ANALISIS PENGENDALIAN INTERN ATAS PERSEDIAAN BARANG DAGANG PADA PT.INDOMARCO PRISMATAMA PALEMBANG
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Sebagian Dari Syarat-syarat Guna Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi
Disusun Oleh :
MARIA CARRY NAINGGOLAN
NPM. 18.01.12.0162
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS TRIDINANTI
PALEMBANG 2022
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Motto :
“Hidup bukanlah hidup jika tiada rintangan, kapal dipelabuhan akan aman,tapi bukan untuk itu kapal dibuat”
‘Berbahagialah orang yang bertahan dalam pencobaan, sebab apabila ia sudah tahan uji, ia akan menerima mahkota kehidupan yang di janjikan ALLAH kepada barang siapa
yang mengasihi DIA”
(YAKOBUS
1:12)
Kupersembahkan Kepada :
Mama dan bapak ku tercinta Saudara – saudara ku Sahabat yang aku Sayangi Para Dosen yang ku Hormati Teman – teman seperjuangan ku Almamater ku
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat rahmat-Nya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul
“Analisis Pengendalian Intern Atas persediaan Barang Dagangan Pada PT.Indomarco Prismatama Palembang”. Disusun guna untuk memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (S1) pada Universitas Tridinanti Palembang.
Dalam Penulisan skripsi ini, penulis menyadari masih banyak kelemahan dan kekurangan dalam penyajiannya yang tak lain disebabkan terbatasnya kemampuan yang penulis miliki. Namun dengan adanya bantuan, bimbingan, petunjuk dan nasehat-nasehat yang tak ternilai harganya dari semua pihak sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. Untuk itu, penulis mengucapkan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa dan mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Ibu Dr. Ir. Hj. Manisah, Ms, selaku Rektor Universitas Tridinanti Palembang.
2. Ibu Dr. Msy.Mikial, SE., M.Si. Ak. CA. CSRS, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Tridinanti Palembang.
3. Ibu Meti Zuliyana, SE., M.Si.AK.CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Tridinanti Palembang.
4. Ibu Titi Suelmi SE.,M.M selaku pembimbing akademik yang telah memberikan bimbingan dan saran dalam penulisan skripsi ini.
5. Bapak Rifani Akbar Sulbahri SE., M.M., M.Ak., Ak., CA., ACPA., CSRS.
Selaku Dosen Pembimbing Utama yang telah memberikan bimbingan, pengarahan dan saran dalam penulisan skripsi ini.
v
6. Ibu Yuni Rachmawati SE.,Ak.,M.Si selaku dosen pembimbing anggota yang telah memberikan bimbingan, pengarahan dan saran dalam penulisan skripsi ini
7. Seluruh Bapak/Ibu Dosen dan staf Fakultas Ekonomi Universitas Tridinanti Palembang yang telah memberikan bekal ilmu selama masa studi.
8. Papaku tercinta Sabam P Nainggolan dan Mamaku tersayang Romida Gultom serta saudaraku bang Surung, bang Palen, Bang Posan, kk Dwita, bang Denny dan Eda juga keponakanku tersayang Andrew, Ilona, Giftson yang selalu memberiku kekuatan serta semangat untuk menyelesaikan skripsi ini.
9. Sahabatku Mikira Wanimbo (NELLY)Teman-teman seperjuangan angkatan 2018 yang tidak bisa disebutkan satu persatu yang telah memberikan dukungan dan informasinya.
10. Semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini.
Atas segala bantuan yang telah diberikan penulis mengucapkan terimakasih, semoga Tuhan Yang Maha Esa membalas dengan berlipat ganda dan kita semua senantiasa mendapat lindungan dan kasih sayangnya. Aamiin.
