KEBIJAKAN PERENCANAAN PAJAK (Tax Planning) MELALUI PEMANFAATAN INSTRUMEN PENYUSUTAN AKTIVA TETAP
PADA PERUSAHAAN PT TUNAS BARU LAMPUNG Tbk PERIODE 2017-2019
SKRIPSI
Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi Pada
Program Studi Akuntansi
Oleh :
AMALIA DWI ASMARANI NIM : 2017111350015
PROGRAM STUDI AKUNTANSI S1
INSTITUS TEKNOLOGI DAN BISNIS AHMAD DAHLAN JAKARTA
2021
i
iii
ABSTRAK
PT Tunas Baru Lampung Tbk ini hadapi permasalahan dalam perusahaannya ialah sebab industri ini belum melaksanakan pelaksanaan kebijakan perencanaan pajak( Tax Planning) secara efisien, perihal ini bisa dilihat dari laporan keuangan yang koreksi fiskalnya diindikasikan belum cocok dengan undang- undang yang berlaku. Dalam perihal ini industri hadapi kesusahan dalam memastikan penyusutan aktiva senantiasa nya dan beban pajak perusahaannya yang dibayarkan serta menyebabkan pertambahan ataupun pengurangan laba industri, dengan melaksanakan kebijakan perencanaan pajak yang berkaitan dengan penyusutan aktiva yang dipunyai. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui perbedaan metode penyusutan aktiva tetap melalui instrument pemanfaatan aktiva tetap yang sesuai dengan peraturan perpajakan yaitu dengan metode garis lurus dan metode saldo menurun dalam menetukan laba yang akan mempengaruhi beban pajak, agar perencanaan perpajakan yang dilakukan oleh PT Tunas Baru Lampung Tbk menghasilkan laba yang baik dan efisien. Alat analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode garis lurus dan saldo menurun. Hasil analisis menunjukan bahwa terdapat perbedaan antara metode garis lurus dan saldo menurun dalam menentukan pajak penghasilan. Perhitungan metode penyusutan asset tetap PT Tunas Baru Lampung Tbk dengan metode saldo menurun dapat membantu pengelolaan perencanaan pajak. Manajemen pajak dapat menghemat biaya pajak penghasilan dibandingkan sebelumnya saat menggunakan metode garis lurus dalam perhitungan biaya penyusutan.
Kata Kunci : Perencanaan Pajak, Pemanfaatan Instrumen Penyusutan Aktiva Tetap
v
HALAMAN PERSEMBAHAN
Alhamdulillah, Segala Puji bagi Allah SWT, kita memuji-Nya, dan meminta pertolongan, pengampunan serta petunjuk kepada-Nya. Kita berlindung dari Allah dari kejahatan diri kita dan keburukan amal kita. Barang siapa mendapat petunjuk dari Allah, maka tidak aka nada yang menyesatkannya dan barang siapa yang sesat maka tidak ada pemberi petunjuk baginya. Aku bersaksi bahwa tidak ada Tuhan selain Allah dan bahwa Muhammad adalah hamba dan Rasul-Nya. Semoga doa, shalawat tercurah pada junjungan dan suri tauladan kita Nabi Muhammad SAW, keluarganya, dan sahabat serta siapa saja yang mendapat petunjuk hingga hari kiamat kelak. Aamiin.
Dengan mengucap syukur Alhamdulillah dan rasa terimakasih pada halaman ini penulis ingin mempersembahkan skripsi ini kepada :
1. Kedua orang tua untuk Ibu Sri dan Ayahanda Suyoto dan Kakak Tercinta Fajar yang telah tulus dan ikhlas memberikan kasih sayang, restu, kepercayaan, dukungan, materil maupun doa yang tak ternilai harganya sehingga penulis mampu berjalan sampai dititik ini untuk menyelesaikan tugas akhir yang menjadi salah satu syarat kelulusan dan untuk memperoleh gelar sarjana. Terimakasih karena selalu mendukungku sampai dititik ini.
2. Buat Kakak ku Ahmad Fajar P, yang bersedia membantu Ibu dan Ayah membiayai studiku dan terimakasih banyak karena selalu memberikan motivasi untuk selalu menjadi wanita yang kuat, orang yang berakhlak dan bermoral.
3. Keluarga Besar ibu saya dan juga keluarga besar ayah saya yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu terimakasih banyak atas segala dukungan, doa dan semangatnya.
4. Untuk Hilmani wan syayuqoni yang sudah menemani saya dari awal masuk kuliah sampai saat ini, terimakasih banyak karena selalu memberikan dukungan padaku.
5. Bapak Erion, SE,.MM.,M.Phill, selaku dosen pembimbing skripsi yang telah rela meluangkan waktu dan tenaganya dalam membimbing dan mengarahkan sehingga skripsi ini dapat diselesaikan.
