Analisis Data

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

B. Analisis Data

Berikut ini langkah-langkah yang dilakukan penulis untuk menjawab

rumusan masalah, dengan menindak lanjuti teknis analisi data yang terdapat

pada Bab III.

1. Untuk menjawab apakah penghitungan PPN yang dilakukan oleh PT.

Kumkang Label Indonesia sudah benar berdasarkan peraturan

perundang-undangan tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa

dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, maka dilakukan dengan

langkah-langkah sebagai berikut:

a. Penghitungan Pajak Keluaran dan Pajak Masukan yang telah

dilakukan oleh PT. Kumkang Label Indonesia.

PT. Kumkang Label Indonesia merupakan perusahaan yang

bergerak di bidang industri penyablonan dan percetakan label yang

berdasarkan ketentuan Direktorat Jenderal Pajak terdaftar sebagai

PKP dengan NPWP 31.303.957.0-413.000. Sebagai Pengusaha Kena

Pajak (PKP) PT. Kumkang Label Indonesia menghitung sendiri

besarnya pajak yang terutang untuk setiap masa pajaknya. Tabel 5.1,

tabel 5.2, dan tabel 5.3 adalah uraian data penghitungan Pajak

Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia untuk Masa Pajak

September, Oktober, dan November 2012.

Tabel 5.1 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012

Tanggal ^{Kode dan No Seri}

Faktur ^{Nama Pembeli Jumlah Harga Jual Kurs DPP PPN (10%)}

04/09/12 010.000.12.00000115 ^{PT. PAXAR INDONESIA} $ 1.886,94 ^{Rp 9.565} Rp 18.048.581 Rp 1.804.858

05/09/12 010.000.12.00000116 ^{PT. PAXAR INDONESIA Rp 1.289.712} Rp 1.289.712 Rp 128.971

05/09/12 010.000.12.00000117 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 715,27 Rp 9.565} Rp 6.841.558 Rp 684.156

05/09/12 010.000.12.00000118 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 415,50 Rp 9.565} Rp 3.974.258 Rp 397.426

06/09/12 010.000.12.00000119 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 1.691,11 Rp 9.565} Rp 16.175.467 Rp 1.617.547

07/09/12 010.000.12.00000120 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 35,18 Rp 9.565} Rp 336.497 Rp 33.650

10/09/12 010.000.12.00000121 ^{PT. MIDAS INDONESIA $ 21.560.000} Rp 21.560.000 Rp 2.156.000

10/09/12 010.000.12.00000122 ^{PT. MIDAS INDONESIA $ 3.043.260} Rp 3.043.260 Rp 304.326

10/09/12 010.000.12.00000123 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 69,94 Rp 9.579} Rp 669.955 Rp 66.996

11/09/12 010.000.12.00000124 ^{PT. JSKI INDONESIA $ 947,70 Rp 9.579} Rp 9.078.018 Rp 907.802

11/09/12 010.000.12.00000125 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 2.227,95 Rp 9.579} Rp 21.341.533 Rp 2.134.153

12/09/12 010.000.12.00000126 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 4.338,15 Rp 9.579} Rp 41.555.139 Rp 4.155.514

13/09/12 010.000.12.00000127 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 3.289,69 Rp 9.579} Rp 31.511.941 Rp 3.151.194

14/09/12 010.000.12.00000128 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 1.753,43 Rp 9.579} Rp 16.796.106 Rp 1.679.611

14/09/12 010.000.12.00000129 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 402,50 Rp 9.579} Rp 3.855.548 Rp 385.555

15/09/12 010.000.12.00000130 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 82,25 Rp 9.579} Rp 787.873 Rp 78.787

15/09/12 010.000.12.00000131 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 350,00 Rp 9.579} Rp 3.352.650 Rp 335.265

17/09/12 010.000.12.00000132 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 612,50 Rp 9.583} Rp 5.869.588 Rp 586.959

18/09/12 _{010.000.12.00000133} PT. PAXAR INDONESIA $ 1.362,58 Rp 9.583 _{Rp 13.057.604 Rp 1.305.760}

18/09/12 _{010.000.12.00000134} PT. PAXAR INDONESIA $ 700,00 Rp 9.583 _{Rp 6.708.100 Rp 670.810}

Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia

Tabel 5.1 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012 (Lanjutan)

Tanggal ^{Kode dan No Seri}

Faktur ^{Nama Pembeli Jumlah Harga Jual Kurs DPP PPN (10%)}

19/09/12 _{010.000.12.00000135} PT. PAXAR INDONESIA $ 1.158,04 Rp 9.583 _{Rp 11.097.497 Rp 1.109.750}

19/09/12 _{010.000.12.00000136} PT. PAXAR INDONESIA $ 525,00 Rp 9.583 _{Rp 5.031.075 Rp 503.108}

20/09/12 _{010.000.12.00000137} PT. PAXAR INDONESIA $ 3.680,41 Rp 9.583 _{Rp 35.269.369 Rp 3.526.937}

20/09/12 _{010.000.12.00000138} PT. PAXAR INDONESIA $ 525,00 Rp 9.583 _{Rp 5.031.075 Rp 503.108}

21/09/12 _{010.000.12.00000139} PT. PAXAR INDONESIA $ 1.377,65 Rp 9.583 _{Rp 13.202.020 Rp 1.320.202}

21/09/12 _{010.000.12.00000140} PT. PAXAR INDONESIA $ 910,00 Rp 9.583 _{Rp 8.720.530 Rp 872.053}

24/09/12 _{010.000.12.00000141} PT. PAXAR INDONESIA $ 2.850,65 Rp 9.533 _{Rp 27.175.246 Rp 2.717.525}

24/09/12 _{010.000.12.00000142} PT. PAXAR INDONESIA $ 787,50 Rp 9.533 _{Rp 7.507.238 Rp 750.724}

24/09/12 _{010.000.12.00000143} PT. PAXAR INDONESIA $ 19,81 Rp 9.533 _{Rp 188.849 Rp 18.885}

25/09/12 _{010.000.12.00000144} PT. MIDAS INDONESIA Rp 62.520.000 _{Rp 62.520.000 Rp 6.252.000}

25/09/12 _{010.000.12.00000145} PT. PAXAR INDONESIA $ 2.003,57 Rp 9.533 _{Rp 19.100.033 Rp 1.910.003}

25/09/12 _{010.000.12.00000146} PT. PAXAR INDONESIA $ 193,38 Rp 9.533 _{Rp 1.843.492 Rp 184.349}

26/09/12 010.000.12.00000147 ^{PT. JSKI INDONESIA $ 1.266,42 Rp 9.533} Rp 12.072.782 Rp 1.207.278

26/09/12 010.000.12.00000148 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 1.450,78 Rp 9.533} Rp 13.830.286 Rp 1.383.029