Palembang, Oktober 2022 Penulis,
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...i
HALAMAN PERSETUJUAN...ii
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN...iii
KATA PENGANTAR...iv
DAFTAR ISI...vi
DAFTAR TABEL...x
DAFTAR GAMBAR...xi
ABSTRAK...xii
RIWAYAT HIDUP...xiii
PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT...xiv
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang...1
1.2 Perumusan Masalah...5
1.3 Tujuan Penelitian...5
1.4 Manfaat Penelitian...6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Kajian Teoritis ...7
2.1.1 Grand Theory ...………...7
2.1.2 Pengertian Pengendalian Intern……….8
2.1.2.1 Tujuan Pengendalian Intern ...…8
vii
2.1.2.2 fungsi Pengendalian Intern ...……9
2.1.2.3 Komponen Pengendalian Intern ...….10
2.1.2.4 Unsur-unsur Pengendalian Intern………...23
2.1.2.5 Keterbatasan Pengendalian Intern………...26
2.1.3 Persediaan Barang Dagang ...………...28
2.1.3.1 Pengertian Persediaan ...…………14
2.1.3.2 Jenis-jenis Persediaan………..28
2.1.3.3 Sistem Pencatatan Persediaan……….29
2.1.3.4 Metode Penilaian Persediaan………..30
2.1.3.5 Pengendalian Intern Atas Persediaan………..32
2.2 Penelitian Yang Relevan ...33
2.3 Kerangka Berfikir ...39
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Tempat Dan Waktu Penelitian ...40
3.1.1 Tempat Penelitian ...40
3.1.2 Waktu Penelitian ...40
3.2 Sumber Dan Teknik Pengumpulan Data ...40
3.2.1 Sumber Data ...40
3.2.2 Teknik Pengumpulan Data ...41
3.3 Populasi, Sample Dan Teknik Sampling ...42
3.3.1 Populasi ...42
3.3.2 Sample ...42
3.3.3 Teknik Sampling ...42
3.4 Rancangan Penelitian ...43
3.5 Variabel dan Definisi Operasional ...…..44
3.5.1 Variabel………..44
3.5.2 Defenisi Operasional ………44
3.6 Instrumen Penelitian ...45
3.7 Teknik Analisis ...45
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian...47
4.1.1 Sejarah singkat perusahaan...47
4.1.2 Struktur organisasi ………...48
4.1.3 Aktivitas PT.Indomarco ...50
4.1.4 Prosedur Pengelolaan Persediaan …...51
4.1.5 Profil Responden ………..54
4.1.6 Rekapan Hasil Kusioner………55
4.1.7 Penaksiran Resiko Persediaan Barang Dagang………..58
4.1.8 Informasi dan Komunikasi Persediaan Barang Dagang………….60
4.1.9 Aktivitas Pengendalian Persediaan Barang Dagang………..62
4.1.10 Pemantauan Persediaan Barang Dagang………65
4.2 Pembahasan...67
4.2.1 Analisis Pengendalian Intern Atas Persediaan Barang Dagang ....67
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan...93
ix
5.2 Saran...94 DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Data Barang Hilang,Rusak,Expired………...4
Tabel 2.1 Penelitian Yang Relevan ...36
Table 3.1 Variabel dan Definisi Operasional ... 45
Tabel 4.1 Profil Responden ……….. ...54
Tabel 4.2 Hasil Tabulasi Kusioner Lingkungan Pengendalian…...55
Tabel 4.3 Hasil Tabulasi Kusioner Penaksiran Resiko………..59
Tabel 4.4 Hasil Tabulasi Kusioner Informasi dan Komunikasi……….60
Tabel 4.5 Hasil Tabulasi Kusioner Aktivitas Pengendalian………...64
Tabel 4.6 Hasil Tabulasi Kusioner Pemantauan………66
Tabel 4.7 Tabel Perbandingan Lingkungan Pengendalian……….68
Tabel 4.8 Tabel Perbandingan Penilaian Resiko………75
Tabel 4.9 Tabel Perbandingan Informasi dan Komunikasi………79
Tabel 4.10 Tabel Perbandingan Aktivitas Pengendalian……….86
Tabel 4.11 Tabel Perbandingan Pemantauan………..90
xi
DAFTAR GAMBAR
2.1 Kerangka Berfikir ... 39 4.1 Struktur Organisasi...50
ABSTRAK
Maria Carry Nainggolan, Analisis Pengendalian Intern Atas Persediaan Barang Dagang Pada Gudang Induk PT.Indomarco Prismatama Palembang (dibawah bimbingan Bapak Rifani Akbar Sulbahri SE., M.M., M.Ak., Ak., CA., ACPA., CSRS. dan Ibu Yuni Rachmawati, SE.,Ak.,M.Si.) Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana penerapan pengendalian intern atas pengelolaan persediaan di PT.Indomarco Prismatama Palembang.