6. Kepada Bapak Mahfud dan Istri terimakasih banyak karena sudah menjadi ayah dan juga orang tua selama dikosan, terimakasih atas doa dan dukungannya selama ini.
7. Kepada Teteh Ida terimakasih banyak atas semangat, dukungan dan doa nya selama ini, terimakasih banyak karena sudah seperti ibu ku sendiri.
8. Kepada Teman-teman seangkatan, Wulan, Rizka, Adinda, dan yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu, terimakasih banyak atas semangat, motivasi dan dukungan kalian selama ini.
9. Diri saya sendiri terimakasih atas semangat, dan kesetiaan untuk mau berproses ditengah pandemic sampai sejauh ini, serta keberanian untuk belajar hal yang baru, terimakasih telah berjuang hingga sampai pada tahap ini.
vii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, puji syukur atas kehadiran Allah SWT, yang telah menganugerahkan rahmat dan karunia-Nya serta yang telah menganugerahkan waktu dan ilmu-Nya kepada saya, dan untuk kedua orang tua tercinta, Bpk. Yoto dan Ibu Sri, dan untuk kakak tercinta, Kak Fajar, yang selalu melimpahkan banyak kasih sayang, do’a serta dukungan dan juga penyemangat sehingga menjadi sebuah motivasi penulis untuk segera menyelesaikan proposal skripsi ini.
Sehingga penulis dapat menyelesaikan dan menyusun proposal skrips ini dengan baik. Proposal skripsi ini berjudul “Kebijakan Perencanaan Pajak (Tax Planning) Melalui Pemanfaatan Instrumen Penyusutan Aktiva Tetap Pada PT Tunas Baru Lampung Tbk”. Penulisan proposal skripsi ini dilakukan dalam rangka untuk memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Akuntansi dalam Ilmu Akuntansi pada Institut Teknologi dan Binis Ahmad Dahlan Jakarta.
Saya menyadari bahwa tanpa bantuan, bimbingan serta dorongan dari berbagai pihak, dari masa perkuliahan sampai penyusunan proposal skripsi ini, sangatlah sulit bagi saya untuk menyelesaikan proposal skripsi ini. Pada kesempatan ini saya ingin menyampaikan rasa hormat dan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :
1. Bpk. Erion, SE,MM, M.Phill Selaku dosen pembimbing yang telah sabar dan bijak membimbing, memberi dukungan, dan membantu penulis dalam penyelesaian proposal skripsi ini.
2. Ibu Siti Maryama, SE,.MM, selaku dosen penguji skripsi.
3. Segenap Bapak/Ibu dosen beserta Staf Institut Teknologi dan Bisnis Ahmad Dahlan Jakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat.
4. Kepada Ketua Direksi serta seluruh Karyawan dan Staff PT Tunas Baru Lampung Tbk yang telah memberikan izin kepada penulis untuk dijadikan sebagai objek penelitian dan memberikan data yang bersangkutan dalam skripsi ini.
5. Seluruh keluarga besar saya terimakasih atas doa dan dukungannya baik langsung maupun tidak langsung.
6. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu persatu.
Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih mempunyai kekurangan, karena keterbatasan kemampuan, dan pengetahuan penulis. Oleh karena itu, saran dan kritik yang membangun sangat diharapkan agar kedepannya akan lebih baik lagi. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan dapat menambah wawasan bagi pembaca.
