BAB III LANDASAN TEORI DAN PEMBAHASAN
B. Pembahasan
1. Analisis Pelaksanaan Prosedur Penerimaan dan Pengolahan SPT Tahunan Lebih
a. Penerimaan SPT Tahunan PPh.
Pelaksanaan prosedur penerimaan SPT Tahunan PPh di KPP Pratama Ponorogo
secara umum dilaksanakan sesuai dengan peraturan. Pelaksanaan penerimaan dan
pengolahan SPT Tahunan PPh sampai dengan tahun 2011 mengacu kepada SOP DJP
dalam KEP-14/PJ/2008. Prosedur yang sebelumnya kurang pro aktif karena petugas
hanya menunggu Wajib Pajak untuk mengumpulkan berkas SPT di kantor pajak.
Prosedur yang berbeda diaplikasikan sesuai dengan petunjuk teknis dalam Surat
Edaran Nomor SE-103/PJ/2011 mulai tahun 2012 dengan sistem drop box. Kotak-
kotak dan petugas pajak ditempatkan di tempat umum yang sering dikunjungi
masyarakat. Hal ini terbukti efektif meningkatkan jumlah penerimaan SPT hingga
lebih dari 20%.
Petunjuk teknis yang berubah mengisyaratkan sumber daya yang lebih banyak
untuk ditempatkan pada bidang pelayanan, sehingga pembentukan Satgas oleh Kepala
Kantor telah sesuai dengan peraturan yang berlaku. Sayangnya, belum ada kriteria
yang jelas mengenai kompetensi petugas yang ditunjuk dari sub bidang lain. Petugas
bekerja berdasarkan nota dinas Kepala KPP untuk bertugas sesuai fungsi yang tertulis
dalam petunjuk teknis. KPP Pratama Ponorogo sendiri melibatkan pegawai magang
dan honorer untuk menjadi petugas drop box. Sistem memang dapat berjalan, namun
seharusnya standar kompetensi diaplikasikan untuk mengurangi resiko kesalahan
Pengawasan dan kegiatan evaluasi kinerja petugas masih kurang memadai. Tidak
ada pihak yang secara fungsi bertugas memonitor aktivitas petugas di tempat-tempat
drop box yang terpisah. Sistem reward and punishment maupun kompensasi bagi
pegawai lembur juga belum diatur secara jelas. Hal ini menimbulkan masalah karena
pegawai kemudian tidak termotivasi untuk bekerja semaksimal mungkin dan
berakibat pada target kerja yang tidak tercapai.
Aplikasi tiket drop box lokal yang digunakan oleh KPP Pratama Ponorogo
merupakan suatu bentuk kreativitas yang patut diapresiasi. Tiket drop box, menurut
petunjuk teknis hanya dicetak secara manual, namun dengan adanya aplikasi ini
terbukti dapat mengurangi waktu pemprosesan, human error, dan kasus double entry
SPT. Sistem ini telah berjalan dengan baik, namun akan lebih baik lagi apabila sistem
divalidasi terlebih dahulu oleh petugas dari pusat untuk memastikan kehandalannya.
b. Perekaman SPT Tahunan PPh.
Kegiatan perekaman diawali dengan mengecek kesesuaian Lembar LPAD
(Lembar Pengolahan Arus Dokumen) dengan berkas SPT Tahunan. LPAD yang
dicetak petugas TPT adalah halaman kontrol langkah pengolahan SPT. Halaman ini
mudah terlepas karena hanya disatukan dengan stapler. Beberapa LPAD memiliki
tulisan tidak jelas karena masalah tinta ataupun penempatan kertas yang tidak lurus
dengan mesin pencetak. Proses error juga sering terjadi karena overload data dan
koneksi LAN (Local Area Network) antar pengguna yang memang sering bermasalah.
