Pada tahap ini dilakukan penelitian dengan meminta sampel atas transaksi penagihan pada beberapa customer. Pada tahap ini dilakukan pengecekan sebanyak 150 transaksi. Hasil penelitian:
Tabel 4.4. : Hasil Penelitian tahap Penerimaan Kas Compliance Audit
Tahap penerimaan kas Atrribut No Tanggal Kasir Salesman Customer 1 2 3 4 5
1 2 Mei 2011 Shinta Andrianto Bu Budi √ √ √ √ √ 2 2 Mei 2011 Shinta Budi Tk. Buana √ √ √ √ √ 3 2 Mei 2011 Shinta William Arifin √ √ √ √ √ 4 2 Mei 2011 Shinta Steffen Budiman √ X √ √ √ 5 2 Mei 2011 Shinta Steffen Tk. Makmur √ √ √ √ √ 6 2 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Hj Sofah √ √ √ √ √ 7 2 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Bp Boedi √ √ √ √ √ 8 2 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Umi √ √ √ √ √ 9 2 Mei 2011 Shinta Steffen Lauza √ √ √ √ √ 10 2 Mei 2011 Shinta Budi Nouval √ √ √ √ √ 11 2 Mei 2011 Shinta Budi Pian √ √ √ √ √ 12 2 Mei 2011 Shinta Budi Jago Toko √ √ √ √ √ 13 2 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Ibu Watri √ √ √ √ √ 14 2 Mei 2011 Rini Agus Andrianto Mba Indri √ √ √ √ √ 15 2 Mei 2011 Rini Agus Andrianto Hj Istiqomah √ √ √ √ √ 16 2 Mei 2011 Rini Steffen Ibu Dwik √ √ √ √ √ 17 2 Mei 2011 Rini Steffen Arofah √ √ √ √ √ 18 2 Mei 2011 Rini Steffen Sri Haryani √ √ √ √ √ 19 2 Mei 2011 Rini Steffen Fajar Suryani √ √ √ √ √ 20 2 Mei 2011 Rini Steffen Tukini √ √ √ √ √ 21 3 Mei 2011 Shinta Dodi Tk. Semar √ √ √ √ √ 22 3 Mei 2011 Shinta Hendrianto Bu Bayu (My Cafe) √ √ √ √ √ 23 3 Mei 2011 Shinta Didik Wati (Tk. Laris) √ √ √ √ √ 24 3 Mei 2011 Shinta Arianto Warung Pojok √ √ √ √ √ 25 3 Mei 2011 Shinta Sutrisno Juminten √ √ √ √ √ 26 3 Mei 2011 Shinta Dodi 5 /Kios Sunar √ √ √ √ √ 27 3 Mei 2011 Shinta Dodi Paryono √ √ √ √ √ 28 3 Mei 2011 Shinta Dodi Bu Suwardi √ √ √ √ √ 29 3 Mei 2011 Shinta Dodi Novel √ √ √ √ √
30 3 Mei 2011 Shinta Hendrianto Pak Gun √ √ √ √ √ 31 3 Mei 2011 Shinta Hendrianto Bu Tri √ √ √ √ √ 32 3 Mei 2011 Shinta Hendrianto Isdiati √ √ √ √ √ 33 3 Mei 2011 Shinta Hendrianto Syafira Tk √ √ √ √ √ 34 3 Mei 2011 Shinta Hendrianto Pesat Jaya √ √ √ √ √ 35 3 Mei 2011 Shinta Hendrianto Tutik √ √ √ √ √ 36 3 Mei 2011 Shinta Hendrianto Maryono √ √ √ √ √ 37 3 Mei 2011 Shinta Arianto Iswandi √ √ √ √ √ 38 3 Mei 2011 Shinta Arianto Yani Bu Yani √ √ √ √ √ 39 3 Mei 2011 Shinta Arianto Tk Andri √ √ √ √ √ 40 3 Mei 2011 Shinta Arianto Candra √ √ √ √ √ 41 3 Mei 2011 Shinta Arianto Tripoly √ √ √ √ √ 42 3 Mei 2011 Shinta Sutrisno Edi Wahyono √ √ √ √ √ 43 3 Mei 2011 Rini Sutrisno Sido Muncul √ √ √ √ √ 44 3 Mei 2011 Rini Sutrisno Bu Hadi √ √ √ √ √ 45 3 Mei 2011 Rini Sutrisno Supangat √ √ √ √ √ 46 3 Mei 2011 Rini Sutrisno Habib/ Pojok √ √ √ √ √ 47 3 Mei 2011 Rini Sutrisno Bunga Jati √ √ √ √ √ 48 3 Mei 2011 Rini Sutrisno