26/09/12 010.000.12.00000149 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 556,50 Rp 9.533} Rp 5.305.115 Rp 530.511

27/09/12 010.000.12.00000150 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 2.120,03 Rp 9.533} Rp 20.210.246 Rp 2.021.025

27/09/12 010.000.12.00000151 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 385,00 Rp 9.533} Rp 3.670.205 Rp 367.021

28/09/12 010.000.12.00000152 ^{PT. DASA WINDU AGUNG Rp 2.000.000} Rp 2.000.000 Rp 200.000

28/09/12 010.000.12.00000153 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 2.413,59 Rp 9.533} Rp 23.008.753 Rp 2.300.875

28/09/12 010.000.12.00000154 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 944,65 Rp 9.533} Rp 9.005.348 Rp 900.535

28/09/12 010.000.12.00000155 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 581,70 Rp 9.533} Rp 5.545.346 Rp 554.535

Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia

Tabel 5.1 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012 (Lanjutan)

Tanggal ^{Kode dan No Seri}

Faktur ^{Nama Pembeli Jumlah Harga Jual Kurs DPP PPN (10%)}

29/09/12 010.000.12.00000156 PT. MIDAS INDONESIA Rp 41.764.000 Rp 41.764.000 Rp 4.176.400

JUMLAH Rp 558.951.893 Rp 55.895.189

Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia

Tabel 5.2 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012

Tanggal ^{Kode dan No Seri}

Faktur ^{Nama Pembeli Jumlah Harga Jual Kurs DPP PPN (10%)}

01/10/12 _{010.000.12.00000157} PT. PAXAR INDONESIA $ 1.870,93 Rp 9.585 _{Rp 17.932.864 Rp 1.793.286}

01/10/12 _{010.000.12.00000158} PT. PAXAR INDONESIA $ 750,15 Rp 9.585 _{Rp 7.190.188 Rp 719.019}

02/10/12 _{010.000.12.00000159} PT. PAXAR INDONESIA $ 3.231,38 Rp 9.585 _{Rp 30.972.777 Rp 3.097.278}

02/10/12 _{010.000.12.00000160} PT. PAXAR INDONESIA $ 763,28 Rp 9.585 _{Rp 7.316.039 Rp 731.604}

04/10/12 _{010.000.12.00000161} PT. PAXAR INDONESIA $ 3.251,88 Rp 9.585 _{Rp 31.169.270 Rp 3.116.927}

04/10/12 _{010.000.12.00000162} PT. PAXAR INDONESIA $ 424,38 Rp 9.585 _{Rp 4.067.682 Rp 406.768}

05/10/12 _{010.000.12.00000163} PT. PAXAR INDONESIA $ 893,89 Rp 9.585 _{Rp 8.567.936 Rp 856.794}

08/10/12 _{010.000.12.00000164} PT. MIDAS INDONESIA Rp 41.764.000 _{Rp 41.764.000 Rp 4.176.400}

08/10/12 _{010.000.12.00000165} PT. PAXAR INDONESIA $ 7.774,82 Rp 9.593 _{Rp 74.583.848 Rp 7.458.385}

08/10/12 _{010.000.12.00000166} PT. PAXAR INDONESIA $ 273,88 Rp 9.593 _{Rp 2.627.331 Rp 262.733}

09/10/12 070.000.12.00000167 ^{PT. OUTDOOR}

FOOTWEAR NETWORKS ^{$ 399,50 Rp 9.593 Rp 3.832.404 Rp 383.240}

09/10/12 _{010.000.12.00000168} PT. PAXAR INDONESIA $ 4.185,55 Rp 9.593 _{Rp 40.151.981 Rp 4.015.198}

09/10/12 _{010.000.12.00000169} PT. PAXAR INDONESIA $ 875,85 Rp 9.593 _{Rp 8.402.029 Rp 840.203}

09/10/12 _{010.000.12.00000170} PT. PAXAR INDONESIA $ 581,70 Rp 9.593 _{Rp 5.580.248 Rp 558.025}

10/10/12 _{010.000.12.00000171} PT. PAXAR INDONESIA $ 2.887,83 Rp 9.593 _{Rp 27.702.953 Rp 2.770.295}

11/10/12 _{010.000.12.00000172} PT. PAXAR INDONESIA $ 4.254,65 Rp 9.593 _{Rp 40.814.857 Rp 4.081.486}

11/10/12 _{010.000.12.00000173} PT. PAXAR INDONESIA $ 3.025,41 Rp 9.593 _{Rp 29.022.758 Rp 2.902.276}

12/10/12 _{010.000.12.00000174} PT. PAXAR INDONESIA $ 6.336,50 Rp 9.593 _{Rp 60.786.045 Rp 6.078.604}

12/10/12 _{010.000.12.00000175} PT. PAXAR INDONESIA $ 742,33 Rp 9.593 _{Rp 7.121.172 Rp 712.117}

13/10/12 _{010.000.12.00000176} PT. PAXAR INDONESIA $ 45,63 Rp 9.593 _{Rp 437.729 Rp 43.773}

15/10/12 _{010.000.12.00000177} PT. PAXAR INDONESIA $ 7.534,90 Rp 9.593 _{Rp 72.282.296 Rp 7.228.230}

Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia

Tabel 5.2 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 (Lanjutan)