SPT selanjutnya dilimpahkan ke bagian PDI untuk dilakukan perekaman ke dalam
kelancaran sistem aplikasi perekaman SPT. Dengan terbitnya Surat Edaran Direktur
Jenderal Pajak Nomor SE-80/PJ/2011 tanggal 31 Oktober 2011 yang menjadi dasar
perintah percepatan pelaksanaan perekaman Surat Pemberitahuan (SPT), setiap
Kantor Pelayanan Pajak perlu untuk membentuk sebuah Tim Percepatan Perekaman
SPT. Sayangnya, himbauan percepatan ini tidak diimbangi dengan kemudahan sistem
perekaman yang dimiliki.
KPP Pratama Ponorogo yang sedang dalam masa transisi perubahan sistem dari
SIPMOD menuju penggunaan aplikasi Sistem Informasi Direktorat Jenderal Pajak
(SIDJP) mengalami proses adaptasi yang kompleks. Penggunaan aplikasi SIDJP
diharapkan mampu mempermudah proses bisnis di KPP Pratama termasuk dalam
perekaman SPT. Namun pada kenyataan, penggunaan aplikasi perekaman SPT SIDJP
di seksi PDI masih memberikan banyak kendala, seperti seringnya aplikasi SIDJP
error dan cara input data yang rumit dibandingkan dengan SIPMOD, sehingga
menghambat proses perekaman SPT Tahunan. Permasalahan dan kendala yang
ditemukan pada proses migrasi SIPMOD menuju SIDJP, adalah sebagai berikut:
1)Kendala proses perekaman SPT Tahunan terbagi menjadi dua, yaitu:
a) Pada perekaman SPT Tahunan 1770SS, nama dan NPWP Wajib Pajak yang
muncul pada saat proses “validasi” dan “simpan”, seringkali berbeda dengan Nama dan NPWP Wajib Pajak yang SPT-nya sedang direkam saat itu.
Akibatnya SPT WP tersebut tidak dapat dilanjutkan ke proses “validasi” dan “simpan.” Setelah itu, jika dilihat pada menu monitoring, SPT Tahunan tersebut dinyatakan “SPT Tahunan OP SS belum selesai direkam,” meskipun pada kenyataannya SPT telah melalui proses perekaman.
b) Untuk perekaman SPT Tahunan 1770, proses “simpan” lampiran I selalu gagal dan mengakibatkan munculnya pesan error, sehingga sampai saat ini belum
dapat dilakukan perekaman SPT Tahunan 1770 di KPP Pratama Ponorogo.
2)Proses perekaman SPT Tahunan di SIDJP yang kurang user friendly, apabila
dibandingkan dengan SIPMOD seperti yang tercantum dalam Tabel 3.1.
Tabel 3.1 Perbandingan Penggunaan SIPMOD dan SIDJP
No Uraian SIPMOD SIDJP
1 Perekaman
tahun pajak
Kolom kosong yang harus diisi
angka tahun pajak bisa
dilakukan dengan keyboard
Kolom tahun telah ada default
tahun pajak 2009. Apabila akan mengganti, harus memindahan
cursor dengan mouse
2 Monitoring SPT unbalance
Langsung dapat diidentifikasi
penyebab unbalance oleh
perekam/ OC/ kasi PDI
Identifikasi unbalance oleh Kasi PDI, dan sering muncul error
dalam proses identifikasinya
3 Upload data
perekaman SPT
Tidak ada Ada pemberitahuan SPT belum
upload, namun aplikasi tidak memberikan akses untuk tindakan atas SPT tersebut
4 Jumlah SPT
terekam
Data tersaji real time Data tidak real time
5 Account User untuk
percepatan perekaman SPT
Pegawai dari seksi lain dapat membantu proses percepatan perekaman SPT dengan diberi wewenang perekaman SPT di SIPMOD oleh OC
Pegawai seksi lain tidak dapat
membantu proses percepatan
perekaman SPT karena
kewenangan akses SIDJP harus sesuai data kepegawaian SIKKA
6 Salah rekam OC dapat langsung
memperbaikinya saat itu juga
Dilaporkan ke
[email protected], jangka waktu penyelesaian tidak pasti. Sumber: Berita Acara Pendampingan Migrasi SIDJP
3) Data AR tiap Wajib Pajak yang terdapat di dalam SIDJP KPP Pratama Ponorogo
masih belum sesuai dengan data yang telah dikirimkan KPP Pratama Ponorogo
kepada Tim Migrasi pada saat back up data untuk migrasi.
