BAB III FUNGSI ANGGARAN BELANJA SEBAGAI ALAT
B. Fungsi Anggaran Sebagai Alat Perencanaan
Anggaran hampir selalu merupakan bagian penting dari proses perencanaan, karena anggaran menuntut keputusan mengenai pengalokasian sumber dana demi tercapainya tujuan. Anggaran yang direncanakan dengan baik akan menyelaraskan strategi dan struktur organisasi, manajemen, dan personilnya, serta tugas-tugas yang perlu diselesaikan. Anggaran berfungsi sebagai alat yang dipakai dalam perencanaan dan pengawasan keuangan dalam bentuk kuantitatif dan operasional organisasi.
Perencanaan ialah pengambilan keputusan tentang sasaran dan tujuan yang ingin dicapai, alat kerja dan metode kerja yang digunakan, dan sumber daya manusia yang melakukannya. (Darsono dan Purwanti, 2010:9).
Perencanaan mencakup kegiatan menetapkan tujuan, menciptakan kegiatan-kegiatan yang diperlukan untuk “menterjemahkan” rencana menjadi tindakan-tindakan dan merencanakan kembali untuk mengoreksi adanya penyimpangan (Adisaputro:2007:3).
Manfaat dari penyusunan perencanaan yang akan diperoleh Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara antara lain ;
1. Membantu pimpinan bagian untuk menyesuaikan diri dengan perubahan- perubahan lingkungan.
2. Membantu pimpinan bagian dalam kristalisasi penyesuaian pada masalah utama.
3. Memungkinkan pimpinan memahami keseluruhan gambaran operasi agar lebih jelas.
4. Membantu penempatan tanggung jawab agar lebih tepat. 5. Memberi cara pemberian perintah untuk beroperasi. 6. Memudahkan dalam melakukan koordinasi antar bagian.
7. Membuat tujuan lebih spesifik, terperinci dan lebih mudah dipahami. 8. Meminimumkan pekerjaan yang tidak pasti.
9. Menghemat waktu dan dana
Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dalam menjalankan kegiatan operasionalnya terlebih dahulu menyusun anggaran. Penyusunan anggaran ini dimaksudkan sebagai proses penetapan peran serta dalam usaha pencapaian tujuan instansi. Dengan kata lain penyusunan rencana anggaran harus mengikutsertakan semua bagian dalam instansi sehingga akan terjalin hubungan/koordinasi yang baik. Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara menggunakan beberapa dasar dalam penyusunan perencanaan anggaran yaitu:
1. Anggaran tahun lalu
Salah satu pertimbangan di dalam penyusunan anggaran tahun yang akan datang adalah anggaran tahun-tahun yang sudah lewat.
2. Realisasi tahun berjalan
Realisasi tahun berjalan merupakan hal yang paling penting diperhatikan dalam menyusun anggaran, karena angka-angka dalam realisasi merupakan data yang akurat.
3. Ramalan yang akan datang
Ramalan yang dimaksud adalah hal-hal yang kemungkinan akan terjadi pada masa yang akan datang yang disesuaikan, sehingga anggaran yang disusun nantinya mendekati realisasi yang diinginkan.
Dalam penyusunan anggaran ini Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara mengadakan analisa-analisa. Adapun analisa-analisa tersebut antara lain:
1. Analisa terhadap pendapatan-pendapatan langsung yang mungkin akan didapat dan berhubungan langsung dengan operasi normal instansi.
2. Analisa terhadap biaya-biaya langsung yang mungkin akan didapat dan berhubungan langsung dengan operasi normal instansi.
3. Analisa terhadap biaya-biaya yang terjadi di instansi yang naik turunnya biaya tersebut tanpa dipengaruhi oleh volume kegiatan.
4. Analisa terhadap biaya-biaya yang mungkin terjadi dan hal ini tidak dalam operasi normal kegiatan instansi.
Anggaran yang disusun Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara melibatkan beberapa pihak, mulai dari masing-masing staf keuangan, Pembantu Dekan II hingga Dekan dalam penyusunan programnya. Anggaran yang telah disahkan merupakan suatu komitmen atau kesanggupan untuk melaksanakan rencana yang telah dianggarkan untuk menjalankan operasional instansi selanjutnya. Selama proses penyusunan anggaran hubungan antara pimpinan dan anggota akan sangat membantu dalam penentuan dan
integrasi kegiatan-kegiatan yang akan dilaksanakan oleh semua anggota organisasi.