Jakarta, 22 Maret 2021 Penulis
Amalia Dwi Asmarani
ix
DAFTAR ISI
LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI...ii
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI...iii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI...iv
ABSTRAK...v
HALAMAN PERSEMBAHAN...vi
KATA PENGANTAR...viii
DAFTAR ISI...x
DAFTAR TABEL ...xiii
DAFTAR GAMBAR...xv
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... ...1
1.2 Batasan Masalah……...5
1.3 Rumusan Masalah...5
1.4 Tujuan Penelitian ...6
1.5 Kegunaan Penelitian ...6
BAB II Tinjauan Pustaka 2.1 Pajak …………...7
2.1.1 Pengertian Pajak...7
2.1.2 Manajemen Pajak...8
2.1.3 Akuntansi Pajak ...9
2.2 Perencanaan Pajak (Tax Planning)... ...10
2.2.1 Pengertian Perencanaan Pajak…...10
2.2.2 Aspek-aspek Dalam Perencanaan Pajak...11
2.2.3 Tujuan Perencanaan Pajak………...12
2.2.4 Tahapan Perencanaan Pajak...12
2.3 Penyusutan Aktiva Tetap...13
2.3.1 Pengertian Penyusutan Aktiva Tetap...13
2.3.2 Penyusutan...13
2.3.3 Aktiva Tetap...14
2.3.4 Batasan Penerapan Metode Penyusutan...15
2.3.5 Metode Penyusutan………...16
2.3.6 Interseksi Kelompok Aktiva...16
2.4 Penelitian Terdahulu...18
2.5 Kerangka Pemikiran...19
BAB III METODOLOGI PENELITIAN 3.1 Desain Penelitian...21
3.2 Objek dan Waktu Penelitian...22
3.2.1 Objek Penelitian...22
3.2.2 Waktu Penelitian...22
3.3 Jenis Penelitian...23
3.4 Variabel Penelitian...23
3.5 Teknik Pengumpulan Data...23
3.6 Teknik Analisis Data...24
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian...26
4.1.1 Sejarah PT Tunas Baru Lampung Tbk...26
4.1.2 Profil Perkebunan PT Tunas Baru Lampung Tbk...28
4.1.3 Aspek Kegiatan PT Tunas Baru Lampung Tbk...29
4.1.4 Visi Misi Perusahaan……….30
4.1.5 Struktur Organisasi PT Tunas Baru Lampung Tbk...34
4.1.6 Deskripsi Jabatan PT Tunas Baru Lampung Tbk...35
4.2 Deskripsi Data...35
4.2.1 Perencanaan Pajak PT Tunas Baru Lampung Tbk...35
4.2.2 Penyusutan Aktiva Tetap...36
4.2.3 Perencanaan Pajak Metode Garis Lurus dan Saldo Menurun...38
4.3 Analisis Perhitungan Metode Penyusutan Aset Tetap Menurut Fiskal...44
4.3.1 Metode Garis Lurus………...44
4.3.2 Metode Saldo Menurun...46
4.3.3 Perbandingan Metode Garis Lurus Saldo Menurun Menurut Fiskal50 4.4 Pembahasan……….57
4.4.1 Penghematan Pajak Menurut Metode Garis Lurus………...57
xi
4.4.2 Penghematan Pajak Menurut Saldo Menurun...58
4.4.3 Pembahasan………...60
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN………...61
5.1 Kesimpulan...61
5.2 Saran...61 DAFTAR PUSTAKA
DAFTAR LAMPIRAN RIWAYAT HIDUP
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Waktu Penelitian...22 Tabel 4.1 Daftar Harta Berwujud Bangunan dan Bukan Bangunan...36 Tabel 4.2 Perhitungan Penyusutan Berdasarkan Metode Garis Lurus
(Kelompok I)……… 39 Tabel 4.3 Perhitungan Penyusutan Berdasarkan Metode Garis Lurus
(Kelompok II) ...39 Tabel 4.4 Perhitungan Penyusutan Berdasarkan Metode Saldo Menurun
(Kelompok I) ...41 Tabel 4.5 Perhitungan Penyusutan Berdasarkan Metode Saldo Menurun
(Kelompok II)...42 Tabel 4.6 Perhitungan Biaya Penyusutan dengan tingkat diskon 9% menurut fiskal (Kelompok I)...44 Tabel 4.7 Perhitungan Biaya Penyusutan dengan tingkat diskon 9% menurut fiskal (Kelompok II) ...45 Tabel 4.8 Perhitungan Biaya Penyusutan dengan tingkat diskon 9% menurut fiskal (Kelompok I)...46 Tabel 4.9 Perhitungan Biaya Penyusutan dengan tingkat diskon 9% menurut fiskal (Kelompok II)...47 Tabel 4.10 Perhitungan Biaya Penyusutan dengan tingkat diskon 9% menurut fiskal (Kelompok I) disertai dengan perbandingan penghematan pajak……...50 Tabel 4.11 Perhitungan Biaya Penyusutan pada tingkat diskon 9% menurut fiskal
(Kelompok II) dengan perbandingan penghematan pajak……...56 Tabel 4.12 Hasil perbandingan metode penyusutan garis lurus dan saldo
menurun……...56
Tabel 4.13 Perlakuan Penyusutan selama 3 tahun (Garis Lurus)………...57 Tabel 4.14 Arus kas pembayaran pajak dengan metode penyusutan (garis lurus)
…...58 Tabel 4.15 Perlakuan Penyusutan selama 3 tahun (Saldo Menurun)…. ……...58
xiii
Tabel 4.14 Arus kas pembayaran pajak dengan metode penyusutan (saldo menurun)…...59
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran...20 Gambar 4.1 Perkebunan Kelapa Sawit (Palm Oil
Plantation) ...28 Gambar 4.2 Profile Umur Perkebunan Kelapa Sawit (Palm Oil Plantation
Age Profile) ...29 Gambar 4.3 Struktur Organisasi PT Tunas Baru Lampung
Tbk ...31 Gambar 4.4 Data EBITDA dan Komposisi Penjualan Selama Tahun 2017
Sampai Tahun 2019 ...36
xv
