NOHIÊN cứu - TRAO ĐỒI
Hoàn thiện quy dịnh VỂ quản lý thuế thụi mọi diện tử:
Tổng cục Thuê tham ván công Sông DN
Ngày 19/3, Tổng cục Thuế đã tổ chức hội thảo “Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thưong mại điện tử (TMĐT), kinh doanh dựa trên nền tảng số của nhà cung cấp ở nước ngoài (NCCNN)” với sự tham dự của đại diện các tổ chức quốc tế, một số công ty kiểm toán và DN MTĐT.
► Bài & ânh: Hương Quỳnh
Hướng dẫn cụ thể về khai nộp thuế
Phátbiểukhai mạc, PhóTổng cục trưởng TổngcụcThuếVũ Xuân Bách cho biết, ngày 13/6/2019, Quốc hội đã thông qua LuậtQuản lý thuế số 38/2019/QH14;tiếpđó Chính phủ ban hành Nghị định
126/2020/NĐ-CP. Theonhiệm vụ được giao, Bộ Tài chính đã soạn thảothôngtưhướng dần thực hiện.
Trong đó, nội dung quan trọng là quảnlýthuế đối với hoạt động kinh doanh TMĐT và kinh doanh trên nền tảng số của NCCNN. Do TMĐT là lĩnh vực mới với nhiều vấn đề phứctạpnên Tổng cục Thuế mongmuốnnhậnđượcsự tham gia đónggópý kiến, traođổithẳng thắn từ các bên liên quan đểhoàn thiện các quyđịnh về quản lý thuế tại dự thảo thông tư. Từ đó, tạo điềukiện cho các NCCNNthực hiện tốt việc đăng ký, kê khai, nộp thuế.
Tại hội thảo, ông Lưu Đức Huy- Vụ trưởng Vụ Chính sách thuế (Tổngcục Thuế) cho biết, dự thảo
thông tưcó 1 chưong quy định về quảnlý thuế đối với hoạt động kinh doanh TMĐT,kinh doanh trênnền tảng số. Theo đó, hướng dẫn 2 trường hợp cụ thể về đăng ký, kê khai vànộp thuế đốivới NCCNN là trực tiếp, hoặc ủy quyền và không trựctiếp hoặc không ủy quyền.Đối với trườnghợp NCCNN trực tiếp hoặc ủy quyềnđăng ký, kê khai và nộpthuế, dựthảo cũngchia ra làm 2 trường họp cụthể làtrực tiếpvà ủy quyền. Đối với việc NCCNN trực tiếp đăng ký,kê khai vànộp thuế, dự thảokhôngyêucầu nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, mà tận dụng tốiđa các nguồn lực sằncó của NCCNN (như sử dụng tài khoảnngânhàng,email để thực hiện các thủ tục. về đăngkýthuế, NCNNN thựchiện đăng ký thuế lần đầu và được điều chỉnh hồ sơđăng ký thuế nếu có các thay đổi phát sinh, tuy nhiêncác thủtục nàysẽ được xác thực bằng mã xác thực giao dịch, không cần nộpbản cứng, vềkê khai thuế, NCCNNthực hiện
khai theo quý các khoản thuế TNDN, GTGT theo Thông tư 103/2014/TT-BTC đối với từng sản phẩm, dịch vụ áp dụng đối vớitổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam, hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Trường họp NCCNN cungcấp hàng hóa, thì chỉ phảikhai vànộp thuế TNDN (do thuế GTGT đã nộp tại khâu hải quan). Neu phát hiện sai sót, NCCNN được lập tờ khai mới (trường họp chưa đếnhạn nộpthuế) hoặc khai bổ sung nếu tăng, hoặc giảmsố thuếphải nộp (trường hợp đãhếthạn nộp thuế).
