KONTROL
DAN UANG TUNAI
INTERN
C
NAVIGATOR ÿ
hal.34–35)
A. Peran etika dalam pelaporan keuangan yang tepat. (Bab 1, hal. 8)
D. Keterbatasan analisis laporan keuangan. (Bab 7, hlm. 222–223) C. Basis akrual versus basis kas dalam akuntansi. (Bab 4, hlm. 105–106)
Sebelum mempelajari bab ini, Anda harus mengetahui atau, jika perlu, meninjau:
B. Karakteristik kualitatif informasi akuntansi. (Bab 2,
ÿ
• Pindai Tujuan Studi
• Baca teks dan jawab Sebelum Anda Lanjutkan
• Baca Pratinjau
P. 296 ÿ hal. 301 ÿ hal. 309 ÿ
• Masalah Demonstrasi Kerja
• Memahami Konsep untuk Ditinjau
• Menyelesaikan Tugas
• Meninjau Ringkasan Tujuan Studi
• Baca Cerita Fitur
10
ITU NAVIGATOR
ÿ
SEKALI ÿ
ÿ ÿ ÿ
TINJAUAN
ÿ
ÿ
UNTUK
TUJUAN TUDI CERITA EATUR
NAVIGATOR ITU
ITU NAVIGATOR jelas Ny.
Jika Anda mencari cappuccino di Moose Jaw, Saskatchewan, mampirlah ke Stephanie's Gourmet Coffee and More, yang terletak di Main Street. Staf di sana rata-rata menyajikan 646 cangkir kopi sehari—termasuk kopi biasa dan kopi spesial—belum lagi sup, sandwich Italia, dan berbagai macam kue keju gourmet.
Artinya kasir harus efisien. Seperti kebanyakan bisnis yang pembeliannya berbiaya rendah dan bervolume tinggi,
pengendalian kas harus sederhana. “Kami mencoba menjaga akuntansi tetap
sederhana sehingga kami bisa
“Kami mempunyai mesin kasir elektronik, tapi ini bukan mesin kasir baru yang mewah dimana Anda cukup memasukkan barangnya,”
Mintenko. “Anda harus menentukan harga.”
berkonsentrasi pada
krepancy, mereka menghitung lagi.
Namun, mesin ini melacak penjualan dalam beberapa kategori.
Kemudian, jika perlu, “kami memeriksa seluruh rekaman untuk menemukan kesalahannya,” jelasnya. “Biasanya ternyata seseorang yang memasukkan $18, bukan
$1,80, atau semacamnya.”
Kasir menekan tombol untuk menunjukkan
apakah setiap item merupakan minuman, makanan, atau biaya untuk koneksi Internet kafe.
Semua transaksi dicatat pada pita internal di mesin; pelanggan menerima tanda terima hanya berdasarkan permintaan.
membuat kopi dan makanan enak.”
Hanya ada satu mesin kasir.
Ms Mintenko mengirimkan semua uang tunai
“Kami bertiga bisa mengoperasikannya pada shift tertentu, termasuk saya sendiri,” kata Ms. Mintenko.
Dia dan stafnya melakukan dua
“pembayaran” setiap hari—satu dengan pergantian shift pada pukul 17.00 dan satu lagi ketika toko tutup pada pukul 10.00. Uang tunai di laci kasir dihitung. Jumlah
tersebut, dikurangi uang kembalian yang dibawa ke depan (float), harus sesuai dengan total shift pada pita register. Jika ada gangguan-
mencatat dan mengirimkan total ke petugas pembukuan, yang memeriksa
ulang segala sesuatunya dan memberikan laporan rutin.
289
“Kami memiliki siswa sekolah menengah atas yang datang ke sini dan mahasiswa dari community college,” kata pemilik/manajer Stephanie Mintenko, yang mengelola tempat tersebut sejak dibuka pada tahun 1995. “Kami memiliki pelanggan yang sudah pensiun dan pekerja lainnya. dan hanya punya waktu 30 menit untuk makan siang. Kita harus cukup cepat.”
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan mampu 1.
Mendefinisikan pengendalian internal.
Mengurus Uang di Moose Jaw
3. Menjelaskan penerapan prinsip pengendalian internal terhadap penerimaan kas.
5. Tunjukkan fitur kontrol rekening bank.
2. Mengidentifikasi prinsip-prinsip pengendalian internal.
4. Menjelaskan penerapan prinsip pengendalian internal terhadap pengeluaran kas.
6. Menyiapkan rekonsiliasi bank.
F
S
ÿ
ÿ
ITU NAVIGATOR
Definisikan pengendalian internal.
PENGENDALIAN INTERNAL DAN KAS
1 SAYA
290
Milford Prewitt, “Dalam Sup: Ruggerio Didakwa dalam Penipuan Tip,” Berita Restoran Nation 32(46) (1998): 1, 2.
Kontrol Uang Tunai Penggunaan Bank
Pengendalian Internal
PRATINJAU PRATINJAU DARI DARI BAB BAB 1 10
Rekonsiliasi rekening bank Kontrol atas penerimaan kas
Laporan bank
Keterbatasan Menulis cek
Prinsip Melakukan penyetoran
Kontrol atas pengeluaran uang tunai
KONTROL INTERNAL
ÿ
TUJUAN PELAJARAN 1
Dalam bab ini, kami akan menjelaskan fitur-fitur penting dari sistem pengendalian internal dan menjelaskan bagaimana pengendalian tersebut diterapkan pada kas. Aplikasi ini menyertakan beberapa kontrol yang mungkin sudah Anda kenal.
Menjelang akhir bab ini kami akan menjelaskan kegunaan bank dan menjelaskan bagaimana kas dilaporkan di neraca.
Situasi ini menekankan perlunya sistem pengendalian internal yang baik.
Seperti yang ditunjukkan oleh cerita tentang pencatatan penjualan tunai di Stephanie's Gourmet Coffee and More , pengendalian uang tunai itu penting. Yang tidak kalah pentingnya adalah pengendalian persediaan. Pengendalian diperlukan untuk menjaga semua jenis aset. Misalnya, Stephanie's tidak diragukan lagi memiliki kendali untuk mencegah pencurian persediaan makanan dan perlengkapannya serta pencurian peralatan makan dan piring dari dapurnya.
hanya ada di alamat kotak pos.
• Seorang manajer baru, yang mengambil alih sebuah restoran cepat saji, menginventarisasi bahan makanan di dalam freezer dan menemukan bahwa manajer sebelumnya telah mengisi empat kotak ham-burger-patty dengan batu.
• Seorang manajer bar, setelah menerima keluhan dari para tamu mengenai minuman yang diencerkan,
• Pengendali menemukan faktur “palsu” yang diserahkan untuk pembayaran oleh perusahaan itu Mungkinkah ada karyawan yang tidak jujur di tempat Anda bekerja? Sayangnya, terkadang jawabannya adalah ya. Misalnya, media baru-baru ini melaporkan hal berikut:1 • Seorang
pemilik restoran di New York ditangkap bersama dengan pemegang bukunya dan didakwa mencuri
$185.000 dengan menambahkan tip ribuan dolar ke tagihan kartu kredit.
Isi dan susunan Bab 10 adalah sebagai berikut.
menemukan bahwa botol minuman keras bening sebagian besar berisi air.
A
2Laporan Komisi Nasional Penipuan Pelaporan Keuangan, Oktober 1987, hal. 11.
DI DALAM
PRINSIP PENGENDALIAN INTERNAL akuntansi TINDAKAN
Pembentukan
dariTanggung jawab
TUJUAN PELAJARAN 2
Wawasan Etika
Pengendalian Internal 291
Sekarang giliranmu. Saya
dan menuju pulang.