Tanggal ^{Kode dan No Seri}

Faktur ^{Nama Pembeli Jumlah Harga Jual Kurs DPP PPN (10%)}

16/10/12 _{010.000.12.00000178} PT. PAXAR INDONESIA $ 1.083,64 Rp 9.593 _{Rp 10.395.359 Rp 1.039.536}

16/10/12 _{010.000.12.00000179} PT. MIDAS INDONESIA Rp 29.862.000 _{Rp 29.862.000 Rp 2.986.200}

16/10/12 _{010.000.12.00000180} PT. JSKI GREEN $ 1.361,67 Rp 9.593 _{Rp 13.062.500 Rp 1.306.250}

17/10/12 _{010.000.12.00000181} PT. PAXAR INDONESIA $ 1.920,09 Rp 9.612 _{Rp 18.455.905 Rp 1.845.591}

17/10/12 _{010.000.12.00000182} PT. PAXAR INDONESIA $ 5.003,23 Rp 9.612 _{Rp 48.091.047 Rp 4.809.105}

17/10/12 _{010.000.12.00000183} PT. PAXAR INDONESIA $ 166,20 Rp 9.612 _{Rp 1.597.514 Rp 159.751}

17/10/12 _{010.000.12.00000184} PT. JSKI GREEN $ 524,27 Rp 9.612 _{Rp 5.039.283 Rp 503.928}

18/10/12 _{010.000.12.00000185} PT. MIDAS INDONESIA Rp 71.971.200 _{Rp 71.971.200 Rp 7.197.120}

18/10/12 _{010.000.12.00000186} PT. JSKI GREEN $ 520,02 Rp 9.612 _{Rp 4.998.432 Rp 499.843}

18/10/12 _{010.000.12.00000187} PT. PAXAR INDONESIA $ 2.660,98 Rp 9.612 _{Rp 25.577.340 Rp 2.557.734}

19/10/12 _{010.000.12.00000188} PT. PAXAR INDONESIA $ 790,01 Rp 9.612 _{Rp 7.593.576 Rp 759.358}

19/10/12 _{010.000.12.00000189} PT. MIDAS INDONESIA Rp 11.396.000 _{Rp 11.396.000 Rp 1.139.600}

19/10/12 _{010.000.12.00000190} PT. MIDAS INDONESIA Rp 15.229.440 Rp 15.229.440 Rp 1.522.944

22/10/12 _{010.000.12.00000191} PT. PAXAR INDONESIA $ 5.074,55 Rp 9.612 Rp 48.776.575 Rp 4.877.657

22/10/12 _{010.000.12.00000192} PT. DASA WINDU AGUNG $ 2.000.000,00 Rp 2.000.000 Rp 200.000

23/10/12 _{010.000.12.00000193} PT. PAXAR INDONESIA $ 4.193,30 Rp 9.612 Rp 40.306.000 Rp 4.030.600

23/10/12 _{010.000.12.00000194} PT. PAXAR INDONESIA $ 892,94 Rp 9.612 Rp 8.582.939 Rp 858.294

23/10/12 070.000.12.00000195 ^{PT. OUTDOOR FOOTWEAR}

NETWORKS ^{$ 26,00 Rp 9.612 Rp 249.912 Rp 24.991}

24/10/12 _{010.000.12.00000196} PT. PAXAR INDONESIA $ 1.558,50 Rp 9.614 Rp 14.983.419 Rp 1.498.342

24/10/12 _{010.000.12.00000197} PT. PAXAR INDONESIA $ 2.830,05 Rp 9.614 Rp 27.208.101 Rp 2.720.810

25/10/12 _{010.000.12.00000198} PT. PAXAR INDONESIA _{$ 1.837,91 Rp 9.614} Rp 17.669.667 Rp 1.766.967

Tabel 5.2 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 (Lanjutan)

Tanggal ^{Kode dan No Seri}

Faktur ^{Nama Pembeli}

Jumlah Harga

Jual ^{Kurs DPP PPN (10%)}

25/10/12 _{010.000.12.00000199} PT. JSKI GREEN _{$ 1.338,47 Rp 9.614} Rp 12.868.051 Rp 1.286.805

25/10/12 _{010.000.12.00000200} PT. PAXAR INDONESIA _{$ 586,25 Rp 9.614} Rp 5.636.208 Rp 563.621

29/10/12 _{010.000.12.00000201} PT. PAXAR INDONESIA _{$ 2.269,79 Rp 9.614} Rp 21.821.761 Rp 2.182.176

29/10/12 _{010.000.12.00000202 PT. AJE INDONESIA Rp 11.806.700} Rp 11.806.700 Rp 1.180.670

30/10/12 _{010.000.12.00000203} PT. PAXAR INDONESIA _{$ 706,76 Rp 9.614} Rp 6.794.791 Rp 679.479

30/10/12 _{010.000.12.00000204 PT. MIDAS INDONESIA Rp 20.666.800} Rp 20.666.800 Rp 2.066.680

30/10/12 _{010.000.12.00000205 CV. PERKASA Rp 8.092.520} Rp 8.092.520 Rp 809.252

30/10/12 _{010.000.12.00000206} PT. PAXAR INDONESIA _{$ 3.776 Rp 9.614} Rp 36.302.464 Rp 3.630.246

31/10/12 _{010.000.12.00000207} PT. PAXAR INDONESIA _{$ 338,35 Rp 9.618} Rp 3.254.250 Rp 325.425

JUMLAH Rp 1.072.616.161 Rp 107.261.616

Tabel 5.3 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012

Tanggal ^{Kode dan No Seri}

Faktur ^{Nama Pembeli}

Jumlah Harga

Jual/Penggantian ^{Kurs DPP PPN (10%)}

01/11/12 010.000.12.00000208 ^{PT. MIDAS INDONESIA Rp 540.000 Rp 540.000} Rp 54.000

01/11/12 010.000.12.00000209 ^{PT. MIDAS INDONESIA Rp 1.500.000 Rp 1.500.000} Rp 150.000

01/11/12 010.000.12.00000210 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 540,15 Rp 9.618 Rp 5.195.163} Rp 519.516

01/11/12 010.000.12.00000211 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 1.110,08 Rp 9.618 Rp 10.676.749} Rp 1.067.675

01/11/12 010.000.12.00000212 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 5.090,35 Rp 9.618 Rp 48.958.986} Rp 4.895.899

02/11/12 010.000.12.00000213 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 4.244,34 Rp 9.618 Rp 40.822.928} Rp 4.082.293

02/11/12 010.000.12.00000214 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 676,70 Rp 9.618 Rp 6.508.501} Rp 650.850

