RENCANA BISNIS DAN
ANGGARAN BLUD
Penyusunan, berdasarkan 1. Analisis kinerja
keuangan;
2. Pengaruh lingkungan eksternal (Covid-19).
Drs. Widartoyo, Ak, MM, M.Si,
Dasar Penyusunan RBA
RB A
Regulasi
Bisnis
Manajem en Teknis
Insert Your Footer Here 2
Anggaran BLUD
Rencana Strategis yang
selanjutnya disebut Renstra adalah dokumen perencanaan BLUD untuk periode 5 (lima) tahunan.
Rencana Bisnis dan Anggaran yang selanjutnya disingkat RBA adalah dokumen rencana anggaran tahunan BLUD, yang disusun dan disajikan sebagai bahan penyusunan rencana kerja dan anggaran SKPD.Anggaran Kas adalah
anggaran penerimaan dan pengeluaran kas periode bulanan yang disusun berdasarkan RBA tahun
Pihak Terkait Penyusunan RBA
4
Penanggung jawab
penyiapan RBA:
Pemimpin BLUD
Koordinator Penyusunan RBA:
Pejabat Keuangan
Penyusunan Kegiatan
Teknis
Operasional:
Pejabat- pejabat Teknis
Penilai RBA:
Dewan
Pengawas
PROSES PENYUSUNAN RBA
Penyusunan RBA dimulai dari rencana pelayanan, proyeksi keuangan basis akrual
kemudian proyeksi keuangan basis kas.
Posisi
Keuangaa n
Awal Periode
Asumsi;
Kebijakan;
Target.
Prognosis/
Proyeksi Keuangan:
1. Lapaoran Operasional
;
2. Neraca;
3. Arus Kas.
1. RBA BLUD;
2. RKA
SKPD
.Contoh Asumsi
6
Jumlah kunjungan/volume layanan pasien:
1. Trend;
2. Proporsi pasien umum : BPJS : Covid-19
Tarif layanan:
1. BPJS; Covid-19 2. Umum.
Ekonomi Makro:
1. Inflasi;
2. Suku bunga;
3. Kurs USD
01
03 02
A n g g a r a
Ekonomi Mikro:
1. Umur piutang;
2. Subsidi APBD
Contoh Kebijakan
Operasional:
1. Focusing3. Persediaan
2. Kepegawaian; 4. Saldo kas optimum
Investasi:
1. Jangka pendek dan jangka panjang;
2. Belanja modal.
Pendanaan/pembiayaan:
1. Pinjaman modal kerja;
2. Pinjaman investasi;
3. Setor ke kas daerah
01
03 02
A n g g a r a
Contoh Target
8
Operasional
1. Pendapatan dan Penerimaan Operasional 2. Beban dan Belanja Operasional
Surplus/Defisit
1. Earning before interest, tax, depreciation and amortitation (EBITDA)
2. Surplus/Defisit bersih.
Rasio Keuangan:
1. Likuiditas; 3. Rentabilitas;
2. Solvabilitas 4. Cost Recovery Rate (CRR)
01
03 02
A n g g a r a
Periodisasi dalam RBA (ilustrasi RBA tahun 2021)
Realisasi
1. Neraca per 31 Desember 2019
2. Laporan keuangan Jan s/d Juni 2020 3. Prognosis keuangan tahun 2020 4. Proyeksi keuangan tahun 2021
Surplus/Defisit
1. Earning before interest, tax, depreciation and amortitation (EBITDA)
2. Surplus/Defisit bersih.
Rasio Keuangan:
1. Likuiditas; 3. Rentabilitas;
2. Solvabilitas 4. Cost Recovery Rate (CRR)
01
03 02
A n g g a r a
KINERJA BLUD BERDASARKAN BALANCE SCORE CARDS
Pembelajar an dan pertumbuh
an
Proses Layanan
Internal Pelanggaan
Keuangan
1 0
/
Kinerja Keuangan BLUD
Kemampuan BLUD dalam melakukan pembayaran
kewajiban segera, tepat waktu.
Likuiditas
Kemampuan BLUD dalam melakukan pembayaran
seluruh
kewajibannya.
Pertanyaannya:
› Kapan
pembayaran
seluruh kewajiban dilakukan?
Kemampuan BLUD dalam satu periode tertentu::
a. Melakukan efisiensi;
b. Mencapai produktivitas;
c. Memperoleh surplus
operasional.
Kemampuan BLUD dalam mencukupi belanja operasional dalam satu periode tertentu.
Solvabilitas Rentabilitas CRR
01/16/20 24
/ 12
Pengukuran Likuiditas
Formula perhitungan Kas dan Setara Kas Kewajiban jangka pendek
Rasio Kas (%)
Formula perhitungan Aset Lancar –
Persediaan
Kewajiban jangka pendek
Formula perhitungan Aset Lancar
Kewajiban jangka pendek Rasio Cepat (%) Rasio Lancar (%)
SEMAKIN BESAR SEMAKIN LIKUID
THASIL PERHITUNGAN, MENUNJUKKAN IDLE FUND.
TERLALU KECIL MENUNJUKKAN KURANG MAMPU MEMBAYAR TEPAT WAKTU
/
Pengukuran Solvabilitas
Formula perhitungan Total Kewajiban
Total Aset
Rasio Kewajiban thd Aset (%)
Formula perhitungan Total Kewajiban
Total Ekuitas
Formula perhitungan Surplus Operasional Beban Bunga
Rasio Kewajiban thd
Ekuitas (%) Times Interest Earned (X)
SEMAKIN KECIL SEMAKIN SOLVABEL
JIKA KURANG SOLVABEL AKAN MENGGANGGU PELAYANAN. JIKA TERLALU SOLVABEL?
SEMAKIN BESAR SEKAMIN SOLVABEL
01/16/20 24
/ 14
Pengukuran Rentabilitas
Formulasi perhitungan:
Surplus LO Total Aset
Return on Aset (%)
Formulasi perhitungan:
Surplus LO Pendapatan Operasional
Sales growth rate (SGR)
Formulasi perhitungan:
Pendpt th x – Pendpt th (x-1) Pendpt th x-1
Formulasi perhitungan:
Pendapatan LRA Belanja
Operasional
Profit Margin (%) SGR CRR
Penilaian RBA oleh Dewan Pengawas
Dasar Penyusunan
Asumsi yang digunakan
Test Analitika
Test Substantif
MEMASTIKAN BAHWA RBA YANG DISUSUN PEJABAT PENGELOLA:
DASAR PENYUSUNAN
Menggunakan neraca awal, realisasi dan prognosis tahun berjalan
ASUMSI , KEBIJAKAN DAN TARGET
Telah menunjukkan kewajaran dan kesesuaian dengan faktor internal dan eksternal
TEST ANALITIKA
Memastikan bahwa hubungan antar pos anggaran dan perhitungan telah benar.
TEST SUBSTANTIF
Menggambarkan prioritas, efisiensi, produktivitas dan target kinerja yang sehat.
/
THAN K YOU
/ 1 6
Post test
Jawab Yes or No
1. Target pendapatan tahun 2021 dihitung berdasarkan target pendapatan tahun 2020. (Y/N).
2. RBA yang dikonsolidasi dalam APBD menggunakan basis kas. (Y/N).
3. Besarnya pendapatan akrual lebih besar daripada basis kas jika terdapat piutang. (Y/N).
4. Jika BLUD mengalami defisit LO, maka tidak akan mengurangi likuiditas. (Y/N).