Pemindahan laci kas CATATAN INTERNASIONAL
membalik laci uangku model kode bisnis yang memandu
tempat kerja, hindari anak-anak dan Perusahaan-perusahaan AS juga mengadopsinya
menyediakan tempat yang aman dan menyehatkan
praktik lingkungan.
suap, dan ikuti suara operasi internasional mereka untuk
kerja paksa, pantang melakukan
pengendalian internal.
Mei 2003, hal. 55. Hak Cipta © 2003 dari Journal of Accountancy oleh American Institute of Certified Public Accountants, Inc. Pendapat penulis adalah milik mereka sendiri dan milik mereka sendiri.
Mengidentifikasi prinsip-prinsip SUMBER: Joseph R. Wells, “Penipu Terbodoh di Dunia,” Jurnal Akuntansi,
belum tentu mencerminkan kebijakan AICPA. Dicetak ulang dengan izin.
Undang-Undang Praktik Korupsi Asing tahun 1977 mewajibkan semua perusahaan besar AS untuk memelihara sistem pengendalian internal yang memadai. Perusahaan yang gagal
Apa yang dapat dilakukan bank Newport, Pennsylvania, untuk mencegah hal tersebut
Karakteristik penting dari pengendalian internal adalah pemberian tanggung jawab
mengurangi risiko kesalahan (kesalahan yang tidak disengaja) dan penyimpangan (kesalahan yang disengaja dan misrepresentasi) dalam proses akuntansi.
2. Meningkatkan keakuratan dan keandalan pencatatan akuntansinya. Hal ini dilakukan oleh
petugas mendapat pelajaran yang sulit, pelapor tagihan palsu belajar tentang “masa sulit.”
sebagian besar perusahaan. Setiap prinsip dijelaskan pada bagian berikut.
kepada karyawan tertentu. Pengendalian paling efektif bila hanya satu orang yang bertanggung jawab atas tugas tertentu. Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa uang tunai ada di akhir tahun
1. Melindungi asetnya dari pencurian, perampokan, dan penggunaan tidak sah oleh karyawan.
daripada uang kertas $100, yang merupakan uang kertas terbesar yang beredar saat ini. Sementara bank (uang kertas $100.000 berlaku selama tiga minggu pada tahun 1930an) dan 10.000 kali lebih besar
Untuk menjaga asetnya dan untuk meningkatkan keakuratan dan keandalan catatan akuntansinya, perusahaan mengikuti prinsip pengendalian tertentu. Tentu saja, ukuran pengendalian internal bervariasi menurut ukuran dan sifat bisnis serta filosofi pengendalian manajemen. Enam prinsip yang tercantum dalam Ilustrasi 10-1 berlaku untuk
peluang dan tindakan yang diadopsi dalam bisnis untuk melakukan hal berikut:
yang 10 kali lipat nilai uang kertas terbesar yang pernah dicetak pemerintah
diberi laci kas dan kunci register terpisah. Prinsip membangun tanggung jawab tampaknya tidak diterapkan secara ketat oleh Stephanie (dalam Feature
tidak mungkin untuk menentukan siapa yang bertanggung jawab atas kesalahan tersebut kecuali setiap orang bertanggung jawab Pengendalian internal terdiri dari rencana organisasi dan seluruh metode terkait.
memberikan jaminan yang wajar bahwa kecurangan pelaporan keuangan akan dicegah atau tunduk pada deteksi dini.2
pegawai bank rekening baru menerima uang kertas $1 juta palsu untuk disetorkan,
dinilai dengan cepat. Jika dua orang atau lebih telah mengerjakan register tersebut, hal itu mungkin terjadi Komisi Nasional Penipuan Pelaporan Keuangan menyimpulkan bahwa semua perusahaan yang sahamnya diperdagangkan secara publik harus menjaga pengendalian internal yang dapat
Kansas, polisi menangkap seorang pria berusia 22 tahun yang mencoba mengedarkan dua lembar uang $16 palsu di sebuah hotel bandara. (2) Dan di Newport, Pennsylvania,
Jika hanya satu orang yang mengoperasikan register, tanggung jawab atas kekurangan tersebut dapat terjadi mematuhinya akan dikenakan denda, dan pejabat perusahaan dapat dipenjara. Juga
Penipuan mempunyai banyak bentuk. Berikut dua yang paling bodoh: (1) Di Wichita,
kesalahan?
hari di restoran sarapan adalah kekurangan $10 dari uang tunai yang dimasukkan ke mesin kasir.
Menetapkan tanggung jawab mencakup otorisasi dan persetujuan transaksi. Misalnya, wakil presiden penjualan harus mempunyai wewenang untuk menetapkan kebijakan dalam melakukan penjualan kredit. Kebijakan tersebut biasanya memerlukan persetujuan tertulis sepuluh departemen kredit atas penjualan kredit.
Aktivitas penjualan terkait meliputi melakukan penjualan, mengirimkan (atau menyerahkan) barang ke pelanggan, menagih pelanggan, dan menerima pembayaran. Ketika satu orang menangani transaksi penjualan terkait, seorang tenaga penjualan dapat melakukan penjualan dengan harga yang tidak sah untuk meningkatkan komisi penjualan; petugas pelayaran dapat mengirimkan barang ke dirinya sendiri;
petugas penagihan dapat mengecilkan jumlah yang ditagihkan untuk penjualan yang dilakukan kepada teman dan Pemisahan tugas (disebut juga pemisahan fungsi atau pembagian kerja) sangat diperlukan dalam
sistem pengendalian internal. Ada dua penerapan umum prinsip ini: 1. Kegiatan terkait harus ditugaskan kepada individu yang
berbeda.
KEGIATAN TERKAIT. Aktivitas terkait yang harus ditugaskan kepada individu yang berbeda muncul baik dalam pembelian maupun penjualan. Ketika satu individu bertanggung jawab atas semua aktivitas terkait, potensi kesalahan dan penyimpangan akan meningkat. Aktivitas pembelian terkait mencakup pemesanan barang dagangan, penerimaan barang, dan pembayaran (atau otorisasi pembayaran) atas barang dagangan tersebut. Dalam pembelian, misalnya, pesanan dapat dilakukan kepada teman atau pemasok yang memberikan imbalan. Atau hanya penghitungan dan pemeriksaan sepintas yang dapat dilakukan pada saat penerimaan barang, yang dapat menyebabkan kesalahan dan kualitas barang dagangan yang buruk. Pembayaran mungkin diotorisasi tanpa peninjauan faktur secara cermat. Lebih buruk lagi, tagihan fiktif mungkin disetujui untuk pembayaran. Ketika pemesanan, penerimaan, dan pembayaran diserahkan kepada individu yang berbeda, risiko penyalahgunaan dapat diminimalkan.
Alasan pemisahan tugas adalah sebagai berikut: Pekerjaan seorang karyawan harus, tanpa adanya duplikasi usaha, memberikan dasar yang dapat diandalkan untuk mengevaluasi pekerjaan karyawan lainnya.
Story) karena tiga orang mengoperasikan mesin kasir pada shift tertentu. Untuk mengidentifikasi kekurangan dengan cepat di Stephanie's, dua pembayaran dilakukan setiap hari.
Demikian pula, aktivitas penjualan terkait harus ditugaskan kepada individu yang berbeda.