Ratmi √ √ √ √ √ 49 3 Mei 2011 Rini Sutrisno Bu Yayat √ √ √ √ √ 50 3 Mei 2011 Rini Didik Atun √ √ √ √ √ 51 3 Mei 2011 Rini Didik Nur(Bu) √ √ √ √ √ 52 3 Mei 2011 Rini Didik Ratno √ √ √ √ √ 53 3 Mei 2011 Rini Didik Tk Eky √ √ √ √ √ 54 3 Mei 2011 Rini Didik Dewi √ √ √ √ √ 55 3 Mei 2011 Rini Didik Titut √ √ √ √ √ 56 3 Mei 2011 Rini Didik Bapak Ratno √ √ √ √ √ 57 3 Mei 2011 Rini Arianto Tk. Simpang √ √ √ √ √ 58 3 Mei 2011 Rini Handy Bu Arif √ √ √ √ √ 59 3 Mei 2011 Rini Roberto Tk. Matahari √ √ √ √ √ 60 4 Mei 2011 Shinta Didit Sumi √ √ √ √ √ 61 4 Mei 2011 Shinta Budi Tk. Kembang Jaya √ √ √ √ √ 62 4 Mei 2011 Shinta Budi Kios Tumiyah √ √ √ √ √ 63 4 Mei 2011 Shinta Budi Pak Suwanto √ √ √ √ √ 64 4 Mei 2011 Shinta Budi Wanto √ √ √ √ √ 65 4 Mei 2011 Shinta Budi Perkasa √ √ √ √ √ 66 4 Mei 2011 Shinta Budi Iin √ √ √ √ √ 67 4 Mei 2011 Shinta Budi Nikmat Rasa √ √ √ √ √ 68 4 Mei 2011 Shinta Budi Suhendar √ √ √ √ √ 69 4 Mei 2011 Shinta Hendrianto Erika √ √ √ √ √
70 4 Mei 2011 Shinta Hendrianto Tk Parsiman √ √ √ √ √ 71 4 Mei 2011 Shinta Hendrianto Wartel Ijo √ √ √ √ √ 72 4 Mei 2011 Rini Hendrianto Pak Ipung √ √ √ √ √ 73 4 Mei 2011 Rini Hendrianto Mbak Wati √ √ √ √ √ 74 4 Mei 2011 Rini Hendrianto Pak Wito √ √ √ √ √ 75 4 Mei 2011 Rini Hendrianto Baihaiqi √ √ √ √ √ 76 4 Mei 2011 Rini Didik Bu Yanto √ √ √ √ √ 77 4 Mei 2011 Rini Didik Dika / Dariman √ √ √ √ √ 78 4 Mei 2011 Rini Didik Suwondo √ √ √ √ √ 79 4 Mei 2011 Rini Didik Wr Soni √ √ √ √ √ 80 4 Mei 2011 Rini Didik Toko Supri √ √ √ √ √ 81 4 Mei 2011 Rini Didik Wr Mulia Sari √ √ √ √ √ 82 4 Mei 2011 Rini Didik Yeni √ √ √ √ √ 83 4 Mei 2011 Rini Didit Wartel Diniya √ √ √ √ √ 84 4 Mei 2011 Rini Didit Diva √ √ √ √ √ 85 4 Mei 2011 Rini Didit Aneka √ √ √ √ √ 86 4 Mei 2011 Rini Didit Kartini √ √ √ √ √ 87 4 Mei 2011 Rini Arianto Suyono √ √ √ √ √ 88 4 Mei 2011 Rini Arianto Maya √ √ √ √ √ 89 4 Mei 2011 Rini Arianto Sido Muncul √ √ √ √ √ 90 4 Mei 2011 Rini Arianto Luwes(Kodriyah) √ √ √ √ √ 91 4 Mei 2011 Rini Sutrisno Kiswati √ √ √ √ √ 92 4 Mei 2011 Rini Sutrisno 67 √ √ √ √ √ 93 4 Mei 2011 Rini Sutrisno Viva √ √ √ √ √ 94 5 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Sulastri √ √ √ √ √ 95 5 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Rinda √ √ √ √ √ 96 5 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Edi √ √ √ √ √ 97 5 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Barokah √ √ √ √ √ 98 5 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Pak Suji √ √ √ √ √ 99 5 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Bu Sri(Buah) √ √ √ √ √ 100 5 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Bu Sodiq √ √ √ √ √ 101 5 Mei 2011 Shinta Steffen Wartel Hendi √ √ √ √ √ 102 5 Mei 2011 Shinta Steffen Purwanto √ √ √ √ √ 103 5 Mei 2011 Shinta Steffen Asri/Ummah √ √ √ √ √ 104 5 Mei 2011 Shinta Dodi Nasi'ah √ √ √ √ √ 105 5 Mei 2011 Shinta Dodi Umi √ √ √ √ √ 106 5 Mei 2011 Shinta Dodi Sri Darwati √ √ √ √ √ 107 5 Mei 2011 Shinta Dodi Kasin √ √ √ √ √ 108 5 Mei 2011 Shinta Sutrisno Sukirman √ √ √ √ √ 109 5 Mei 2011 Shinta Sutrisno 297 √ √ √ √ √