Metode yang digunakan adalah kualitatif , dimana lebih banyak bersifat uraian dari hasil wawancara, kusioner dan studi dokumentasi. Data yang di peroleh akan dianalisis secara kualitatif serta diuraikan secara deskriptif dan diberi gambaran selengkapnya tentang objek yang diteliti berdasarkan data yang diperoleh dari bagian gudang PT.Indomarco Prismatama Palembang dan didasarkan pada landasan teoritis.
Hasil penelitian disimpulkan bahwa pengendalian intern terhadap persediaan barang pada PT.Indomarco Prismatama Palembang sudah cukup efektif, dimana adanya pemisahan tugas dan fungsi-fungsi terkait dalam penerimaan dan pengeluaran barang. Serta adanya pemantauan terhadap persediaan barang yang dilakukan secara periodik oleh perusahaan melalui pengecekan.
Kata Kunci : Pengendalian Intern, pengelolaan Persediaan.
xiii
RIWAYAT HIDUP
Maria Carry Nainggolan, dilahirkan di Paneitongah pada tanggal 04 Juli 1999 dari seorang Ayah bernama Sabam Nainggolan dan seorang Ibu bernama Romida Gultom, ia anak kelima dari lima bersaudara, Sekolah Dasar yang diselesaikan pada tahun 2011 di SD NEGERI 091287 Paneitongah di Jl.Besar Seribudolok Kecamatan Panei, Kabupaten Simalungun. Sekolah Menengah Pertama diselesaikan pada tahun 2014 di SMP Negeri 1 Paneitongah di Jl.Besar Seribudolok kecamatan Panei Kabupaten Simalungun dan menyelesaikan Sekolah Menengah Atas pada tahun 2017 di SMA Sw.Teladan Pematangsiantar di Jln Singosari Pematang Siantar. Pada tahun 2018 memasuki Universitas Tridinanti Palembang Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi.
Palembang, September 2022 MARIA CARRY NAINGGOLAN
1
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Secara umum, Perkembangan bisnis yang pesat membuat persaingan bisnis juga semakin ketat. Perusahaan harus dapat bersaing dengan perusahaan yang lain dengan mengolah sumber dayanya seoptimal mungkin agar dapat mencapai tujuan utama yaitu mencari laba yang besar sehingga perusahaan dapat terus beroperasi.
Begitu pula dengan perusahaan yang bergerak dijual beli barang dagang.
Perusahaan dagang merupakan organisasi yang melakukan kegiatan usaha dengan membeli barang dari perusahaan lain kemudian menjualnya kembali kepada masyarakat. Kekayaan perusahaan dagang terletak pada persediaan barang dagang, karena itu persediaan merupakan bagian terpenting dan memiliki nilai cukup besar bagi perusahaan.
Persediaan merupakan salah satu aset perusahaan yang rawan terjadi pelanggaran dan dapat berpotensi merugikan jika tidak dikelola dengan benar.
Perusahaan harus melakukan atau menerapkan pengendalian internal pada persediaan dengan baik agar meminimalikan penyelewengan atau pelanggaran yang akan terjadi nantinya,” (Destriantury, 2019). Kondisi persediaan yang rentan terhadap penyelewengan menyebabkan persediaan di dalam gudang perlu diolah secara andal. Pengawasan terhadap persediaan dalam perusahaan mutlak diperlukan, karena persediaan merupakan sumber penghasilan bagi perusahaan melalui penjualannya.
