BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang telah dikemukakan pada bab- bab terdahulu, maka penulis dapat menarik kesimpulan sebagai berikut :
1. Audit internal yang dilaksanakan oleh PDAM Kota Bandung telah sangat memadai, hal ini di dukung oleh beberapa faktor :
a. Audit intern dilakukan oleh Satuan Pengawas Intern (SPI) yang bertanggung jawab secara langsung kepada Direktur Utama PDAM Kota Bandung.
b. Para auditor intern telah melaksanakan pekerjaan dan tanggungjawab secara independen dan objektif yang didukung oleh kedudukannya yang terpisah dari fungsi operasional perusahaan.
c. Para auditor intern memiliki kemampuan atas profesinya yang memadai dan sedang terus berusaha untuk meningkatkan keahliannya melalui pelatihan- pelatihan yang diadakan diluar perusahaan serta pendidikan-pendidikan yang diadakan diluar perusahaan serta pendidikan-pendidikan yang diadakan oleh PDAM Kota Bandung.
d. Adanya program audit intern tertulis yang disesuaikan dengan kebutuhan auditor dengan mengikuti pedoman yang ada sebelum pelaksanaan pemeriksaan akan dimulai.
e. Staf SPI telah melaksanakan audit atas penjualan air minum yang ditetapkan perusahaan meliputi aktivitas : compliance, verification dan evaluation.
f. Membuat laporan pemeriksaan hasil audit yang diterbitkan oleh SPI, serta melaporkan semua hasil temuan-temuan yang berupa keterangan kinerja manajemen serta kesimpulan hasil pemeriksaan secara objektif, ringkas, dan jelas yang mencakup pengidentifikasian kelemahan dan masalah dari kinerja manajemen dengan memberikan saran-saran perbaikan yang diperlukan.
g. Setelah laporan dibuat dilakukan tindak lanjut terhadap laporan serta saran-saran yang diberikan auditor intern.
h. Pelaksanaan audit intern mendapat dukungan penuh oleh pihak manajemen dan kepada bagian SPI dalam mengelola bagian audit intern secara tepat.
2. Audit intern berperan terhadap pengendalian electronic data processing atas penjualan di PDAM, yaitu dalam:
a. Compliance
Auditor intern akan melakukan pengawasan dan penilaian terhadap ketaatan karyawan dalam melakukan aktivitas penjualan untuk memperoleh keyakinan bahwa semua yang dilakukan telah sesuai dengan kebijakan dan peraturan yang ditetapkan oleh perusahan. b. Verification
Auditor intern akan menilai dan melakukan pengecekan terhadap kelengkapan dan keandalan dokumen serta melakukan perbandingan hasil print out yang dihasilkan oleh bagian pengolahan data dengan catatan manual hasil dari berbagai penjualan agar dapat
Bab V – Kesimpulan dan Saran Universitas Kristen Maranatha
membuat laporan keuangan yang akurat, yang dapat digunakan dalam pengambilan keputusan bagi perusahaan.
c. Evaluation
Fungsi audit intern akan menilai kelayakan pelaksanaan pengendalian electronic data processing atas penjualan yang diterapkan pada PDAM dan melakukan tindakan pengawasan untuk menghindari adanya penyimpangan-penyimpangan yang mungkin terjadi dalam pengendalian electronic data processing atas penjualan.
d. Hipotesis yang dikemukan penulis pada Bab I, yaitu :
“Audit intern yang dilaksanakan secara memadai akan berperan terhadap pengendalian electronic data processing atas penjualan” dapat diterima.
Namun dari hasil yang telah dilakukan, terdapat beberapa kelemahan berkaitan dengan pengendalian electronic data processing atas penjualan, yaitu :
1) Kurangnya staf pada Bagian Satuan Pengawas Intern yang memahami sistem informasi berbasis komputer
2) Tidak adanya penetapan terhadap prosedur tertulis dan standar untuk mendokumentasikan dan memelihara sistem dan program penjualan.