05/11/12 010.000.12.00000215 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 6.230,89 Rp 9.618 Rp 59.928.700} Rp 5.992.870

06/11/12 010.000.12.00000216 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 676,70 Rp 9.618 Rp 6.508.501} Rp 650.850

06/11/12 070.000.12.00000217 ^{PT. OUTDOOR}

FOOTWEAR NETWORKS ^{$ 607,50 Rp 9.618 Rp 5.842.935 Rp 584.294}

07/11/12 010.000.12.00000218 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 2.437,90 Rp 9.629 Rp 23.474.539} Rp 2.347.454

07/11/12 010.000.12.00000219 ^{PT. R-PAC INDONESIA $ 154,24 Rp 9.629 Rp 1.485.177} Rp 148.518

07/11/12 010.000.12.00000220 ^{PT. R-PAC INDONESIA $ 898,47 Rp 9.629 Rp 8.651.368} Rp 865.137

08/11/12 010.000.12.00000221 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 3.987,34 Rp 9.629 Rp 38.394.097} Rp 3.839.410

09/11/12 010.000.12.00000222 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 2.484,08 Rp 9.629 Rp 27.424.162} Rp 2.742.416

09/11/12 010.000.12.00000223 ^{PT. JSKI GREEN $ 1.058,93 Rp 9.629 Rp 10.196.437} Rp 1.019.644

09/11/12 010.000.12.00000224 ^{PT. MIDAS INDONESIA Rp 3.800.000 Rp 3.800.000} Rp 380.000

13/11/12 010.000.12.00000225 ^{PT. JSKI GREEN $ 173,10 Rp 9.629 Rp 1.666.780} Rp 166.678

13/11/12 010.000.12.00000226 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 292,94 Rp 9.629 Rp 2.820.719} Rp 282.072

13/11/12 010.000.12.00000227 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 432,25 Rp 9.629 Rp 4.162.135} Rp 416.214

Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia

Tabel 5.3 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 (Lanjutan)

Tanggal

Kode dan No Seri

Faktur Nama Pembeli

Jumlah Harga

Jual/Penggantian Kurs DPP PPN (10%)

14/11/12 _{010.000.12.00000228} PT. PAXAR INDONESIA $ 2.863,91 Rp 9.632 Rp 27.585.181 _{Rp 2.758.518}

14/11/12 _{010.000.12.00000229} PT .PAXAR INDONESIA $ 1.055,25 Rp 9.632 Rp 10.164.168 _{Rp 1.016.417}

16/11/12 _{010.000.12.00000230} PT. MIDAS INDONESIA Rp 11.400.000 Rp 11.400.000 _{Rp 1.140.000}

16/11/12 _{010.000.12.00000231} PT. PAXAR INDONESIA $ 561,81 Rp 9.632 _{Rp 5.411.354 Rp 541.135}

16/11/12 _{010.000.12.00000232} PT. PAXAR INDONESIA $ 1.636,25 Rp 9.632 Rp 15.760.360 _{Rp 1.576.036}

19/11/12 _{010.000.12.00000233} PT. MIDAS INDONESIA Rp 4.396.800 Rp 4.396.800 _{Rp 439.680}

19/11/12 _{010.000.12.00000234} PT. PAXAR INDONESIA $ 101,81 Rp 9.632 Rp 980.634 _{Rp 98.063}

20/11/12 _{010.000.12.00000235} PT. MIDAS INDONESIA Rp 4.680.000 Rp 4.680.000 _{Rp 468.000}

20/11/12 _{010.000.12.00000236} PT. PAXAR INDONESIA Rp 560.100 Rp 560.100 _{Rp 56.010}

21/11/12 _{010.000.12.00000237} PT. PAXAR INDONESIA $ 136,43 Rp 9.632 Rp 1.314.094 _{Rp 131.409}

21/11/12 _{010.000.12.00000238} PT. PAXAR INDONESIA $ 715,75 Rp 9.632 Rp 6.894.104 _{Rp 689.410}

21/11/12 _{010.000.12.00000239} PT. MIDAS INDONESIA Rp 7.370.810 Rp 7.370.810 _{Rp 737.081}

22/11/12 010.000.12.00000240 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 1.166,35 Rp 9.632 Rp 11.234.283} Rp 1.123.428

22/11/12 010.000.12.00000241 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 1.888,25 Rp 9.632 Rp 18.187.624} Rp 1.818.762

23/11/12 010.000.12.00000242 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 4.384,26 Rp 9.632} Rp 42.229.192 Rp 4.222.919

24/11/12 010.000.12.00000243 ^{CV. PERKASA Rp 11.015.000} Rp 11.015.000 Rp 1.101.500

26/11/12 010.000.12.00000244 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 5.689,93 Rp 9.632} Rp 54.805.406 Rp 5.480.541

26/11/12 010.000.12.00000245 ^{PT. PAXAR INDONESIA Rp 9.900.300} Rp 9.900.300 Rp 990.030

26/11/12 010.000.12.00000246 ^{PT. PAXAR INDONESIA Rp 1.300.000} Rp 1.300.000 Rp 130.000

27/11/12 010.000.12.00000248 ^{PT. PAXAR INDONESIA $ 799,17 Rp 9.632} Rp 7.697.605 Rp 769.761

27/11/12 010.000.12.00000247 ^{PT. R-PAC INDONESIA $ 34,92 Rp 9.632} Rp 336.349 Rp 33.635

Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia

Tabel 5.3 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 (Lanjutan)