Ilustrasi 10-1
Prinsip pengendalian internal
Pemisahan Tugas (akuntabilitas
uang tunai)
Pemisahan
dariTugas
2. Penetapan pertanggungjawaban (pencatatan) suatu aset harus terpisah dari penyimpanan fisik aset tersebut.
Kontrol lainnya
Karyawan Akuntansi A
Pembentukan tanggung jawab
Mempertahankan saldo kas per buku
Prinsip Pengendalian Internal
Pemisahan tugas
Asisten Kasir B
Kontrol fisik, mekanik,
dan elektronik
Mempertahankan hak asuh uang tunai di tangan
Prosedur dokumentasi
Verifikasi internal yang independen
1. Jika memungkinkan, dokumen dan semua dokumen harus diberi nomor terlebih dahulu
2. Dokumen yang merupakan dokumen sumber untuk entri akuntansi harus
Pengendalian Internal 293
Taman Hiburan BeyerNo.
EKNOLOGI
DI DALAMTINDAKAN
Nomor 0125 Nomor 0126
Nomor 0124
0123 Nomor 0127
T
Faktur yang diberi nomor sebelumnya
PETUNJUK YANG MEMBANTU
Prosedur Dokumentasi
Untuk memberikan dasar akuntabilitas yang valid
Menyimpan Uang Tunai melalui Kontrol
dokumen menunjukkan bahwa barang telah dikirim, dan faktur penjualan menunjukkan AKUNTABILITAS ASET.
pesanan penjualan dengan laporan barang dikirim.
dokumentasi penjualan dan jumlah uang tunai yang diterima. Demikian pula dengan pengiriman
untuk memastikan pencatatan transaksi tepat waktu dan memberikan kontribusi langsung kepada keakuratan dan keandalan catatan akuntansi.
memesan; dan departemen penagihan menyiapkan faktur penjualan setelah membandingkannya
Kopi Gourmet Stephanie dan Lainnya, rekaman kasir adalah milik restoran Dokumen memberikan bukti bahwa transaksi dan peristiwa telah terjadi. Pada
segera diteruskan ke bagian akuntansi. Tindakan pengendalian ini membantu melakukan penjualan; departemen pengiriman mengirimkan barang berdasarkan penjualan
Dua prosedur harus ditetapkan untuk dokumen:
kerabat. Penyalahgunaan ini dikurangi dengan membagi tugas penjualan: Tenaga penjualan
pemisahan tanggung jawab akuntansi dari penyimpanan aset sangat penting terutama untuk kas dan persediaan karena aset ini rentan terhadap penggunaan yang tidak sah atau penyalahgunaan.
yang seharusnya ada dan karyawan lain mempunyai hak asuh fisik atas aset tersebut, maka
penjaga aset tersebut kemungkinan besar tidak akan mengkonversi aset tersebut untuk penggunaan pribadi. Itu
dikembangkan ketika penyesuaian dilakukan.
direkam lebih dari satu kali. Ini juga membantu mencegah transaksi ke catatan akuntansi. Ketika seorang karyawan menyimpan catatan aset
Dokumentasi peristiwa, seperti peristiwa yang mengarah pada jurnal penyesuaian, umumnya diperlukan dokumen, individu yang bertanggung jawab atas transaksi atau peristiwa dapat diidentifikasi.
Dokumentasi transaksi sebaiknya dilakukan pada saat transaksi terjadi.
harus diperhitungkan. Prapenomoran membantu mencegah transaksi tidak direkam.
suatu aset, akuntan tidak boleh memiliki hak asuh fisik atas aset tersebut maupun akses terhadap aset tersebut. Demikian pula, kustodian aset tidak boleh memelihara atau memiliki akses
bahwa pelanggan telah ditagih atas barangnya. Dengan menambahkan tanda tangan (atau inisial) pada
dokumen diperhitungkan.
penomoran awal adalah yang dibatalkan Akibat wajar yang penting untuk
dokumen disimpan sampai semua mengambil keuntungan dan mengoperasikan bisnis mereka dengan lebih baik. Mereka dapat melacak penambahan
menu, campuran produk, pesanan bawa pulang, makanan gratis, kekosongan, permintaan khusus, dan sebagainya, sehingga
2003); dan D. Kelley, “Analyze This,” Teknologi Perhotelan hal. 32–32 (April 2003).
restoran, 33 restoran Rio Bravos, dan 9 restoran Fuzio Universal Pasta, punya jawabannya. Mereka
agar manajemen dan pemilik dapat tetap kompetitif.
memasang sistem yang menghasilkan penghematan biaya pangan setidaknya 1 persen. Dengan rata-rata penjualan Chevys Fresh Mex lebih dari $2,5 juta per tahun, 1 persen penjualan berarti
manajemen untuk melakukan penetapan harga yang benar dengan informasi terkini dari vendor.
SUMBER: E. Rubenstein. “Menu Disajikan,” Teknologi Perhotelan hal. 19–21 (April
menjadi $25.000 dan dengan demikian mendekati $3,3 juta hanya untuk merek Fresh Mex. Sistem memungkinkan
Ada banyak sistem teknologi yang tersedia yang dapat digunakan oleh pemilik restoran, besar atau kecil
Jika pengendalian sangat penting dalam bisnis perhotelan dan jika teknologi diharapkan dapat membuat segalanya menjadi lebih baik, apakah teknologi digunakan untuk membantu operator dan bisnis mengendalikan biaya mereka? Chevys, jaringan restoran yang memiliki 131 Chevys Fresh Mex
akuntansi
DI DALAMTINDAKAN
juga menjaga aset; beberapa meningkatkan keakuratan dan keandalan catatan akuntansi.
Contoh pengendalian ini ditunjukkan pada Ilustrasi 10-2.
Sebagian besar sistem pengendalian internal menyediakan verifikasi internal yang independen. Ini terutama berkaitan dengan pengamanan aset. Kontrol mekanis dan elektronik
prinsip melibatkan peninjauan, perbandingan, dan rekonsiliasi data yang disiapkan oleh
karyawan lainnya. Untuk mendapatkan manfaat maksimal dari verifikasi internal independen, ada tiga fitur yang harus ada:
karyawan yang bertanggung jawab atas informasi tersebut.
Penggunaan kontrol fisik, mekanis, dan elektronik sangat penting. Kontrol fisik
^ Wawasan Bisnis
Ilustrasi 10-2 Fisik, mekanik, dan kontrol elektronik
2. Verifikasi harus dilakukan oleh seseorang yang independen terhadap perusahaan.
1. Verifikasi harus dilakukan secara berkala atau mendadak.
Gudang yang terkunci
dan surat bisnis
Monitor televisi kotak penyimpanan uang tunai
mencegah pembobolan Brankas, brankas, dan keselamatan
Alarm untuk
Kontrol Fisik
inventaris dan catatan
Kontrol Mekanik dan Elektronik
dan lemari penyimpanan untuk dengan akses kunci pas
waktu perekaman berhasil Fasilitas komputer
untuk mencegah pencurian
Jam waktu untuk
A
Cara terbaik bagi perusahaan untuk meminimalkan kemungkinan penipuan komputer adalah dengan memiliki a Penipuan komputer dapat dilakukan hampir tanpa terlihat dan dengan kecepatan elektronik. Secara psikologis, mencuri dengan peralatan komputer impersonal mungkin tampak tidak terlalu kriminal bagi sebagian orang
Mencegah dan mendeteksi penipuan komputer merupakan tantangan besar. Salah satu dari jenis kejahatan kerah putih lainnya.
penipuan yang melibatkan kontak orang ke orang.
Sayangnya, penipuan terkait komputer telah menjadi perhatian utama. Kerugian rata-rata akibat penipuan komputer adalah $650.000, dibandingkan dengan kerugian rata-rata yang hanya $19.000 akibat penipuan komputer.
Apakah komputer mampu melakukan penipuan? Membahas.
rakyat. Oleh karena itu, ambang batas moral untuk melakukan penipuan komputer lebih rendah daripada batas moral
sistem pengendalian internal yang baik yang memungkinkan diperolehnya manfaat komputerisasi tanpa membuka kemungkinan maraknya penipuan.
