KLASIFIKASI INSTRUMEN KEUANGAN
- Pengujian Model Bisnis Entitas dan Karakteristik Arus Kas Kontraktual
- Model Bisnis Entitas
- Perantara Perdagangan Efek
- Penentuan Klasifikasi
- Aset Keuangan Sejenis
- Klasifikasi Reksadana
- Perubahan Klasifikasi Aset Keuangan
- Repo dan Pinjam Meminjam Efek
- Lain-lain
- Denda
- Sekuritisasi Piutang
Aset keuangan yang dimiliki dalam model bisnis yang bertujuan untuk memiliki aset guna memperoleh arus kas kontraktual dikelola untuk merealisasikan arus kas dengan mengumpulkan pembayaran kontraktual selama umur instrumen. Meskipun tujuan model bisnis perusahaan mungkin untuk memiliki aset keuangan untuk memperoleh arus kas kontraktual, perusahaan tidak perlu memiliki semua instrumen ini hingga jatuh tempo. Dengan demikian, model bisnis perusahaan mungkin untuk memegang aset keuangan untuk memperoleh arus kas kontraktual, bahkan jika penjualan aset keuangan terjadi atau diperkirakan akan terjadi di masa depan.
Model bisnis mungkin untuk menahan aset untuk memperoleh arus kas kontraktual bahkan jika entitas menjual aset keuangan ketika terdapat peningkatan risiko kredit aset. Penjualan yang terjadi karena alasan lain, seperti penjualan yang dilakukan untuk mengelola risiko konsentrasi kredit (tanpa meningkatkan risiko kredit aset), dapat dianggap konsisten dengan model bisnis yang dimaksudkan untuk memiliki aset keuangan guna memperoleh arus kas kontraktual. Secara khusus, penjualan tersebut dapat dilihat sebagai konsisten dengan model bisnis yang dimaksudkan untuk memiliki aset keuangan untuk memperoleh arus kas kontraktual jika penjualan tersebut jarang terjadi (bahkan jika nilainya signifikan) atau nilainya tidak signifikan secara individual atau total (bahkan jika penjualan tersebut sering terjadi). ).
Artinya, model bisnis entitas menentukan apakah arus kas dihasilkan dari perolehan arus kas kontraktual, penjualan aset keuangan, atau keduanya. Berikut ini yang bukan merupakan perubahan model bisnis :. a) perubahan niat sehubungan dengan aset keuangan tertentu (bahkan jika terjadi perubahan kondisi pasar yang signifikan). Karakteristik arus kas kontraktual tidak mempengaruhi klasifikasi aset keuangan jika hanya memiliki pengaruh yang sangat tidak signifikan (de minimis) terhadap arus kas kontraktual aset keuangan.
Selain itu, jika karakteristik arus kas kontraktual dapat mempengaruhi arus kas kontraktual yang lebih dari de minimis (baik dalam satu periode pelaporan maupun secara kumulatif), namun karakteristik arus kas tersebut tidak biasa (not genuine), maka hal tersebut tidak mempengaruhi arus kas kontraktual. klasifikasi tidak. aset keuangan.
PENURUNAN NILAI
- Penurunan Nilai Deposito pada Reksadana
- Komitmen yang Belum Ditarik: Fasilitas Marjin dan Full Commitment
- Perhitungan Impairment pada Perusahaan Efek dan Manajer Investasi
- Kriteria Modifikasi Aset Keuangan Purchase or Originated Credit-Impaired
- Impairment Akibat Saham yang Di-suspend atau Delisting
Perbedaan ini akan menimbulkan perbedaan cara perhitungan dan besarnya penyisihan yang dibuat untuk aset keuangan yang sama. Namun, perhitungan CKPN untuk simpanan dapat disederhanakan selama persyaratan untuk menentukan kerugian kredit ekspektasian yang diatur dalam PSAK 71 didokumentasikan dengan baik. Ketika arus kas kontraktual aset keuangan dinegosiasi ulang atau dimodifikasi dan negosiasi ulang atau modifikasi tersebut tidak mengakibatkan penghentian pengakuan aset keuangan sesuai dengan standar ini, entitas menghitung kembali jumlah tercatat bruto aset keuangan dan mengakui keuntungan atau kerugian yang timbul dari modifikasi laba rugi.
