A. LANDASAN TEORI
Sebelum memasuki sistem akuntansi penggajian yang diterapkan oleh perusahaan, terlebih dahulu perlu diuraikan tentang teori yang digunakan penulis sebagai landasan dalam membuat karya tulis.
a. Pengertian Sistem
Pengertian sistem menurut Mulyadi (2001) adalah sekelompok unsur yang erat berhubungan satu dengan yang lainnya, yang berfungsi untuk menangani dan memudahkan pekerjaan yang bersifat rutin dalam mencapai tujuan tertentu. Suatu sistem dikatakan baik apabila didalamnya terdapat prinsip-prinsip pengendalian intern yang apabila dilaksanakan dengan baik akan dapat mendorong terciptanya efisiensi operasi, melindungi kekayaan perusahaan dari pemborosan, kecurangan dan pencurian serta menjamin terciptanya data akuntansi yang tepat dan dapat dipercaya.
Menurut Romney & Bart (2003) sistem adalah rangkaian dari dua atau lebih komponen yang saling berhubungan, yang berinteraksi untuk mencapai suatu tujuan.
Menurut Widjajanto (2001) sistem adalah sesuatu yang memiliki bagian-bagian yang saling berinteraksi untuk tujuan tertentu melalui tiga tahapan tertentu, yaitu input, proses dan output.
commit to user
Dari pengertian dan definisi diatas dapat ditarik kesimpulan bahwa sistem adalah sekelompok unsur yang saling berhubungan dalam mencapai suatu tujuan tertentu.
b. Pengertian Prosedur
Pengertian prosedur menurut Mulyadi (2001) adalah suatu urutan kegiatan klerikal yang biasanya melibatkan beberapa orang didalam suatu departemen atau lebih yang dibuat untuk menjamin penanganan secara seragam transaksi perusahaan yang terjadi berulang-ulang.
Menurut Romney & Bart (2003) prosedur merupakan urutan kegiatan klerikal yang terdiri dari menulis, menggandakan, menghitung, memberi kode, mendaftar, memilih, memindah dan membandingkan.
Dari pengertian dan definisi diatas dapat diambil kesimpulan bahwa prosedur merupakan suatu urutan kegiatan klerikal yang terdiri dari menulis, menggandakan, menghitung, memberi kode, mendaftar, memilih, memindai dan membandingkan.
c. Pengertian Sistem Akuntansi
Pengertian sistem akuntansi menurut Mulyadi (2001) adalah organisasi formulir, catatan dan laporan yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan.
Menurut Widjajanto (2001) sistem akuntansi adalah berbagai dokumen, alat komunikasi, tenaga pelaksana dan berbagai laporan yang didesain untuk mentransformasikan data keuangan menjadi informasi
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
25
keuangan.
Dari pengertian dan definisi diatas maka dapat ditarik kesimpulan bahwa sistem akuntansi adalah berbagai dokumen, alat komunikasi, tenaga pelaksana dan berbagai laporan yang dikoordinasi untuk menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen.
d. Pengertian Sitem Pengendalian Intern
Agar suatu sistem dapat bekerja dengan baik dan menghasilkan informasi yang dapat dipercaya perlu dibentuk suatu pengendalian intern
untuk mencegah bebagai kemungkinan penyimpangan yang dilakukan oleh pengguna maupun pelaku sistem itu sendiri. America n Institute of
Certified Public Accountan (AICPA) mendefinisikan pengendalian intern
meliputi struktur suatu organisasi dan semua metode-metode yang terkoordinir serta ukuran-ukuran yang diterapkan di dalam suatu perusahaan untuk menjaga keamanan harta perusahaan, memeriksa ketepatan dan kebenaran data akuntansi, meningkatakan efisisensi operasi kegiatan, dan mendorong ditaatinya kebijaksanaan-kebijaksanaan manajemen yang telah ditetapkan. Menurut Mulyadi (2001) pengendalian intern memiliki empat unsur pokok yang mendukungnya, yaitu: struktur organisasi, sistem otorisasi dan prosedur pencatatan, praktek yang sehat dan karyawan yang cakapdan staff audit intern.