Fisik, Elektronik
Intern Verifikasi
Mekanik, dan Kontrol
Mandiri
Internal Independen Verifikasi Pemisahan
tugas dapat mengambil tindakan perbaikan yang tepat.
2. Melakukan rotasi tugas pegawai dan mewajibkan pegawai untuk mengambil cuti. Langkah- langkah ini dirancang untuk mencegah karyawan melakukan upaya pencurian karena mereka tidak dapat menyembunyikan tindakan tidak pantas mereka secara permanen. Banyak penggelapan bank, misalnya, ditemukan saat pelaku sedang berlibur atau ditugaskan pada jabatan baru.
Di perusahaan besar, verifikasi internal independen sering kali ditugaskan kepada auditor internal. Auditor internal adalah karyawan perusahaan yang mengevaluasi secara terus menerus efektivitas sistem pengendalian internal perusahaan. Mereka secara berkala meninjau aktivitas departemen dan individu untuk menentukan apakah pengendalian internal yang ditentukan telah dipatuhi. Mereka juga merekomendasikan perbaikan bila diperlukan. Pentingnya fungsi ini tergambar dari banyaknya auditor internal yang dipekerjakan oleh perusahaan.
Langkah-langkah pengendalian lainnya mencakup hal-hal
berikut: 1. Ikatan karyawan yang menangani uang tunai. Ikatan melibatkan perolehan perlindungan asuransi terhadap penyalahgunaan aset oleh karyawan yang tidak jujur. Tindakan ini memberikan kontribusi terhadap pengamanan uang tunai dalam dua cara: Pertama, perusahaan asuransi dengan hati-hati menyaring semua individu sebelum memasukkan mereka ke dalam polis dan mungkin menolak pemohon yang berisiko. Kedua, karyawan yang terikat mengetahui bahwa perusahaan asuransi akan mengadili semua pelanggar dengan tegas.
Verifikasi internal yang independen sangat berguna dalam membandingkan akuntabilitas tercatat dengan aset yang ada. Rekonsiliasi rekaman kasir dengan kas di kasir di Stephanie's Gourmet Coffee and More adalah contoh prinsip pengendalian internal ini. Contoh umum lainnya adalah rekonsiliasi yang dilakukan oleh pihak independen antara saldo kas per buku dengan saldo kas per bank. Hubungan antara prinsip ini dan prinsip pemisahan tugas ditunjukkan secara grafis pada Ilustrasi 10-3.
Kontrol
Lainnya
Mempertahankan saldo kas per buku
Mempertahankan hak asuh uang tunai di tangan
Karyawan Akuntansi A Asisten Kasir B
Membuat perbandingan bulanan; melaporkan perbedaan yang tidak dapat didamaikan kepada bendahara
Asisten Bendahara C
Jika saya berlibur, mereka akan tahu
bahwa saya mencuri.
3. Perbedaan dan pengecualian harus dilaporkan kepada tingkat manajemen yang bersangkutan
Pengendalian Internal 295
Perbandingan prinsip pemisahan tugas dengan prinsip
verifikasi internal independen Ilustrasi 10-3
C
titik awal bagi sistem pengendalian internal perusahaan. Uang tunai adalah satu-satunya aset
Selain itu, ukuran bisnis mungkin membatasi pengendalian internal. Di perusahaan kecil, misalnya, mungkin sulit untuk memisahkan tugas atau memisahkan tugas
seorang penjaga keamanan berhenti dan mencari pelanggan saat mereka meninggalkan toko. Namun manajer toko telah menyimpulkan bahwa penerapan prosedur semacam itu tidak akan menimbulkan dampak negatif
Sama seperti uang tunai yang merupakan awal dari siklus operasi perusahaan, biasanya uang tunai juga merupakan awal dari siklus operasi perusahaan lari jarak pendek). Tidak ada sistem pengendalian internal yang sempurna.
pertimbangkan kerugian mengutil di toko ritel. Kerugian tersebut dapat dihilangkan dengan memiliki
secara signifikan mengganggu efektivitas suatu sistem, menghilangkan perlindungan yang diberikan melalui pemisahan tugas. Jika supervisor dan kasir bekerja sama untuk mengecilkan jumlah penerimaan kas, sistem pengendalian internal dapat dinegasikan (setidaknya dalam hal ini).
jaminan bahwa aset dijaga dengan baik dan catatan akuntansi dapat diandalkan. Konsep jaminan yang masuk akal didasarkan pada premis bahwa biaya penetapan prosedur pengendalian tidak boleh melebihi manfaat yang diharapkan. Menggambarkan,
Sistem pengendalian internal suatu perusahaan pada umumnya dirancang untuk memberikan kewajaran
barang diterima atau mungkin hanya “memalsukan” penghitungan. Kadang-kadang, dua atau lebih individu dapat bekerja sama untuk menghindari pengendalian yang ditentukan. Kolusi seperti itu bisa saja terjadi
Sistem yang baik bisa menjadi tidak efektif karena kelelahan, kecerobohan, atau ketidakpedulian karyawan. Misalnya, petugas penerima barang mungkin tidak mau repot-repot menghitung
Unsur manusia merupakan faktor penting dalam setiap sistem pengendalian internal.
detektif untuk memantau aktivitas pelanggan, dan (3) menggunakan peralatan sensor di pintu keluar.
prosedur seperti (1) memasang tanda yang bertuliskan, “Kami berhak memeriksa semua paket” dan “Semua pengutil akan dituntut,” (2) menggunakan kamera TV tersembunyi dan menyimpan
yang mudah dikonversi menjadi jenis aset lainnya. Itu mudah disembunyikan dan menyediakan verifikasi internal yang independen.
dibenarkan. Sebaliknya, toko-toko telah berupaya untuk “mengendalikan” kerugian akibat mengutil dengan cara yang lebih murah
CATATAN INTERNASIONAL PETUNJUK YANG MEMBANTU
TINDAKANRENCANA
LARUTAN
1. Apa dua tujuan utama pengendalian internal?
di penghujung hari dengan uang tunai di tangan.
namun bingung mengenai perbedaan antara pemisahan tugas dan verifikasi internal independen. Jelaskan perbedaannya kepada Li.
verifikasi internal terjadi setelah kejadian, seperti dalam kasus rekonsiliasi total mesin kasir TINJAUANDIA
Li Song memiliki sebuah restoran kecil. Li ingin menetapkan prosedur pengendalian internal yang baik
dan pencatatan transaksi. Sebaliknya, verifikasi internal independen melibatkan peninjauan, perbandingan, dan rekonsiliasi data yang disiapkan oleh satu atau beberapa karyawan. Mandiri
mengevaluasi pekerjaan karyawan lain. Pemisahan tugas terjadi setiap hari dalam pelaksanaannya
DIA
Pemisahan tugas melibatkan pemberian tanggung jawab sehingga pekerjaan satu karyawan
MELAKUKAN
3. Apa saja batasan pengendalian internal?
verifikasi internal yang independen.
2. Mengidentifikasi dan menjelaskan prinsip-prinsip pengendalian internal.
• Memahami dan menjelaskan perbedaan antara (1) pemisahan tugas dan (2)
Negara lain juga punya
penjualan senjata.
uang ke Afrika, dan suap
uang tunai.
skimming bantuan pembangunan akan memiliki kontrol yang lebih ketat
kontrak pekerjaan umum, itu Resiko rendah. Demikianlah manajemen
tersebar luas, misalnya suap persediaan di ruang stok sebagai
banyak penipuan yang terjadi
NAVIGATOR menjadi risiko tinggi dan mempertahankan
ITU
detail “buku” setebal tiga puluh enam halaman manajemen mungkin mempertimbangkan uang tunai
hakim di Perancis telah mengeluarkan a tingkat aktivitas. Misalnya,
masalah pengendalian. Misalnya, a Pengendalian mungkin berbeda-beda sesuai dengan risikonya
PADA...