Tanggal ^{Kode dan No Seri}

Faktur ^{Nama Pembeli}

Jumlah Harga

Jual/Penggantian ^{Kurs DPP PPN (10%)}

28/11/12 070.000.12.00000249 ^{PT. OUTDOOR}

FOOTWEAR NETWORKS ^{$ 118,20 Rp 9.637 Rp 1.139.093 Rp 113.909}

28/11/12 010.000.12.00000250 ^{PT. JSKI GREEN} $ 3.725,00 Rp 9.637 Rp 35.897.825 Rp 3.589.783

28/11/12 010.000.12.00000251 ^{PT. PAXAR INDONESIA} $ 6.370,65 Rp 9.637 Rp 61.393.954 Rp 6.139.395

29/11/12 010.000.12.00000252 ^{PT. PAXAR INDONESIA} $ 2.323,92 Rp 9.637 ^{Rp 22.395.617} Rp 2.239.562

29/11/12 010.000.12.00000253 ^{PT. MIDAS INDONESIA} Rp 13.685.760 ^{Rp 13.685.760} Rp 1.368.576

30/11/12 010.000.12.00000254 ^{PT. PAXAR INDONESIA} $ 814,89 Rp 9.637 ^{Rp 7.853.095} Rp 785.309

JUMLAH Rp 704.146.585 Rp 70.414.659

Pada tabel 5.1 sampai dengan tabel 5.2 diketahui bahwa Pajak Keluaran

yang terutang dihitung dengan cara mengalikan jumlah harga jual dengan kurs

yang berlaku sesuai dengan Keputusan Menteri Keuangan sehingga hasilnya

merupakan Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Pada tabel 5.3 diketahui bahwa Pajak

Keluaran yang terutang dihitung dengan cara mengalikan jumlah harga

jual/penggantian dengan kurs yang berlaku sesuai dengan Keputusan Menteri

Keuangan sehingga hasilnya merupakan Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Pada

tabel 5.3 kode dan nomor seri faktur yang menggunakan penggantian sebagai DPP

adalah 010.000.12.00000236 dan 010.000.12.00000245. PPN yang terutang

dihitung dengan cara DPP dikalikan dengan tarif PPN sebesar 10% (sepuluh

persen). Pada masa pajak Oktober dan November, ada beberapa pajak yang tidak

dipungut oleh PT. Kumkang Label Indonesia atau Ditanggung Pemerintah (DTP).

Masa pajak Oktober, pajak yang tidak dipungut adalah pada tanggal 9 (sembilan)

dengan kode dan nomor seri 070.000-12.00000167, dengan DPP sebesar Rp

3.832.404,00 sehingga PPN yang terutang sebesar Rp 383.240,00. Selain itu,

pada tanggal 23 (dua puluh tiga) dengan kode dan nomor seri

070.000-12.00000195, dengan DPP sebesar Rp 249.912,00 sehingga PPN yang terutang

sebesar Rp 24.991,00.

Masa pajak November, pajak yang tidak dipungut adalah pada tanggal 6

(enam) dengan kode dan nomor seri 070.000-12.00000217, dengan DPP sebesar

Rp 5.842.935,00 sehingga PPN yang terutang sebesar Rp 584.294,00. Selain itu,

pada tanggal 28 (dua puluh delapan) dengan kode dan nomor seri

070.000-12.00000249, dengan DPP sebesar Rp 1.139.093,00 sehingga PPN yang terutang

sebesar Rp 113.909,00. Sesuai dengan ketentuan bahwa kode transaksi 07 pada

faktur pajak digunakan untuk penyerahan BKP dan/atau JKP yang mendapat

fasilitas PPN Tidak Dipungut atau Ditanggung Pemerintah (DTP). Dalam hal ini

lawan transaksi PT. Kumkang Label Indonesia yaitu PT. Outdoor Footwear

Networks berada di Kawasan Berikat sehingga tidak dipungut PPN.

Berikut ini adalah ringkasan penghitungan Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia dari transaksi penyerahan barang

kena pajak dan jasa kena pajak selama masa pajak September, Oktober, dan November 2012:

Tabel 5.4 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Masa Pajak September, Oktober, dan November 2012

Masa

Pajak

DPP (Rp) PPN (Rp)

Dipungut Oleh

Perusahaan ^{Ditanggung Pemerintah}

Dipungut Oleh

Perusahaan ^{Ditanggung Pemerintah}

September 558.951.893 0 55.895.189 0

Oktober 1.068.533.845 4.082.316 106.853.385 408.231

November 697.164.557 6.982.028 69.716.456 698.203

Selain menghitung sendiri besarnya pajak yang terutang untuk setiap masa

pajaknya, PT. Kumkang Label Indonesia menghitung besarnya Pajak Masukan.

Pajak Masukan meliputi 3 (tiga) bagian yaitu pajak masukan yang dapat

dikreditkan atas impor BKP dan pemanfaatan BKP tidak berwujud/JKP dari luar

Daerah Pabean, pajak masukan yang dapat dikreditkan atas perolehan BKP/JKP

dalam negeri, dan pajak masukan yang tidak dapat dikreditkan atau mendapat

fasilitas. Tabel 5.5, tabel 5.6, dan tabel 5.7 adalah uraian data perhitungan Pajak

Masukan PT. Kumkang Label Indonesia untuk masa pajak September, Oktober,

dan November 2012.

Tabel 5.5 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012

Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negeri

Tanggal Nama Penjual Kode dan Nomor Seri Faktur DPP PPN (10%)

01/08/12 PT. TIGER STAR INDONESIA 010.000.12.00000008 Rp 13.948.800 Rp 1.394.880

01/09/12 PT. CIKARANG CYBERINDO 010.000.12.00000369 Rp 3.300.000 Rp 330.000

03/09/12 CV. MITRA SETIA ABADI 010.000.12.00000157 Rp 1.087.195 ^{Rp 108.720}

07/09/12 PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001368 Rp 10.940.000 Rp 1.094.000

07/09/12 PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00004436 Rp 535.640 Rp 53.564

07/09/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00006934 Rp 34.247.483 ^{Rp 3.424.748}

11/09/12 PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00018225 Rp 1.917.120 Rp 191.712

11/09/12 PT. PELANGI NUSA GEMILANG 010.000.12.00002833 Rp 500.000 Rp 50.000

12/09/12 PT. SUDONG METAL BUTTONINDO 010.000.12.00000343 Rp 24.500.000 Rp 2.450.000

12/09/12 PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00018324 Rp 8.008.320 Rp 800.832

13/09/12 PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001182 Rp 3.350.000 ^{Rp 335.000}

13/09/12 PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00018395 Rp 3.204.000 Rp 320.400

13/09/12 PT. DHOHO INDAH 010.000.12.00012073 Rp 366.400 Rp 36.640

17/09/12 PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001198 Rp 525.000 Rp 52.500

18/09/12 PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001414 Rp 19.472.727 Rp 1.947.273

18/09/12 PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001415 Rp 16.909.091 ^{Rp 1.690.909}