e. Pengertian Sistem Penggajian
Pengertian gaji menurut Mulyadi (2001) adalah pembayaran atas penyerahan jasa yang dilakukan oleh karyawan yang mempunyai jabatan manager dan tidak berdasarkan hari kerja, jam kerja, atau satuan produk
commit to user
yang dihasilkan oleh karyawan. Umumnya gaji dibayarkan tetap setiap bulan. Hal-hal yang terkait dengan sistem penggajian adalah :
1. Informasi yang diperlukan manajemen
Informasi yang diperlukan manajemen dari kegiatan penggajian dan pengupahan menurut Mulyadi (2001) adalah :
a) Jumlah biaya gaji dan upah yang menjadi beban perusahaan selama periode akuntansi tertentu.
b) Jumlah biaya gaji dan upah yang menjadi beban setiap pusat pertanggung jawaban selama periode akuntansi tertentu.
c) Jumlah gaji dan upah yang diterima setiap karyawan selama periode akuntansi tertentu.
d) Rincian unsur biaya gaji dan upah yang menjadi beban perusahaan dan setiap pusat pertanggungjawaban selama periode akuntansi tertentu.
2. Fungsi yang terkait
Fungsi yang terkait dalam Sistem Akuntansi penggajian menurut Mulyadi (2001) adalah :
a) Fungsi kepegawaian
Fungsi ini bertanggung jawab untuk mencari karyawan baru, menyeleksi calon karyawan, memutuskan penempatan karyawan baru, membuat surat keputusan tarif gaji dan upah karyawan, kenaikan pangkat dan golongan gaji, mutasi karyawan dan pemberhentian karyawan.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
27
Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyelenggarakan catatan waktu hadir bagi semua karyawan perusahaan. Sistem pengendalian intern yang baik mensyaratkan fungsi pencatatan waktu hadir karyawan tidak boleh dilaksanakan oleh fungsi operasi. Bagian ini dibawahi oleh departemen personalia dan umum.
c) Fungsi pembuat daftar gaji dan upah
Fungsi ini bertanggung jawab untuk membuat daftar gaji dan upah yang berisi penghasilan bruto yang menjadi hak dan berbagai potongan yang menjadi beban setiap karyawan selama jangka waktu pembayaran gaji dan upah.
d) Fungsi akuntansi
Dalam sistem akuntansi penggajian dan pengupahan, fungsi akuntansi bertanggung jawab untuk mencatat kewajiban yang timbul dalam hubungannya dengan pembayaran gaji dan upah karyawan. Fungsi ini yang menangani sistem akuntansi penggajian dan pengupahan yang berada ditangan : bagian utang, bagian kartu biaya dan bagian jurnal.
e) Fungsi keuangan
Fungsi ini bertanggung jawab untuk mengisi cek guna pembayaran gaji dan upah dan menguangkan cek tersebut ke bank. Uang tunai tersebut kemudian dimasukkan ke dalam amplop gaji dan upah setiap karyawan, untuk selanjutnya dibagikan kepada karyawan yang berhak menerimanya.
commit to user
3. Dokumen yang digunakan
Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penggajian dan pengupahan menurut Mulyadi (2001) adalah :
a) Dokumen pendukung perubahan gaji dan upah
Dokumen-dokumen ini umumnya dikeluarkan oleh fungsi kepegawaian berupa surat-surat keputusan yang bersangkutan dengan karyawan, seperti misalnya surat keputusan pengangkatan karyawan baru, kenaikan pangkat, perubahan tarif upah, penurunan pangkat, pemberhentian sementara dari pekerjaan, pemindahan dan lain sebagainya.
b) Kartu jam hadir
Dokumen ini digunakan oleh fungsi pencatat waktu untuk mencatat jam hadir setiap karyawan di perusahaan. Catatan jam hadir karyawan ini dapat berupa kartu hadir biasa, dapat pula berbentuk kartu hadir yang diisi dengan mesin pencatat waktu.
c) Kartu jam kerja
Dokumen ini digunakan untuk mencatat waktu yang dikonsumsi oleh tenaga kerja langsung pabrik guna mengerjakan pesanan tertentu. Dokumen ini diisi oleh mandor pabrik dan diserahkan ke fungsi pembuat daftar gaji dan upah untuk kemudian dibandingkan dengan kartu jam hadir, sebelum digunakan untuk distribusi biaya
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
29
upah langsung kepada setiap jenis produk atau pesanan. d) Daftar gaji dan daftar upah
Dokumen ini berisi jumlah gaji dan upah bruto setiap karyawan, dikurangi potongan-potongan berupa PPh Pasal 21, utang karyawan, iuran untuk organisasi karyawan dan lain sebagainya. e) Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah.
