.

Tujuan 4-3

Jelaskan pentingnya etika perilaku untuk profesi akuntansi.

Kantor Akuntan Publik memiliki hubungan yang berbeda dengan pengguna laporan keuangan dibandingkan dengan hubungan yang dimiliki sebagian besar profesional lainnya dengan klien mereka.

Misalnya, pengacara biasanya dipekerjakan dan dibayar oleh klien dan memiliki tanggung jawab utama untuk menjadi advokat bagi klien tersebut. Kantor Akuntan Publik biasanya dipekerjakan oleh manajemen untuk perusahaan swasta dan komite audit untuk perusahaan publik, dan dibayar oleh perusahaan yang menerbitkan laporan keuangan, tetapi penerima manfaat utama dari audit tersebut adalah pengguna laporan keuangan. Sering kali, auditor tidak mengetahui atau memiliki kontak dengan pengguna laporan keuangan tetapi memiliki pertemuan yang sering dan hubungan yang berkelanjutan dengan personel klien.

Penting bagi pengguna untuk menganggap kantor akuntan publik sebagai kantor yang kompeten dan tidak bias. Jika pengguna percaya bahwa kantor akuntan publik tidak memberikan layanan yang berharga (mengurangi risiko informasi), nilai laporan audit dan atestasi kantor akuntan publik lainnya akan berkurang dan permintaan akan layanan ini juga akan berkurang. Oleh karena itu, ada insentif yang cukup besar bagi kantor akuntan publik untuk menjalankan tugasnya pada tingkat profesional yang tinggi.

Perbedaan Antara

Kantor Akuntan Publik dan Profesional Lainnya

Gambar 4-2 merangkum cara terpenting yang dapat dilakukan oleh Akuntan Publik untuk menjalankan tugasnya dengan tepat dan melaksanakan audit berkualitas tinggi serta layanan terkait. Dalam Bab 2, kami membahas standar audit dan interpretasinya, ujian Akuntan Publik, pengendalian mutu, persyaratan tinjauan sejawat, PCAOB dan SEC, pusat praktik dan mutu audit AICPA, serta pendidikan berkelanjutan. Tanggung jawab hukum kantor Akuntan Publik juga memberikan pengaruh yang cukup besar terhadap cara praktisi menjalankan tugas dan audit, dan topik ini dibahas dalam Bab 5.

Di Amerika Serikat, dua faktor yang paling berpengaruh—ditunjukkan dalam Gambar 4-2—adalah AICPA

Kode Etik Profesional

dan PCAOB dan SEC.

Kode Etik Profesional

dimaksudkan untuk memberikan standar perilaku bagi semua anggota AICPA. PCAOB berwenang untuk menetapkan standar etika dan independensi bagi auditor perusahaan publik, dan SEC juga memainkan peran penting dalam menetapkan standar independensi bagi auditor perusahaan publik.

Di tingkat internasional, Dewan Standar Etika Internasional untuk Akuntan (IESBA), sebuah badan penentu standar independen dalam Federasi Akuntan Internasional (IFAC), menetapkan standar dan pedoman etika dan mendorong perdebatan internasional tentang masalah etika yang dihadapi oleh akuntan melalui Kode Etik Akuntan ProfesionalSebagai badan anggota IFAC, AICPA setuju untuk memiliki standar etika yang setidaknya sama ketatnya dengan standar etika IESBA.

Sementara CPA di Amerika Serikat harus mengikuti AICPAKode, Etika Profesi AICPA

Cara CPA adalah

didorong untuk Berperilaku

secara profesional

Cara Profesi dan Masyarakat Mendorong Akuntan Publik untuk Berperilaku pada Tingkat Tinggi

Gambar 4-2

Audit standar dan interpretasi

Akuntan Publik

penyelidikan Melanjutkan

pendidikan persyaratan Kualitas

kontrol _Mengadakan

dari

Perusahaan Akuntan Publik

personil

Legal beban

Tinjauan sejawat

AICPA praktek dan pusat kualitas

Kode dari Profesional

Mengadakan

PCAOB dan SEC

Komite Eksekutif memantau secara ketat aktivitas IESBA untuk menyelaraskan panduan AS, jika sesuai, dengan panduan di IESBAKodeSisa bab ini membahas AICPAKodedan persyaratan PCAOB dan SEC terkait.

Pemeriksaan konsep

1.Misalkan Anda berbagi tumpangan dengan anggota staf audit lainnya ke klien. Rekan kerja Anda mengusulkan agar Anda berdua mengajukan permintaan penggantian biaya perjalanan untuk setiap hari audit meskipun Anda berbagi tumpangan. Jelaskan pendekatan enam langkah untuk menyelesaikan dilema etika dan terapkan pada situasi ini.

2.Mengapa ada kebutuhan khusus untuk perilaku profesional oleh Akuntan Publik? Bagaimana hal ini berbeda dari kebutuhan akan perilaku khusus dalam profesi lain?

KODE PERILAKU PROFESIONAL

Anggota AICPA setuju untuk mengikuti AICPAKode Etik ProfesionalSeperti yang telah disebutkan dalam Bab 2, banyak Akuntan Publik (CPA) yang tidak lagi berpraktik di kantor akuntan publik, tetapi bekerja di perusahaan, pemerintahan, atau organisasi nirlaba. Akibatnya,Kodetelah direstrukturisasi untuk memberikan panduan terpisah bagi anggota yang berpraktik di publik, mereka yang

berkecimpung dalam bisnis, dan anggota AICPA lainnya, seperti anggota yang sudah pensiun atau tidak lagi bekerja. Tabel 4-1 merangkum organisasiKode Etik Profesional.

ItuKodeterdiri dari prinsip dan aturan, selain interpretasi. Prinsip menyediakan kerangka kerja untuk aturan yang mengatur kinerja akuntan publik dalam menjalankan tanggung jawab profesionalnya.

Anggaran dasar AICPA mengharuskan anggota mematuhi aturanKode. Penafsiran peraturan ini membahas keadaan yang mungkin dihadapi anggota yang merupakan ancaman terhadap kepatuhan terhadap peraturan perilaku. Bagian 1 dariKodemencakup peraturan bagi anggota yang berpraktik di publik, sedangkan Bagian 2 mencakup peraturan bagi anggota yang berbisnis. Bagian 3 mencakup peraturan bagi semua anggota lainnya.