Nilai tercatat bruto dari aset keuangan dihitung kembali sebagai nilai kini dari arus kas kontraktual yang dinegosiasikan ulang atau dimodifikasi, didiskontokan pada suku bunga efektif awal dari aset keuangan (atau suku bunga efektif yang disesuaikan dengan risiko kredit untuk aset keuangan yang dibeli atau asal didevaluasi oleh kredit). . ) atau, jika berlaku, suku bunga efektif revisi yang dihitung sesuai dengan paragraf 6.5.10. Biaya atau imbalan (imbalan) yang timbul mengubah nilai tercatat aset keuangan modifikasian dan diamortisasi selama sisa periode aset keuangan modifikasian. Terlepas dari persyaratan dalam paragraf 5.5.3 dan 5.5.5, pada tanggal pelaporan entitas hanya mengakui perubahan kumulatif kerugian kredit ekspektasian sepanjang umurnya sejak pengakuan awal aset keuangan sebagai penyisihan kerugian atas aset keuangan yang diperoleh atau timbul dari aset keuangan yang mengalami penurunan nilai.
Dalam beberapa kasus, aset keuangan dianggap mengalami penurunan nilai pada saat pengakuan awal karena memiliki risiko kredit yang sangat tinggi, dan pada saat pembelian, aset tersebut diperoleh dengan diskon yang signifikan. Entitas diharuskan untuk memasukkan kerugian kredit ekspektasian awal dalam estimasi arus kas ketika menghitung suku bunga efektif yang disesuaikan dengan risiko kredit untuk aset keuangan yang dianggap dapat dibeli sebagai aset keuangan atau yang timbul sebagai penurunan nilai aset keuangan pada pengakuan awal. Dalam beberapa keadaan, negosiasi ulang atau modifikasi arus kas kontraktual aset keuangan dapat mengakibatkan penghentian pengakuan aset keuangan operasi sesuai dengan Pernyataan ini.
Ketika modifikasi aset keuangan mengakibatkan penghentian pengakuan aset keuangan saat ini dan kemudian diakui sebagai aset keuangan modifikasian. Oleh karena itu, tanggal modifikasi diperlakukan sebagai tanggal pengakuan awal aset keuangan ketika menerapkan persyaratan penurunan nilai untuk aset keuangan modifikasian. Namun, dalam beberapa keadaan yang tidak biasa setelah modifikasi menyebabkan penghentian pengakuan aset keuangan awal, terdapat bukti bahwa aset keuangan modifikasian telah diturunkan nilainya pada saat pengakuan awal, dan dengan demikian aset keuangan tersebut diakui sebagai aset keuangan yang berasal dari penurunan nilai aset keuangan. aset. .
Hal ini dapat terjadi, misalnya, dalam situasi di mana telah terjadi modifikasi substansial atas aset yang mengalami penurunan nilai yang mengakibatkan penghentian pengakuan aset keuangan awal. Dalam kasus tersebut, modifikasi dapat mengakibatkan aset keuangan baru mengalami penurunan nilai pada saat pengakuan awal. Aset keuangan mengalami penurunan nilai kredit ketika satu atau lebih peristiwa yang berdampak negatif terhadap estimasi arus kas masa depan dari aset keuangan tersebut telah terjadi.
Sulit untuk mengidentifikasi satu peristiwa yang terisolasi, tetapi efek gabungan dari beberapa peristiwa dapat menyebabkan penurunan nilai kredit aset keuangan. Cara lain adalah dengan menggunakan jasa penilai yang berkompeten dalam menentukan nilai wajar aset keuangan tersebut.
REGULASI
Revisi PAPE
Kesimpulan ini diperoleh dari serangkaian pertemuan yang membahas masalah implementasi antara perwakilan perusahaan sekuritas dan perwakilan kantor akuntan publik. Masalah yang muncul adalah PAPE terakhir direvisi pada tahun 2011, dan banyak PSAK yang diperbarui sejak itu. Namun hal tersebut tidak menjadi masalah karena ketentuan penyajian dalam PAPE dan PSAK tidak bertentangan.
Jika PE ingin mendapatkan opini sesuai SAK di Indonesia yang diterbitkan oleh DSAK IAI, maka jika terdapat perbedaan regulasi yang dijadikan acuan adalah PSAK. Misalnya untuk perhitungan ketentuan perasuransian, terdapat perbedaan tingkatan antara aturan PSAK dan IKNB OJK. Laporan yang mengacu pada PSAK akan dilakukan audit secara berkala, sedangkan laporan yang mengacu pada peraturan IKNB OJK disebut audit khusus (karena mengacu pada peraturan tertentu).
Pembobotan risiko pada MKBD
