CHAPTER 9 : AUDIT RISK, INCLUDING THE RISK OF FRAUD
KELOMPOK 7 : A. Rezky Aurillia Putri (A031211065) Rosita Azzahra (A031211075)
[MENILAI RISIKO PENIPUAN]SEBERAPA SIGNIFIKAN PENIPUAN?
Dari sudut pandang auditor, faktor utama yang membedakan kecurangan dari kesalahan adalah apakah tindakan mendasar yang mengakibatkan salah saji laporan keuangan disengaja atau tidak disengaja. Standar audit yang berlaku umum mendefinisikan kecurangan sebagai berikut: Penipuan adalah tindakan yang disengaja yang menghasilkan salah saji material dalam keuangan yang menjadi subjek audit.
SEGITIGA PENIPUAN
Insentif/Tekanan. Manajemen atau karyawan lain memiliki insentif atau berada di bawah tekanan, yang menjadi alasan untuk melakukan kecurangan. Peluang. Keadaan yang ada memberikan peluang terjadinya kecurangan. Rasionalisasi. Mereka yang terlibat dalam melakukan kecurangan mampu merasionalisasikan perilaku curang tersebut.
Pelaporan Keuangan Palsu
Peluang terbesar untuk kecurangan pelaporan keuangan ada dengan transaksi yang kompleks dan estimasi akuntansi yang sulit untuk dikuatkan. Mungkin cara terbaik untuk mengurangi insentif dan mengurangi peluang kecurangan dimulai dengan dewan direksi dan komite auditnya.
Penyalahgunaan Aset
Survei Penipuan KPMG 2003 juga menunjukkan tingginya frekuensi masalah seperti penipuan vendor (yang biasanya melibatkan kolusi dengan karyawan), penipuan karyawan, kesalahan manajemen dan karyawan, dan penipuan komputer. Tujuan dari perilaku ini biasanya penyalahgunaan aset.
AUDIT UNTUK PENIPUAN Prosedur Penilaian Risiko
Prosedur : (1) Meminta keterangan kepada manajemen dan pihak lain dalam entitas untuk mendapatkan pandangan mereka tentang risiko kecurangan dan cara penanganannya. (2) Mempertimbangkan setiap hubungan yang tidak biasa atau tidak terduga yang telah diidentifikasi dalam melakukan prosedur analitis dalam perencanaan audit. (3) Pertimbangkan informasi lain yang diperoleh saat merencanakan audit.
Sesi Brainstorming
Langkah-langkah : (1) Izinkan anggota junior dari tim audit untuk mendapatkan keuntungan dari pengetahuan anggota yang lebih senior tentang klien audit dan bagaimana kecurangan dapat dilakukan. (2) Beri lebih banyak personel berpengalaman pandangan baru yang mungkin mengidentifikasi risiko yang mungkin terlewatkan. (3) Memungkinkan manajemen audit untuk mengatur nada yang tepat untuk audit dan untuk menekankan pentingnya mendekati audit dengan "pikiran yang ingin tahu". (4) Tekankan kemungkinan bahwa kecurangan mungkin ada dalam setiap audit.
Risiko Spesifik
Singkatnya, aspek signifikan dari pengembangan perspektif pengetahuan tentang risiko melibatkan diskusi eksplisit dan evaluasi faktor risiko penipuan. Auditor harus (1) melaksanakan prosedur untuk memahami aspek yang relevan dari segitiga kecurangan sehingga mereka dapat mengambil keputusan yang tepat tentang risiko salah saji material akibat kecurangan.
CHAPTER 9 : AUDIT RISK, INCLUDING THE RISK OF FRAUD
KELOMPOK 7 : A. Rezky Aurillia Putri (A031211065) Rosita Azzahra (A031211075)
[MODEL RISIKO AUDIT]MENGILUSTRASIKAN MODEL RISIKO AUDIT
Model risiko audit mengungkapkan hubungan antar komponen risiko audit sebagai berikut: AR = IR x CR x DR Matriks Komponen Risiko
Studi matriks menunjukkan bahwa itu konsisten dengan model risiko audit di mana tingkat pengujian risiko detail yang dapat diterima berbanding terbalik dengan penilaian risiko inheren, pengendalian, dan prosedur analitik. Matriks mengasumsikan bahwa risiko audit terbatas pada tingkat yang rendah.