Karena hanya anggota yang berpraktik di kantor publik yang dapat mengaudit laporan keuangan, kami fokus pada peraturan dan interpretasi terkait bagi anggota yang berpraktik di kantor publik di Bagian 1, serta Prinsip Perilaku Profesional yang berlaku bagi semua anggota.

Kodejuga menyediakan kerangka konseptual untuk memberikan panduan bagi anggota dalam situasi di mana interpretasi aturan tidak ada.

Beberapa definisi dari AICPAKodedisajikan untuk membantu Anda memahami dan menafsirkan aturan.

Tujuan 4-4 Jelaskan tujuan dan isi dari AICPAKode Etik Profesional.

•

KlienSetiap orang atau badan usaha, selain pemberi kerja anggota, yang mempekerjakan anggota atau perusahaan anggota untuk melaksanakan jasa profesional.

• TegasSuatu bentuk organisasi yang diizinkan oleh undang-undang atau peraturan yang karakteristiknya sesuai dengan resolusi Dewan Institut Akuntan Publik Amerika yang terlibat dalam praktik publik. Suatu firma mencakup mitra-mitra individualnya, kecuali untuk tujuan penerapan aturan tentang independensi.

• Lembaga Institut Akuntan Publik Bersertifikat Amerika.

tabel 4-1 Organisasi AICPAKode Etik Profesional

Bagian Penerapan Konten Utama

kata pengantar Semua anggota Prinsip Perilaku Profesional

bagian 1 Anggota dalam praktik publik Kerangka Konseptual

Aturan dan Interpretasi

bagian 2 Anggota dalam bisnis Kerangka Konseptual

Aturan dan Interpretasi

bagian 3 Anggota lainnya Aturan dan Interpretasi

• AnggotaAnggota, anggota asosiasi, atau asosiasi internasional dari American Institute of Certified Public Accountants.

• Praktik PublikTerdiri dari pelaksanaan layanan profesional untuk klien oleh anggota atau firma anggota.

Bagian dari AICPAKodemembahas prinsip-prinsip perilaku profesional mencakup pembahasan umum tentang karakteristik yang dibutuhkan oleh seorang Akuntan Publik. Bagian prinsip terdiri dari dua bagian utama: daftar enam prinsip etika dan pembahasan tentang prinsip-prinsip tersebut.

Prinsip-prinsip etika tercantum dalam Tabel 4-2. Prinsip-prinsip tersebut menunjukkan tanggung jawab profesi kepada publik, klien, dan kolega profesional. Prinsip-prinsip tersebut dirancang untuk memandu anggota dalam pelaksanaan tanggung jawab profesional mereka dan dalam memenuhi persyaratan dasar perilaku etis dan profesional. Prinsip-prinsip tersebut menyerukan komitmen yang teguh terhadap perilaku terhormat yang mengesampingkan keuntungan pribadi. Pembahasan di seluruh bab ini mencakup gagasan yang diambil dari bagian prinsip.

Prinsip-prinsip Perilaku Profesional

Meskipun penafsiran peraturan tersebut membahas banyak situasi yang dapat mengancam kepatuhan terhadap peraturan, namun penafsiran tersebut tidak dapat mencakup semua keadaan tersebut. Untuk membantu anggota dalam keadaan tersebut,Kodemencakup pendekatan kerangka konseptual berikut bagi anggota untuk mengevaluasi ancaman terhadap kepatuhan terhadapKode.

Kerangka Konseptual untuk aturan Perilaku

1.Mengidentifikasi ancamanKetika seorang anggota menghadapi hubungan atau keadaan yang tidak secara khusus dibahas dalam suatu aturan atau interpretasi, anggota tersebut harus mengevaluasi apakah hubungan atau keadaan tersebut menimbulkan ancaman terhadap kepatuhan terhadap aturan tersebut.

2.Mengevaluasi signifikansi ancamanDalam mengevaluasi signifikansi suatu ancaman, anggota harus menentukan apakah ancaman tersebut berada pada level yang dapat diterima. Suatu ancaman berada pada level yang dapat diterima apabila pihak ketiga yang berakal sehat dan memiliki informasi yang relevan diharapkan dapat menyimpulkan bahwa ancaman tersebut tidak akan membahayakan kepatuhan anggota terhadap peraturan.

3.Mengidentifikasi dan menerapkan tindakan pengamananJika anggota menyimpulkan bahwa ancaman tersebut tidak berada pada tingkat yang dapat diterima, anggota tersebut harus menerapkan pengamanan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau

menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.

ancaman terhadap kepatuhanAncaman terhadap kepatuhan terhadap peraturan terbagi dalam tujuh kategori besar: kepentingan yang merugikan, advokasi, keakraban, partisipasi manajemen, kepentingan pribadi, tinjauan pribadi, dan pengaruh yang tidak semestinya. Tabel 4-3 memberikan definisi dari setiap ancaman, beserta contoh spesifik dari ancaman terhadap kepatuhan terhadap peraturan. Misalnya, anggaplah orang tua dari seorang anggota staf di perusahaan bekerja sebagai pengawas di klien audit. Hal ini dapat menjadi ancaman terhadap independensi. Perusahaan harus mengevaluasi

tabel 4-2 Prinsip Perilaku Profesional

Prinsip Keterangan

tanggung jawab Dalam melaksanakan tanggung jawabnya sebagai profesional, anggota harus menjalankan tanggung jawab profesional dan moral yang peka penghakiman dalam semua kegiatan mereka.

kepentingan umum Anggota harus menerima kewajiban untuk bertindak dengan cara yang akan melayani kepentingan publik, menghormati kepercayaan publik, dan menunjukkan komitmen terhadap profesionalisme.

Integritas Untuk menjaga dan memperluas kepercayaan publik, anggota harus melaksanakan semua tanggung jawab profesional dengan sebaik-baiknya

rasa integritas.

Objektivitas dan Kemerdekaan

Seorang anggota harus menjaga objektivitas dan bebas dari konflik kepentingan dalam melaksanakan tanggung jawab profesional.

Seorang anggota dalam praktik publik harus independen dalam fakta dan penampilan saat memberikan layanan audit dan layanan pengesahan lainnya.