2
Risiko pelanggaran atau kerusakan pada barang dagang dapat dicegah dengan pengendalian internal yang baik. Pada dasarnya, pengendalian internal persediaan di suatu perusahaan dagang dapat mempermudah jalannya operasi perusahaan yang dilakukan secara rutin yaitu membeli dan menjual barang dagang. Oleh karena itu, pentingnya pengendalian internal atas persediaan harus diperhatikan oleh perusahaan. Ada lima komponen pengendalian internal COSO 2013 yang bisa dijadikan standar dalam menerapkan pengendalian internal yang baik dalam kegiatan perusahaan. “Pengendalian internal tidak dimaksudkan untuk langsung menghilangkan kemungkinan terjadinya kecurangan seperti penyalahgunaan persediaan barang dagang atau pencurian barang dagangan, tetapi dengan adanya pengendalian internal dapat meminimalisir terjadinya kecurangan pada persediaan barang dagangan atau sebagai tindakan pengamanan bagi perusahaan,” (Yeni Mariani, 2018). Dan apabila ditemukan kecurangan maka perusahaan dapat segera mengetahuinya dan mengatasinya.
PT. Indomarco Prismatama salah satu perusahaan yang bergerak dibidang retail atau lebih dikenal dengan Indomaret, berdiri sejak tahun 1988 dan semakin berkembang hingga saat ini. PT. Indomarco Prismatama memiliki cabang hampir disetiap Provinsi di Indonesia dan gerai- gerai indomaretnya sering kita jumpai di kota-kota seluruh wilayah Indonesia.
Sumatera Selatan merupakan salah satu provinsi terbesar di Indonesia yang dijadikan PT. Indomarco Prismatama tempat untuk memperluas target pemasarannya hingga membuka cabang yang baru disana tepatnya di kota Palembang. PT. Indomarco Prismatama Palembang mulai berdiri pada awal
3
tahun 2011 sampai dengan sekarang dan produk yang diperdagangkan oleh PT. Indomarco Prismatama Palembang yaitu makanan pokok, makanan ringan, minuman ringan, obat-obatan dan lain-lain serta di tunjang dengan Gudang Induk yang sangat besar untuk persediaan barang dagang tersebut. Karena cukup banyak jenis produk dan mobilitas keluar masuk barang di gudang induk/Distribution Center (DC) sehingga dikhawatirkan akan terjadi kehilangan.
Transaksi-transaksi di PT. Indomarco Prismatama Palembang meliputi barang- barang kebutuhan sehari-hari yang memiliki resiko kemugkinan mudah rusak, jika menyimpannya terlalu lama dan terjadinya penumpukkan barang di gudang karena cukup banyak jenis barang dagangan yang dijual maupun dibeli sehingga sering terjadinya kerusakan, barang hilang, cacat dan kadaluarsa (expired) yang tidak diketahui karena kelalaian pegawai.
Pada saat perhitungan fisik sering terjadi selisih antara kartu stock dengan fisik stock karena kesalahan pencatatan yang dilakukan karyawan. Selain itu karyawan sering lalai dalam menjaga dan mengawasi persediaan yang ada sehingga sering terjadinya kerusakan, cacat, kadaluarsa (expired) dan barang hilang. Berikut data jenis persediaan barang dagang yang hilang, rusak maupun kadaluarsa (expired) di PT. Indomarco Prismatama Palembang dari bulan Januari sampai dengan bulan Mei Tahun 2022.
