Masyarakat FUNGS
TNGGUNG JAWAB
4.5 Mekanisme Perhitungan Pajak Penghasilan Menurut Undang – Undang No 36 Tahun
Dan pajak hokum pengenaan PPh pasal 21 untuk tahun 2010 adalah undang – undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang perubahan atas undang – undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang pajak penghasilan : Kep/545/PJ/2000 tanggal 29 Desember 2000 sebagaimana telah diubah dengan peraturan Direktorat jendral Pjak Nomor 15/PJ/2006 tanggal 23 Februari 2006 tentang petunjuk pelaksanaan pemotongan, penyetoran, pelaporan PPh Pasal 21 dan Pasal 26 sehubungan dengan pekerjaan, dan kegiatan orang pribadi, dan kemudian diubah dengan undang–undang Nomor 17 tahun 2000.
Dan untuk menghitung besarnya Pajak Penghasilan Pasal 21yang terutang adalah sebagai berikut:
a. Untuk menghitung PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai tetap. terlebih dahulu dicari seluruh penghasilan bruto, yang meliputi penghasilan teratur dan penghasilan tidak teratur.
b. Untuk menetukan besarnya penghasilan neto pegawai tetap, penghasilan bruto dikurangi dengan:
- Biaya jabatan. yaitu untuk mendapatkan, menangih, dan memelihara pengahsilan yang besarnya 5 % ( lima persen) dari penghasilan bruto. setinggi-tingginya Rp. 6.000.000 setahun atau Rp. 500.000 sebulan. - Iuran yang terkait dengan gaji yang dibayar oleh dana pensiun yang
pendirinya telah disahkan oleh menteri keuangan atau badan penyelenggaraan jaminan hari tua yang dipersamakan dengan dana pensiun. Biaya pensiun yang dapat dikurang dari pengahsilan bruto. setinggi–tingginya Rp. 2.400.000 setahun atau Rp. 200.000 sebulan. c. Untuk menetukan besarnya Penghasilan Kena Pajak. penghasilan neto
dikurangi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang sebenarnya. yang sesuai dengan undang–undang nomor 26 tahun 2008. Besarnya Pengahasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) adalah sebagai berikut:
- Rp. 15.840.000.00(lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah) untuk dari Wajib Pajak orang pribadi;
- Rp. 1.320.000.00(satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin;
- Rp. 15.840.000.00(lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah) tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami sebagaimana dimaksud dalam pasal 8 ayat (1); dan
- Rp. 1.320.000.00(satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3(tiga) orang untuk setiap keluarga.
d. PPh terutang dari suatu Wajib Pajak dalam satu tahun pajak dihitung dengan menerapkan tariff umum pajak penghasilan pasal 21 dikalikan dengan tariff umum Penghasilan pasal 21 dikali dengan Penghasilan Kena Pajak (PKP).