Perhatian yang sewajarnya Seorang anggota harus mematuhi standar teknis dan etika profesi, berusaha terus-menerus untuk meningkatkan kompetensi dan

mutu layanan, dan melaksanakan tanggung jawab profesional sesuai kemampuan anggotanya.

Ruang Lingkup dan Sifat

Layanan Seorang anggota yang berpraktik di publik harus mematuhi prinsip-prinsipKode Etik Profesionaldalam menentukan ruang lingkup dan sifat layanan yang akan diberikan.

© 2015, AICPA. Semua hak dilindungi undang-undang. Digunakan dengan izin.

tabel 4-3 Ancaman terhadap Kepatuhan terhadap Aturan AICPAKode Etik Profesional

Ancaman Definisi Contoh Ancaman

Merugikan

minat Ancaman bahwa anggota tidak akan bertindak secara objektif karena kepentingan anggota bertentangan dengan kepentingan klien.

Seorang pejabat, direktur, atau pemegang saham signifikan berpartisipasi dalam gugatan terhadap firma tersebut.

Pembelaan Ancaman bahwa seorang anggota akan mempromosikan kepentingan klien atau

posisinya sampai pada titik di mana objektivitas atau independensinya terganggu.

Seorang anggota mendukung layanan atau produk klien.

Keakraban Ancaman bahwa, karena hubungan yang panjang atau dekat dengan klien, seorang anggota akan menjadi terlalu simpatik terhadap kepentingan klien atau terlalu menerima pekerjaan atau produk klien.

Teman dekat seorang anggota dipekerjakan oleh klien.

Pengelolaan partisipasi

Ancaman bahwa seorang anggota akan mengambil peran sebagai manajemen klien atau jika tidak, mengambil alih tanggung jawab manajemen, seperti yang mungkin terjadi selama penugasan untuk menyediakan layanan non-atertifikasi.

Karena kehilangan personel klien, klien meminta firma anggota untuk membantu aktivitas akuntansi, termasuk otorisasi transaksi.

Kepentingan pribadi Ancaman bahwa anggota dapat memperoleh keuntungan, baik secara finansial maupun lainnya, dari kepentingan dalam, atau hubungan dengan, klien atau orang-orang yang terkait dengan klien.

Anggota memiliki kepentingan finansial pada klien, dan hasil dari penugasan jasa profesional dapat memengaruhi nilai wajar kepentingan keuangan.

Ulasan mandiri Ancaman bahwa anggota tidak akan mengevaluasi hasil suatu kegiatan secara tepat penghakiman sebelumnya atau layanan yang dilakukan atau diawasi oleh anggota atau individu di firma anggota dan bahwa anggota akan mengandalkan layanan tersebut dalam membentuk penghakiman sebagai bagian dari layanan lain.

Anggota melakukan layanan pembukuan untuk klien dan kemudian melakukan audit atas laporan keuangan tersebut.

Pengaruh yang tidak semestinya Ancaman bahwa seorang anggota akan mensubordinasikan penilaiannya kepada pihak lain individu yang terkait dengan klien atau pihak ketiga yang relevan karena reputasi atau keahlian individu tersebut, kepribadian yang agresif atau dominan, atau upaya untuk memaksa atau memberikan pengaruh yang berlebihan terhadap anggota.

Klien menunjukkan bahwa mereka tidak akan memberikan tambahan

keterlibatan dengan firma jika firma terus tidak setuju dengan klien mengenai masalah akuntansi atau pajak.

© 2015, AICPA. Semua hak dilindungi undang-undang. Digunakan dengan izin.

pentingnya ancaman ini dan apakah pengamanan dapat mengurangi ancaman ini ke tingkat yang dapat diterima dalam memutuskan apakah akan menerima atau melanjutkan dengan klien.

PengamananSetelah mengevaluasi signifikansi suatu ancaman, jika anggota menyimpulkan bahwa ancaman tersebut tidak berada pada tingkat yang dapat diterima, anggota tersebut harus mengidentifikasi perlindungan yang menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Bergantung pada tingkat keparahan ancaman dan sifat serta efektivitas perlindungan, lebih dari satu perlindungan mungkin diperlukan. Dalam kasus lain, anggota dapat menyimpulkan bahwa ancaman tersebut sangat parah sehingga tidak ada perlindungan yang dapat menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Dalam kasus tersebut, penyediaan layanan profesional akan membahayakan kepatuhan anggota terhadap peraturan. Anggota harus menentukan apakah akan menolak atau menghentikan penugasan layanan profesional, atau mengundurkan diri dari penugasan tersebut.

Pengamanan terbagi menjadi tiga kategori besar:

1. Pengamanan yang dibuat oleh profesi, perundang-undangan, atau peraturan.

2. Pengamanan yang diterapkan oleh klien.

3. Pengamanan yang diterapkan oleh firma, termasuk kebijakan dan prosedur untuk menerapkan persyaratan profesional dan peraturan.

Misalnya, ketergantungan yang berlebihan pada pendapatan dari satu klien dapat menimbulkan ancaman terhadap objektivitas dan independensi. Perusahaan dapat menerapkan kebijakan untuk memantau ketergantungan yang berlebihan dari perusahaan atau mitranya pada pendapatan dari satu klien, dan jika perlu, mengambil tindakan untuk mengurangi ketergantungan yang berlebihan ini. Meskipun perlindungan dapat diterapkan dari satu atau lebih dari satu kategori, tidak mungkin untuk mengandalkan perlindungan yang diterapkan oleh klien saja untuk menghilangkan atau mengurangi ancaman signifikan ke tingkat yang dapat diterima.

Bagian ini dariKodetermasuk aturan-aturan eksplisit yang harus diikuti oleh setiap anggota.1Karena

aturan perilaku dapat ditegakkan, aturan tersebut dinyatakan dalam bentuk yang lebih Aturan Perilaku

1AICPA (Asosiasi Ahli Strategi Komunikasi Internasional)Kode Etik Profesionalberlaku untuk setiap CPA yang menjadi anggota AICPA. Setiap negara bagian juga memiliki aturan perilaku yang diwajibkan untuk pemberian lisensi oleh negara bagian. Banyak negara bagian mengikuti aturan AICPA, tetapi beberapa memiliki persyaratan yang agak berbeda.