SEBELUM ANDA
PERGIKONTROL
BATASAN PENGENDALIAN INTERNAL
ÿ
ABU
PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENERIMAAN KAS
Penerimaan kas berasal dari berbagai sumber: penjualan tunai; penagihan secara kredit dari pelanggan; penerimaan bunga, sewa, dan dividen; investasi oleh pemilik; pinjaman bank;
dan hasil penjualan aset tidak lancar. Ilustrasi 10-4 menunjukkan bagaimana prinsip
pengendalian internal yang dijelaskan sebelumnya diterapkan pada transaksi penerimaan kas.
diangkut, dan itu sangat diinginkan. Karena karakteristiknya tersebut, uang tunai merupakan aset yang paling rentan terhadap pengalihan dan penggunaan yang tidak patut. Selain itu, karena besarnya volume transaksi tunai, banyak kesalahan yang mungkin terjadi dalam pelaksanaan dan pencatatannya. Untuk menjaga kas dan memastikan keakuratan catatan akuntansi kas, pengendalian internal yang efektif atas kas sangat penting.
Uang tunai terdiri dari uang logam, mata uang (uang kertas), cek, wesel, dan uang di tangan atau disimpan di bank atau tempat penyimpanan serupa. Aturan umumnya adalah jika bank menerimanya untuk disimpan, maka itu adalah uang tunai. Barang-barang seperti prangko dan cek mundur (cek yang dibayarkan di masa depan) bukanlah uang tunai.
Perangko adalah biaya yang dibayar dimuka; cek yang sudah lewat tanggal adalah piutang usaha. Pada bagian berikut ini kami menjelaskan penerapan prinsip pengendalian internal terhadap penerimaan dan pengeluaran kas.
TUJUAN PELAJARAN 3 Menjelaskan penerapan prinsip pengendalian internal pada penerimaan kas.
Ilustrasi 10-4
Penerapan prinsip
pengendalian internal terhadap penerimaan kas
Pengendalian Kas 297
Hanya personel yang ditunjuk dan berwenang menangani penerimaan kas (kasir)
Simpan uang tunai di brankas dan brankas bank; membatasi akses ke
Kontrol Lainnya Kontrol Elektronik
Individu yang berbeda menerima uang tunai, mencatat penerimaan kas, dan menyimpan uang tunai
Mekanik, dan
Supervisor menghitung penerimaan kas setiap hari; bendahara membandingkan total
penerimaan dengan simpanan bank setiap hari
Fisik,
Verifikasi Pemisahan
tugas Tanggung jawab
Intern Pembentukan
Gunakan informasi pengiriman uang (kwitansi surat), kaset kasir, dan slip setoran
Pengendalian Internal atas Penerimaan Kas
Mandiri
Personil obligasi yang menangani uang tunai;
mewajibkan karyawan untuk mengambil cuti;
menyetor semua uang tunai di bank setiap hari
area penyimpanan;
menggunakan mesin kasir
Dokumentasi Prosedur
jumlah dari masing-masing sumber, seperti penjualan tunai dan penagihan secara kredit. Itu
ditandatangani oleh kasir dan supervisor. Lembar penghitungan uang tunai yang digunakan oleh Al-rite Food ditunjukkan pada Ilustrasi 10-5.
Pengendalian penerimaan bebas pada usaha ritel berpusat pada uang tunai
Ukuran penjualan tunai ini disajikan secara grafis pada Ilustrasi 10-6.
Individu ini menyiapkan ringkasan kas harian yang menunjukkan total kas yang diterima dan jumlah uang tunai di register. Rekaman itu harus memperlihatkan semua kuitansi terdaftar yang diperhitungkan. Temuan supervisor dilaporkan pada lembar penghitungan kas, yang
Aktivitas departemen penjualan ditampilkan secara terpisah dari aktivitas departemen penjualan Lembar penghitungan, pita register, dan uang tunai kemudian diberikan kepada kepala kasir.
dan total. Ketika pita perekat dilepas, pengawas membandingkan jumlah totalnya dengan jumlah yang ada
membubuhkan cap (otentikasi) salinan slip setoran tersebut dan mengirimkannya kepada bendahara perusahaan, yang kemudian membandingkannya dengan ikhtisar kas harian.
telah ditempatkan dalam penitipan bank. Dalam menerima simpanan bank, bank
prinsip. Untuk mengilustrasikan pengendalian internal atas penerimaan kas, kami akan memeriksa langkah-langkah pengendalian untuk toko ritel dengan penerimaan yang dijual bebas dan melalui pos.
menghitung perubahan yang diterima. Pita kasir dikunci ke dalam register sampai dipindahkan kembali oleh supervisor atau manajer. Rekaman ini mengakumulasi transaksi harian
total penerimaan pada ikhtisar kas harian. Ini akan memastikan bahwa semua tanda terima ada Seperti yang diharapkan, cara perusahaan menerapkan hal ini sangat beragam
Pelanggan menerima slip tanda terima kasir yang terperinci dan diharapkan untuk melakukannya
303) dan melakukan setoran bank. Jumlah total yang disetorkan harus sama dengan
mesin kasir yang jumlahnya terlihat jelas oleh pelanggan. Tindakan ini mencegah kasir menelepon jumlah yang lebih rendah dan mengantongi selisihnya.
Selanjutnya kepala kasir menyiapkan slip setoran (lihat Ilustrasi 10-8 di halaman Marriott, setiap departemen memiliki mesin kasir sendiri. Penjualan tunai sedang “dilakukan”.
kemudian dibandingkan dengan setoran bank harian.
register ditempatkan di jalur checkout dekat pintu keluar. Di hotel seperti Hilton dan
kepala kasir mengirimkan satu salinan ringkasan ke departemen akuntansi untuk dimasukkan ke dalam jurnal penerimaan kas. Salinan lainnya diserahkan ke kantor bendahara untuk
departemen kasir untuk menunjukkan pemisahan tugas dalam menangani uang tunai.
register yang dapat dilihat oleh pelanggan. Di supermarket dan di berbagai toko, uang tunai
Ilustrasi 10-5
Lembar penghitungan uang tunai
8
Tanda terima
Perhitungan berlebihan
2. Penjualan tunai per kaset (terlampir)
$ 1. Membuka saldo kas
6.996.10 _______
6.956,20 7.006,20
________________
$50,00
7. Uang tunai untuk deposit (Baris 4 – Baris 6)
Pengawas ________________
Tanggal 8 Maret 2008
6. Saldo kas akhir
Kasir Nomor Toko.
5. Uang tunai (pendek) atau lebih
$50,00
$6.946,10 4. Uang tunai (lihat daftar)
3. Jumlah kas yang harus dipertanggungjawabkan
(10.10)
Ilustrasi 10-6
Melakukan penjualan tunai tanpa resep
Hitung lembar
1
Siapkan slip setoran
Uang tunai
Supervisor membaca total register
Supervisor menghitung uang tunai
Menyiapkan ringkasan kas harian
PETUNJUK YANG MEMBANTU
Supervisor menyiapkan lembar penghitungan kas
Daftarkan kaset
Ke akuntansi (untuk pencatatan) Hitung lembar
Uang tunai
Kepada
bendahara (untuk verifikasi) Kasir menelepon penjualan di register
(untuk setoran)
Daftarkan kaset
Ke bank
Surat Tanda terima
Sebagai pelanggan perorangan, Anda mungkin lebih akrab dengan tanda terima yang dijual bebas dibandingkan dengan tanda terima melalui pos. Namun, penerimaan surat yang dihasilkan dari penagihan dan penjualan kredit sejauh ini merupakan cara penerimaan uang tunai yang paling umum dilakukan oleh bisnis. Bayangkan, misalnya, jumlah cek yang diterima melalui pos setiap hari oleh perusahaan internasional seperti Disney, Marriott, Hilton, atau Six Continents.
