Абдрасулова Г.Э., кандидат юридических наук, доцент кафедры гражданского, природоресурсного и экологического права ЕНУ
им. Л.Н. Гумилева
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
Берілген мақалада Қазақстан Республикасындағы лизинг қатынастарының құқықтық реттелуі мәселелері қарастырылған. Лизинг қатынастары инвестициялық және инновациялық процесстерін белсендірудің ең ұтымды бағыттарының бірі және өндірістің жаңартылуы мен экономиканың мазмұндық қайта кұрұдың негізі болып келеді. Лизинг кәсіпкерлердің азаматтық құқықтық қатынастардың субъектілері ретінде мүдделерін жоғары дәрежеде жүзеге асыруға арналған жаңа азаматтық құқықтық институт болып келеді.
Ключевые слова: гражданское законодательство, лизинг, теоретические аспекты, правовое регулирование.
In given article some theoretical and practical aspects of legal regulation of leasing relations in the Republic Kazakhstan, representing one of the most perspective directions of activization of investment and innovative processes, are shined by a powerful impulse of reequipment of manufacture and structural reorganisation of economy. Leasing is the new civil-law institute allowing effectively to realise interests of subjects civil businessmen.
Keynotes: civil legislation, leasing, theoretical aspects, legal regulation.
Термин «лизинг» происходит от английского глагола «lease» и означает – сдавать и брать имущество внаем. Понятие «лизинг» употребляется в различных аспектах: экономическом, правовом, техническом. С экономической точки зрения лизинг – это один из видов предпринимательской деятельности, заключающийся во вложении средств на возвратной основе в основной капитал. С юридической точки зрения под лизингом понимается особого рода гражданско-правовой договор. Лизинг также можно охарактеризовать как комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей передачей его во временное пользование за определенную плату.
Лизинговые операции на внутреннем рынке Казахстана начали развиваться в середине 1989 года в результате перевода предприятий на арендные формы хозяйствования. Правовой основой внедрения лизинга в гражданско-правовую практику стали Основы законодательства Союза ССР и союзных республик об аренде от 23 ноября 1989 года № 810-1 и письмо
Госбанка СССР от 16 февраля 1990 года № 270 «О плане счетов бухгалтерского учета», в котором был представлен порядок отражения лизинговых операций в бухгалтерском учете. Возникновение сети коммерческих банков способствовало становлению нового института в банковской практике.
Развитие финансового лизинга началось в Казахстане с 2000 года, поскольку этому способствовал ряд назревших объективных причин, важнейшей из которых был износ основных фондов на указанный момент (20–50% в зависимости от отрасли производства), и в наихудшем состоянии находилось сельское хозяйство. Созданная государством в 1999 году компания «КазАгроФинанс» позволила фермерским хозяйствам приступить к обновлению совершенно устаревшего парка техники. В качестве другой причины можно назвать рост экономики Казахстана после спада 90−х, породивший спрос на лизинг техники и оборудования со стороны предпринимательских структур, а принятый в 2000 году Закон Республики Казахстан «О финансовом лизинге»1 предоставил им значительные льготы в сфере налогообложения. К тому моменту в стране, помимо упомянутой выше компании «КазАгроФинанс», появилось пять лизинговых компаний, большинство из которых представляли собой выделенные в отдельные компании лизинговые подразделения ведущих банков.
Однако, до 2004 года лизинг оставался недостаточно востребованным в Казахстане, хотя стало очевидным, что использование этого финансового инструмента позволяет решить многие проблемы развития экономики и социальной политики. Основная причина подобного положения заключается в том, что отечественный рынок лизинговых услуг имеет нерешенные проблемы правового, институционального и организационно-технического характера.
К факторам, сдерживающим успешное развитие лизинга в нашей стране, можно отнести: несовершенство законодательной базы осуществления лизинговых сделок; недостаточность стартового капитала для организации лизинговых компаний; отсутствие инфраструктуры лизингового рынка, развитой сети лизинговых компаний, консалтинговых фирм, страховых компаний, которые бы обслуживали всех участников лизингового рынка;
недостаточность современных технологий по организации и проведению более сложных лизинговых операций, в том числе на международном уровне, отсутствие системы информационного обеспечения лизинга и др.
Лизинговый бизнес является привлекательным способом инвестирования в основные фонды, однако важную роль играет наличие в республике необходимой нормативной базы, четко определяющей отношения между участниками лизинговых операций. Современные правовые основы развития лизинговых отношений в Казахстане можно оценить как недостаточно разработанные.2 Основными законодательными
1 Закон Республики Казахстан «О финансовом лизинге» от 5 июля 2000 года № 78-II.