Gambar 4-3 Standar Perilaku

Perilaku ideal

oleh praktisi Prinsip

Tingkat minimum

perilaku oleh praktisi

Aturan

mengadakan Di bawah standar

mengadakan

bahasa yang lebih tepat daripada bagian tentang prinsip. Karena dapat diberlakukan, banyak praktisi menyebut aturan tersebut sebagai AICPAKode Etik Profesional.

Perbedaan antara standar perilaku yang ditetapkan olehprinsipdan yang ditetapkan oleh aturan perilakuditunjukkan pada Gambar 4-3. Ketika praktisi berperilaku pada tingkat minimum pada Gambar 4-3, ini tidak berarti perilaku yang tidak memuaskan. Profesi tersebut mungkin telah menetapkan standar yang cukup tinggi untuk membuat perilaku minimum tersebut memuaskan.

Pada tingkatan apa para praktisi berperilaku dalam praktik? Seperti dalam profesi apa pun, tingkatan tersebut bervariasi di antara para praktisi. Sebagian besar praktisi berperilaku pada tingkatan yang tinggi.

Sayangnya, beberapa praktisi berperilaku di bawah tingkatan minimum yang ditetapkan oleh profesi. Kegiatan yang dirancang untuk mendorong para Akuntan Publik untuk berperilaku pada tingkatan yang tinggi, yang dijelaskan dalam Gambar 4-2 (hal. 108), membantu meminimalkan praktik yang tidak memenuhi standar.

Kebutuhan akan penafsiran aturan perilaku muncul ketika ada pertanyaan yang sering diajukan oleh praktisi tentang aturan tertentu. Komite Eksekutif Etika Profesional AICPA menyiapkan setiap penafsiran berdasarkan konsensus komite yang sebagian besar terdiri dari praktisi akuntansi publik. Sebelum penafsiran diselesaikan, penafsiran tersebut diterbitkan sebagai draf paparan kepada profesi dan pihak lain untuk mendapatkan komentar. Penafsiran memberikan pedoman tentang ruang lingkup dan penerapan aturan, dan anggota harus membenarkan setiap penyimpangan dalam sidang disiplin. Penafsiran yang paling penting dibahas sebagai bagian dari setiap bagian aturan.

Interpretasi dari Aturan Perilaku

Meskipun sebagian besar peraturan berlaku bagi anggota dalam bisnis, persyaratan seperti independensi tidak berlaku. Peraturan bagi anggota dalam praktik publik berlaku untuk layanan pengesahan dan, kecuali dinyatakan sebaliknya, berlaku untuk semua layanan yang diberikan oleh kantor akuntan publik seperti pajak dan layanan manajemen. Pengecualian yang paling menonjol adalah Aturan Kemandirian, yang mensyaratkan kemandirian hanya jika AICPA telah menetapkan persyaratan kemandirian melalui badan-badan penyusun aturannya, seperti Dewan Standar Audit.

AICPA mensyaratkan kemandirian hanya untuk penugasan pengesahan. Misalnya, kantor akuntan publik dapat melakukan layanan manajemen untuk perusahaan tempat mitranya memiliki saham.

Tentu saja, jika kantor akuntan publik juga melakukan audit, hal itu melanggar persyaratan kemandirian untuk layanan pengesahan.

Merupakan pelanggaran aturan jika seseorang melakukan sesuatu atas nama anggota yang merupakan pelanggaran jika anggota tersebut melakukannya. Contohnya adalah seorang bankir yang menulis di buletin bahwa firma akuntan publik Johnson and Able memiliki departemen pajak terbaik di negara bagian dan secara konsisten mendapatkan pengembalian dana yang besar untuk klien pajaknya. Hal itu kemungkinan akan menciptakan harapan yang salah atau tidak dapat dibenarkan dan merupakan pelanggaran aturan tentang periklanan. Seorang anggota juga bertanggung jawab atas kepatuhan terhadap aturan oleh karyawan, mitra, dan pemegang saham. Sisa bab ini menyoroti aturan-aturan ini, yang dirangkum dalam Tabel 4-4 di bagian akhir bab ini (hlm. 128).

penerapan aturan perilaku

KODE IESBA ETIKA UNTUK

Profesional

Mengadakan

Dewan Standar Etika Internasional untuk Akuntan (IESBA)Kode Etik Akuntan Profesionaljuga merupakan kerangka kerja berbasis prinsip yang terdiri dari tiga bagian. Bagian A menetapkan lima prinsip dasar yang terkait dengan integritas, objektivitas, kompetensi profesional dan kehati-hatian, kerahasiaan, dan perilaku profesional. Bagian A juga menyediakan kerangka kerja konseptual yang dapat diterapkan oleh akuntan untuk mengidentifikasi ancaman terhadap kepatuhan terhadap prinsip- prinsip dasar, mengevaluasi signifikansi ancaman yang teridentifikasi, dan menerapkan perlindungan, jika perlu, untuk menghilangkan ancaman atau mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Bagian B dan C dari IESBAKode menjelaskan bagaimana kerangka konseptual diterapkan dalam situasi tertentu, termasuk contoh perlindungan

dan deskripsi situasi di mana perlindungan tidak tersedia untuk mengatasi ancaman. Bagian B berlaku untuk akuntan profesional dalam praktik publik sementara Bagian C berlaku untuk akuntan profesional dalam bisnis. Seperti yang Anda lihat, struktur organisasi umum IESBAKodedan AICPAKodeserupa. Hal ini dikarenakan Komite Eksekutif Etika Profesi AICPA (PEEC) telah berupaya untuk menyelaraskan atau

“menyatukan” standar Etika Profesi AICPAKodedengan Kode Etik Akuntan Profesionaldikeluarkan oleh Dewan Standar Etika Internasional untuk Akuntan (IESBA).

Sumber:Berdasarkan Dewan Standar Etika Internasional untuk Akuntan,Kode Etik Akuntan Profesional (www.ifac.org)

Pemeriksaan konsep

1.Apa tujuan dari Prinsip-prinsip Perilaku Profesional? Identifikasikan enam prinsip tersebut.

2.Jelaskan kerangka konseptual untuk Aturan Perilaku dan bagaimana penerapannya.

