CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty CP vận tải Xây dựng
2.2.5. Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Vận
Biểu Số 2.19: Sổ cái 515 Đơn vị:. Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng
Home
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số S02c1-DNN (Ban hành theo Thông tư số
133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Năm 2018 Tên tài khoản: 515
Số hiệu: 272 NT Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKDU Số tiền
SH NT Nợ Có
- Số dư đầu kỳ
18/10 GBC 11 30/09 Lãi tiền Tháng 9 112 1.670.000
… … … …. …
24/11 GBC 21 30/10 Lãi tiền tháng 10 112 1.101.239
… … … ... ... … …..
25/12 KC 31
KC doanh thu hoạt động tài
chính
911
14.382.680 - Cộng số phát
sinh tháng 14.382.680 14.382.680 - Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng, nó phản ánh tình hình
kinh doanh của công ty trong năm là lãi hay lỗ. Kết quả này được phản ánh trên Báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo này rất quan trọng không chỉ cho nhà quản lý mà còn cho các đối tượng quan tâm khác: cục thuế, ngân hàng,...Vì vậy báo cáo phải được phản ánh một cách chính xác, kịp thời, toàn diện và khách quan.
Nội dung báo kết quả kinh doanh của công ty TNHH Vận Tải Xây Dựng Home.
- Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ - Kết quả hoạt động tài chính
- Kết quả hoạt động khác
Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty được xác định trong niên độ tài chính là một năm từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm theo quy định của Nhà nước và được thể hiện trên Báo cáo tài chính năm.
Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu kế toán
Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái các TK 911, TK 421, TK 511, TK 515, TK 632, TK 641, TK 642, , TK821.
Tài khoản sử dụng
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
- Các tài khoản có liên quan: TK 511, TK 515, TK 632, TK642, TK821.
Quy trình hạch toán
Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Trình tự hạch toán:
Cuối kỳ, tập hợp số liệu từ Sổ cái của các tài khoản và sổ sách có liên quan, kế toán hạch toán các bút toán kết chuyển thông qua việc lập Phiếu kế toan và xác định kết quả kinh doanh.
Sau đó căn cứ vào các phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, chi phí thuế TNDN kế toán vào sổ Nhật ký chung rồi vào Sổ cái các tài khoản: TK 911, TK 821, TK 421. Cuối kỳ căn cứ vào số liệu các sổ cái tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài chính.
Ví dụ minh họa: Cuối năm kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành lập các phiếu kế toán, Từ Phiếu kế toán ghi sổ nhật ký chung ,sau đó từ Sổ Nhật ký chung phản ánh sổ cái TK 911.
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát
sinh
Sổ cái TK 911, 821,421,...
Sổ Nhật ký chung Phiếu kế toán
Biểu số 2.20: Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng
Đơn vị:. Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home.
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng.
PHIẾU KẾ TOÁN Số 30
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Diễn giải
Tài khoản
Thành tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 8.512.724.799
Cộng 8.512.724.799
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 2.21: Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
Đơn vị:. Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home.
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng.
PHIẾU KẾ TOÁN Số 31
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Diễn giải
Tài khoản
Thành tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
515 911
14.382.680
Cộng 14.382.680
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 2.22: Phiếu kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán.
Đơn vị:. Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home.
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng.
PHIẾU KẾ TOÁN Số 32
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Diễn giải
Tài khoản
Thành tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 7.495.561.486
Cộng 7.495.561.486
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 2.23: Phiếu kế toán kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh.
Đơn vị:. Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home.
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng.
PHIẾU KẾ TOÁN Số 33
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Diễn giải
Tài khoản
Thành tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển chi phí quản lý kinh
doanh 911 642 364.862.451
Cộng 364.862.451
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 2.24: Phiếu kế toán xác định thuế TNDN.
Đơn vị:. Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home.
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng.
PHIẾU KẾ TOÁN Số 34
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Diễn giải
Tài khoản
Thành tiền
Nợ Có
1 Xác Định thuế TNDN phải nộp 821 3334 32.259.670
Cộng 32.259.670
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 2.25: Phiếu kế toán kết chuyển thuế.
Đơn vị:. Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home.
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng.
PHIẾU KẾ TOÁN Số 35
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Diễn giải
Tài khoản
Thành tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển thuế TNDN 911 821 32.259.670
Cộng 32.259.670
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 2.26: Phiếu Kế Toán Kết Chuyển Lãi
Đơn vị:. Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home.
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng.
PHIẾU KẾ TOÁN Số 36
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
STT Diễn giải
Tài khoản
Thành tiền
Nợ Có
1 Kết chuyển thuế TNDN 911 421 32.259.670
Cộng 32.259.670
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ kế toán kết chuyển, kế toán ghi vào sổ NKC. Từ sổ NKC kế toán ghi vào các sổ cái của các tài khoản liên quan:
Biểu số 2.27: Sổ Nhật Ký Chung.