2 Жумахметова Г.Ш. Современное состояние лизинга в Республике Казахстан // Экономика. – 2006. № 5. – С.12.
актами в данной сфере являются Гражданский кодекс Республики Казахстан и Закон Республики Казахстан «О финансовом лизинге» от 5 июля 2000 года
№ 78-II, который направлен на развитие финансового лизинга как источника привлечения инвестиций. В Таможенном и Налогом кодексах Республики Казахстан содержатся нормы относительно освобождения от обложения таможенными пошлинами и налогами предметов лизинга, включенных в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан.
Наряду с ними применяются следующие подзаконные нормативные акты: Правила кредитования обеспечения сельскохозяйственной техникой на лизинговой основе, утвержденные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2004 года N 191; Правила государственной регистрации договора финансового лизинга движимого имущества, утвержденные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 3 мая 2001 года № 597; Правила кредитования лизингового оборудования для предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции, утвержденные Постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 февраля 2004 года N 236; Перечень предметов лизинга, к которым применяется таможенный режим временного ввоза товаров и транспортных средств, утвержденный Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 августа 2001 года № 1092 и др.
Однако, несмотря на то, что договор лизинга в качестве самостоятельной гражданско-правовой конструкции появился в законодательстве Республики Казахстан с принятием и введением в действие с 1 июля 1999 года Особенной части Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также на наличие специального нормативного правового акта – Закона Республики Казахстан «О финансовом лизинге», все еще отсутствует унифицированный подход к законодательному определению договора лизинга, единство в подходах к специальной терминологии в данной сфере. До сих пор не принят основной, регулирующий все аспекты такого сложного экономического явления, как лизинг, документ – Закон «О лизинге». Можно сказать, что механизм государственной поддержки и стимулирования лизингового бизнеса в Казахстане является неэффективным, непоследовательным и противоречивым. Особенно это проявляется в отсутствии координации рычагов и инструментов инвестиционной, налоговой, учетной и амортизационной политики государства в отношении лизинга. Лизинговая деятельность находится в дискриминационном положении по отношению к обычному инвестиционному кредитованию.3
Противоречивость действующего в Республике Казахстан законодательства о лизинге обусловлена двумя основными причинами. Во- первых, правовое регулирование лизинговых отношений основано одновременно на концепции Оттавской Конвенции о международном финансовом лизинге 1988 года и концепции американского налогового
3 Жумахметова Г.Ш. Современное состояние лизинга в Республике Казахстан // Экономика. – 2006. № 5. – С.12.
законодательства. Во-вторых, правовое регулирование лизинговых отношений осуществляется нормами Гражданского кодекса Республики Казахстан, содержащего родовое понятие договора лизинга, и Закона Республики Казахстан «О финансовом лизинге», основанного на концепции лизинга как экономико-правовой категории и детально регулирующего особенности финансового лизинга как вида инвестиционной деятельности.
В целях устранения указанных противоречий необходима унификация казахстанского законодательства посредством приведения норм Закона Республики Казахстан «О финансовом лизинге» в соответствие с положениями Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также расширением сферы действия данного закона путем распространения его норм на регулирование гражданско-правового института лизинга в целом, с сохранением особенностей в правовом регулировании отношений, возникающих в процессе осуществления непосредственно операции финансового лизинга.
Проблеме совершенствования лизингового законодательства в нашей стране уделяется определенное внимание, к примеру, посредством внесения поправок, изменений, дополнений в действующие законодательные акты. В частности, в 2004 году Парламент Республики Казахстан принял более 50 поправок в законодательство, регулирующее лизинговые услуги, имеющих целью создание прогрессивного правового климата для развития финансового лизинга и связанного с ним бизнеса. Предпринятая попытка совершенствования специального законодательства была направлена на устранение барьеров на пути развития финансового лизинга в Казахстане, на эффективное решение проблем в рассматриваемой сфере.
В результате принятия поправок в законодательство о лизинге существенное изменение претерпело само определение финансового лизинга;
было введено понятие срока лизинга и «вторичного лизинга»; определено, что сублизинг является разновидностью лизинга и рассматривается в качестве самостоятельной сделки по финансовому лизингу; исключена норма об обязательной государственной регистрации договора лизинга;
сократилось количество существенных условий договора лизинга; правам и обязанностям лизингополучателя был придан диспозитивный характер;
введены принципы, в соответствии с которыми определяется сторона договора, на которую возлагаются риски нарушения продавцом обязательств по договору купли-продажи предмета лизинга и риски несоответствия предмета лизинга целям его использования; установлена более четкая спецификация для сторон сделки объема имущественных рисков, связанных с предметом лизинга и момента их перехода от лизингодателя к лизингополучателю и т.д.