Dokumen ini merupakan ringkasan gaji dan upah per departemen, yang dibuat berdasarkan daftar gaji dan upah. Dalam perusahaan yang produksinya berdasarkan pesanan, rekap daftar upah dibuat untuk membebankan upah langsung dalam hubungannya dengan produk kepada pesanan yang bersangkutan.
f) Surat Pernyataan Gaji dan Upah
Dokumen ini dibuat oleh fungsi pembuat daftar gaji dan upah bersamaan dengan pembuatan daftar gaji dan upah. Dokumen ini dibuat sebagai catatan bagi setiap karyawan mengenai rincian gaji dan upah yang diterima setiap karyawan beserta berbagai potongan yang menjadi beban setiap karyawan.
g) Amplop Gaji dan Upah
Uang gaji dan upah karyawan diserahkan kepada setiap karyawan dalam amplop gaji dan upah. Di halaman muka amplop gaji dan upah setiap karyawan ini berisi informasi mengenai nama karyawan, nomor identifikasi karyawan dan jumlah gaji bersih yang diterima karyawan dalam bulan tertentu.
commit to user
h) Bukti Kas Keluar
Dokumen ini merupakan perintah pengeluaran uang yang dibuat oleh fungsi akuntansi kepada fungsi keuangan, berdasarkan informasi dalam daftar gaji dan upah yang diterima dari fungsi pembuat daftar gaji dan upah.
4. Catatan akuntansi yang digunakan
Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penggajian menurut Mulyadi (2001) adalah :
a) Jurnal Umum
Dalam pencatatan gaji dan upah, jurnal umum digunakan untuk mencatat distribusi biaya tenaga kerja ke dalam setiap departemen dalam perusahaan.
b) Kartu harga pokok produk
Catatan ini digunakan untuk mencatat upah tenaga kerja langsung yang dikeluarkan untuk pesanan tertentu.
c) Kartu biaya
Catatan ini digunakan untuk mencatat biaya tenaga kerja tidak langsung dan biaya tenaga kerja non produksi setiap departemen dalam perusahaan.
d) Kartu penghasilan karyawan
Catatan ini digunakan untuk mencatat penghasilan dan berbagai potongannya yang diterima oleh setiap karyawan. Informasi dalam
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
31
kartu penghasilan ini dipakai sebagai dasar penghitungan PPh Pasal 21 yang menjadi beban setiap karyawan. Kartu penghasilan karyawan ini juga digunakan sebagai tanda terima gaji dan upah karyawan dengan ditanda tanganinya kartu tersebut oleh karyawan yang bersangkutan.
5. Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi penggajian Dalam menjalankan suatu sistem diperlukan adanya suatu prosedur yang baik agar sistem operasional tersebut dapat mendukung operasional perusahaan untuk mencapai tujuan organisasi/perusahaan. Pada sistem penggajian, prosedur yang baik menjamin ketepatan pemberian gaji, sehingga tidak merugikan karyawan maupun perusahaan. Jaringan prosedur yang membentuk sistem penggajian menurut Mulyadi (2001) adalah :
a) Prosedur pencatatan waktu hadir
Prosedur ini bertujuan untuk mencatat waktu hadir karyawan. Pencatatan waktu hadir ini diselenggarakan oleh fungsi pencatat waktu dengan menggunakan daftar hadir.
b) Prosedur pembuatan daftar gaji
Dalam prosedur ini, fungsi pembuat daftar gaji membuat daftar gaji karyawan. Data yang dipakai sebagai dasar pembuatan daftar gaji adalah surat-surat keputusan mengenai pengangkatan karyawan baru, kenaikan pangkat, pemberhentian karyawan, penurunan
commit to user
pangkat, daftar gaji bulan sebelumnya dan daftar hadir. c) Prosedur distribusi biaya gaji
Dalam prosedur ini distribusi biaya gaji, biaya tenaga kerja didistribusikan kepada departemen-departemen yang menikmati manfaat tenaga kerja. Distribusi biaya tenaga kerja ini dimaksudkan untuk pengendalian biaya dan penghitungan harga pokok produk.
d) Prosedur pembayaran gaji
Prosedur pembayaran gaji melibatkan fungsi akuntansi dan fungsi keuangan. Fungsi akuntansi membuat perintah pengeluaran kas kepada fungsi keuangan untuk menulis cek guna pembayaran gaji. Fungsi keuangan kemudian menguangkan cek tersebut ke bank dan memasukkan uang ke amplop gaji.
B. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
Dalam menjalankan kegiatan usahanya, PT. Dan Liris melaksanakan sitem penggajian kepada karyawan sebagai timbal balik atas jasa yang telah diberikan kepada perusahaan. Selain memberikan gaji pokok, perusahaan juga memberikan upah lembur kepada para karyawan yang melakukan lembur diluar jam atau hari kerja. Pembayaran gaji kepada para karyawan biasanya dilakukan pada akhir bulan dengan cara mentransfer uang ke rekening masing-masing karyawan. Unsur yang
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
33
terkait dalam sistem penggajian PT. Dan Liris adalah :
a. Fungsi yang terkait dalam Sistem Penggajian PT Dan Liris
1. Fungsi kepegawaian
Fungsi ini berada di tangan bagian personalia upah, bertugas menyeleksi calon karyawan, membuat ketetapan tarif gaji karyawan, kenaikan pangkat, mutasi karyawan dan pemberhentian karyawan. Fungsi ini juga mempunyai hak untuk mengoreksi perhitungan gaji yang telah dilakukan oleh fungsi pembuat daftar gaji dan upah serta mengotorisasi dokumen pendukungnya.
2. Fungsi pencatat waktu
Fungsi ini berada di tangan personalia unit, bertugas untuk mencatat waktu hadir karyawan dengan menggunakan mesin absensi pegawai yang dipegang oleh personalia unit.
3. Fungsi pembuat daftar gaji dan upah
Fungsi ini berada di tangan bagian pa yroll, bertugas untuk menghitung penghasilan tiap karyawan dalam satu periode pembayaran gaji dengan menggunakan daftar gaji. Rekap daftar gaji yang telah dibuat harus diotorisasi oleh personalia upah. Hal ini dilakukan untuk mengoreksi perhitungan gaji yang telah dilakukan, apakah sudah sesuai dengan tarif yang telah ditetapkan.
4. Fungsi Anggaran
commit to user
memeriksa anggaran yang disiapkan untuk pembayaran gaji, serta membuat disposisi dan memintakan otorisasi ke direktur, kepala bagian, kepala seksi, dan staff.
5. Fungsi Pembukuan
Fungsi ini berada di tangan bagian akuntansi. Bagian ini mencatat biaya tenaga kerja ke kartu biaya sesuai dengan bukti kas keluar, bukti transfer bank dan laporan gaji karyawan.
6. Fungsi Keuangan
Fungsi ini berada di tangan bagian pa yroll, bertugas untuk melakukan pembayaran gaji karyawan pada waktu yang telah ditentukan. Pembayaran gaji karyawan dilakukan dengan cara mentransfer uang ke masing-masing rekening karyawan.
b. Dokumen yang digunakan dalam Sistem Penggajian PT Dan Liris
1. Rekap daftar hadir karyawan
Dokumen ini berisi jumlah hadir, jam datang, dan jam pulang karyawan. Dokumen ini digunakan sebagai dasar penentuan jumlah gaji yang akan dibayarkan kepada karyawan sesuai dengan jumlah kehadiran karyawan.
2. Rekapitulasi daftar gaji
Dokumen ini berisi ringkasan gaji per departemen yang dibuat berdasarkan rekap daftar hadir dan surat ketetapan tarif.
3. Disposisi gaji
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
35
diterjemahkan secara seksama dan ditindaklanjuti. Disposisi merupakan petunjuk singkat tentang tindak lanjut (penyelesaian) terhadap suatu urusan atau surat masuk. Disposisi dibuat oleh pimpinan untuk staf atau bawahan sesuai dengan bidang keahlian atau kewenangannya. Tujuan pembuatan disposisi ialah agar staff dapat menindaklanjuti atau menyelesaikan suatu urusan atau surat masuk sesuai dengan yang dikehendaki oleh pimpinan. Tindak lanjut dapat berupa surat balasan, tindakan-tindakan lain dalam rangka menyelesaikan urusan tersebut.