e. Sebelum diterapkan tarif umum pajak Penghaslan Pasal 21 Penghasilan Kena Pajak terlebih dahulu dibulatkan ke bawah dalam ribuan rupiah f. Tarif umum Pajak Penghasilan pasal 21 menurut undang–undang nomor
36 Tahun 2008 pasal 17 ayai 1 huruf (a) adlah sebagai berikut:
a. Lapisan Pengasilan Kena Pajak Tarif Pajak
b. s/d Rp. 50.000.000.00 5%
c. Di atas Rp. 50.000.000.00 s/d Rp. 250.000.000.00 15% d. Di atas Rp. 250.000.000.00 s/d Rp. 500.000.000.00 25 % e. Di atas Rp. 500.000.000.00
Nama : Erien Sirait Status : TK
Golongan : IV A
Tabel 4.9
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Teratur Menurut Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008
Gaji pokok Sebulan 2.993.200
Tunjangan Fungsional 389.000 Tunjangan Beras 59.000 Tunjangan pajak 90.345 538.345
Penghasilan Bruto Sebulan 3.531.545
Biaya Jabatan
5% x3.531.545 176.577
Potongan Pajak 90.345
Potongan Iuran Wajib Pajak 299.320
Potongan Taperum 10.000
576.242
Penghasilan Neto Sebulan 2.955.303
Penghasilan Neto Setahun
2.955.303 x 12 35.463.633
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Wajib Pajak Pribadi 15.840.000
15.840.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) 19.623.633 PPh 21 Setahun
19.623.633 x 5% 981.182
PPh 21 Sebulan
981.182 / 12 81.765.1375
Sumber : Data Diolah Penulis
Nama : Jadiman Tamba Status : K / 0
Golongan : IV A
Tabel 4.10
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Teratur Menurut Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008
Gaji pokok Sebulan 3.367.100
Tunjangan istri 336.710 Tunjangan Fungsional 389.000 Tunjangan Beras 118.000 Tunjangan pajak 119.716 963.426
Pengurangan
Biaya Jabatan
5% x 4.330.526 216.526
Potongan Pajak 119.716
Potongan Iuran Wajib Pajak 370.381
Potongan Taperum 10.000
716.623
Penghasilan Neto Sebulan 3.613.903
Penghasilan Neto Setahun
3.613.903 x 12 43.366.832.4
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Wajib Pajak Pribadi 15.840.000 Wajib Pajak Kawin 1.320.000
17.160.000 Penghasilan Kena Pajak (PKP) 26.206.832 PPh 21 Setahun
5 % x 26.206.832 1.310.341.62
PPh 21 Sebulan
1.310.341 / 12 109.195.135
Sumber :Data Diolah penulis Nama : Putra Natal Status : K / 1
Golongan : IV A
Tabel 4.11
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Teratur Menurut Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008
Gaji pokok Sebulan 3.082.600
Tunjangan istri 308.260 Tunjangan Anak 61.652 Tunjangan Fungsional 389.000 Tunjangan Beras 177.000 Tunjangan pajak 105.679 1.041.591
Pengurangan
Biaya Jabatan
5% x 4.124.191 206.210
Potongan Pajak 105.679
Potongan Iuran Wajib Pajak 345.251
Potongan Taperum 10.000
667.140
Penghasilan Neto Sebulan 3.457.051 Penghasilan Neto Setahun
3.457.051 x 12 41.484.617.4
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Wajib Pajak Pribadi 15.840.000 Wajib Pajak Kawin 1.320.000 Wajib Pajak Anak I 1.320.000
18.480.000 Penghasilan Kena Pajak (PKP) 23.004.617 PPh 21 Setahun
5 % x 23.004.617 1.150.230.87
PPh 21 Sebulan
Nama : Mastina Gurning Status : K / 2
Golongan : IV A
Tabel 4.12
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Teratur Menurut Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008
Gaji pokok Sebulan 3.082.600
Tunjangan istri 308.260 Tunjangan Anak 123.304 Tunjangan Fungsional 389.000 Tunjangan Beras 236.000 Tunjangan pajak 105.762 1.162.326
Penghasilan Bruto Sebulan 4.244.926
Pengurangan
Biaya Jabatan
5% x 4.244.926 212.246
Potongan Pajak 105.762
Potongan Iuran Wajib Pajak 351.416
Potongan Taperum 10.000
679.424
Penghasilan Neto Sebulan 3.565.502
Penghasilan Neto Setahun
3.565.502 x 12 42.786.020.4