Анализ поправок в законодательство, регулирующее отношения финансового лизинга, показывает, что в Республике Казахстан идет достаточно интенсивный процесс закладывания прочных правовых основ для развития данного гражданско-правового института, подтверждением чего служат новые нормы, являющиеся наиболее прогрессивными в странах СНГ,
во многом способствующие реальному решению проблем, которые имеют место в гражданско-правовой практике других государств.
В то же время на внутреннем рынке Казахстана существует целый ряд факторов, способствующих развитию лизинговых операций, среди которых можно выделить:
- предпринимаемые Правительством Республики Казахстан действенные меры по активизации в стране инвестиционного процесса, в рамках которого лизинговые схемы рассматриваются как наиболее эффективные;
- падение доходности практически на всех рынках спекулятивных краткосрочных финансовых операций, что побуждает банки и другие структуры искать новые доходные формы размещения средств, в том числе в реальном секторе и в сфере инвестиций;
- возможность получения по лизинговым схемам более дешевых и долгосрочных кредитов международных финансовых институтов;
- большая привлекательность лизинга по сравнению с кредитом, поскольку он используется исключительно для покупки оборудования, которое к тому же выступает обеспечением сделки;
- возможность обновления основных фондов хозяйствующих субъектов без ощутимых материальных затрат;
- появление в стране платежеспособных потребителей, способных выступать в роли надежных лизингополучателей.
Перспективы дальнейшего развития лизинговых отношений в Казахстане обусловлены объективными моментами, связанными с острой и настоятельной потребностью в быстром и коренном обновлении физически изношенного и морально устаревшего основного капитала почти во всех отраслях экономики; темпами и масштабами развития малого и среднего бизнеса в национальной экономике, усилением его государственной поддержки и стимулирования, в частности, в таких приоритетных секторах, как сельское хозяйство, транспортная и информационная инфраструктуры;
организацией разработки и осуществления крупных совместных межгосударственных проектов в рамках ЕврАЗЭС и государствами- участниками СНГ по развитию межгосударственного лизинга; предстоящим вступлением Казахстана в ВТО и регулированием рынка лизинговых услуг правилами этой международной организации.4 Лизинг позволяет реально ускорить научно-технический прогресс на предприятиях машиностроения, электротехники, сельхозмашиностроения, автомобиле-, самолето- и судостроения, укрепить конкурентоспособность всех задействованных в лизинговых операциях участников.
Исходя из анализа законодательной базы и предпринимательской практики нашего государства, следует отметить, что Казахстан подошел к развитию лизинговых отношений с точки зрения обеспечения интересов агропромышленного комплекса. Данная особенность правового
4 Сагадиев К.А. Опыт, проблемы и перспективы развития лизинга в Казахстане // Сб. материалов международного научно-практического семинара «Инвестиционные технологии финансового лизинга в регионах и приоритетных отраслях РК и стран СНГ». – Алматы, 14 февраля 2002. – С. 67.
регулирования особенно ярко проявляется в сравнении с российским опытом, когда лизинг с момента своего возникновения рассматривался как явление общегосударственного и общеэкономического характера. Подтверждением этому служит тот факт, что первое постановление Правительства РФ «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» от 29 июня 1995 г. № 633 отличается максимальной конкретностью, адресностью и установлением сроков подготовки соответствующих нормативных документов и мероприятий, что придало всей работе в этом направлении организованный и целенаправленный характер.
Вместе с тем, также необходимо заметить, что в настоящий период времени Республика Казахстан переживает лишь первоначальные этапы развития лизинговых отношений, и это обстоятельство дает обоснованную надежду на то, что институт лизинга в будущем не только займет достойную нишу на рынке, но и станет одним из перспективных направлений развития экономики. По признанию специалистов из стран Содружества Независимых Государств, в нашей республике созданы наиболее благоприятные условия для дальнейшего совершенствования лизинговых правоотношений.
На сегодняшний день на казахстанском рынке лизинговых услуг насчитывается около двадцати лизингодателей, из них активно работает 15.
При этом около 40% доли рынка занимает крупнейшая государственная лизинговая компания «КазАгроФинанс», специализирующаяся на финансировании сельскохозяйственной техники. Оставшаяся часть рынка принадлежит дочерним компаниям банков второго уровня, в частности, Народного банка, ТемирБанка, Банк ЦентрКредита и др.