Đặc biệt,để tránh xảyratranh chấp giữacác nướctrongviệc xác định địa diêm nơi phát sinh giao dịch, dự thảo quy định nguyên tắc xác định doanh thu phát sinh tại Việt Nam để kêkhai,tính thuế dựa trên3 tiêu chílà thôngtin liên quan đếnthanhtoán,tình trạng cư trúvà thông tin truy cập, trong đó tiêu chí thông tin liên quanđếnthanh toán được ưutiên nhất. Neukhông thể thuthậpđượcthông tin thanh toán, thì 2 tiêu chí còn lại nếu chỉ đến ViệtNam, thì giaodịch đó được coi là phát sinh tại Việt Nam,
về nộp thuế, sau khinhận được mãđịnh danh khoảnphải nộp do cơ quan thuế quản lý trực tiếp thông báo, NCNNN sử dụng tài khoản ngânhàng đã đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện nộp thuế bằng đồng ngoại tệ, hoặcbằng đồng ViệtNam
6 Thué Nhà nước ♦ số 12 (839) - 2021
NGHIÊN CỨU - TRÀO ĐỎI
vào tài khoản thu NSNN theo hướng dẫn tại cổngthông tin điện tử của Tổng cục Thuế, trong đó đảmbảo ghi đúng mã định danh khoản phải nộp. Trường hợp NCCNN nộp thừa, thì đượcbùtrừ tự động với số thuế phải nộp ở kỳ kêkhai, nộp thuế tiếp theo. Neu NCCNN ủy quyền đăng ký, kê khaivà nộp thuế cho tổ chức, đại lýthuế, dự thảo quy địnhbênđược ủyquyềncó trách nhiệm thực hiện các thủ tục về thuế tương tự như NCCNN thựchiện trựctiếp.
Đối với trường họp NCCNN không trực tiếp, hoặc không ủy quyềnđăng ký, kêkhai và nộp thuế, thìtổchứcmua hàng hóa, dịch vụ của NCCNN có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho NCCNN. Trường hợp NCCNN đã thực hiện kê khai nộp thuế tạiViệt Namđối vớicác khoản doanh thu, thu nhập phát sinh khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho tổ chức tại Việt Nam, thì NCCNN phảithông báo cho tổ chức tại Việt Nam có mua hàng, dịch vụđể không thực hiện nghĩa vụ khấutrừnộp thay số thuếphải nộp. Neu, cá nhân cómua hàng hóa, dịch vụ củaNCCNN,thi ngân hàngthương mại,tổ chức cung ứng dịch vụtrunggian thanh toán có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay theo quy định tại Điểm a,Khoản3, Điều 30 Nghị định 126/2020/ND-CP.
Tổng cụcThuế sẽ phối hợp với cơ quan liên quanxác định, công bố tên, địa chi website của NCCNN chưađăng ký, kê khai và nộpthuế.
Trên cơ sở đó,Tổng cục Thuế thông báo chongânhàng thươngmại, tổ chức cungứng dịchvụ trung gian thanh toán để xác định tài khoản giao dịchcủa NCCNN và thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩavụ thuế.
Nếuthanh toán bằngthẻ, hoặccác hình thức khác, mà không thể khấu trừ, nộp thay, thì ngân hàngthương mại, tổchức cung cấpdịch vụtrung gian có trách nhiệmtheo dõi số tiền chuyểncho các NCCNN và địnhkỳ ngày thứ 10 hàng tháng gửi Tông cục Thuế theo mẫu.
Liên quan đến quản lý thuế đối với cánhân cư trútạiViệtNamcó
T
rước đó, trong2 ngày (16 và 17/3) Tổng cụcThuế đã tổ chứchội thảotrực tuyến lấy ý kiến về dự thảo thôngtưhướngdẫn một số điều của Luật Quản lý thụế số 38/2019/QH14 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP với cục thuếcác tỉnh, TP.Tại hội thảo, đại diện các cục thuế đã tậptrungcho ý kiếnvàomột số vấn đề như: quản lý thuế đốivới hoạt động kinh doanh thương mại điện từ; kiểm tra thuế;việc ápdụng thủtục thảo thuận song phương theo hiệpđịnhtránhđánh thuế hailầngiữa Việt Nam và các nước, vùng lãnh thổ(MAP); một số điểm mới về đồng tiền khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ và tỷ giáquyđối; khaithuế, phân bổ thuế; xửlýsố thuế nộp thừa, hoàn nộp thừa; hoàn thuế theo pháp luật thuế và tra soát...