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Wajib Pajak Pribadi 15.840.000 Wajib Pajak Kawin 1.320.000 Wajib Pajak Anak II 2.640.000
19.800.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) 22.986.020
PPh 21 Setahun
5 % x 22.986.020 1.149.301.02
1.149.301 / 12 95775.085
Nama :Dewi M. Marpaung Status : TK
Golongan : III B
Tabel 4.13
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Teratur Menurut Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008
Gaji pokok Sebulan 2.349.900
Tunjangan Fungsional 327.000 Tunjangan Beras 59.000 Tunjangan pajak 58.370 444.370
Penghasilan Bruto Sebulan 2.794.270
Pengurangan
Biaya Jabatan
5% x2.794.270 139.714
Potongan Pajak 58.370
Potongan Iuran Wajib Pajak 234.990
Potongan Taperum 7.000
440.074
Penghasilan Neto Sebulan 2. 354.197 Penghasilan Neto Setahun
2.354.197 x 12 28.250.358
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Wajib Pajak Pribadi 15.840.000
15.840.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) 12.410.358 PPh 21 Setahun
12.410.358 x 5% 620.518
PPh 21 Sebulan
620.518 / 12 51.709.825
Nama : Konni Simanjuntak Status : K / 0
Golongan : III B
Tabel 4.14
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Teratur Menurut Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008
Gaji pokok Sebulan 2.349.900
Tunjangan istri 234.990 Tunjangan Fungsional 327.000 Tunjangan Beras 118.000 Tunjangan pajak 66.279 746.269
Penghasilan Bruto Sebulan 3.096.169
Pengurangan
Biaya Jabatan
5% x 3.096.169 154.808
Potongan Pajak 66.279
Potongan Iuran Wajib Pajak 258.489
Potongan Taperum
7.000 0
486.576
Penghasilan Neto Sebulan 2.609.593
Penghasilan Neto Setahun
2.609.593 x 12 31.315.110.6
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Wajib Pajak Pribadi 15.840.000 Wajib Pajak Kawin 1.320.000
17.160.000 Penghasilan Kena Pajak (PKP) 14.155.111 PPh 21 Setahun
5 % x 14.155.111 707.755.53
PPh 21 Sebulan
707.755 / 12 58.979.6275
Nama : Nurlia Siregar Status : K / 1
Golongan : III C
Tabel 4.15
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Teratur Menurut Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008
Gaji pokok Sebulan 2.755.200
Tunjangan istri 275.520 Tunjangan Anak 55.104 Tunjangan Fungsional 327.000 Tunjangan Beras 177.000 Tunjangan pajak 86.187 920.811
Penghasilan Bruto Sebulan 3.676.011
Pengurangan
Biaya Jabatan
5% x3.676.011 183.801
Potongan Pajak 86.187
Potongan Iuran Wajib Pajak 308.582
Potongan Taperum 7.000
585.570
Penghasilan Neto Sebulan 3.090.441 Penghasilan Neto Setahun
3.090.441 x 12 37.085.297.4
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Wajib Pajak Pribadi 15.840.000 Wajib Pajak Kawin 1.320.000 Wajib Pajak Anak I 1.320.000
18.480.000 Penghasilan Kena Pajak (PKP) 18.605.297 PPh 21 Setahun
5 % x 18.605.297 930.264.87
PPh 21 Sebulan
Nama :Salam Hutapea Status : K / 2
Golongan : III B
Tabel 4.16
Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan Teratur Menurut Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008
Gaji pokok Sebulan 2.349.900
Tunjangan istri 234.990 Tunjangan Anak 93.996 Tunjangan Fungsional 327.000 Tunjangan Beras 236.000 Tunjangan pajak 65.125 957.111
Penghasilan Bruto Sebulan 3.307.011
Pengurangan
Biaya Jabatan
5% x 3.307.011 165.351
Potongan Pajak 65.125
Potongan Iuran Wajib Pajak 267.888
Potongan Taperum 7.000
505.364
Penghasilan Neto Sebulan 2.801.647
Penghasilan Neto Setahun
2.801.647 x 12 3.3619.769.4
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
Wajib Pajak Pribadi 15.840.000 Wajib Pajak Kawin 1.320.000 Wajib Pajak Anak II 2.640.000
19.800.000 Penghasilan Kena Pajak (PKP) 13.819.769 PPh 21 Setahun
5 % x 13.819.769 690.988.47
690.988 / 12 57.582.3725
Sumber : Data Diolah Penulis