специализированным компаниям. Приоритетными отраслями для лизинговых компаний являются сельское хозяйство, строительство, транспорт, а также нефтеперерабатывающая промышленность. В основной своей массе лизингодатели нацелены на работу с представителями малого и среднего бизнеса. Так, по данным Ассоциации финансистов Казахстана, на данный сегмент рынка приходится до 95% от общего объема существующих лизинговых сделок.
Практика заключенных лизинговых сделок в Казахстане показывает, что наибольший удельный вес приходится на сельскохозяйственную технику – 40,8%. Затем следует строительная техника (спецтехника на колесах и строительное оборудование) – 29,4%, автотехника (грузовики, автобусы и автомобили) – 15,4%, оборудование для пищевой промышленности – 12,8% и на последнем месте - различные виды оборудования, землю и т.д., в совокупности составляющих 1,6% средств, направленных на лизинговые операции. Однако стоит отметить, что частные лизинговые компании в настоящее время концентрируются лишь в двух сегментах: строительстве и автомобилях. В частности, если исключить показатели государственной компании «КазАгроФинанс», то 61,6% придется на строительное
оборудование, еще 32,1% - на автотехнику, а на бывшего доминанта – сельскохозяйственную технику – 2,8%.5
Причиной подобной структуризации лизинговых сделок в РК являются, на наш взгляд, следующие обстоятельства. Доминирование транспорта на рынке лизинговых услуг объясняется тем, что лизинговые компании в первую очередь финансируют высоколиквидные средства производства, что вполне объяснимо с точки зрения минимизации рисков лизингодателей.
Второе место занимает дорожно-строительная техника, поскольку в последние годы в Казахстане наблюдался строительный бум.
Большую роль в развитии лизинговых услуг в Казахстане играет государство, которое стимулирует этот процесс путем предоставления налоговых льгот, являющихся конкурентными преимуществами лизинговой отрасли страны. Государство обоснованно рассматривает лизинг как эффективный инструмент, способствующий мобилизации финансовых средств в инвестиционной деятельности и обеспечивающий гарантированное использование инвестиционных ресурсов на цели переоснащения производства. Государство, поощряя лизинговую деятельность и используя для этого налоговые льготы, может существенно уменьшать бюджетные ассигнования на финансирование инвестиций, эффективно управлять процессом совершенствования их отраслевой структуры, содействовать развитию товарного производства и сферы услуг, повышению экспортного капитала в другие страны, созданию дополнительных рабочих мест, особенно в сфере малого предпринимательства.
Широкомасштабное развитие лизингового бизнеса может и должно стать для Казахстана одним из наиболее перспективных направлений активизации инвестиционного и инновационного процессов, мощным импульсом перевооружения производства и структурной перестройки экономики. Однако, следует отметить, что в настоящий момент, в связи с кризисными явлениями в мировой экономике, лизинговые компании сталкиваются с проблемами ограниченности в средствах фондирования, что напрямую отражается на объемах осуществляемых сделок. Для расширения и стабилизации источников финансирования необходимо оперативно решать вопросы сотрудничества с международными финансовыми организациями для открытия через целевые программы финансирования лизингового бизнеса в Казахстане.
В завершение хотелось бы затронуть вопрос о законодательном регулировании международного лизинга. Широкое распространение лизинговых операций во многих странах мира, в том числе в сфере международного сотрудничества, различия в правовом регулировании этой договорной конструкции обусловили необходимость унификации правил о международном лизинге, что привело к разработке представителями различных государств в рамках Международного института по унификации частного права (УНИДРУА) Конвенции о международном финансовом
5 Каирленов М. Индустриализация всей страны // National business. – 2006. № 7. – С. 33.
лизинге, подписанной в Оттаве 28 мая 1988 г.6 Проведенный анализ норм данной Конвенции показал, что многие из ее положений были взяты за основу при разработке концепции правового регулирования договора лизинга, содержащегося в Гражданском кодексе Республики Казахстан, несмотря на то, что Казахстан до сих пор не является участником Оттавской Конвенции.
Международная унификация норм, регулирующих лизинговые отношения, была предпринята и в рамках СНГ. 25 ноября 1998 года в г. Москве Республикой Армения, Республикой Беларусь, Республикой Таджикистан, Кыргызской Республикой и Украиной была подписана Конвенция о межгосударственном лизинге.
6 Конвенция о международном финансовом лизинге. – Оттава, 28 мая 1988 года.