Semua tanda terima surat harus dibuka di hadapan dua petugas surat. Penerimaan ini umumnya dalam bentuk cek atau wesel. Seringkali mereka disertai dengan saran pengiriman uang yang menyatakan tujuan cek tersebut (terkadang dilampirkan pada cek, namun sering kali merupakan bagian dari tagihan yang disobek dan dikembalikan oleh pelanggan). Setiap cek harus segera disahkan “Hanya Untuk Deposit” dengan menggunakan stempel perusahaan.
Pengesahan yang membatasi ini mengurangi kemungkinan bahwa cek tersebut akan dialihkan untuk penggunaan pribadi. Bank tidak akan memberikan uang tunai kepada seseorang
berdasarkan jenis dukungan ini.
Daftar cek yang diterima setiap hari harus dibuat rangkap dua. Daftar ini menunjukkan nama penerbit cek, tujuan pembayaran, dan jumlah cek. Setiap petugas pos harus menandatangani daftar tersebut untuk menetapkan tanggung jawab atas data tersebut. Salinan asli daftar tersebut, bersama dengan cek dan pemberitahuan pengiriman uang, kemudian dikirim ke bagian kasir. Di sana mereka ditambahkan ke penerimaan over-the-counter (jika ada) dalam mempersiapkan ringkasan kas harian dan dalam pembuatannya.
Pengendalian Kas 299
Departemen Kasir Departemen Penjualan Toko
Ringkasan Kas Harian 2
Slip penyetoran Slip penyetoran
Ringkasan Kas Harian 1
Diagram alur seperti ini meningkatkan pemahaman tentang aliran dokumen, langkah-langkah pemrosesan, dan prosedur pengendalian internal.
Uang tunai
2
Menjelaskan penerapan prinsip pengendalian
internal terhadap pengeluaran kas.
VoucherSistem
Penerapan prinsip pengendalian internal terhadap pengeluaran kas Ilustrasi 10-7
TUJUAN PELAJARAN 4
Simpan cek kosong di brankas, dengan akses terbatas; mencetak jumlah cek dengan mesin dengan tinta yang tidak terhapuskan Hanya personel
yang ditunjuk yang berwenang
menandatangani cek (bendahara)
Kontrol Lainnya Kontrol Elektronik
Individu yang berbeda menyetujui dan melakukan pembayaran;
penandatangan cek tidak mencatat pengeluaran
Mekanik, dan
Pemisahan tugas
Fisik,
Verifikasi Bandingkan cek dengan faktur;
merekonsiliasi laporan bank setiap bulan
Gunakan cek yang telah diberi nomor sebelumnya dan perhitungkan secara berurutan;
setiap cek harus memiliki faktur yang disetujui
Tanggung jawab Pembentukan
Intern
DIBAYAR
atas Pengeluaran Tunai
Mandiri
Faktur stempel Pengendalian Internal
Dokumentasi Prosedur
BENDAHARA
melakukan setoran bank harian. Selain itu, salinan daftar tersebut dikirim ke kantor bendahara untuk dibandingkan dengan total penerimaan pos yang tertera pada ringkasan kas harian. Salinan ini memastikan bahwa semua tanda terima surat telah disertakan.
PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PENYEDIAAN KAS Kas dapat dicairkan karena
berbagai alasan, seperti untuk membayar pengeluaran dan kewajiban atau untuk membeli aset. Secara umum, pengendalian internal atas pengeluaran kas akan lebih efektif bila pembayaran dilakukan dengan cek dibandingkan dengan uang tunai. Satu pengecualian adalah untuk jumlah tak terduga yang dibayarkan dari kas kecil. Pembayaran dengan cek umumnya terjadi hanya setelah prosedur pengendalian tertentu diikuti. Selain itu, cek “dibayar” memberikan bukti pembayaran. Ilustrasi 10-7 menunjukkan bagaimana prinsip pengendalian internal diterapkan pada pengeluaran kas.
Sebagian besar perusahaan menengah dan besar menggunakan voucher sebagai bagian dari pengendalian internal atas pengeluaran kas. Sistem voucher adalah jaringan persetujuan oleh individu yang berwenang yang bertindak secara independen untuk memastikan bahwa semua pencairan melalui cek sudah tepat.
lebih tinggi dari rata-rata kerugian perusahaan besar. Tingkat kepercayaan yang tinggi seringkali
akan menyelipkan satu cek yang dibuat untuk dirinya sendiri, dan pemiliknya tidak menyadarinya karena dia terlalu sibuk untuk memeriksa setiap cek dengan cermat.
rata-rata kerugian per insiden untuk perusahaan kecil—$127.500—sebenarnya
ditemukan di perusahaan kecil membuat mereka lebih rentan terhadap karyawan yang tidak jujur. Misalnya, di sebuah perusahaan kecil, karyawan yang bertanggung jawab membayar tagihan akan dengan sengaja meminta pemiliknya untuk menandatangani cek hanya ketika pemiliknya sedang sangat sibuk. Pekerja
Prinsip pengendalian internal manakah yang seharusnya dapat mencegah kecurangan tersebut?
SUMBER: Joseph T. Wells, “Penipuan Kerja: Audit sebagai Pencegah,” Journal of Accountancy, April 2002, hlm. 24–
28.
Sebuah studi yang dilakukan oleh Association of Certified Fraud Examiners menunjukkan bahwa bisnis dengan kurang dari 100 karyawan paling berisiko terhadap pencurian karyawan. Juga,
Elektronik Dana Transfer (EFT) Sistem
PERGI
ANDA PADA...
SEBELUM
A
MELAKUKAN
Keju. Restoran ini memiliki dua mesin kasir. Jangan pernah mengambil lebih dari dua karyawan
DIA
pesanan pelanggan dan meningkatkan penjualan. Shift kerja bagi karyawan berkisar antara empat hingga delapan jam.
TINJAUAN
Pengendalian Kas 301
1. Bagaimana penerapan prinsip pengendalian internal terhadap penerimaan kas?
DIA
2. Bagaimana prinsip pengendalian internal diterapkan pada pengeluaran kas?
Cortez meminta bantuan Anda dalam menerapkan sistem pengendalian internal yang baik atas penerimaan kas.
LR Cortez prihatin dengan pengendalian penerimaan kas di restoran cepat saji miliknya, Big
DI DALAM
akuntansi TINDAKAN Wawasan Bisnis
dibayar. Cek dikirim pada tanggal tersebut, voucher dicap “Dibayar”, dan sudah dibayar
Diperkirakan baru-baru ini biaya untuk memproses cek melalui sistem bank
Menghitung dan mengendalikan kas adalah proses yang mahal dan memakan waktu.
sebagian besar informasi yang diperlukan. Kemudian voucher tersebut harus dicatat (dalam jurnal disebut register voucher) dan diarsipkan sesuai dengan tanggal pembuatannya.
Titik awal dalam menyiapkan voucher adalah mengisi informasi yang sesuai tentang tanggung jawab di bagian depan voucher. Faktur vendor menyediakan
pengeluaran kas kecuali yang berasal dari kas kecil. Voucher umumnya sudah disiapkan di departemen hutang usaha.
dengan dikeluarkannya cek atas tanggung jawab yang timbul. Voucher adalah formulir otorisasi yang disiapkan untuk setiap pengeluaran . Voucher diperlukan untuk semua jenis
mentransfer uang tunai dari satu lokasi ke lokasi lain. Penggunaan EFT cukup umum. Misalnya, penulis tidak menerima cek gaji formal dari universitas mereka, yang mana
sebagai gantinya kirimkan pita magnetik ke bank yang sesuai untuk disimpan. Pembayaran rutin, seperti pembayaran rumah, mobil, dan utilitas, sering kali dilakukan melalui EFT.
