BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN
Lampiran 3 Kuesioner Penelitian
112
IDENTITAS RESPONDEN
Nama : ...
Jenis Kelamin : Laki-laki Perempuan
Umur : < 25 thn 25 – 34 thn
35 – 44 thn 45 – 54 thn > 54 thn
Posisi Terakhir : Partner Manajer
Supervisor Auditor Senior Auditor Junior
Pendidikan Terakhir : D3 S1 S2 S3
Pengalaman Kerja : 1- 3 thn 3-5 thn > 5 thn Sertifikasi Profesional lainnya : ...
Pengaruh Implementasi ERP
INSTRUKSI: Anda diminta melakukan review atas kasus berikut ini:
Asumsikan anda adalah senior (pemimpin) auditor yang ditugaskan untuk mengaudit sebuah perusahaan BUMN yang bergerak pada manufaktur. Perusahaan telah diaudit selama lima tahun terakhir dan selalu mendapatkan opini WTP. Anda berada pada bulan Oktober 2015 dan sedang merencanakan audit akhir tahun fiskal 31/12/2015.
Pada akhir tahun fiskal 31/12/15, perusahaan mengimplementasikan modul Sales and Distribution (SD) menggunakan aplikasi sistem Enterprise Resource Planning (ERP). Klien memulai pengimplementasian pada Januari 2015 dan selesai pada Juni 2015. Pada tahun sebelumnya, klien mengimplementasikan modul Akuntansi Keuangan. Dalam waktu 2 tahun berikutnya, klien akan melakukan beberapa implementasi modul sistem lainnya.
Tahun lalu, sebelum adanya implementasi SD, sistem yang dipakai untuk transaksi Penjualan dan Piutang adalah spreadsheet dari aplikasi komputer yang ada. Sistem ini tidak terintegrasi dengan sistem lainnya dan pengendalian internal dilakukan secara manual. Penggunaan bukti audit untuk menguji Penjualan dan Piutang berasal dari staff klien dengan bantuan atas aplikasi komputer.
Implementasi atas modul Penjualan dan Distribusi (SD) telah menjadikan siklus penjualan dan piutang didominasi komputer yang kompleks untuk
113
akhir tahun sekarang. Dari pengamatan atas modul SD yang digunakan dan diskusi dengan tim implementasi modul SD, terdapat beberapa hal yang perlu diperhatikan:
1. Perusahaan telah mengikuti prosedur yang sama dengan modul tahun sebelumnya ketika:
a) memindahkan data dari sistem lama ke modul SD dan
b) mengintegrasikan modul SD dengan modul lainnya yang diimplementasi tahun sebelumnya.
2. Perusahaan akan mengintegrasikan aplikasi pengendalian internal dengan modul SD pada tahun sekarang. Aplikasi pengendalian internal tersebut diproduksi oleh perusahaan software lainnya.
3. Input data untuk siklus Penjualan dan Piutang telah dipindahkan ke sumber transaksi (Departemen Pengiriman)
4. Pada Juni 2015 (saat penyelesaian implementasi modul SD) perusahaan menghentikan akuntansi untuk transaksi Penjualan dan Piutang dengan penggunaan sistem tahun lalu dan hanya menggunakan modul SD.
5. Tim implementasi modul SD terdiri dari konsultan luar dan staff perusahaan. Manajemen pelaksanaan menyimpulkan, bahwa audit untuk 31/12/15 perushaan, siklus penjualan dan piutang menjadi kompleks dan didominasi komputer. Oleh karena itu, seorang Computer Assurance Specialist (CAS) dari kantor anda akan di tugaskan pada tim audit untuk menguji keandalan pengendalian internal siklus yang berhubungan dengan sistem. Seorang asisten staff audit akan menguji pengendalian manual yang tersisa atas siklus tersebut.
114 Perencanaan Audit
INSTRUKSI: Anda diminta menentukan berapa lama waktu dan berapa staf yang dibutuhkan untuk melakukan setiap tahap dalam perencanaan audit berikut ini:
No Tahap
Pelaksanaan Rata-rata
Jam Orang
1. Perencanaan audit awal yaitu: menyangkut keputusan apakah akan menerima atau melanjutkan pelaksanaan audit bagi klien, mengevaluasi alasan-alasan klien untuk diaudit, memilih staf untuk perikatan tersebut dan menetapkan surat perikatan.
2. Memperoleh informasi mengenai latar belakang klien (terutama untuk klien baru) yaitu: memahami bidang usaha, meninjau pabrik dan kantor, menelaah kebijakan perusahaan, mengidentifikasi pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa dan mengevaluasi kebutuhan akan spesialisasi dari luar.
3. Memperoleh informasi mengenai kewajiban hukum klien yaitu: akte pendirian dan anggaran dasar perusahaan, notulen rapat dan kontrak. 4. Melaksanakan prosedur analitis pendahuluan 5. Menetapkan materialitas dan risiko audit yang
dapat diterima dari risiko bawaan
6. Memahami pengendalian intern dan menetapkan risiko pengendalian atas kompleksitas sistem yang ada
7. Mengembangkan rencana audit dan program audit menyeluruh yaitu: keluasan audit, jumlah staff, prosedur substantif
115 INFORMASI CAS KUESIONER A
INSTRUKSI: Anda diminta mereview informasi mengenai Computer Assurance Specialist yang ditugaskan untuk menguji keandalan pengendalian internal yang berhubungan dengan sistem.