Penyusunan anggaran Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara dituangkan dalam Rencana Anggaran Pendapatan dan Belanja Daftar Usulan Kegiatan Dana Masyarakat (DUK-DM) yang kemudian disetujui oleh Dekan sebagai pedoman kerja instansi. Rencana anggaran tersebut meliputi : 1. Belanja honorarium
a. Belanja uang honor tetap, meliputi : pendidikan, pembinaan kerumahtanggaan.
b. Belanja uang honor tidak tetap, meliputi : pendidikan, penelitian , pembinaan dan pelayanan kesejahteraan mahasiswa, pembinaan kerumahtanggaan
c. Belanja vakasi, meliputi : pendidikan, penelitian , pengabdian kepada masyarakat, pembinaan dan pelayanan kesejahteraan mahasiswa
2. Belanja barang
a. Belanja keperluan, meliputi : pembinaan kerumahtanggaan / lingkungan kampus.
b. Belanja pengiriman surat dinas pos pusat, meliputi : kerumahtanggaan / lingkungan kampus
c. Belanja barang operasional lainnya, meliputi : pendidikan, pembinaan dan pelayanan kesejahteraan mahasiswa, pembinaan kerumahtanggaan / lingkungan kampus
d. Belanja barang, meliputi : pembinaan kerumahtanggaan / lingkungan kampus.
3. Belanja jasa
a. Belanja sewa, meliputi : pendidikan, penelitian, pengabdian kepada masyarakat, pembinaan kerumahtanggaan dan lingkungan kampus
b. Belanja jasa profesi, meliputi : pendidikan, pembinaan kerumahtanggaan lingkungan kampus
4. Belanja pemeliharaan
a. Belanja biaya pemeliharaan gedung dan bangunan, meliputi fungsi : pembinaan dan pelayanan kesejahteraan mahasiswa.
b. Belanja biaya pemeliharaan peralatan dan mesin meliputi fungsi : pendidikan, pembinaan kerumahtanggaan / lingkungan kampus.
5. Belanja perjalanan
a. Belanja perjalanan dalam Negeri, meliputi fungsi : pendidikan, pembinaan kerumahtanggaan atau lingkungan kampus.
6. Belanja modal
a. Belanja modal peralatan dan mesin, meliputi fungsi : pembinaan kerumahtanggaan lingkungan kampus
Dalam prosedur penyusunan anggaran dan pelaksanaan angaran pada Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara , penyusunan anggaran dilakukan oleh tim anggaran yang terdiri dari program studi, departemen, dan bagian lain yang terdapat di lingkungan kampus di bawah
kendali pembantu dekan II. Kegunaan anggaran hanya digunakan untuk kepentingan interen fakultas.
Ada dua jenis penyimpangan yang mungkin terjadi di dalam menyusun dan melaksanakan anggaran pada lembaga perguruan tinggi yaitu ;
1. Penyimpangan yang menguntungkan ( favorable variance )
Penyimpangan dianggap menguntungkan jika realisasi lebih kecil dari anggaran.
Misalnya : Anggaran untuk belanja pengiriman surat dinas pos surat sebesar Rp 10.000.000,- ternyata realisasinya lebih kecil yaitu sebesar
Rp 1.521.000,- maka penyimpangan sebesar Rp 8.479.000 merupakan Favorable Variance.
2. Penyimpangan yang merugikan ( unfavorable variance )
Penyimpangan dianggap merugikan jika realisasi lebih besar dari anggaran Misalnya :Anggaran belanja uang honor tetap sebesar Rp 263.000.000,- ternyata realisasinya lebih besar yaitu Rp.337.679896,- maka penyimpangan sebesar Rp. 74.679.896 merupakan Unfavorable Variance.
Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara selaku instansi atau lembaga pasti memerlukan anggaran untuk mewujudkan visi dan misinya dengan efektif dan efisien. Pada proses perencanaan anggaran, Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara membentuk sebuah tim anggaran yang dibawahi Pembantu Dekan II ( Bagian Tata Usaha ). Dan Tim Anggaran yaitu unit di bagian Program Diploma, yang terdiri dari Akuntansi, Keuangan, dan Kesekretariatan.
Dalam penyusunan anggaran tim anggaran melakukan banyak pertimbangan, seperti : Perkiraan jumlah setoran SPP mahasiswa Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara, perkiraan Jumlah setoran Pendidikan mahasiswa Program Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara, belanja pegawai, belanja barang, belanja pemeliharaan dan belanja perjalanan.