Aturan yang Bebas

Nilai audit sangat bergantung pada persepsi publik terhadap independensi auditor. Alasan mengapa banyak pengguna yang beragam bersedia mengandalkan laporan CPA adalah harapan pengguna akan sudut pandang yang tidak bias. AICPAKode Etik Profesional dan IESBA Kode Etik Perilaku Profesionalkeduanya mendefinisikan independensi sebagai terdiri dari dua komponen: independensi pikiran dan independensi dalam penampilan. Kemandirian pikiran mencerminkan kondisi pikiran auditor yang memungkinkan audit dilakukan dengan sikap tidak bias. Independensi pikiran sering disebut sebagai independen dalam fakta.

Independensi dalam penampilanadalah hasil interpretasi orang lain atas independensi ini.

Jika auditor pada kenyataannya independen tetapi pengguna percaya bahwa mereka adalah pembela klien, sebagian besar nilai fungsi audit akan hilang.

Karena pentingnya independensi auditor, Aturan Independensi AICPA berdasarkan AICPA

Kode

dan interpretasi terkait adalah aturan perilaku pertama yang kita bahas.

Kemudian kita membahas SEC dan aturan independensi PCAOB terkait, termasuk yang diwajibkan oleh Sarbanes–Oxley Act. Organisasi dan standar selain AICPA

Kode

yang mempengaruhi independensi auditor juga dijelaskan.

Tujuan 4-5

Terapkan AICPAKodeaturan dan interpretasi tentang independensi dan menjelaskan pentingnya aturan dan interpretasi tersebut.

Aturan kemerdekaanAnggota dalam praktik publik harus independen dalam melaksanakan layanan profesional sebagaimana dipersyaratkan oleh standar yang diumumkan oleh badan yang ditunjuk oleh Dewan.

Kantor Akuntan Publik diharuskan untuk bersikap independen untuk layanan tertentu yang mereka berikan, tetapi tidak untuk layanan lainnya. Frasa terakhir dalam Aturan Independensi,

“sebagaimana diharuskan oleh standar yang diumumkan oleh badan yang ditunjuk oleh Dewan,”

merupakan cara yang mudah bagi AICPA untuk memasukkan atau mengecualikan persyaratan independensi untuk berbagai jenis layanan. Misalnya, Dewan Standar Audit mengharuskan auditor laporan keuangan historis untuk bersikap independen. Oleh karena itu, Aturan Independensi berlaku untuk audit. Independensi juga diharuskan untuk jenis pengesahan lainnya, seperti layanan telaah dan audit laporan keuangan prospektif. Namun, kantor Akuntan Publik dapat melakukan

pengembalian pajak dan memberikan layanan manajemen tanpa bersikap independen. Aturan Independensi tidak berlaku untuk jenis layanan tersebut.

Karena tidak mungkin untuk membahas semua kemungkinan hubungan atau keadaan di mana penampilan independensi dapat dipertanyakan, AICPAKodemenyediakan kerangka konseptual untuk independensi yang serupa dengan kerangka konseptual umum yang telah dibahas sebelumnya. Ada juga lebih banyak interpretasi untuk independensi daripada untuk aturan perilaku lainnya. Beberapa isu dan interpretasi yang lebih signifikan yang melibatkan independensi dibahas dalam bagian berikut.

AICPA (Asosiasi Ahli Strategi Komunikasi Internasional)Kodemelarang anggota yang tercakup untuk memilikisaham atau investasi langsung lainnyapada klien audit tanpa mempertimbangkan materialitasnya karena hal tersebut berpotensi merugikan independensi audit sesungguhnya (independensi pikiran), dan hal tersebut pasti mungkin memengaruhi persepsi pengguna atas independensi auditor (independensi dalam penampilan).Investasi tidak langsung, seperti kepemilikan saham di perusahaan klien oleh kakek- nenek auditor, juga dilarang, namunhanya jika jumlahnya materialkepada auditor. Aturan kepemilikan saham lebih rumit daripada yang terlihat pada pandangan pertama. Pemeriksaan yang lebih rinci terhadap persyaratan tersebut disertakan untuk membantu dalam memahami dan menunjukkan kompleksitas salah satu aturan. Ada tiga perbedaan penting dalam aturan yang berkaitan dengan independensi dan

kepemilikan saham.

Kepentingan Keuangan

Anggota yang TercakupLarangan atas kepentingan finansial langsung berlaku bagi anggota yang tercakup dalam posisi untuk memengaruhi penugasan atestasi. Anggota yang tercakup meliputi yang berikut ini:

1. Individu dalam tim penugasan atestasi

2. Seseorang yang berada dalam posisi untuk mempengaruhi keterlibatan atestasi, seperti individu yang mengawasi atau mengevaluasi mitra keterlibatan.

3. Mitra atau manajer yang memberikan lebih dari 10 jam layanan non-attest kepada klien dalam satu tahun fiskal

4. Seorang mitra di kantor mitra yang bertanggung jawab atas penugasan atestasi

5. Perusahaan dan manfaat karyawan yang direncanakannya

6. Suatu badan usaha yang dapat dikendalikan oleh salah satu anggota yang tercakup dalam daftar di atas atau oleh dua atau lebih individu atau badan usaha yang beroperasi bersama-sama.

Misalnya, seorang anggota staf di sebuah firma Akuntan Publik nasional dapat memiliki saham di perusahaan klien dan tidak melanggar Aturan Independensi jika anggota staf tersebut tidak terlibat dalam penugasan tersebut. Akan tetapi, jika anggota staf tersebut ditugaskan dalam penugasan tersebut atau menjadi mitra di kantor mitra yang bertanggung jawab atas penugasan atestasi, ia harus menjual saham tersebut atau firma Akuntan Publik tidak akan lagi independen dari klien tersebut.

Aturan independensi ini juga berlaku secara umum untuk keluarga dekat anggota yang tercakup. Anggota keluarga dekat adalah pasangan, pasangan yang setara, atau tanggungan. Beberapa kantor Akuntan Publik tidak mengizinkan kepemilikan apa pun oleh staf atas saham klien, terlepas dari kantor mana yang melayani klien.

Kantor-kantor ini telah memutuskan untuk memiliki persyaratan yang lebih ketat daripada persyaratan minimum yang ditetapkan oleh aturan perilaku.