Penggunaan sumber daya out sourcing yang membantu proses perekaman, jelas
melanggar peraturan meskipun dengan alasan percepatan perekaman. Hal ini beresiko
tinggi, mengingat informasi Wajib Pajak seharusnya menjadi rahasia instansi sesuai
Undang-Undang. Username dan password dari pegawai aktif bisa dimanfaatkan
pihak-pihak bertanggungjawab untuk mengakses informasi-informasi lain yang
seharusnya hanya diakses oleh pegawai resmi kantor pajak.
c. Penyelesaian SPT Tahunan PPh Lebih atau Kurang bayar
SPT yang kurang lengkap atau bermasalah dilimpahkan kepada Account
Representatives dan Fungsional Pemeriksa untuk diteliti dan diklarifikasi kepada
Wajib Pajak lebih lanjut. Jumlah Account Representatives yang sangat terbatas
memaksa Fungsional Pemeriksa untuk juga diberdayakan sebagai peneliti. Hal ini
tidak sesuai dengan aturan yang berlaku di mana Fungsional Pemeriksa seharusnya
hanya melakukan pemeriksa lanjutan dari SPT Lebih Bayar atau SPT Rugi setelah
diteliti Account Representatives. Aktivitas seperti ini mengakibatkan potensi
penyimpangan, seperti manipulasi kesalahan Wajib Pajak yang berhubungan dengan
pemeriksa, pembetulan kesalahan untuk menghindari pekerjaan berat setelah
penelitian, dan sebagainya.
Kendala dalam proses penelitian di antaranya adalah penggunaan aplikasi SIDJP.
Aplikasi yang relatif baru ini menghambat Account Representatives untuk segera
adaptasi untuk menggunakan teknologi baru dan menghadapi masalah koneksi yang
sering terjadi. Account Representatives sering tidak menemukan data yang diinginkan
karena migrasi sistem yang belum sepenuhnya sempurna.
Account Representatives menerbitkan Surat Himbauan jika pada proses
penelitian, ditemukan kesalahan matematis SPT Wajib Pajak. Kebiasaan di KPP
Pratama Ponorogo yang tidak menghimbau kesalahan Wajib Pajak kecil merupakan
suatu hal yang seharusnya tidak terjadi. Meskipun jumlah nominal kesalahan tidak
signifikan, namun toleransi kesalahan akan mengakibatkan kebiasaan yang buruk
dalam melaporkan pajak di tahun-tahun berikutnya. Potensi pajak sekecil apapun
harus dimanfaatkan secara maksimal dengan mengacu sepenuhnya kepada peraturan.
Jumlah SPT Tahunan PPh Lebih Bayar di KPP Pratama Ponorogo sangat kecil.
Salah satu alasan Wajib Pajak cenderung membuat SPT Tahunan PPh nya menjadi
Nihil adalah untuk menghindari pemeriksaan, sebab bila perhitungan Wajib Pajak
salah akan terancam sanksi. Proses pemeriksaan yang memerlukan waktu lama karena
keterbatasan akses profil Wajib Pajak juga patut dibenahi. Diperlukan sistem yang
ideal dan sederhana, agar Wajib Pajak tidak cenderung memanipulasi bahkan berlaku
tidak jujur dalam melaporkan keadaan keuangannya .
Adapun masalah seperti Fungsional Pemeriksa yang mengusulkan Wajib Pajak
bermasalah juga tidak seharusnya terjadi. Alasan untuk membantu Account
Representatives atau mempercepat proses pemeriksaan, tidak dapat dibenarkan sesuai
peraturan. Bagaimanapun, dalam sebuah organisasi telah dibagi fungsi dan deskripsi