MENILAI KOMPONEN RISIKO AUDIT
Langkah-langkah dalam penggunaan model risiko audit :
1. Mengembangkan perspektif pengetahuan tentang risiko salah saji dalam laporan keuangan (menilai risiko bawaan, menilai risiko pengendalian, mempertimbangkan dampak dari risiko kecurangan pada penilaian risiko bawaan dan pengendalian) 2. Menentukan tingkat yang sesuai untuk risiko prosedur analitis
3. Rencanakan pengujian risiko detail untuk membatasi risiko audit ke tingkat rendah yang sesuai Menilai Risiko Inheren
Risiko bawaan adalah kerentanan suatu asersi terhadap salah saji material, dengan asumsi bahwa tidak ada pengendalian.
Mengidentifikasi Risiko Inheren yang Signifikan
Contoh risiko bawaan yang signifikan mencakup risiko penipuan; perkembangan ekonomi, akuntansi, atau lainnya terkini yang membutuhkan perhatian khusus; atau transaksi yang rumit (misalnya, klien mungkin terlibat dalam perjanjian jual dan sewa kembali dengan pihak berelasi yang memiliki ketentuan rumit yang terkait dengan perjanjian).
Menilai Risiko Pengendalian
Risiko pengendalian adalah risiko bahwa salah saji material yang dapat terjadi dalam suatu asersi tidak akan terjadi dicegah atau dideteksi secara tepat waktu oleh pengendalian internal entitas.
Menilai Risiko Deteksi
Risiko deteksi adalah risiko bahwa auditor tidak akan mendeteksi salah saji material yang ada dalam suatu asersi.
HUBUNGAN ANTARA RISIKO AUDIT DAN BUKTI AUDIT
Terdapat hubungan terbalik antara risiko deteksi dengan kecukupan dan kompetensi bukti yang diperlukan untuk mendukung opini auditor atas laporan keuangan. Artinya, untuk klien tertentu, semakin rendah tingkat risiko deteksi yang ingin dicapai, semakin besar jumlah bukti yang dibutuhkan.
Keterkaitan antara Materialitas, Risiko Deteksi, dan Bukti Audit Substantif
Risiko deteksi konstan dipertahankan dan mengurangi tingkat materialitas, bukti audit yang lebih substantif harus diperoleh.
Demikian pula, jika kita mempertahankan tingkat materialitas konstan dan meningkatkan risiko deteksi (karena bukti yang diperoleh tentang risiko inheren rendah atau pengendalian internal yang efektif), bukti audit substantif yang lebih sedikit perlu diperoleh.
Secara umum, jika kita ingin mengurangi risiko deteksi, auditor biasanya akan memperoleh lebih banyak bukti persuasif dari pengujian substantif sambil mempertahankan tingkat materialitas yang konstan.
CHAPTER 9 : AUDIT RISK, INCLUDING THE RISK OF FRAUD
KELOMPOK 7 : A. Rezky Aurillia Putri (A031211065) Rosita Azzahra (A031211075)
[STRATEGI AUDIT AWAL]Strategi audit pendahuluan bukanlah spesifikasi rinci prosedur audit yang harus dilakukan dalam menyelesaikan audit. Sebaliknya, itu mewakili keputusan awal auditor tentang pendekatan audit. Dalam audit awal, misalnya, auditor mengembangkan kesimpulan tentatif tentang penekanan relatif yang diberikan pada berbagai jenis pengujian audit.
KOMPONEN STRATEGI AUDIT AWAL 1. Tingkat penilaian risiko bawaan.
2. Tingkat risiko pengendalian
3. Tingkat penilaian risiko prosedur analitis 4. Tingkat pengujian rinci
TIGA STRATEGI AUDIT AWAL DASAR
Respon terhadap Risiko Inheren yang Lebih Rendah