Kepentingan Finansial Langsung Versus Tidak LangsungKepemilikan saham atau ekuitas lainnya Saham dan surat utang yang dimiliki oleh anggota atau keluarga dekat mereka disebut kepentingan keuangan langsungMisalnya, jika salah satu mitra di kantor tempat audit dilakukan atau pasangan mitra memiliki kepentingan finansial di suatu perusahaan, kantor Akuntan Publik dilarang memberikan pendapat atas laporan keuangan perusahaan tersebut.

Sebuahkepentingan keuangan tidak langsungterjadi ketika ada hubungan kepemilikan yang dekat, tetapi tidak langsung, antara auditor dan klien. Contoh kepentingan kepemilikan tidak langsung adalah kepemilikan anggota yang tercakup atas reksa dana yang memiliki investasi pada klien.

Material atau ImmaterialMaterialitasmempengaruhi apakah kepemilikan merupakan pelanggaran independensi hanya untuktidak langsungkepemilikan. Materialitas harus dipertimbangkan dalam kaitannya dengan kekayaan dan pendapatan anggota. Misalnya, jika anggota yang dilindungi memiliki

sejumlah kekayaan pribadinya yang diinvestasikan dalam suatu reksa dana dan reksa dana tersebut mempunyai posisi kepemilikan yang besar pada suatu perusahaan klien, merupakan suatu pelanggaranKodemungkin ada.

Kepentingan Finansial Keluarga DekatSeperti yang telah disebutkan sebelumnya, kepentingan finansial anggota keluarga dekat, yang didefinisikan sebagai pasangan, pasangan yang setara, atau tanggungan, biasanya diperlakukan seolah-olah mereka adalah kepentingan finansial anggota yang tercakup. Kepentingan kepemilikan anggota keluarga dekat, yang didefinisikan sebagai orang tua, saudara kandung, atau anak yang tidak menjadi tanggungan, biasanya tidak mengganggu independensi kecuali anggota tersebut mengetahui atau memiliki alasan untuk meyakini bahwa kepentingan kepemilikan tersebut material bagi kerabat dekat atau memungkinkan kerabat dekat tersebut untuk menjalankan pengaruh signifikan atas klien atestasi. Aturan serupa berlaku untuk individu lain yang berada dalam posisi untuk memengaruhi perikatan audit atau mitra di kantor perikatan audit.

Kepentingan kepemilikan yang tidak material dari anggota keluarga dekat biasanya tidak mengganggu independensi.

Beberapa penafsiran tentang Aturan Independensi membahas aspek-aspek khusus tentang hubungan keuangan dan hubungan lainnya antara personel kantor akuntan publik dan klien.

Beberapa masalah yang lebih umum dihadapi oleh anggota dirangkum dalam bagian ini.

terkait Keuangan Masalah Bunga Prosedur Peminjaman NormalUmumnya, pinjaman antara kantor akuntan publik atau anggota yang

tercakup dan klien audit dilarang karena merupakan hubungan keuangan. Akan tetapi, ada beberapa pengecualian terhadap aturan tersebut, termasuk pinjaman mobil, pinjaman yang sepenuhnya dijamin dengan setoran tunai di lembaga keuangan yang sama, dan saldo kartu kredit yang belum dibayar yang totalnya tidak melebihi $10.000. Hal ini hanya diperbolehkan jika pinjaman dilakukan berdasarkan ketentuan, prosedur, dan persyaratan pinjaman normal lembaga pemberi pinjaman. Diperbolehkan juga untuk menerima lembaga keuangan sebagai klien, bahkan jika anggota yang tercakup dari kantor akuntan publik memiliki hipotek rumah, pinjaman beragunan penuh lainnya, dan pinjaman tidak material dengan lembaga tersebut. Akan tetapi, tidak ada pinjaman baru yang diizinkan. Baik pembatasan maupun

pengecualian tersebut adalah hal yang wajar, dengan mempertimbangkan pilihan antara independensi dan kebutuhan untuk mengizinkan akuntan publik berfungsi sebagai pebisnis dan individu.

pekerjaan bagi anggota keluarga dekat dan langsung

Bayangkan potensi perbedaan

Kesulitan dalam menjaga independensi dan objektivitas jika perusahaan diminta untuk mengaudit klien yang mana orang tua dari mitra audit adalah kepala eksekutif.

Independensi terganggu jika individu dalam tim perikatan, individu dalam posisi untuk memengaruhi perikatan, atau mitra di kantor mitra perikatan atestasi utama memiliki anggota keluarga dekat atau langsung dalam posisi kunci dengan klien. Seseorang berada dalam posisi kunci jika ia memiliki tanggung jawab utama untuk penyusunan laporan keuangan atau fungsi akuntansi signifikan yang mendukung komponen material dari laporan keuangan, atau memiliki kemampuan untuk menggunakan pengaruh atas isi laporan keuangan.

Investasi Gabungan yang Dimiliki Secara Tertutup dengan KlienMisalnya saja, seorang Akuntan Publik memiliki saham di klien nonaudit, Jackson Company. Frank Company, yang merupakan klien audit, juga memiliki saham di Jackson Company. Ini mungkin merupakan pelanggaran independensi. Investasi tertutup bersama adalah investasi oleh anggota dan klien yang memungkinkan mereka untuk mengendalikan entitas atau properti. Independensi anggota yang tercakup dianggap terganggu jika investasi tertutup bersama tersebut material bagi anggota yang tercakup.

Direktur, Pejabat, Manajemen, atau karyawan suatu PerusahaanJika seorang CPA adalah anggota dari dewan direksi atau pejabat perusahaan klien, kemampuannya untuk membuat evaluasi

independen atas penyajian wajar laporan keuangan akan terpengaruh. Bahkan jika memegang salah satu posisi ini tidak benar-benar memengaruhi independensi auditor, keterlibatan yang sering dengan manajemen dan keputusan yang dibuatnya cenderung memengaruhi bagaimana pengguna laporan memandang independensi CPA. Untuk menghilangkan kemungkinan ini, interpretasi melarang anggota yang tercakup, mitra, dan staf profesional di kantor mitra yang bertanggung jawab atas penugasan atestasi untuk menjadi direktur atau pejabat perusahaan klien audit.