Các ý kiến đónggóp sẽđược ban soạn thảo tổng hợp, tiếpthuđể hoàn chỉnhdựthảo.
phát sinh thu nhập từ kinh doanh thương mại điệntừ,tại hội thảo bà Nguyễn Thị LanAnh, Vụtrưởng VụDNvừa, nhỏ vàhộ kinhdoanh đã trình bàydựthảo thông tưquản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, trong đócó quy định cụ thể việc kê khai, cáchtính doanh thu, nộp thuế đối với trường hợp này.
Bổ sung thêm công cụ kiểmchứng giao dịch Tại hội thảo, đại diệncác đơn vị, chuyên gia đến từ các tổ chức quốc tế, công ty kiểm toán, DN kinh doanh thươngmại điệntử đã đóng góp ý kiến xung quanh các vấn đề về khấu trừthuế của cáccá nhân, tổ chức có mua hàng của NCCNN; cách tính thuế, phân bo nghĩa vụnộp thuế khi các côngty cóchi nhánhthuộc địa bàn khácvới trụsở chính;tráchnhiệmcủa các tổ chức có đăng ký áp dụng thù tục thỏa thuận songphương theohiệp địnhtránh đánh thuế hai lần...
Theo đại diệnNgân hàng Thế giớiông NguyễnViệt Anh, hiện nay phần lớn các giaodịch TMĐT, giao dịchkinh tếsố đượcthựchiện thông qua cácchợ điện tử,hoặc các nền tảngsổ. Số lượng các giao dịchnày tuy nhiều, nhưng giátrị từnggiao dịch thường nhỏ, vivậy, việcquản lý là thách thức đối với cơ quan thuế. Trong bổi cảnh này, nhiều quốc gia đã quy định, với các nhà cung cấp hoạt động trên các sàn TMĐT hoặc các nền tảng số, thì nghĩavụ kê khai, nộp thuế GTGT thuộc về các sàn TMĐThoặc các
nền tảng số để giúpgiảm gánh nặng tuân thủ đối với các nhàcung cấp, cũng như nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan quản lý thuế,về phía các sànTMĐT, hoặc các nền tảng số, dođa số hoạt động trên quy mô quốc tế, nên đã quen với quy địnhnày, vì vậyhọ rất hiểu và tuân thủ. Tuy nhiên, Tổng cục Thuế có thể cânnhắc áp dụngquy địnhnày đối với nhóm đối tượnglàcánhân, hộ kinh doanh cá thể trong nước hoạt độngtrên các sàn TMĐT,các nềntảng số trong và ngoài nước.
Liênquan đến quy định tổchức có mua hàng hóa, dịch vụ phải có nghĩavụ kê khai, khấutrừ vànộp thuếthaynếu NCCNN khôngthực hiện, ông Việt Anh cho rằng, để tăng tính khả thicủa quy định, Tổng cục Thuế cần cung cấp công cụ giúp tra cứu, kiểm chứng việc đăng ký của NCCNN với cơquanthuế Việt Nam. Theo đại diện Deloit Việt Nam, nóiđến TMĐTthì phạm vi đối tượngchịu thuếlà hàng hóa bán hàng quamạng làkhá rõ ràng.Vì vậy,nênchăng cần cócông thức để NCCNN cóthểtự tính số tiền thuế phảinộp. Bêncạnh đó, trong môi trường quốc tế, dự thảo nên cho phép lựa chọn loạitiền nộp thuếmà webbán hàng đang sửdụng để tạo thuận lợi cho các NCCNN...
Kết luận hội thảo, Phó Tổng cục trưởng Vũ XuânBách cho biết, cơ quansoạn thảo ghinhận toàn bộ ý kiến đóng góp của các đạibiểu. Đồng thời, sẽ tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện, đảm bảo chính sáchkhiban hành sẽ cótínhkhả thicaonhất ■ Số 12 (839) - 2021 ♦ Tĩỉỉỉé Nhà nưtìc 7