110 5 Mei 2011 Shinta Sutrisno Gito √ √ √ √ √ 111 5 Mei 2011 Shinta Sutrisno Aulia √ √ √ √ √ 112 5 Mei 2011 Shinta Sutrisno Sampurna √ √ √ √ √ 113 5 Mei 2011 Rini Sutrisno Fauziah √ √ √ √ √ 114 5 Mei 2011 Rini Sutrisno Ruwati √ √ √ √ √ 115 5 Mei 2011 Rini Sutrisno Wr. Tegal √ √ √ √ √ 116 5 Mei 2011 Rini Agus Andrianto Umi (Chiki) √ √ √ √ √ 117 5 Mei 2011 Rini Agus Andrianto Tumini √ √ √ √ √ 118 5 Mei 2011 Rini Agus Andrianto Mutiah √ √ √ √ √ 119 5 Mei 2011 Rini Agus Andrianto Sanni √ √ √ √ √ 120 5 Mei 2011 Rini Agus Andrianto Novan √ √ √ √ √ 121 5 Mei 2011 Rini Hendrianto Ibu Umi √ √ √ √ √ 122 5 Mei 2011 Rini Hendrianto Mbak Fitri √ √ √ √ √ 123 5 Mei 2011 Rini Hendrianto Rudi Tk √ √ √ √ √ 124 5 Mei 2011 Rini Hendrianto Titik √ √ √ √ √ 125 5 Mei 2011 Rini Hendrianto Sunarto √ √ √ √ √ 126 6 Mei 2011 Rini Didit Waluyo Tk √ √ √ √ √ 127 6 Mei 2011 Rini Didit Warni Bu √ √ √ √ √ 128 6 Mei 2011 Rini Didit Garuda Atk √ √ √ √ √ 129 6 Mei 2011 Rini Didit Yuni √ √ √ √ √ 130 6 Mei 2011 Rini Didit Budi √ √ √ √ √ 131 6 Mei 2011 Rini Didit Ragil √ √ √ √ √ 132 6 Mei 2011 Rini Didik Rafii √ √ √ √ √ 133 6 Mei 2011 Rini Didik Sekar √ √ √ √ √ 134 6 Mei 2011 Rini Didik Isdiati √ √ √ √ √ 135 6 Mei 2011 Rini Didik Putra Makmur √ √ √ √ √ 136 6 Mei 2011 Rini Didik Purnawan √ √ √ √ √ 137 6 Mei 2011 Rini Didik Ulfa Tk √ √ √ √ √ 138 6 Mei 2011 Rini Didik Yanto/Sahabat √ √ √ √ √ 139 6 Mei 2011 Rini Hendrianto Mbak Asih √ √ √ √ √ 140 6 Mei 2011 Shinta Hendrianto Sri √ √ √ √ √ 141 6 Mei 2011 Shinta Hendrianto Muchdori √ √ √ √ √ 142 6 Mei 2011 Shinta Hendrianto Yunita √ √ √ √ √ 143 6 Mei 2011 Shinta Hendrianto Dwi √ √ √ √ √ 144 6 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Mbak Yuli √ √ √ √ √ 145 6 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Agus √ √ √ √ √ 146 6 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Sido Sowan √ √ √ √ √ 147 6 Mei 2011 Shinta Agus Andrianto Sahudi √ √ √ √ √ 148 6 Mei 2011 Shinta Sutrisno Pak Bambang √ √ √ √ √ 149 6 Mei 2011 Shinta Sutrisno Santoso √ √ √ √ √
150 6 Mei 2011 Shinta Sutrisno Ning √ √ √ √ √
Keterangan:
√ Telah sesuai X Ada ketidakpatuhan
Bukti Wawancara
Pada program audit nomor 1. Klarifikasi pada admin atas hasil entri ada yang salah atau tidak. Hasilnya tidak ditemukan kesalahan, sesuai dengan wawancara pada pihak administrasi entri (Bu Tutik):
“Soal hasil entri tidak terjadi kesalahan pada bulan mei itu, karena setelah saya entri dicocokan kembali oleh bagian administrasi manual.”