18/09/12 PT. HEIDELBERG INDONESIA 010.000.12.00006980 Rp 1.257.960 Rp 125.796

18/09/12 PT. HEIDELBERG INDONESIA 010.000.12.00006981 Rp 419.320 Rp 41.932

19/09/12 PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001419 Rp 6.490.909 ^{Rp 649.091}

19/09/12 PT. BENUAUSAHA LESTARI KERTAS 010.000.12.00001420 Rp 19.472.727 Rp 1.947.273

Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia

Tabel 5.5 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012 (Lanjutan)

Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negeri

Tanggal Nama Penjual Kode dan Nomor Seri Faktur DPP PPN (10%)

19/09/12 PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00018851 Rp 2.222.400 Rp 222.240

21/09/12 PT. BENUAUSAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001430 Rp 19.472.727 Rp 1.947.273

21/09/12 PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00026160 Rp 536.648 ^{Rp 53.665}

21/09/12 PT. YOSRAN INTAN PERMATA 010.000.12.00000057 Rp 795.000 Rp 79.500

24/09/12 PT. SUNTER PRATAMA 010.000.12.00001363 Rp 5.195.291 Rp 519.529

24/09/12 PT. DHOHO INDAH 010.000.12.00012571 Rp 373.000 ^{Rp 37.300}

25/09/12 PT. BANSEOK INDONESIA 010.000.12.00000013 Rp 3.500.000 Rp 350.000

25/09/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00007592 Rp 4.404.246 ^{Rp 440.425}

26/09/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00007669 Rp 2.569.144 Rp 256.914

28/09/12 PT. PRIMA JAYA INDAH LESTARI 010.000.12.00000951 Rp 3.338.983 Rp 333.898

28/09/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00006692 Rp 4.037.226 ^{Rp 403.723}

28/09/12 PT. PELANGI NUSA GEMILANG 010.000.12.00002956 Rp 4.375.180 Rp 437.518

29/09/12 PT. NAEUN WORLD 010.000.12.00000065 Rp 3.422.500 Rp 342.250

30/09/12 PT. PELANGI NUSA GEMILANG 010.000.12.00003052 Rp 1.050.000 Rp 105.000

30/09/12 PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00101797 Rp 815.455 Rp 81.546

JUMLAH Rp 226.560.492 Rp 22.656.049

Daftar Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan Atau Mendapat Fasilitas

25/09/12 PT. CIKARANG LISTRINDO 080.000.12.000014679 Rp 36.601.338 Rp 3.660.134

JUMLAH Rp 36.601.338 Rp 3.660.134

Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia

Tabel 5.6 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012

Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Impor BKP Dan Tidak Berwujud/JKP Dari Luar Daerah Pabean

Tanggal Nama Penjual Kode dan Nomor Seri Faktur DPP PPN (10%)

05/10/12 KUMKANG LABEL CO,LTD PIBK-465671 Rp 4.830.000 Rp 483.000

23/10/12 KUMKANG LABEL CO,LTD PIB-000015 Rp 20.190.000 Rp 2.019.000

JUMLAH Rp 25.020.000 Rp 2.502.000

Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negeri

10/08/12 PT. TOTAL TECH SOLUTION _{010.000.12.00000124 Rp 10.586.729} Rp 1.058.672

31/08/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00006131 Rp 11.670.240 Rp 1.167.024

01/10/12 PT. CIKARANG CYBERINDO 010.000.12.00000408 Rp 3.300.000 Rp 330.000

01/10/12 PT. PRIMA JAYA INDAH LESTARI 010.000.12.00000953 Rp 482.405 ^{Rp 48.241}

02/10/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008701 Rp 7.859.700 Rp 785.970

03/10/12 CV. MITRA SETIA ABADI 010.000.12.00000185 Rp 1.670.380 Rp 167.038

04/10/12 PT. DHIAR LESTARI 010.000.12.00001276 Rp 630.000 ^{Rp 63.000}

04/10/12 PT. BIROTIKA SEMESTA 010.000.12.00409112 Rp 70.000 Rp 7.000

06/10/12 ^{PT. ANEKA PAPERINDO}

SEJAHTERA ^{010.000.12.00003426 Rp 32.878.364 Rp 3.287.836}

08/10/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008702 Rp 7.866.260 Rp 786.626

09/10/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008476 Rp 11.079.915 Rp 1.107.992

11/10/12 PT. DHIAR LESTARI 010.000.12.00001311 Rp 3.920.000 Rp 392.000

12/10/12 ^{PT. ANEKA PAPERINDO}

SEJAHTERA ^{010.000.12.00003477 Rp 12.253.897 Rp 1.225.390}

12/10/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008477 Rp 4.727.430 Rp 472.743

12/10/12 PT. PELANGI NUSA GEMILANG 010.000.12.00003099 Rp 8.641.485 Rp 864.149

Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia

Tabel 5.6 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 (Lanjutan)

Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negeri

Tanggal Nama Penjual Kode dan Nomor Seri Faktur DPP PPN (10%)

16/10/12 PT. SUPER RESPATI 010.000.12.00000667 Rp 2.333.450 Rp 233.345

17/10/12 PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00029120 Rp 537.208 Rp 53.721

17/10/12 PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00029121 Rp 172.674 ^{Rp 17.267}

17/10/12 ^{PT. ANEKA PAPERINDO}

SEJAHTERA ^{010.000.12.00003561 Rp 1.017.818 Rp 101.782}

18/10/12 PT. CRESTEC INDONESIA 010.000.12.00000261 Rp 21.627.000 ^{Rp 2.162.700}

19/10/12 PT. PELANGI NUSA GEMILANG 010.000.12.00003158 Rp 16.710.000 Rp 1.671.000

19/10/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008622 Rp 11.471.922 Rp 1.147.192

22/10/12 PT. BANSEOK INDONESIA 010.000.12.00000040 Rp 3.500.000 Rp 350.000

23/10/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008623 Rp 1.480.248 Rp 148.025

24/10/12 ^{PT. ANEKA PAPERINDO}

SEJAHTERA ^{010.000.12.00003636 Rp 10.309.091 Rp 1.030.909}

25/10/12 PT. YOSRAN INTAN PERMATA 010.000.12.00000060 Rp 6.495.000 Rp 649.500

25/10/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008769 Rp 8.883.336 ^{Rp 888.334}