4. Laporan gaji karyawan
Dokumen ini berisi daftar gaji yang telah dibayarkan kepada karyawan.
5. Slip gaji
Dokumen ini berisi rincian gaji yang diterima oleh karyawan, seperti gaji pokok, tunjangan, lembur, potongan JHT (jaminan hari tua), potongan pajak, dan lain-lain.
6. Dokumen pendukung perubahan gaji
Dokumen ini terdiri dari : surat keputusan penerimaan karyawan, surat ketetapan tarif, surat penempatan tugas, memo penempatan tugas, daftar nama karyawan dan surat pengembalian tenaga kerja. Surat ketetapan tarif digunakan untuk menentukan besarnya gaji karyawan atas dasar golongan atau jangka waktu kerja.
commit to user
Yang dimaksud dengan dokumen pendukung lainnya adalah dokumen-dokumen yang mendukung absen karyawan, seperti surat ijin dokter, ijin resmi, dan lain-lain.
c. Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Sistem Penggajian PT Dan
Liris
1. Kartu biaya
Catatan ini digunakan untuk mencatat biaya tenaga kerja langsung dan biaya tenaga kerja non produksi dalam setiap departemen pada
perusahaan.
2. Jurnal pengeluaran kas
Catatan ini digunakan untuk mencatat kas yang dikeluarkan oleh perusahaan.
d. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Penggajian di PT Dan
Liris
1. Prosedur pencatatan waktu hadir
1) Personalia upah membuat daftar nama karyawan dan surat ketetapan tarif.
2) Personalia upah menyerahkan daftar nama karyawan ke personalia unit dan surat ketetapan tarif ke bagian pa yroll.
3) Personalia unit membuat rekap daftar hadir karyawan sesuai dengan mesin absen.
4) Rekap daftar hadir karyawan diotorisasi oleh kepala personalia unit dan kepala bagian unit.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
37
5) Rekap daftar hadir karyawan yang sudah ditanda tangani kemudian dikirimkan ke bagian pa yroll.
6) Daftar nama karyawan diarsipkan berdasarkan abjad.
2. Prosedur pembuatan daftar gaji
1) Bagian pa yroll menerima surat ketetapan tarif dari personalia upah. 2) Bagian pa yroll menerima rekap daftar hadir karyawan dari
personalia unit.
3) Bagian pa yroll mengecek rekap daftar hadir karyawan melalui komputer.
4) Bagian pa yroll membuat rekap daftar gaji sesuai dengan surat ketetapan tarif dan rekap daftar hadir karyawan.
5) Rekap daftar gaji dikirimkan ke personalia upah. 6) Surat ketetapan tarif diarsip berdasarkan nomor urut. 7) Rekap daftar hadir diarsip berdasarkan tanggal.
8) Personalia upah memeriksa perhitungan rekap daftar gaji dan mengotorisasinya.
9) Rekap daftar gaji dikirimkan ke bagian anggaran untuk dimintakan disposisi gaji.
3. Prosedur pembuatan disposisi
1) Bagian anggaran menerima rekap daftar gaji karyawan. 2) Bagian anggaran mengecek anggaran untuk gaji karyawan. 3) Bagian anggaran membuat disposisi gaji.
commit to user
4) Disposisi gaji dimintakan otorisasi ke direktur utama, kepala bagian, kepala seksi, dan staff.
5) Disposisi yang telah disetujui dikirim ke personalia upah. 6) Rekap daftar gaji diarsip berdasarkan tanggal.
4. Prosedur pembuatan laporan gaji karyawan
1) Personalia upah menerima disposisi yang telah disetujui.
2) Berdasarkan disposisi yang telah disetujui, personalia upah membuat laporan gaji karyawan rangkap 2.
3) Laporan gaji karyawan rangkap 1 dikirim ke bagian pa yroll. 4) Laporan gaji karyawan rangkap 2 dikirim ke bagian akuntansi. 5) Disposisi diarsip berdasarkan nomor.
5. Prosedur pendistribusian gaji dan pembuatan bukti kas keluar 1) Bagian pa yroll menerima laporan gaji pegawai rangkap 1.
2) Berdasarkan laporan gaji pegawai, bagian pa yroll mentransfer uang ke masing-masing rekening karyawan untuk pembayaran gaji.
