2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Công ty CPTM vận tải XNK Vũ Gia
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng Công ty CPTM vận tải XNK Vũ Gia - Doanh thu là tổng các giá trị kinh tế mà Công ty thu được trong kỳ kế
toán, phát sinh từ hoạt động kinh doanh.
- Doanh thu bán hàng là buôn bán các thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng - Phương thức bán hàng mà công ty áp dung: Thu ngay bằng tiền mặt, thu qua chuyển khoản hoặc ghi nhận nợ
- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo Có của ngân hàng), … và các chứng từ liên quan khác.
2.2.1.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng”
Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan:
TK111, TK 112, TK 131, TK 3331
Sổ sách sử dụng : Sổ Nhật ký chung.
Số cái các tài khoản
Trình tự hạch toán :
Ghi Chú : Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng , định kỳ : Ví dụ 1 :
Ngày4/12/2018 Bán cho công ty cổ phần thương mại Vĩnh Phúc 500 thùng gạch lát nền S100 , với 250 thùng gạch ốp chân tường J70 giá chưa thuế GTGT 10% là 295.350.000 chưa thanh toán
Định khoản:
Nợ TK 131: 295.350.000
Có TK 511: 295.350.000 Có TK 3331: 29.535.000
Từ HĐ GTGT số 702 ( biểu số 1) kế toán vào sổ Nhật kí chung ( biểu số 5) vào sổ cái TK 511 ( biểu số 6)
Biểu số 1 :
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ
Mẫu số:01GTKT3/002 Ký hiệu: HH/18P Số: 0000702 Ngày 04 tháng 12 năm 2018
Đơn vị bán hàng: Công ty CPTM vận tải XNK Vũ Gia
Địa chỉ: số 36B Trực Cát–Phường Vĩnh Niệm–Quận Lê Chân– Hải Phòng Mã số thuế : 0201295441
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị : Công ty Cổ Phần thương mại Vinh Phú
Địa chỉ : Đầm Cồng Kết , tổ dân phố Tân Khê ,P. Đồng Khê , P. Đồng Hòa , Q.Kiến An ,TP.Hài Phòng
Mã số thuế : 0201263305
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản STT Tên hàng hóa ,
dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4*5
01 Gạch lát nền
S100 Thùng 1000 186.273 186.273.000 02 Gạch ốp chân
tường J70 Thùng 500 164.454 82.227.000
Cộng tiền hàng : 268.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 26.850.000
Tổng cộng tiền thanh toán 295.350.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm chín mươi lăm triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng
Người mua hàng (Ký,ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký,ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đóng dấu (Ký,ghi rõ họ tên)
Ví dụ 2 : Bán cho công ty Cẩm Phả 500 thùng gạch lát nền S100đơn giá 186.273 đ/thùng chưa VAT theo hợp đồng 00000707, thanh toán ngay bằng chuyển khoản .
Định khoản:
Nợ TK 111: 102.450.150 Có TK 511: 93.136.500 Có TK 3331: 9.313.650
Từ HĐ GTGT ghi sổ số 707 ( biểu số 2) phiếu thu số 1/Q4 ( biểu số 3) kế toán vào sổ Nhật kí chung ( biểu số 5) và sổ cái 511 ( biểu số 6)
Biểu số 2 : hóa đơn GTGT 00001930 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3 : nội bộ
Mẫu số:01GTKT3/002 Ký hiệu: HH/18P Số: 00000707 Ngày 11 tháng 12 năm 2018
Đơn vị bán hàng: Công ty CPTM vận tải XNK Vũ Gia
Địa chỉ: số 36B Trực Cát–Phường Vĩnh Niệm–Quận Lê Chân– Hải Phòng Mã số thuế : 0201295441
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị : Công ty Cẩm Phả
Địa chỉ: Quốc Lộ 18A, P. Cẩm Thạch, Cẩm Phả, Quảng Ninh Mã số thuế : 0104227284
Hình thức thanh toán : chuyển khoản
STT Tên hàng hóa , dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4*5
01 Gỗ lát nền S100 Thùng 500 186.273 93.136.500
Cộng tiền hàng: 93.136.500
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.313.650
Tổng cộng tiền thanh toán 102.450.150 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh hai triệu bốn trăm năm mưới nghìn một trăm năm mươi đồng
Người mua hàng (Ký,ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký,ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đóng dấu (Ký,ghi rõ họ tên)
Biểu số 3: Phiếu thu số 1/Q1
Đơn vị : Công ty CPTM vận tải XNK Vũ Gia Địa chỉ: số 36B Trực Cát–Phường Vĩnh Niệm–Quận Lê Chân– Hải Phòng
PHIẾU THU Số 1/Q4 Ngày 11/12/2018
Mẫu số 01- TT
(Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của BTC)
Họ và tên người nộp tiền:
Địa chỉ : Quốc Lộ 18A, P. Cẩm Thạch, Cẩm Phả, Quảng Ninh Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng
Số tiền: 102.450.150
(Viết bằng chữ): Một trăm linh hai triệu bốn trăm năm mươi nghìn một trăm năm mươi đồng
Kèm theo: Chứng từ gốc
Ngày 11 tháng 12 năm 2018 Giám đốc
(Ký,họ tên)
Kế toán trưởng (Ký,họ tên)
Người lập (Ký,họ tên)
Người nộp (Ký,họ tên)
Thủ quỹ (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm linh hai triệu bốn trăm năm mươi nghìn một trăm năm mươi đồng.
Biểu số 5: Trích Nhật ký chung :
Đơn vị : Công ty CPTM vận tải XNK Vũ Gia Địa chỉ: số 36B Trực Cát–Phường Vĩnh Niệm–
Quận Lê Chân– Hải Phòng
Mẫu số S03a – DNN
( Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2018 Đơn vị : đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK Nợ/Có
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D 2 3 4
… … … … … … …
04/12 HĐ 702 4/12 Bán 1000 thùng gạch lát nền S100 ,500 thùng gạch ốp chân tường S70 cho công
ty CPTM Vĩnh Phúc
131 295.350.000
511 268.500.000
3331 26.850.000
… … … … … … …
11/12 HĐ 707 11/12 Bán 500 thùng gạch lát
nền S100 cho công ty Cẩm
Phả
111 102.450.150
511 93.136.500
3331 9.313.650
… … … … … … …
Cộng lũy kế
từ đầu năm 300.801.986.850 300.801.986.850
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 6: ( Trích sổ cái năm 2018 )
Đơn vị : Công ty CPTM vận tải XNK Vũ Gia Mẫu số S03b – DNN
( Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC) Địa chỉ: số 36B Trực Cát–Phường Vĩnh
Niệm–Quận Lê Chân– Hải Phòng
SỔ CÁI
Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản : 511
Năm 2018 Đơn vị : đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK Nợ/C
ó
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D 2 3 4
Số dư đầu kỳ 04/12 HĐ 702 4/12 Bán 1000 thùng
gạch lát nền S100 , 500 thùng gạch
ốp chân tường cho công ty CPTM Vĩnh Phúc
131 268.500.000
… … … … … … …
11/12 HĐ 707 11/12 Bán 500 thùng gạch lát nền S100
cho công ty Cẩm Phả
111 93.136.500
… … … … … … …
31/12 PKT01 31/12 Kết chuyển doanh thu
911 50.036.012.094 Cộng lũy kế từ
đầu năm
50.036.012.094 50.036.012.094
2.2.2: Nội dung hạch toán kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty cổ phần