³3LOLKODK MDZDEDQ \DQJ EHQDU GHQJDQ FDUD PHPEHUL WDQGD VLODQJ ;
2
) pada jawaban a., b., c., atau d. pada masing-PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´1. Di bawah ini merupakan salah satu keterangan minimal yang harus dicantumkan pada Faktur Pajak, kecuali«
a. Nama, alamat dan NPWP penjual BKP. b. Jenis barang
c. Cap perusahaan
d. Kode, nomor seri dan tanggal pembuatan Faktur Pajak
2. PT Gama Elektronik yang telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 1996, pada 04 April 2010 lalu menyerahkan 1 (satu) unit tv senilai Rp 3.500.000,00 dan 1 (satu) unit kulkas senilai Rp 2.800.000,00 kepada konsumen akhir. PT Gama Elektronik «
a. Tidak wajib menerbitkan Faktur Pajak karena identitas konsumen akhir tidak dapat diketahui
b. Wajib menerbitkan Faktur Pajak untuk memungut PPN senilai Rp 630.000,00 c. Wajib menerbitkan Faktur Pajak Sederhana untuk memungut PPN senilai
Rp 630.000,00
d. Wajib menerbitkan Faktur Pajak Standar untuk memungut PPN senilai Rp 630.000,00
3. Pada 21 April 2010 lalu, PT Aneka Bahan telah menyerahkan 30 unit tas kulit senilai Rp15 juta secara konsinyasi kepada PT Krendesign yang berlokasi di Jakarta Selatan. PT Aneka Bahan telah efektif dikukuhkan sebagai PKP sejak awal tahun 2000. Atas transaksi ini «
a. Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan pada saat telah terjadi pembayaran b. Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan pada tanggal 21 April 2010
c. Penerbitan Faktur Pajak paling lambat wajib dilakukan pada akhir April 2010 d. Penerbitan Faktur Pajak paling lambat wajib dilakukan pada akhir Mei 2010
«
«
«
45 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-A
³3LOLKODK MDZDEDQ \DQJ EHQDU GHQJDQ FDUD PHPEHUL WDQGD VLODQJ ;
2
PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´«
«
«
5. Pada 10 April 2010 lalu, PT KBT menyerahkan salah satu mesin pabriknya kepada PT Dakasetsu sebagai jaminan pengembalian utang. Dan berdasarkan pembukuan PT KBT dapat diketahui bahwa nilai sisa buku mesin itu masih besar, yaitu Rp1,2 Milyar. PPN yang terutang«
a. Sebesar Rp120 juta wajib dipungut oleh PT KBT b. Sebesar Rp120 juta wajib dipungut oleh PT Dakasetsu c. Sebesar Rp12 juta wajib dipungut oleh PT KBT d. Tidak ada
6. CV Sedap Rasa telah memenuhi permintaan Bapak Abdurahman untuk menyediakan prasmanan lengkap pada acara pernikahan putranya tanggal 25 April 2010 lalu. Dan atas hal ini, CV Sedap Rasa telah melakukan penagihan sebesar Rp15,5 juta yang terdiri dari makanan dan minuman senilai Rp 12,5 juta dan sisanya merupakan imbalan jasa. Dalam hal ini «
a. CV Sedap Rasa harus memungut PPN sebesar Rp 1.550.000,00 karena jasa katering serta makanan dan minuman yang diserahkan oleh pengusaha katering merupakan JKP dan BKP
b. CV Sedap Rasa hanya perlu memungut PPN sebesar Rp 1.250.000,00 karena jasa katering bukan JKP
c. CV Sedap Rasa harus memungut PPN sebesar Rp 3.000.000,00 karena makanan dan minuman yang diserahkan oleh pengusaha katering bukan BKP
d. CV Sedap Rasa tidak perlu memungut PPN karena jasa katering dan makanan serta minuman yang diserahkan pengusaha katering bukan JKP dan BKP
7. Beberapa dokumen dapat dipersamakan dengan Faktur Pajak. Dokumen-dokumen di bawah ini yang diisi dengan lengkap sesuai ketentuan yang berlaku dapat dipersamakan dengan Faktur Pajak, kecuali«
4. PT Aneka Bahan wajib melakukan penyetoran PPN yang terutang pada saat « a. Paling lambat tanggal 15 Mei 2010
b. Paling lambat tanggal 20 Mei 2010
c. Sebelum SPT PPN disampaikan pada akhir Mei 2010 d. Akhir Mei 2010
USKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-A
a. Tiket, Tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill), atau Delivery Bill, yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri
b. Tanda pembayaran atau kuitansi listrik
c. Tanda pembayaran atau kuitansi untuk penyerahan jasa telekomunikasi
d. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) yang dibuat/dikeluarkan oleh Bulog/DOLOG untuk penyaluran gula
8. Ibu Sundoro berencana untuk membuka usaha katering. Ia berencana pula untuk menjadi Wajib Pajak yang baik yang mendaftarkan diri untuk memiliki NPWP dan menjadi PKP. Atas usaha ini «