Andi, seorang computer assurance specialist (CAS) dari tim anda, telah ditugaskan untuk melakukan audit perusahaan pada akhir tahun dalam menguji pengendalian yang berhubungan dengan sistem atas siklus Penjualan dan Piutang. Andi memiliki kurang lebih pengalaman empat tahun dalam menguji pengendalian sistem di kantor anda. Ia juga menerima pelatihan yang cukup luas yang berhubungan dengan aplikasi sistem ERP yang diimplementasikan oleh perusahaan. Menurut perbincangan dengan sesama rekan auditor senior yang telah bekerja dengan Andi mengindikasikan ia memiliki kemampuan untuk melakukan pengujian pengendalian yang sangat efektif. Salah satu dari rekan auditor senior memberitahukan anda bahwa Andi menemukan kelemahan yang material dalam pengendalian sistem kliennya. Saat melaksanakan audit, disimpulkan bahwa sistem klien tidak mendukung atas pemisahan tugas yang baik pada siklus penggajian. Kertas kerja pengujian sistem pengendalian Andi secara tepat mengidentifikasi kelemahan pengendalian tersebut dan oleh karena itu lingkup dari pengujian substantif yang direncanakan ditingkatkan oleh auditor senior.
Kesimpulan dari pengujian yang dilakukan oleh Andi adalah pengendalian sistem untuk siklus Penjualan dan Piutang terlihat dapat diandalkan, dengan catatan pengecualian akses atas sistem didapat tanpa penggunaan password, pengujian lanjutan mengindikasikan masalah tersebut telah diketahui dengan baik oleh klien.
Sedangkan pengendalian manual yang tersisa dari siklus tersebut diuji oleh staf asisten yang kompeten dan berkualifikasi. Hasil dari pengendalian manual terlihat dapat diandalkan.
116 INFORMASI CAS KUESIONER B
INSTRUKSI: Anda diminta mereview informasi mengenai Computer Assurance Specialist yang ditugaskan untuk menguji keandalan pengendalian internal yang berhubungan dengan sistem.
Andi, seorang computer assurance specialist (CAS) dari tim anda, telah ditugaskan untuk melakukan audit perusahaan pada akhir tahun dalam menguji pengendalian yang berhubungan dengan sistem atas siklus Penjualan dan Piutang. Andi memiliki kurang lebih pengalaman delapan bulan dalam menguji pengendalian sistem di kantor anda. Ia juga belum menerima pelatihan yang cukup luas yang berhubungan dengan aplikasi sistem ERP yang diimplementasikan oleh perusahaan. Menurut perbincangan dengan sesama rekan auditor senior yang telah bekerja dengan Andi mengindikasikan kemampuannya untuk melakukan pengujian pengendalian kurang efektif. Salah satu dari rekan auditor senior memberitahukan anda bahwa Andi tidak menemukan kelemahan yang material dalam pengendalian sistem kliennya. Saat melaksanakan audit, disimpulkan bahwa sistem klien tidak mendukung atas pemisahan tugas yang baik pada siklus penggajian. Kertas kerja pengujian sistem pengendalian Andi secara tidak tepat mengidentifikasi kelemahan pengendalian tersebut dan oleh karena itu lingkup dari pengujian substantif yang direncanakan gagal dalam membuktikan kelemahan ini.
Kesimpulan dari pengujian yang dilakukan oleh Andi adalah pengendalian sistem untuk siklus Penjualan dan Piutang terlihat dapat diandalkan, dengan catatan pengecualian akses atas sistem didapat tanpa penggunaan password, pengujian lanjutan mengindikasikan masalah tersebut telah diketahui dengan baik oleh klien.
Sedangkan pengendalian manual yang tersisa dari siklus tersebut diuji oleh staf asisten yang kompeten dan berkualifikasi. Hasil dari pengendalian manual terlihat dapat diandalkan.
117
INSTRUKSI: Berikan silang (X) pada kolom dibawah untuk menjawab pernyataan berikut:
PENGUKURAN KOMPETENSI CAS
1. Menurut anda, kekuatan (efektivitas) atas pengujian pengendalian sistem yang dilakukan oleh Andi adalah:
Sangat Rendah Rendah Netral Tinggi Sangat Tinggi
2. Tingkat kompetensi (kemampuan) dari Computer Assurance Specialist (CAS) Andi yang ditugaskan untuk melakukan audit pada perusahaan adalah:
Sangat Rendah Rendah Netral Tinggi Sangat Tinggi
3. Menurut anda, keandalan kesimpulan pengujian pengendalian sistem yang didapatkan dari CAS Andi adalah:
Sangat Tidak Andal Tidak Andal Netral Andal Sangat Andal
INSTRUKSI: Berikan silang (X) pada kolom dibawah untuk menjawab pernyataan berikut:
STS = Sangat Tidak Setuju TS = Tidak Setuju
N = Netral S = Setuju
SS = Sangat Setuju
PENGUKURAN KEAHLIAN AUDITOR ATAS SIA
Pernyataan STS TS N S SS
4. Dibandingkan dengan auditor lain di kantor, saya menerima pelatihan informal dan formal lebih banyak yang berhubungan dengan sistem informasi akuntansi yang kompleks (ex: ERP systems) semasa kerja saya.
5. Dibandingkan dengan auditor lain di kantor, saya memiliki pengalaman yang lebih saat melaksanakan audit dengan lingkup SIA yang kompleks.
118
Pernyataan STS TS N S SS
6. Dibandingkan dengan auditor lain di kantor,
sebagian besar dari waktu saya adalah penugasan auditing pada lingkup SIA yang kompleks. 7. Dibandingkan dengan auditor lain di kantor, saya
memulai melakukan audit atas lingkup SIA yang kompleks semasa awal karir saya.
8. Dibandingkan dengan auditor lain di kantor, melakukan audit atas SIA yang kompleks akan
memainkan peran yang penting pada karir saya dimasa datang.
9. Dibandingkan dengan auditor lain di kantor, saya memiliki keahlian SIA yang lebih tinggi.
119