4
Tabel 1.1
Data Barang Hilang, Barang Rusak dan BarangExpired Pada PT. Indomarco Prismatama
PalembangPeriode Tahun 2022 No Bulan Saldo
Persediaan (Dalam Rupiah)
Jumlah Barang Hilang (Dalam Rupiah)
Jumlah Barang Rusak dan
Expired (Dalam Rupiah)
Total Kerugian
(Dalam Rupiah)
1 Jan 208.281.659.283 18.787.501 26.658.014 45.445.515 2 Feb 224.524.245.667 31.850.999 27.980.307 59.831.306 3 Mar 254.413.725.802 8.280.832 33.831.545 42.112.377 4 Apr 253.068.737.942 32.438.566 33.255.924 55.694.490 5 Mei 196.035.024.204 23.404.109 10.110.443 33.514.552 Sumber: PT. Indomarco Prismatama Cabang Palembang, Tahun 2022.
Berdasarkan Tabel 1.1 dapat diketahui bahwa setiap bulannya PT. Indomarco Prismatama Cabang Palembang selalu mengalami kehilangan, kerusakan dan kadaluarsa (expired)atas persediaan barang dagang yang mengakibatkan kerugian setiap bulannya.
Dari tabel 1.1 dapat dilihat kerugian terbesar terjadi pada bulan Februari sebesar Rp.
59.831.306 dan pada bulan April mengalami kerugian sebesar Rp. 55.694.490. Hal ini menunjukkan pengendalian intern terhadap persediaan barang dagang pada PT.
Indomarco Prismatama Cabang Palembang belum terlaksana dengan baik. Pengendalian intern terhadap persediaan barang dagang yang baik akan meminimalisir danmencegah potensi kehilangan, kerusakan dan kadaluarsa (expired) barang dagang yang bertujuan untuk mencapai efisiensi dan efektivitas perusahaan, menjaga aset perusahaan, serta mencegah kerugian bagi perusahaan.
Penelitian yang dilakukan Alex Tarikdatu Naibaho (2013) yang meneliti tentang analisis pengendalian internal persediaan bahan baku terhadap efektivitas
5
pengelolaan persediaan bahan baku pada PT. Industri Kapal Indonesia Bitung. Hasil penelitian menunjukkan pada lingkungan pengendalian masih ada sebagian karyawan yang belum mematuhi peraturan dan kebijakan yang ditetapkan oleh perusahaan, adanya perangkapan fungsi yaitu fungsi penerimaan dan penyimpanan dilakukan oleh bagian gudang, fasilitas pergudangan yang ada belum memadai dan penanganan persediaan bahan baku juga belum memuaskan, serta masih ditemui adanya penumpukkan persedian bahan baku.
Menurut Cynthia (2015) yang meneliti tentang efektivitas sistem pengendalian intern atas persediaan barang dagang pada Grand Hardware Manado”. Hasil Penelitian menunjukkan bahwa pengendalian internal atas persediaan pada Grand Hardware sudah efektif, dimana adanya pemisahan diantara fungsi-fungsi terkait dengan penerimaan dan pengeluaran barang.
Berdasarkan fenomena dan research gap di atas peneliti tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul “Analisis Pengendalian Intern Atas Persediaan Barang Dagang Pada PT. Indomarco PrismatamaPalembang”.
1.2 Perumusan Masalah
Berdasarkan uraian di atas maka perumusan masalah dari penelitian ini adalah bagaimanakah pengendalian intern atas persediaan barang dagang pada PT. Indomarco Prismatama Palembang?
1.3 Tujuan Penelitian
Berdasarkan rumusan masalah yang telah dikemukakan, maka tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimanakah pengendalian intern atas
6
persediaan barang dagang pada PT. Indomarco Prismatama Palembang
1.4 Manfaat Penelitian
Adapun pembuatan penelitian ini dapat memberikan beberapa manfaat bagi para, pihak antara lain:
1. Bagi Peneliti
Menambah pengetahuan dan wawasan bagi peneliti sehingga dapat memahami kendala yang terjadi dalam sistem pengendalian intern di Gudang Induk dan mengetahui sistem pengendalian intern yang di terapkan oleh perusahaan.