Sistem dimulai dengan otorisasi untuk mengeluarkan biaya atau pengeluaran. Ini berakhir
(EFT). Sistem pencairan ini menggunakan kabel, telepon, telegraf, atau komputer
periksa daftar). Sistem voucher melibatkan dua entri jurnal, mirip dengan transaksi utang usaha, satu untuk menerbitkan voucher dan yang kedua untuk membayar voucher.
sedang dikembangkan untuk mentransfer dana antar pihak tanpa menggunakan kertas (tiket deposit, cek, dll). Prosedur seperti ini disebut transfer dana elektronik
voucher dikirim ke bagian akuntansi untuk dicatat (dalam jurnal yang disebut
berkisar antara $0,55 hingga $1,00 dan terus meningkat. Tidak mengherankan jika ada pendekatan baru
TUJUAN PELAJARAN 5
MEMBUAT DEPOSIT BANK
PEMERIKSAAN PENULISAN
DARI
BANK
ÿ
SE A
ITU NAVIGATOR
Tunjukkan fitur kontrol dari rekening bank.
• Membedakan prinsip-prinsip pengendalian internal dalam (1) penetapan tanggung jawab,
total register ditetapkan nol. Setiap karyawan harus diinstruksikan untuk hanya menggunakan register yang ditugaskan dan menelepon semua penjualan. Di akhir setiap shift kerja, Cortez atau supervisor/manajer
harus menjumlahkan register dan menghitung uang tunai untuk melihat apakah semua uang tunai sudah diperhitungkan.
• Merancang sistem pengendalian internal yang efektif atas penerimaan kas.
(2) menggunakan kontrol elektronik, dan (3) menyediakan verifikasi internal yang independen.
Cortez harus menugaskan mesin kasir kepada setiap karyawan pada awal setiap shift kerja, dengan
kamu
Perusahaan dapat menjaga kasnya dengan menggunakan bank sebagai tempat penyimpanan dan kliring
untuk memvalidasi tanda tangan pada cek.
mata uang yang harus disimpan. Selain itu, penggunaan bank memudahkan pengendalian uang tunai karena menciptakan pencatatan ganda atas seluruh transaksi bank—satu per satu.
alamat. Setiap slip cek dan setoran dicetak dengan nomor identifikasi bank dan penyimpan. Nomor ini, dicetak dengan tinta magnetik, memungkinkan komputer
kasir. Setiap penyetoran harus didokumentasikan dengan slip penyetoran (tiket), seperti pada gambar
instrumen yang dapat dinegosiasikan yang dapat dialihkan kepada pihak lain melalui endosemen.
penyimpan adalah kebalikan dari rekening kewajiban bank untuk masing-masing penyimpan. Dia
Slip setoran dibuat rangkap dua. Dokumen asli disimpan oleh bank;
Banyak perusahaan memiliki lebih dari satu rekening bank. Untuk efisiensi operasi dan pengendalian yang lebih baik, perusahaan perhotelan nasional mungkin memiliki bank regional
Penggunaan bank memberikan kontribusi yang signifikan terhadap pengendalian internal yang baik atas kas. A
untuk menandatangani kartu tanda tangan. Kartu tersebut berisi tanda tangan setiap orang yang diberi wewenang untuk menandatangani cek pada rekening tersebut. Kartu tanda tangan digunakan oleh pegawai bank
Membuka rekening giro bank adalah prosedur yang relatif sederhana. Khas,
mungkin memiliki rekening bank penggajian dan satu atau lebih rekening bank umum. Juga sebuah
oleh penyimpan.
rumah untuk cek diterima dan cek tertulis. Penggunaan bank meminimalkan jumlahnya
Segera setelah rekening dibuka, bank memberikan kepada deposan cek bernomor seri dan slip setoran yang dicantumkan nama dan nama deposan.
Setoran bank harus dilakukan oleh pegawai yang berwenang, misalnya pimpinan
cek tersebut ditarik, dan (3) penerima pembayaran kepada siapa cek tersebut harus dibayarkan. Cek adalah a sumber pinjaman jangka pendek bila diperlukan.
Cek adalah perintah tertulis yang ditandatangani oleh penyimpan yang mengarahkan bank untuk membayar sejumlah uang tertentu kepada penerima yang ditunjuk. Ada tiga pihak yang melakukan cek:
bisnis dan yang lainnya oleh bank. Akun aset Kas dikelola oleh
pemrosesan transaksi.
Ilustrasi 10-8.
harus dimungkinkan untuk merekonsiliasi akun-akun ini (membuat mereka setuju) kapan saja.
akun. Perusahaan besar seperti Starwood, dengan lebih dari 115.000 karyawan,
duplikatnya, yang diberi cap mesin oleh bank untuk memastikan keasliannya, disimpan bank melakukan pemeriksaan kredit pada nasabah baru, dan diperlukan nasabah penyimpan
Perusahaan dapat memiliki beberapa rekening bank untuk memiliki lebih dari satu
(1) pembuat (atau penarik), yang menerbitkan cek, (2) bank (atau pembayar) di mana cek tersebut diterbitkan
RENCANA
LARUTAN TINDAKAN
Midland, Michigan 48654
4-16-08 Faktur No.27662
Dolar
1525.00
1525.00 ----
74—102/724
Penting untuk mengetahui saldo di rekening giro setiap saat. Agar saldo tetap terkini, setiap setoran dan cek hendaknya dicatat pada formulir memorandum saldo berjalan yang disediakan oleh bank atau pada potongan cek yang terdapat dalam buku cek.
Setiap cek harus disertai penjelasan tujuannya. Di banyak bisnis, hal ini dilakukan dengan pemberitahuan pengiriman uang yang dilampirkan pada cek, seperti yang ditunjukkan pada Ilustrasi 10-9.
Lepaskan bagian ini sebelum menguangkannya.
Jumlah Kotor Diskon Jumlah Bersih Nasihat
Pembuat Memeriksa
Penerima pembayaran
TOTAL
Pembayar
Pengiriman uang
Tanggal Keterangan
Perusahaan WA Laird, Midland, MI Bank & Perwalian Nasional
PERUSAHAAN WA LAIRD 77 West Central
Avenue, Midland, Michigan 48654
Bank & Perwalian Nasional
Slip penyetoran
Periksa dengan saran pengiriman uang
Ilustrasi 10-8
Ilustrasi 10-9
WA LAIRD CO MPAN Y 77 Tempat West Central A , Midland, Michigan 48654
Nomor 448
$
TOTAL
DEPOSIT BERSIH TANGGAL
Penggunaan Bank 303
74—102/724
Bayar sesuai pesanan
Memo
DAFTAR PERIKSA SEN DOLAR TUNGGAL
MASUKKAN TOTAL DI DEPAN TIKET INI Midland, Michigan 48654
Nomor kode bank
Sisi depan Sisi sebaliknya
3
12 11 2
10 1
19 PASTIKAN SETIAP BARANG ADA
9
18 8
16
17 DAFTAR TAMBAHAN
7 6
15 GUNAKAN SISI LAIN UNTUK
5
14 4
13 UANG TUNAI
DIDUKUNG DENGAN BENAR
PETUNJUK YANG MEMBANTU
AKUN
PETUNJUK BERMANFAAT Pada dasarnya, laporan bank adalah salinan catatan bank yang dikirimkan kepada pelanggan untuk ditinjau secara berkala.