Demikian pula, auditor tidak dapat menjadi penjamin emisi,

wali amanat yang memberikan suara, promotor, atau wali amanat dana pensiun klien; atau bertindak dalam kapasitas manajemen lainnya; atau menjadi karyawan perusahaan.

Independensi juga dapat terganggu ketika mantan mitra atau anggota firma audit meninggalkan firma dan dipekerjakan oleh klien dalam posisi kunci, kecuali jika kondisi tertentu terpenuhi. Misalnya, tim perikatan audit mungkin perlu memodifikasi prosedur audit untuk mengurangi risiko bahwa mantan karyawan tersebut memiliki pengetahuan tentang rencana audit, dan firma perlu mengevaluasi apakah anggota tim perikatan dapat

mempertahankan tingkat skeptisisme profesional yang efektif ketika mengevaluasi informasi audit dan representasi lain yang diberikan oleh mantan anggota firma. Independensi juga dapat terganggu ketika seorang anggota tim audit membahas potensi pekerjaan atau menerima tawaran pekerjaan dari klien audit. Dalam situasi tersebut, independensi dapat dipertahankan jika individu tersebut segera melaporkan tawaran tersebut kepada personel firma yang sesuai dan dikeluarkan dari perikatan sampai tawaran tersebut diterima atau ditolak.

Interpretasi mengizinkan CPA untuk melakukan audit dankehormatandirektur atau wali amanat untuk organisasi nirlaba, seperti organisasi amal dan keagamaan, selama jabatan tersebut murni kehormatan.

Sebagai contoh, adalah umum bagi mitra firma Akuntan Publik yang melakukan audit terhadap program United Way di suatu kota untuk juga menjadi direktur kehormatan, bersama dengan banyak pemimpin sipil lainnya. Akuntan Publik tidak dapat memberikan suara atau berpartisipasi dalam fungsi manajemen apa pun.

Kantor Akuntan Publik menawarkan banyak layanan lain untuk mengesahkan klien yang berpotensi mengganggu independensi. Kegiatan tersebut diperbolehkan selama anggota tidak menjalankan fungsi manajemen atau membuat keputusan manajemen. Misalnya, kantor Akuntan Publik dapat membantu dalam pemasangan sistem informasi klien selama klien membuat keputusan manajemen yang diperlukan tentang desain sistem tersebut. Tunduk pada beberapa batasan, kantor Akuntan Publik juga dapat menyediakan audit internal dan layanan audit lanjutan lainnya kepada klien mereka selama manajemen tetap bertanggung jawab atas arahan dan pengawasan fungsi audit internal.

Kantor Akuntan Publik harus menilai kemauan dan kemampuan klien untuk melaksanakan semua fungsi manajemen yang terkait dengan penugasan dan harus mendokumentasikan kesepakatan dengan klien. Kesepakatan tersebut harus mencakup uraian tentang layanan, tujuan penugasan, batasan apa pun pada penugasan, tanggung jawab anggota, dan persetujuan klien untuk menerima tanggung jawabnya.

Jika seorang Akuntan Publik mencatat transaksi dalam jurnal untuk klien, memposting total bulanan ke buku besar, membuat entri penyesuaian, dan kemudian melakukan audit, ada beberapa pertanyaan mengenai apakah Akuntan Publik dapat independen dalam peran audit. Interpretasi mengizinkan kantor Akuntan Publik untuk melakukan pembukuan dan audit untuk klien audit perusahaan swasta. Klien harus bertanggung jawab untuk mengotorisasi semua transaksi, termasuk persiapan dan otorisasi dokumen sumber. Misalnya, seorang anggota dapat memproses penggajian klien atestasi menggunakan catatan penggajian yang telah disiapkan dan disetujui klien. Akuntan Publik, dalam melakukan audit laporan keuangan yang disiapkan dari buku dan catatan yang telah disimpan oleh Akuntan Publik secara keseluruhan atau sebagian, harus sesuai dengan standar audit.

Fakta bahwa Akuntan Publik telah memproses atau menyimpan catatan tertentu tidak menghilangkan kebutuhan untuk membuat pengujian audit yang memadai.

Aturan independensi AICPA mengharuskan anggota untuk mematuhi aturan

independensi yang lebih ketat dari badan pengatur lainnya, seperti SEC. Misalnya, Undang- Undang Sarbanes–Oxley dan aturan SEC melarang auditor perusahaan publik untuk menyediakan layanan pembukuan kepada klien audit perusahaan publik mereka. Akibatnya, tidak diperbolehkan bagi firma audit untuk menyediakan layanan pembukuan kepada klien audit perusahaan publik berdasarkan aturan SEC dan aturan AICPA tentang independensi.

Konsultasi, Pembukuan, dan Non-Atestasi Lainnya Layanan

Ketika terjadi gugatan hukum atau niat untuk memulai gugatan hukum antara kantor akuntan publik dan kliennya, kemampuan kantor akuntan publik dan klien untuk tetap bersikap objektif dipertanyakan, dan ancaman terhadap independensi auditor mungkin tidak berada pada tingkat yang dapat diterima. Dalam situasi

Litigasi Antara Akuntan Publik Perusahaan dan Klien

jika manajemen menggugat kantor akuntan publik dengan klaim kekurangan dalam audit sebelumnya, kantor akuntan publik tersebut tidak dianggap independen untuk audit tahun berjalan. Demikian pula, jika kantor akuntan publik menggugat manajemen karena pelaporan keuangan yang curang atau penipuan, kantor audit tersebut tidak lagi independen. Kantor akuntan publik dan perusahaan klien atau manajemen dapat menjadi tergugat dalam gugatan yang diajukan oleh pihak ketiga, seperti dalam gugatan class action sekuritas. Litigasi ini sendiri tidak memengaruhi independensi. Namun, independensi dapat terpengaruh jika gugatan silang antara auditor dan klien diajukan yang memiliki risiko signifikan berupa kerugian material bagi kantor akuntan publik atau klien.

Litigasi oleh klien terkait pajak atau layanan nonaudit lainnya dengan jumlah yang tidak material, atau litigasi terhadap klien dan kantor Akuntan Publik oleh pihak lain, biasanya tidak mengganggu

independensi. Pertimbangan utama dalam semua gugatan tersebut adalah kemungkinan dampaknya terhadap kemampuan klien, manajemen, dan personel kantor Akuntan Publik untuk tetap objektif dan memberikan komentar secara bebas.