30/10/12 PT. NAEUN WORLD 010.000.12.00000069 Rp 2.510.000 Rp 251.000

30/10/12 PT. TRILOGISUKSES WARSA 010.000.12.00000233 Rp 148.775.000 ^{Rp 14.877.500}

31/10/12 PT. PELANGI NUSA GEMILANG 010.000.12.00003293 Rp 1.818.045 ^{Rp 181.805}

31/10/12 PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00243036 Rp 109.092 Rp 10.909

31/10/12 PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00243038 Rp 954.545 ^{Rp 95.455}

31/10/12 PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00243039 Rp 36.364 Rp 3.636

JUMLAH Rp 356.377.598 Rp 35.637.760

Tabel 5.6 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan Oktober 2012 (Lanjutan)

Daftar Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan Atau Mendapat Fasilitas

Tanggal Nama Penjual Kode dan Nomor Seri Faktur DPP PPN (10%)

23/10/12 PT. CIKARANG LISTRINDO 080.000.12.00016563 ^{Rp 47.559.683 Rp 4.755.968}

JUMLAH Rp 47.559.683 Rp 4.755.968

Tabel 5.7 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012

Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negeri

Tanggal Nama Penjual Kode dan Nomor Seri Faktur DPP PPN (10%)

01/11/12 PT. CIKARANG CYBERINDO 010.000.12.00000452 Rp 3.300.000 Rp 330.000

01/11/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00009201 Rp 17.033.478 Rp 1.703.348

01/11/12 PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00021888 Rp 9.402.720 ^{Rp 940.272}

02/11/12 PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA 010.000.12.00001263 Rp 840.355 Rp 84.036

02/11/12 PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA 010.000.12.00001264 Rp 12.384.184 Rp 1.238.418

03/11/12 CV. MITRA SETIA ABADI 010.000.12.00000218 Rp 1.714.410 ^{Rp 171.441}

05/11/12 PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001435 Rp 4.000.000 Rp 400.000

06/11/12 PT. HEIDELBERG INDONESIA 010.000.12.00008485 Rp 1.257.960 ^{Rp 125.796}

07/11/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00009203 Rp 8.229.906 Rp 822.991

07/11/12 PT. EKADHARMA INTERNATIONAL TBK 010.000.12.00004916 Rp 1.738.800 Rp 173.880

12/11/12 PT. BIROTIKA SEMESTA 010.000.12.00475403 Rp 37.842 ^{Rp 3.784}

13/11/12 PT. BIROTIKA SEMESTA 010.000.12.00477862 Rp 47.086 Rp 4.709

13/11/12 PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001474 Rp 5.555.000 Rp 555.500

13/11/12 PT. EKADHARMA INTERNATIONAL TBK 010.000.12.00005007 Rp 374.400 Rp 37.440

14/11/12 PT. BENUA USAHA LESTARIKERTAS 010.000.12.00001719 Rp 15.098.182 Rp 1.509.818

16/11/12 PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001495 Rp 5.925.000 Rp 592.500

17/11/12 CV. JESSICA COATING 010.000.12.00000354 Rp 166.416 Rp 16.642

19/11/12 PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA 010.000.12.00001325 Rp 11.393.458 Rp 1.139.346

20/11/12 PT. HEIDELBERG INDONESIA 010.000.12.00008816 Rp 1.677.280 Rp 167.728

20/11/12 PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001515 Rp 275.000 Rp 27.500

Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia

Tabel 5.7 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 (Lanjutan)

Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negeri

Tanggal Nama Penjual Kode dan Nomor Seri Faktur DPP PPN (10%)

21/11/12 CV. JESSICA COATING 010.000.12.00000357 Rp 148.599 Rp 14.860

22/11/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00009531 Rp 1.631.661 Rp 163.166

22/11/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00009532 Rp 6.971.642 Rp 697.164

22/11/12 PT. BANSEOK INDONESIA 010.000.12.00000067 Rp 3.500.000 Rp 350.000

23/11/12 PT. YOSRAN INTAN PERMATA 010.000.12.00000063 Rp 4.575.000 Rp 457.500

23/11/12 PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001533 Rp 650.000 ^{Rp 65.000}

23/11/12 PT. GLOBAL PAPYRUS SEMESTA 010.000.12.00001349 Rp 17.647.462 Rp 1.764.746

26/11/12 PT. DHIAR LESTARI PRADANA 010.000.12.00001558 Rp 1.800.000 ^{Rp 180.000}

27/11/12 PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00033187 Rp 173.376 Rp 17.338

27/11/12 PT. LEMINDO ABADI JAYA 010.000.12.00033188 Rp 539.392 Rp 53.939

27/11/12 PT.ANEKA PAPERINDO 010.000.12.00004063 Rp 24.282.472 ^{Rp 2.428.247}

27/11/12 PT. SAKATA INX INDONESIA 010.000.12.00023819 Rp 1.945.920 Rp 194.592

27/11/12 PT. ARMADA AUTO TARA 010.000.12.00007717 Rp 176.059.091 Rp 17.605.909

28/11/12 PT. KALUNG METALINDO 010.000.12.00001134 Rp 360.000 Rp 36.000

28/11/12 PT. TOP PRIORITAS 010.000.12.00000574 Rp 3.362.500 Rp 336.250

29/11/12 CV. BINTANG CITRA KASIH 010.000.12.00000398 Rp 2.460.000 ^{Rp 246.000}

29/11/12 PT. PAXAR INDONESIA 010.000.12.00008869 Rp 1.855.123 Rp 185.512

30/11/12 PT. ANEKA PAPERINDO SEJAHTERA 010.000.12.00004136 Rp 10.889.001 Rp 1.088.900

30/11/12 PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00412798 Rp 36.364 ^{Rp 3.636}

30/11/12 PT. TIRTA INVESTAMA 010.000.12.00412797 Rp 942.728 Rp 94.273

Sumber: PT. Kumkang Label Indonesia

Tabel 5.7 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Bulan November 2012 (Lanjutan)

Daftar Pajak Masukan Yang Dapat Dikreditkan Atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negeri

Tanggal Nama Penjual Kode dan Nomor Seri Faktur DPP PPN (10%)