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng
BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2018 Chứng từ Diễn giải
Đã Ghi
SC
STT dòng
SH
TK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D E G 1 2
... ... ... ... ... ... ... ...
PKC30 31/12 Kết chuyển doanh thu
911 8.512.724.799
511 8.512.724.799 PKC31 31/12
Kết chuyển doanh thu tài chính
911 14.382.680
515 14.382.680
PKC32 31/12 Kết chuyển giá vốn
911 7.495.561.486
632 7.495.561.486
PKC33 31/12
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911 364.862.451
642 364.862.451
PKC34 31/12 Xác định thuế TNDN
821 32.259.670
3334 32.259.670
PKC35
31/12
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
911 32.259.670
821 32.259.670
PKC36 31/12 Kết chuyển lãi
911 1.031.542.993
421 1.031.542.993
- Cộng số phát sinh
tháng
17.713.469.813 17.713.469.813 Cộng
Sổ này có...trang, đánh số từ trang 01 đến trang...
Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12 Năm 2018
Biểu số 2.28: Sổ Cái TK 911 Đơn vị:. Công ty Cổ Phần
Vận tải Xây dựng Home
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số S02c1-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Năm 2018 Số tài khoản: 911
Số hiệu: 266 NT Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKDU Số tiền
SH NT Nợ Có
- Số dư đầu kỳ 31/12 PKC30 31/12 Kết chuyển doanh
thu 511 8.512.724.799
31/12 PKC31 31/12 Kết chuyển DTTC 515 31.382.680 31/12 PKC32 31/12 Kết chuyển GVBH 632 7.495.561.486
31/12 PKC33 31/12 Kết chuyển CP
QLDN 642 311.382.680 31/12 PKC35 31/12 Kết chuyển CP thuế
TNDN 821 32.259.670
31/12 PKC36
31/12 Kết chuyển lãi 421 1.031.542.993
- Cộng số phát sinh 8.544.107.479 8.544.107.479 - Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng12 năm 2018 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biếu sô 2.29: Sổ cái TK 821 Đơn vị:. Công ty Cổ Phần
Vận tải Xây dựng Home
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số S02c1-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI Năm 2018 Số tài khoản: 821
Số hiệu: 267 NT
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKDU
Số tiền
SH NT Nợ Có
- Số dư đầu kỳ 31/12 PKT35 Xác định thuế
TNDN 3334 32.259.670 31/12 PKT36 Kết chuyển cp thuế
TNDN 911 32.259.670
- Cộng số phát sinh
tháng 32.259.670 32.259.670 - Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng12 năm 2018 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biếu sô 2.30: Sổ cái TK 421 Đơn vị:. Công ty Cổ Phần Vận tải Xây
dựng Home
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải
Phòng
Mẫu số S02c1-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI Năm 2018 Số tài khoản: 421
Số hiệu: 268 NT
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKDU
Số tiền
SH NT Nợ Có
- Số dư đầu kỳ 90.544.651
31/12 PKC36 31/12 Kết chuyển lãi 911 246.158.264
- Số dư cuối kỳ 336.702.915
Ngày 31 tháng12 năm 2018 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ số liệu trên sổ cái các tài khoản liên quan, cuối kỳ kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh cho năm 2018
Biểu số 2.31: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị:. Công ty Cổ Phần Vận tải Xây dựng Home
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng
Mẫu số : S02-DN
( (Ban hành theo QĐ 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018
Người nộp thuế : Công ty CP Vận Tải Xây Dựng Home.
Mã số thuế : 0201305851
Địa chỉ: Số 10 lô 1 Thượng Lý, Phường Thượng Lý, Quận Hồng Bàng, Hải Phòng.
Điện thoại: 0227329492
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết
minh Kỳ này Kỳ trước
(1) A B C 1 2
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 01 IV.08 8.512.724.799 8.450.752.219
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0
3
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10=01- 02)
10 8.512.724.799 7.934.724.799
4 Giá vốn hàng bán 11 7.495.561.486 7.250.323.169
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 1.017.073.313 684.401.630
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 14.382.680 17.753.396
7 Chi phí tài chính 22 0 0
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 0
8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 311.382.680 327.906.875
9
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30=20+21-22-24)
30 1.031.455.993 374.248.151
10 Thu nhập khác 31 0 0
11 Chi phí khác 32 0 0
12 Lợi nhuận khác
(40=31-32) 40 0 0
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế (50=30+40) 50 IV.09 1.031.455.993 374.248.151 14 Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp 51 32.259.670 31.581.375
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp(60=50-51) 60 999.196.323 342.666.776 Lập ngày 31 tháng 12 Năm 2018
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Mẫu số : S02-DN
( (Ban hành theo QĐ 48/2006QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ
trưởng BTC)