Pada program audit nomor 2. Dilakukan pengecekan atas penerimaan kas bank harus berdasarkan fisik uang yang diterima baik itu penerimaan secara fisik maupun berdasarkan rekening bank. Hasilnya ditemukan kesalahan dalam penerimaan kas tidak sesuai dengan jumlah yang seharusnya. Hal ini sesuai dengan wawancara pada kasir (Shinta):
“Di bulan Mei ini ada masalah yang terjadi pada penerimaan kas, kas yang masuk ke saya dari salesman tidak sesuai jumlah yang seharusnya disetor.
Hal ini sering terjadi karena terkadang salesman menggunakan uang tersebut untuk kepentingannya sendiri. Salesman tersebut harus menyelesaikan masalah itu pada hari yang sama.”
Pada program audit nomor 5. Dilakukan klarifikasi atas pencetakan buku tabungan perusahaan sudah dilaksanakan minimal 1 bulan sekali dan sebelum tanggal 28 pada bulan berjalan atau belum? Atas program audit telah dilakukan wawancara pada pihak administrasi yang bertugas untuk mencetak buku tabungan (Bu Meidi):
“Mengenai cetak buku tabungan sudah dilaksanakan dengan baik kok, saya cetak minimal 1 bulan sekali sebelum tanggal 28. Biasanya saya cetak sekitar 3-4 hari sebelum akhir bulan, jadi misalnya bulan mei kan sampai tanggal 31 maka saya cetak tanggal 27 Mei sesuai dengan SOP perusahaan.”
Hasil Temuan
Sebagaimana dapat dilihat di Tabel 4.4, terdapat ketidakpatuhan terhadap atribut nomor 2 pada transaksi nomor 4 oleh Bpk. Budiman. Atribut nomor 2
adalah penerimaan kas harus sama dengan uang yang diterima secara fisik maupun rekening bank. Perlu juga dilakukan pengecekan perhitungan atas penerimaan kas, yaitu hasil tagihan dikurangi dengan ongkos sales. Ketika pengecekan atas transaksi oleh Salesman (Steffen) dilakukan, ditemukan bahwa hasil yang disetor tidak sesuai dengan perhitungan yang seharusnya disetor.
Perhitungan tersebut adalah hasil penagihan dikurangi ongkos salesman yang terdiri dari ongkos bensin, ongkos parkir, maupun uang dagang. Uang dagang merupakan uang yang diberikan perusahaan terhadap salesman yang pada hari tersebut melakukan pekerjaannya untuk mencari customer. Oleh karena itu perlu dilakukan bukti tambahan atas perhitungan tersebut.
Temuan dan Bukti tambahan
Akan dilakukan prosedur perhitungan ulang untuk dapat mengetahui mengapa setoran tersebut tidak sesuai. Menurut perusahaan, diketahui transaksi oleh Bpk. budiman total yang ditagih sebesar Rp. 422.000,00. Dan ongkos salesman terdiri dari :
• Ongkos Bensin : Rp. 10.000,00
• Ongkos Parkir : Rp. 5.000,00
• Uang dagang : Rp. 7.500,00
Maka jika dihitung, nominal yang harus disetorkan oleh steffen adalah:
Tabel 4.4.1. : Perhitungan Penerimaan Kas Jumlah tagihan Rp422,000.00
Ongkos Bensin Rp10,000.00 Ongkos Parkir Rp5,000.00 Uang dagang Rp7,500.00 Total yang harus disetor Rp399,500.00
Tetapi ternyata salesman (steffen) hanya menyetorkan hasil tagihan pada kasir sebesar Rp. 375.000,00. Maka timbul selisih sebesar:
Tabel 4.4.2. : Perhitungan Uang yang harus Disetor Total yang harus disetor Rp399,500.00
Total yang disetor Rp375,000.00 Selisih Rp24,500.00
Selisih sebesar Rp. 24.500,00 diklarifikasikan terhadap Steffen tersebut dan setelah dilakukan klarifikasi, Steffen mengaku bahwa menggunakan selisih uang tersebut untuk uang makan yang seharusnya menjadi tanggungan pribadi salesman tersebut.
Kesimpulan Tahap Penerimaan kas
Dari hasil temuan ketidakpatuhan yang terjadi pada atribut nomor 2, yaitu penerimaan kas harus berdasarkan fisik uang yang diterima baik itu penerimaan secara fisik maupun berdasarkan rekening bank. Ketidakpatuhan terjadi karena terdapat kesalahan pada salesman yang bersangkutan. Ketidakpatuhan tersebut terjadi karena salesman menyetor nominal yang tidak sesuai dengan jumlah yang seharusnya disetor. Maka perlu dilakukan klarifikasi dari salesman tersebut.
Apabila terbukti ada selisih, salesman tersebut diminta untuk membayar penuh selisih setoran tersebut pada hari yang sama.
4.5. Analisis dan Pembahasan tahap Sales Order dan Shipping