2. Bagi pihak lain
a. Bagi manajemen peusahaan
Sebagai bahan untuk mengevaluasi prosedur pengendalian internal perusahaan yang tertuang dalam standar operasional prosedur serta dapat menjadi acuan untuk meminimalisir kendala-kendala yang terjadidi Gudang Induk dan perusahaan di masa mendatang.
b. Bagi Akademis
Penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan dan wawasan bagi pembaca dan dapat dijadikan referensi bagi penelitian selanjutnya.
95
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sikrisno. 2017.Auditing. Salemba Empat, Jakarta.
Arrens, Alvin A., Randal J., Mark S., Chris E. 2017.Auditing and Assurance Service.Edisi 6. PEARSON, England.Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission (COSO). 2013.
Internal Control – Integrated Framewor.
Ai Nur, Aini. 2014. Analisis Sistem Pengendalian Intern Atas Prosedur Penerimaan Premi Pada PT. Asuransi Central Asia. Universitas Tridinanti Palembang: Palembang.
Cyntia Amanda, Jullie J.Sondakh, & Steven J.Tamgkuman. 2015. Analisis Efektifitas Sistem Pengendalian Internal Atas Persediaan Barang Dagang Pada Grand Hardware Manado. Jurnal EMBA. ISSN 2303-11.
Vol.3, No.3.Hal.766-776.
Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission (COSO). 2013. Inrernal Control-Integrated Frameowrk (executivesummary).Durham.
Destriantury, Rendy. 2019. Evaluasi Kesesuaian Pengendalian Internal Persediaan Berbasis COSO Dan Penerapan Akuntansi Persediaan Berbasis SAK ETAP Bab 11. Skripsi. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Edizal. 2013.Metodelogi Penelitian.UTP Press: Palembang.
Gala,Yeni Mariani. 2018. Evaluasi Efektifitas Pengendalian Internal Pada Persediaan Barang Dagangan. Skripsi. Universitas SanataDharma,Yokyakarta.
Ikatan Akuntansi Keuangan Indonesia. 2012. PSAK 14 Persediaan. Dewan Standar Akuntansi Keuangan IAI: Jakarta.
Mulyadi. 2016.Sitem Akuntansi.Edisi Keempat. Salemba Empat, Jakarta.
Mu’minin Ummil. 2015 Analisis Pengendalian Atas Persedian Barang Dagang (Studi Kasus Di Distrubution Centre Cabang Bekasi). Jakarta, skripsi tidak dipublikasikan.
Nurjanah, Siti. 2013. “Analisis Sistem Pengendalian Internal PersediaanPada Toko Wulan Salatiga”. Perpustakaan Universitas Dian Nuswantoro.
Skripsi tidak dipulikasikan.
Oktaviana, Lili. 2011. “pengujian Pengendalian Persediaan Barang Dagang di CV.Kandatu Palembang”. Akurat Jurnal Akuntansi, Nomor 12.
Romney, Marshall. B., Paul John Steinbart. 2015. Sistem Informasi Akuntansi.Salemba Empat, Jakarta.
Rapina, Leo Christiyanto. 2011. “Peranan Sistem Pengendalian Internal Dalam Meningkatkan Efektivitas dan Efisiensi Kegiatan Operasional Pada Siklus Persediaan dan Pergudangan”. Akurat Jurnal Ilmiah Akuntansi, Nomor 06.
Sugiyono. 2015.Metode Penelitian Kuantitatif, kualitatif, dan R&D.Alfabeta:
96
Bandung.
TIMBooks. 2015.Sistem Informasi Akuntansi.Salemba Empat: Jakarta.
TIMUTP. 2022. Pedoman Penulisan Skripsi dan Laporan Akhir. Palembang:
Universitas Tridinanti Palembang.
Widyawati, Pengaruh Partisipasi Anggaran Terhadap Kinerja Manajerial:
Integrasi Variabel Mediasi Dan Moderasi (Studi Pada Rumah Sakit di Kota Surabaya), Jurnal Akuntansi AKUNESA, 2017. Vol 6(1)