3) Bagian pa yroll membuat bukti kas keluar rangka 2 . 4) Bukti kas keluar diotorisasi kepala bagian dan staff.
5) Bukti kas keluar rangkap 1 dan bukti transfer bank dikirim ke bagian akuntansi.
6) Bukti kas keluar rangkap 2 dikirim ke personalia upah. 7) Laporan gaji pegawai diarsip berdasarkan tanggal.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
39
6. Prosedur pencatatan
1) Bagian akuntansi menerima laporan gaji karyawan rangkap 2 dari personalia upah.
2) Bagian akuntansi mencocokan laporan gaji karyawan rangkap 2, bukti kas keluar, dan bukti transfer bank.
3) Bagian akuntansi mencatat ke dalam kartu biaya dan jurnal kas keluar.
4) Bukti kas keluar rangkap 1 diarsip berdasarkan nomor.
5) Laporan gaji karyawan dan bukti transfer bank dan diarsip berdasarkan tanggal.
7. Prosedur pembuatan slip gaji
1) Personalia upah menerima bukti kas keluar rangkap 2. 2) Personalia upah membuat slip gaji karyawan.
3) Bukti kas keluar rangkap 2 diarsip berdasarkan nomor.
4) Slip gaji karyawan dikirimkan ke personalia unit untuk kemudian diserahkan dan ditandatangani oleh karyawan.
5) Slip gaji yang sudah ditandatangani diserahkan kepada karyawan.
e. Bagan Alir
Bagan alir prosedur yang membentuk sistem penggajian pada PT Dan Liris adalah sebagai berikut :
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id commit to user 41 1 Personalia Unit Membuat RDH DNK RDH RDH diotorissasi kepala bagian dan staff RDH 3 A 11 Slip gaji Slip gaji ditandatan gani karyawan Slip gaji selesai Slip gaji diserahkan pada karyawan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
43
commit to user T
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
45
Keterangan :
DNK : Daftar Nama Karyawan SKT : Surat Ketetapan Tarif RDG : Rekap Daftar Gaji RDH : Rekap Daftar Hadir LGK : Laporan Gaji Karyawan BKK : Bukti Kas Keluar JKK : Jurnal Kas Keluar
C. Evaluasi Sistem Penggajian pada PT Dan Liris
a. Fungsi yang Terkait
Menurut Mulyadi (2001) fungsi pembuat daftar gaji dan upah harus terpisah dari fungsi keuangan, selain itu fungsi pencatat waktu hadir harus terpisah dari fungsi operasi. Dalam pelaksanaan sistem penggajian pada PT. Dan Liris telah sesuai dengan manual sistem PT. Dan Liris. Fungsi yang terkait dalam sistem penggajian pada PT. Dan Liris yaitu fungsi kepegawaian yang dilakukan oleh bagian personalia upah, fungsi keuangan yang dilakukan oleh pa yroll, fungsi pembuatan daftar gaji dan upah yang dipegang oleh bagaian pa yroll, fungsi pencatat waktu hadir yang dilakukan oleh bagian personalia unit, dan fungsi anggaran yang dipegang oleh bagian anggaran.
Sistem penggajian pada PT. Dan Liris telah memisahkan fungsi pencatat waktu hadir dengan fungsi pembuat daftar gaji. Dengan adanya
commit to user
pemisahan fungsi tersebut, dampak bagi PT. Dan Liris yaitu dapat menghindari terjadinya kecurangan dan dapat menciptakan interna l check
antar unit pelaksanaan. Akan tetapi PT. Dan Liris belum memisahkan antara fungsi keuangan dan fungsi pembuatan daftar gaji dan upah. Hal ini akan menjadi celah terjadinya kecurangan yang dilakukan oleh karyawan dalam pembayaran gaji.
Pada fungsi pencatat waktu hadir, belum adanya petugas pengawas khusus yang mengawasi mesin pencatat waktu. Hal ini akan beresiko terjadinya kecurangan yang dilakukan pegawai dalam melakukan absensi.
b. Dokumen yang Digunakan
Menurut Mulyadi (2001) daftar gaji dan upah harus diotorisasi oleh fungsi personalian. Dokumen yang digunakan dalam sistem penggajian pada PT. Dan Liris yaitu rekapitulasi daftar hadir karyawan, rekapitulasi daftar gaji, disposisi gaji, laporan gaji karyawan, slip gaji, dokumen