CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.1.4. Ví dụ minh họa
Ví dụ 1: Ngày 03/12/2018, theo hóa đơn GTGT số 0001659 vận chuyển hàng cho Công tyTNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco, tổng giá thanh toán 8.312.375 đồng , đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào hóa đơn số 0001659 (Biểu số 2.1), Giấy báo có ngày 3/12/2018 (Biểu số 2.2) kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.4). Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 511 (biểu số 2.5).
Ví dụ 2: Ngày 18/12/2018, công ty vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Sơn Trường theo HĐ GTGT 1714, chưa thanh toán.
Căn cứ vào hóa đơn số 0001714 (Biểu số 2.3) kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.4). Từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 511 (biểu số 2.5).
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0001659
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 3: Lưu nội bộ)
Ngày 03 tháng 12 năm 2018
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P Số: 0001659
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH Mã số thuế: 0201629253
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng Số tài khoản: 174575259 tại Ngân hàng TMCP Á Châu – PDG Hồng Bàng
Họ tên người mua hàng: Phạm Xuân Mỹ
Đơn vị: CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC TẾ GIMEXCO Mã số thuế: 0201287627
Địa chỉ: Số 531 Lê Thánh Tông - Phường Vạn Mỹ - Quận Ngô Quyền - Hải Phòng Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Số TK: 7380201008358 tại Ngân hàng Agribank
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1
Vận chuyển hàng theo HĐKT số 560/HĐKT ngày 27/11/2018
8.011.250
Cộng tiền hàng: 8.011.250
Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 801.125
Tổng cộng tiền thanh toán: 8.312.375 Viết bằng chữ: Tám triệu ba trăm mươi hai nghìn ba trăm bảy mươi năm đồng.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)
Biểu số 2.2: Giấy báo Có Ngân Hàng Á Châu
Chi nhánh: ACB – PGD Hồng Bàng
GIẤY BÁO CÓ Ngày: 03/12/2018
Mã GDV:
Mã KH:
Số GD: 5564
Kính gửi: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh Mã số thuế: 0201629253
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi CÓ: 174575259 Số tiền bằng số: 8.312.375
Số tiền bằng chữ: Tám triệu ba trăm mươi hai nghìn ba trăm bảy mươi năm đồng../
Nội dung: Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco thanh toán tiền vận chuyển hàng theo HĐ GTGT số 0001659.
Giao dịch viên Kiểm soát
Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0001714
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 3: Lưu nội bộ)
Ngày 18 tháng 12 năm 2018
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P Số: 0001714
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VẬN TẢI ĐỨC ANH Mã số thuế: 0201629253
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng Số tài khoản: 174575259 tại Ngân hàng TMCP Á Châu – PDG Hồng Bàng
Họ tên người mua hàng: Lý Minh Châu Đơn vị: CÔNG TY TNHH SƠN TRƯỜNG Mã số thuế: 0200414696
Địa chỉ: 325 Khu 6 - Phường Quán Toan - Quận Hồng Bàng - TP. Hải Phòng Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Số TK: 19127967579018 - Techcombank - CN Hồng Bàng
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1
Vận chuyển hàng theo HĐKT số 645/HĐKT ngày 15/12/2018
13.365.000
Cộng tiền hàng: 13.365.000
Thuế suất VAT: 10% Tiền thuế VAT: 1.336.500
Tổng cộng tiền thanh toán: 14.701.500 Viết bằng chữ: Mười bốn triệu bảy trăm linh một nghìn năm trăm đồng.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên)
Biểu 2.4:Trích sổ Nhật ký chung
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng
Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2018
Đơn vị tính: VNĐ Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu
TK đối ứng
Số phát sinh Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
…. …. ….. …. …..
2/11 PC450 2/11 Mua Ắc quy GS N200EC(12v200AH)
154 5.500.000 133 550.000
111 6.050.000
…. …. ….. …. …..
22/11 HĐ1450 22/11 Vận chuyển cho Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên
131 24.827.000
511 22.570.000
3331 2.257.000
…. …. ….. …. …..
3/12 HĐ1659
GBC03.12 3/12
Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco
112 8.312.375
511 8.011.250
3331 801.125
…. …. ….. ….
18/12 HĐ1714 18/12
Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Sơn Trường chưa thu tiền
131 14.701.500
511 13.365.000
3331 1.336.500
…. …. ….. ….
Cộng phát sinh 195.490.329.950 195.490.329.950
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.5: Trích Sổ cái TK 511
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất thương mại vận tải Đức Anh
Địa chỉ: Số 160 đường Cầu Bính - Phường Thượng Lý - Quận Hồng Bàng - Hải Phòng
Mẫu số S03b- DNN
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính) SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK đối
ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ
…. … …… …. … ….
22/11 HĐ1450 22/11 Tiền vận chuyển cho Công Ty Cổ Phần Mai Nguyên
131 22.570.000
…. …. …..
3/12 HĐ1659
GBC03.12 3/12
Tiền vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Quốc Tế Gimexco
112 8.011.250
…. …. ….. ….
18/12 HĐ1714 18/12
Vận chuyển hàng cho Công ty TNHH Sơn
Trường chưa thu tiền 131 13.365.000
…. …. ….. ….
31/12 PKT32 31/12 K/c doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ 911 8.740.236.985
Cộng SPS 8.740.236.985 8.740.236.985 Số dư cuối kỳ
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người đại diện theo pháp
luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2 Thực trạng công tác kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH sản