PENYATAAN
^ Wawasan Bisnis
LAPORAN BANK Setiap
bulan, penyimpan menerima laporan bank dari bank. Laporan bank menunjukkan transaksi dan saldo bank penyimpan. Pernyataan tipikal disajikan pada Ilustrasi 10-10. Menunjukkan (1) cek yang dibayarkan dan
pendebetan lain yang mengurangi saldo rekening penyimpan, (2) simpanan dan kredit lain yang akuntansi
DI DALAMTINDAKAN
Ilustrasi 10-10
laporan bank
Ada banyak perusahaan uang digital. Salah satu yang paling fleksibel tampaknya adalah PayPal.com. PayPal menjadi populer di kalangan pengguna situs lelang eBay karena memungkinkan mereka mentransfer dana satu sama lain semudah mengirim email.
SUMBER: Mathew Ingram, “Akankah Uang Digital Berfungsi Saat Ini?” The Globe and Mail, 18 Maret 2000, hal. N4.
Uang tunai hampir menjadi usang. Kami menggunakan kartu debit dan kartu kredit untuk membayar sebagian besar pembelian kami. Namun kartu debit hanya dapat digunakan di lokasi tertentu, dan kartu kredit tidak praktis untuk transaksi kecil. Kartu debit tidak cocok untuk mentransfer uang tunai antar individu atau ke perusahaan kecil yang tidak ingin membayar biaya kartu kredit. Uang digital adalah gelombang online berikutnya.
Midland, Michigan 48654 Anggota FDIC
Tanggal
4.276,85 2.137,50 1.350,47 982,46 1.320,28 1.035,00 2.720,00 757,41 1.218,56
4–27 4–29 4–30 20
Tanggal
16.888,80 18.249,65 17.063,86 15.154,33 14.648,89 11.767,47 12.802,47 13.936,87 13.468,28 4–29
4–29 4–30 4–30
435 436 437 438 439 440 441 442 443
32.154,55
DM 461
TIDAK.
4–2 4–3 4–5 4–7 4–8 Jumlah
4–9 CM 4–11 4–12 4–13 4–27 4–29 4–30
1.545,57 2.929,45 2.128,60
4–2 4–3 4–4 4–5 4–7 4–8 4–9 4–11 4–12 13.256,90
Jumlah
13.005,45 14.429,00 15.907,45
Jumlah
34.805.10 15.907,45
NSF 459
26
4–2 4–5 4–4 4–3 4–8 4–7 4–8 4–11 4–12
425,60 1.080,30 30,00 620,15
Tanggal
644,95 3.260,00 1.185,79 776,65 1.781,70 1.487,90 2.420,00 1.585,60 1.226,00
A
Bank & Perwalian Nasional
DM
NOMOR AKUN
CEK DAN DEBIT
Biaya layanan Pernyataan Terakhir
SALDO HARIAN PERUSAHAAN WA LAIRD 77
WEST CENTRAL AVENUE MIDLAND, MICHIGAN 48654
Cek dan Debit
EC
SIMPANAN DAN KREDIT
Akun Segera 457923
Jumlah total
Tanggal Penutupan Jalur
INTI
Jumlah total Pernyataan ini
Keseimbangan
NSF Deposito dan Kredit
Setiap setoran yang diterima bank dikreditkan ke rekening nasabah.
Hal sebaliknya terjadi ketika bank
“membayar” cek yang diterbitkan oleh perusahaan pada saldo rekening gironya: Pembayaran mengurangi kewajiban bank. Dengan demikian didebet ke rekening nasabah di bank.
Memo debit Memo kredit
SC
Tanggal Pernyataan/Kredit
TIDAK.
Keseimbangan
Koreksi kesalahan Rekonsiliasi Anda
TIDAK.
Bunga yang Diperoleh
30 April 2008
Simbol: CM Dana Tidak Cukup
Bunga yang diperoleh dapat dicantumkan pada laporan bank dengan simbol CM atau INT.
Hal ini diilustrasikan pada laporan bank WA Laird Company dengan simbol CM. Bank akan menerbitkan nota kredit, yang dikirimkan bersama pernyataan untuk menjelaskan entri tersebut. Banyak bank juga menawarkan bunga pada rekening giro.
pendebetan dan pengkreditan yang dilakukan oleh bank ke rekening penyimpan.
Seorang deposan dapat meminta bank untuk menagih wesel tagihnya. Dalam kasus seperti itu, bank akan mengkredit rekening penyimpan atas hasil tunai dari wesel tersebut.
Bank juga mencantumkan dalam memorandum laporan bank yang menjelaskan hal-hal lain
Jeda waktu sering terjadi. Misalnya, beberapa hari mungkin berlalu antara waktu cek dikirimkan ke penerima pembayaran dan tanggal pembayaran cek oleh bank.
Semua cek yang “dibayar” dicantumkan dalam urutan numerik pada laporan bank bersama dengan tanggal pembayaran cek dan jumlahnya. Saat membayar cek, bank mencap cek tersebut
“Dibayar”; cek berbayar kadang-kadang disebut sebagai cek yang dibatalkan . Sebagian besar bank menawarkan kepada deposan pilihan untuk menerima cek “berbayar” dengan laporan bank mereka.
Bagi mereka yang menolak, bank mencatat setiap cek pada mikrofilm.
2. Kesalahan salah satu pihak dalam pencatatan transaksi.
periode yang sama.
menambah saldo rekening penyimpan, dan (3) saldo rekening setelah transaksi setiap hari.
Cek NSF menciptakan piutang bagi deposan dan mengurangi uang tunai di rekening bank.
Nota debit juga digunakan oleh bank ketika cek yang disetorkan dari nasabah “terpental” karena dana tidak mencukupi. Dalam kasus seperti ini, cek tersebut ditandai “NSF” (dana tidak mencukupi) oleh bank nasabah dan dikembalikan ke bank penyimpan. Bank kemudian mendebit rekening penyimpan, seperti yang ditunjukkan oleh simbol NSF pada laporan bank pada Ilustrasi 10-10. Bank mengirimkan cek NSF dan nota debit kepada penyimpan sebagai pemberitahuan tagihan.
Biaya tersebut, disebut biaya layanan bank, diidentifikasi pada laporan bank dengan simbol kode seperti SC. Nota debit yang menjelaskan biaya tersebut disertakan dalam laporan bank dan dicatat pada laporan tersebut. Nota debet terpisah juga dapat diterbitkan untuk layanan bank lain, seperti biaya pencetakan cek, penerbitan cek perjalanan, dan pengiriman dana ke lokasi lain. Simbol DM sering digunakan untuk biaya tersebut.
Bank mengenakan biaya bulanan untuk layanan mereka. Seringkali biaya dibebankan hanya ketika saldo rata-rata bulanan di rekening giro berada di bawah jumlah yang ditentukan.
REKONSILI REKENING BANK Bank dan penyimpan
menyimpan catatan independen atas rekening giro penyimpan. Jika Anda belum pernah memiliki rekening giro, Anda mungkin berasumsi bahwa saldo masing-masing akan selalu sama. Faktanya, kedua saldo tersebut jarang sama pada waktu tertentu. Oleh karena itu, saldo per buku perlu disesuaikan dengan saldo per bank—suatu proses yang disebut rekonsiliasi rekening bank. Tidak tercapainya kesepakatan antara kedua saldo tersebut disebabkan oleh 1. Keterlambatan waktu yang menyebabkan salah satu pihak tidak dapat mencatat transaksinya di dalam neraca.
TUJUAN PELAJARAN 6 Siapkan
rekonsiliasi bank.
Penggunaan Bank 305