Interpretasi menunjukkan bahwa independensi dianggap terganggu jika biaya yang ditagih atau belum ditagih tetap belum dibayarkan untuk layanan profesional yang diberikan lebih dari satu tahun sebelum tanggal laporan.

Biaya yang belum dibayarkan tersebut dianggap sebagai pinjaman dari auditor kepada klien dan karenanya merupakan pelanggaran independensi. Biaya yang belum dibayarkan dari klien dalam kebangkrutan tidak melanggar independensi.

Biaya yang Belum Dibayar

Perusahaan audit sering kali bergabung dengan kelompok atau asosiasi yang lebih besar dari perusahaan lain untuk meningkatkan kemampuan mereka dalam menyediakan layanan profesional. Ketika mereka memiliki karakteristik tertentu, seperti nama merek yang sama, pengendalian yang sama, strategi bisnis yang sama, atau prosedur pengendalian mutu yang sama, atau mereka berbagi keuntungan, biaya, atau sumber daya profesional, perusahaan jaringan tersebut diharuskan untuk independen dari klien audit dan peninjauan dari perusahaan jaringan lainnya. Untuk klien atestasi lainnya, anggota yang tercakup harus menerapkan kerangka konseptual untuk menilai apakah ancaman terhadap independensi berada pada tingkat yang dapat diterima.

Jaringan Perusahaan

sarbanes–oxley dan independensi terkait

persyaratan

Auditor perusahaan publik harus mematuhi persyaratan independensi dari Sarbanes–Oxley Act, serta persyaratan PCAOB dan SEC. Kami mengulas beberapa persyaratan terpenting di bagian ini.

Tujuan 4-6

Memahami Undang-Undang Sarbanes–Oxley dan persyaratan independensi SEC dan PCAOB lainnya serta faktor tambahan yang memengaruhi independensi auditor.

SEC mengadopsi aturan yang memperkuat independensi auditor yang konsisten dengan persyaratan Undang-Undang Sarbanes–Oxley. Aturan SEC selanjutnya membatasi penyediaan layanan nonaudit kepada klien audit, dan juga mencakup pembatasan terhadap perekrutan mantan karyawan firma audit oleh klien dan mengatur rotasi mitra audit untuk meningkatkan independensi. PCAOB juga telah mengeluarkan aturan independensi tambahan yang terkait dengan penyediaan layanan pajak tertentu.

Undang-Undang Sarbanes-Oxley

dan ketentuan SeC menangani auditor Kemerdekaan Layanan NonauditUndang-Undang Sarbanes–Oxley dan peraturan SEC membatasi, tetapi tidak

sepenuhnya menghilangkan, jenis layanan nonaudit yang dapat diberikan kepada klien audit yang dimiliki publik. Sembilan layanan berikut dilarang:

1. Jasa pembukuan dan akuntansi lainnya

2. Perancangan dan implementasi sistem informasi keuangan 3. Layanan penilaian atau valuasi

4. Jasa aktuaria

5. Pengalihdayaan audit internal

6. Fungsi manajemen atau sumber daya manusia

7. Layanan broker, dealer, penasihat investasi, atau bankir investasi 8. Layanan hukum dan ahli yang tidak terkait dengan audit

9. Layanan lain apa pun yang ditentukan oleh peraturan PCAOB sebagai layanan yang tidak diperbolehkan

Kantor Akuntan Publik tidak dilarang memberikan layanan ini untuk perusahaan swasta dan perusahaan publik yang bukan klien audit. Selain itu, kantor Akuntan Publik masih dapat

memberikan layanan lain yang tidak dilarang untuk klien audit perusahaan publik. Misalnya, aturan SEC dan PCAOB mengizinkan Akuntan Publik untuk memberikan layanan pajak untuk klien audit, kecuali untuk layanan pajak bagi eksekutif perusahaan yang mengawasi pelaporan keuangan, dan layanan perencanaan penghindaran pajak. Layanan nonaudit yang tidak dilarang oleh Sarbanes–

Oxley Act dan aturan SEC harus disetujui terlebih dahulu oleh komite audit perusahaan. Selain itu, kantor Akuntan Publik tidak independen jika mitra audit menerima kompensasi untuk menjual layanan kepada klien selain layanan audit, telaah, dan atestasi.

Perusahaan diharuskan untuk mengungkapkan dalam pernyataan proksi atau pengajuan tahunan mereka dengan SEC jumlah total biaya audit dan nonaudit yang dibayarkan kepada perusahaan CPA untuk dua tahun terakhir. Empat kategori biaya harus dilaporkan: (1) biaya audit, (2) biaya terkait audit, (3) biaya pajak, dan (4) semua biaya lainnya. Biaya terkait audit adalah untuk layanan seperti surat penghiburan dan tinjauan pengajuan SEC yang hanya dapat diberikan oleh perusahaan CPA. Perusahaan juga diharuskan untuk memberikan rincian lebih lanjut tentang kategori "biaya lain" dan untuk memberikan informasi kualitatif tentang sifat layanan yang diberikan.

Komite AuditSebuahkomite auditadalah sejumlah anggota terpilih dari dewan direksi perusahaan yang tanggung jawabnya mencakup membantu auditor agar tetap independen dari manajemen.

Sebagian besar komite audit terdiri dari tiga hingga lima, atau terkadang sebanyak tujuh, direktur yang bukan bagian dari manajemen perusahaan. Menanggapi persyaratan Undang-Undang Sarbanes–Oxley yang mengharuskan semua anggota komite audit harus independen, bursa saham nasional mengubah aturan pencatatan mereka untuk mencerminkan ketentuan tersebut. Sekarang, dengan pengecualian yang sangat terbatas, komite audit perusahaan publik harus terdiri dari anggota independen saja, dan perusahaan harus mengungkapkan apakah komite audit mencakup setidaknya satu anggota yang merupakan ahli keuangan atau tidak.

Undang-Undang Sarbanes-Oxley juga mengharuskan komite audit perusahaan publik bertanggung jawab atas penunjukan, kompensasi, dan pengawasan pekerjaan.

Meningkat Dalam

KONSULTASI

MEMBAWA PANG