Tabel di bawah ini merupakan tabel Jumlah Penerimaan Anggaran Pendapatan dan Belanja (Aktual-Realisasi) Tahun 2010 dan 2011 Pada Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
Tabel 3.1
Jumlah Penerimaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Tahun 2010 (Aktual-Realisasi) pada Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi
Universitas Sumatera Utara
No. PERKIRAAN ANGGARAN
(Rp.) REALISASI (Rp.) 1. PENERIMAAN 2.280.998.300 2.231.327.280 2. BELANJA: a.Belanja honorium:
1)Belanja uang honor tetap 2)Belanja uang honor tidak
tetap
337.780835 1.400.927.465
337.780.835 1.400.927.465
Total Belanja honorium 1.738.708.300 1.738.708.300
b.Belanja barang 1)Belanja keperluan
Perkantoran 218.600.000 174.094.280
2)Belanja pengiriman surat dinas pos pusat
3)Belanja bahan
4)Belanja jasa konsultan 5)Belanja pemeliharaan
gedung dan bangunan 6)Belanja pemeliharaan
peralatan dan mesin
4.000.000 19.000.000 10.000.000 105.540.000 2.900.000 3.437.000 14.502.700 10.000.000 105.445.000 2.890.000
c.Belanja modal
1)Belanja modal peralatan dan mesin
2)Belanja pemeliharaan gedung dan bangunan yang dikapitalisasi
91.125.000
91.125.000
91.125.000
91.125.000
Total Belanja modal 182.250.000 182.250.000 Total Belanja 2.280.998.300 2.231.327.280 Sumber data : Bagian Keuangan Fakultas Ekonomi USU.
Tabel 3.1 Memperlihatkan jumlah pendapatan program Diploma III selama tahun 2010 yaitu berasal dari penerimaan selama tahun 2010, misalnya penerimaan dari dana masyarakat (pendapatan uang pendidikan,pendapatan uang ujian masuk/pendaftaran).
Dan berdasarkan data di atas dapat terlihat bahwa dana yang di anggarkan lebih besar dari pada realisasinya ,yaitu mengalami surplus sebesar Rp.49.671.020.
Tabel 3.2
Jumlah Penerimaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Tahun 2011 (Aktual-Realisasi) pada Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi
Universitas Sumatera Utara
No. PERKIRAAN ANGGARAN
(Rp.) REALISASI (Rp.) 1. PENERIMAAN 1.805.206.730 1.721.256.530 2. BELANJA: a.Belanja honorium:
1)Belanja uang honor tetap 2)Belanja uang honor tidak
tetap
255.884.422 1.256.972.308
255.884.422 1.256.972.308
Total Belanja honorium 1.512.856.730 1.512.856.730
b.Belanja barang 1)Belanja keperluan
perkantoran
2)Belanja pengiriman surat dinas pos pusat
3)Belanja bahan 216.575.000 3.000.000 27.600.000 151.400.800 841.000 13.585.000
4)Belanja jasa konsultan 5)Belanja biaya pemeliharaan
peralatan dan mesin
24.000.000 21.175.000
24.000.000 18.573.000
Total Belanja barang 292.350.000 208.399.800
c.Belanja modal
Total Belanja modal
---
---
---
--- Total Belanja 1.805.206.730 1.721.256.530 Sumber data : Bagian Keuangan Fakultas Ekonomi USU.
Tabel 3.2 Memperlihatkan jumlah pendapatan program Diploma III selama tahun 2011 yaitu berasal dari penerimaan selama tahun 2010, misalnya penerimaan dari dana masyarakat (pendapatan uang pendidikan,pendapatan uang ujian masuk/pendaftaran).
Dan berdasarkan data di atas dapat terlihat bahwa dana yang di anggarkan lebih besar dari pada realisasinya , yaitu mengalami surplus sebesar Rp.83.950.200.
Penerimaan keuangan merupakan pemasukan keuangan untuk mendukung seluruh kegiatan. Program Diploma III Fakultas Ekonomi memiliki sumber penerimaan dana melalui dana masyarakat berupa sumbangan pembayaran pendidikan dari mahasiswa Program Studi Diploma III yang diterima setiap enam bulan sekali (satu semester). Seluruh dana tersebut digunakan untuk belanja fakultas.
Anggaran belanja program studi diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara merupakan rencana kegiatan belanja yang disusun berdasarkan keputusan perencanaan terbaik. Anggaran ini disusun secara bersama-sama oleh Tim Bagian Keuangan beserta Pembantu Dekan II untuk kemudian disetujui oleh Dekan.
C. Analisis Anggaran Belanja Sebagai Alat Perencanaan pada Program