3) Tidak adanya fasilitas keamanan terutama untuk dapat mencegah, mendeteksi dan menanggulangi keadaan darurat.
4) Pengendalian keluaran output informasi penjualan yang penting belum diletakkan pada tempat yang aman di luar ruang komputer, jadi akses terhadap keluaran belum dibatasi bagi karyawan yang belum mendapat otorisasi.
5.2 Saran
Dari hasil penelitian yang dilakukan oleh penulis pada PDAM, penulis mencoba mengemukakan beberapa saran sebagai bahan masukan untuk perusahaan dalam melakukan tindakan perbaikan, yang diantaranya adalah :
1. Perlunya tambahan staf pada Bagian Satuan Pengawas Interanal yang memahami sistem informasi berbasis komputer.
2. Diperlukan adanya penetapan terhadap prosedur tertulis dan standar untuk mendokumentasikan dan memelihara sistem dan program penjualan
3. Meningkatkan fasilitas keamanan terutama untuk dapat mencegah, mendeteksi dan menanggulangi keadaan darurat.
4. Sebaiknya keluaran output informasi yang penting diletakkan pada tempat yang aman di luar ruang komputer, jadi akses terhadap keluaran dapat dibatasi bagi karyawan yang belum mendapat otorisasi.
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR PUSTAKA
Arens. Alvin A., James. K Loebbecke, 2000, Auditing and Integrated Approach, 8th edition, New Jersey : Prentice Hall Inc.
Arens. Alvin A, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, 2006, International Edition Auditing and Assurance Services : An Integrated Approach, Eleventh edition, Pearson Education Inc, Upper Saddle River, New Jersey.
Basalamah. Anies S.M, 2003, Auditing PDE : Dengan Standar IAI, Edisi 3, Depok : Usaha Kami.
Brink and Witt, 1982, Modern Internal Auditing, fourth edition, New York : John Wiley & Son Inc.
Bodnar. George H, William S. Hopwood, 2004, Accounting Information system, International Edition, Edisi 9, Upper Sadle River, New Jersey 07458 : Prentice Hall Inc.
Boynton. Johnson and Kell, 2001, Modern Auditing, Seventh edition, Wiley and Sons Inc, New York.
Dewan Standar SPAP Ikatan Akuntansi Indonesia, 2001, Standar professional Akuntan Publik Per 1 Januari 2001, Jakarta, Penerbit : Salemba Empat. Fauzi, 1999, Pedoman dan Prosedur Pemeriksaan Intern, Edisi Petama,
Surabaya : Indah Surabaya (Anggota IKAPI).
Hartadi. Bambang, 1997, Sistem Pengendalian Intern Dalam Hubungannya Dengan Manajemen dan Audit, Edisi dua, BPFE, Yogyakarta.
Komarudin, 1994, Ensiklopedia Manajemen, Edisi ke 2, Jakarta : Bina Aksara. Mulyadi. Kanaka Puradireja, 2002, Auditing, Buku satu, Edisi enam, Jakarta,
Salemba Empat.
Ratliff. Richard L, Wanda A. Wallace, 1996, Internal Auditing Principles and Techniques, Second edition, The Institute of Internal Auditors. Altamonte Springs.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2001, Standar Profesional Akuntan Publik, Edisi satu, Jakarta, Salemba Empat.
Ikatan Akuntansi Indonesia, 2001, Standar Profesional Akuntan Publik, Edisi satu, Jakarta, Salemba Empat.
Tugiman. Hiro, 1997, Pandangan Baru Internal Auditing, Edisi Indonesia, Kanisius, Yogyakarta.
Tugiman. Hiro, 2001, Standar Profesional Audit Internal, Edisi Kelima, Kanisius, Yogyakarta.
Tugiman. Hiro, 2006, Pengenalan Manajemen Internal Audit, Yayasan Pendidikan Internal Auditor, Jakarta.