JUMLAH Rp 360.281.808 Rp 36.028.181

Daftar Pajak Masukan Yang Tidak Dapat Dikreditkan Atau Mendapat Fasilitas

20/11/12 PT. CIKARANG LISTRINDO 080.000.12.00018373 ^{Rp 33.779.366 Rp 3.377.937}

JUMLAH Rp 33.779.366 Rp 3.377.937

Pada tabel 5.5 dan tabel 5.6 PT. Kumkang Label Indonesia menggunakan

pedoman pengkreditan pajak masukan. Dimana pajak masukan yang dapat

dikreditkan, tetapi belum dikreditkan dengan pajak keluaran pada masa pajak

yang sama, dapat dikreditkan pada masa pajak berikutnya paling lama 3 (tiga)

bulan setelah berakhirnya masa pajak yang bersangkutan. PT. Kumkang Label

Indonesia mengkreditkan faktur pajak masukan masa pajak Agustus di masa pajak

September dengan DPP sebesar Rp. 13.948.800,00 dengan PPN sebesar Rp.

1.394.880,00. Selain itu, masa pajak Oktober terdapat 2 (dua) pajak masukan yang

dikreditkan dari masa pajak Agustus dengan DPP sebesar Rp. 10.586.729,00 dan

Rp. 11.670.240,00. Masing-masing pajak PPN yang terutang sebesar Rp.

1.058.672,00 dan Rp. 1.167.024,00. Tabel 5.8 adalah ringkasan Pajak Masukan

PT. Kumkang Label Indonesia selama masa pajak September, Oktober, dan

November 2012.

Tabel 5.8 Pajak Masukan PT. Kumkang Label Indonesia Masa Pajak September, Oktober, dan November 2012

Masa

Pajak

DPP (Rp) PPN (Rp)

Impor ^{Perolehan Dalam}

Negeri ^{Mendapat Fasilitas Impor}

Perolehan Dalam

Negeri ^{Mendapat Fasilitas}

September 0 226.560.492 36.601.338 0 22.656.049 3.660.134

Oktober 25.020.000 356.377.598 47.559.683 2.502.000 35.637.760 4.755.968

November 0 360.281.808 33.779.366 0 36.028.181 3.377.937

b. Penghitungan PPN PT. Kumkang Label Indonesia dengan mengacu pada peraturan perundang-undangan tentang Pajak

Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yaitu dengan rumus:

PPN Terutang = DPP x Tarif (10%)

Berikut ini adalah data Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia dan penghitungan PPN Terutang pada PT. Kumkang

Indonesia:

Tabel 5.9 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012

Tanggal ^{Kode dan No Seri}

Faktur ^{Nama Pembeli Jumlah Harga Jual Kurs DPP PPN (10%)}

04/09/12 010.000.12.00000115 ^{PT. PAXAR INDONESIA} USD 1.886,94 ^{Rp 9.565} Rp 18.048.581,10 Rp 1.804.858

05/09/12 010.000.12.00000116 ^{PT. PAXAR INDONESIA Rp 1.289.712,00} Rp 1.289.712,00 Rp 128.971

05/09/12 010.000.12.00000117 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 715,27 Rp 9.565} Rp 6.841.557,55 Rp 684.155

05/09/12 010.000.12.00000118 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 415,50 Rp 9.565} Rp 3.974.257,50 Rp 397.425

06/09/12 010.000.12.00000119 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 1.691,11 Rp 9.565} Rp 16.175.467,15 Rp 1.617.546

07/09/12 010.000.12.00000120 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 35,18 Rp 9.565} Rp 336.497,70 Rp 33.649

10/09/12 010.000.12.00000121 ^{PT. MIDAS INDONESIA Rp 21.560.000,00} Rp 21.560.000,00 Rp 2.156.000

10/09/12 010.000.12.00000122 ^{PT. MIDAS INDONESIA Rp 3.043.260,00} Rp 3.043.260,00 Rp 304.326

10/09/12 010.000.12.00000123 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 69,94 Rp 9.579} Rp 669.955,26 Rp 66.995

11/09/12 010.000.12.00000124 ^{PT. JSKI INDONESIA USD 947,70 Rp 9.579} Rp 9.078.018,30 Rp 907.801

11/09/12 010.000.12.00000125 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 2.227,95 Rp 9.579} Rp 21.341.533,05 Rp 2.134.153

Sumber: Data Diolah

Tabel 5.9 Pajak Keluaran PT. Kumkang Label Indonesia Bulan September 2012 (Lanjutan)

Tanggal ^{Kode dan No Seri}

Faktur ^{Nama Pembeli Jumlah Harga Jual Kurs DPP PPN (10%)}

12/09/12 010.000.12.00000126 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 4.338,15 Rp 9.579} Rp 41.555.138,85 Rp 4.155.513

13/09/12 010.000.12.00000127 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 3.289,69 Rp 9.579} Rp 31.511.940,51 Rp 3.151.194

14/09/12 010.000.12.00000128 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 1.753,43 Rp 9.579} Rp 16.796.105,97 Rp 1.679.610

14/09/12 010.000.12.00000129 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 402,50 Rp 9.579} Rp 3.855.547,50 Rp 385.554

15/09/12 010.000.12.00000130 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 82,25 Rp 9.579} Rp 787.872,75 Rp 78.787

15/09/12 010.000.12.00000131 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 350,00 Rp 9.579} Rp 3.352.650,00 Rp 335.265

17/09/12 010.000.12.00000132 ^{PT. PAXAR INDONESIA USD 612,50 Rp 9.583} Rp 5.869.587,50 Rp 586.958

18/09/12 _{010.000.12.00000133} PT. PAXAR INDONESIA USD 1.362,58 Rp 9.583 _{Rp 13.057.604,14 Rp 1.305.760}

18/09/12 _{010.000.12.00000134} PT. PAXAR INDONESIA USD 700,00 Rp 9.583 _{Rp 6.708.100,00 Rp 670.810}

19/09/12 _{010.000.12.00000135} PT. PAXAR INDONESIA USD 1.158,04 Rp 9.583 _{Rp 11.097.497,32 Rp 1.109.749}

19/09/12 _{010.000.12.00000136} PT. PAXAR INDONESIA USD 525,00 Rp 9.583 _{Rp 5.031.075,00 Rp 503.107}