a. Ibu Sundoro tidak wajib mendaftarkan diri untuk menjadi PKP
b. Ibu Sundoro wajib menjadi PKP jika omzet usaha kateringnya telah melampaui Rp600 juta
c. Ibu Sundoro wajib menjadi PKP jika omzet usaha kateringnya telah melampaui Rp1,8 M
d. Ibu Sundoro wajib menjadi PKP jika omzet usaha kateringnya telah melampaui Rp4,8 Milyar
9. PT Aksara Grafika telah mendesign iklan PT Megah Mandiri. Dan karena hal ini, PT Aksara Grafika melakukan penagihan sebesar Rp124 juta. Jasanya sendiri hanya senilai Rp35 juta, sedangkan sisanya merupakan material iklan. Berkenaan dengan transaksi ini maka seandainya PT Aksara Grafika telah menjadi PKP«
a. PT Aksara Grafika wajib memungut PPN sebesar Rp12,4 juta b. PT Aksara Grafika hanya wajib memungut PPN sebesar Rp3,5 juta c. PT Aksara Grafika hanya wajib memungut PPN sebesar Rp8,9 juta d. PT Aksara Grafika tidak perlu memungut PPN
10. PT Kora-kora selaku distributor minuman soda, pada tanggal 18 April 2010 lalu mengkonsumsi sendiri 30 kerat produknya untuk acara meeting tahunan. Masing- masing kerat bernilai Rp144 ribu sudah termasuk laba sebesar 15%. Atas hal ini«
«
«
«
47 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-A
«
«
«
a. PT Kora-kora tidak perlu memungut PPN karena produk tersebut masih digunakan untuk kepentingan internal perusahaan
b. PT Kora-kora perlu memungut PPN sebesar Rp375.652,00 c. PT Kora-kora perlu memungut PPN sebesar Rp496.800,00 d. PT Kora-kora perlu memungut PPN sebesar Rp432.000,00
11. Pada 2 April 2010 lalu, PT Istana Elektronik membayar PPN senilai Rp18 juta. PPN ini ditagih dengan Surat Ketetapan Pajak tertanggal 25 Februari 2010 yang diterbitkan oleh KPP tempat PT Istana Elektronik terdaftar. PPN ini«
a. Tidak dapat dikreditkan
b. Dapat dikreditkan melalui SPT PPN Masa Februari 2010 c. Dapat dikreditkan melalui SPT PPN Masa Maret 2010 d. Dapat dikreditkan melalui SPT PPN Masa April 2010
12. PT Cahaya Abadi menyerahkan mesin fotokopi senilai Rp4,5 juta kepada Departemen
Pertanian pada tanggal 28 Maret 2010. Invoice diterbitkan tanggal 03 April 2010 dan
pembayaran disepakati untuk dibayarkan dalam jangka waktu 1 (satu) bulan setelah
penagihan. Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan«
a. Pada tanggal 28 Maret 2010 oleh Departemen Pertanian
b. Pada tanggal 28 Maret 2010 oleh PT Cahaya Abadi
c. Pada tanggal 03 April oleh Departemen Pertanian
d. Pada saat pembayaran oleh Departemen Pertanian
13. PPN atas kegiatan membangun sendiri terutang pada saat«
a. Pembangunan mulai dilakukan
b. Pembangunan selesai dilakukan
c. Akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak
d. Tanggal 15 bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak
14. Dasar Pengenaan Pajak untuk transaksi-transaksi di bawah ini menggunakan Nilai
USKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-A
a. Pemberian cuma-cuma BKP
b. Penyerahan BKP dari pusat ke cabang
c. Penyerahan BKP secara konsinyasi
d. Penyerahan BKP melalui pedagang perantara
15. Karena beberapa barang yang dititipkan secara konsinyasi sejak 26 Januari 2010 lalu
ternyata tidak kunjung laku terjual, di pertengahan April 2010 PT Serbada memutuskan untuk mengembalikan barang yang dititipkan oleh PT Sedaru. Namun PT Serbada telah melaporkan Faktur Pajak Masukan atas barang yang dititipkan secara konsinyasi ini. Konsekuensi pengembalian barang ini«
a. Mengurangi Pajak Masukan PT Serbada di SPT PPN Masa Januari 2010
b. Mengurangi Pajak Masukan PT Serbada di SPT PPN Masa April 2010
c. Mengurangi biaya PT Serbada
d. Mengurangi harta PT Serbada
16. Sejak tahun 2003, PT Eka Darma telah mengkhususkan usahanya di bidang pengiriman paket. Dan mulai 2007, PT Eka Darma telah terdaftar sebagai PKP. Jika omzet di bulan April 2010 mencapai Rp85 juta dan laba usaha sebesar 25%, maka « a. PPN yang wajib dipungut oleh PT Eka Darma adalah Rp6.375.000,00
b. PPN yang wajib dipungut oleh PT Eka Darma adalah Rp8.500.000,00 c. PPN yang wajib dipungut oleh PT Eka Darma adalah Rp850.000,00 d. PPN yang wajib dipungut oleh PT Eka Darma adalah Rp1.700.000,00
17. PT Swadharma menjual sedan yang telah dibelinya sejak tahun 2000 pada pertengahan April 2010 lalu. Sedan ini dijual kepada salah satu karyawan senilai Rp80 juta. Atas transaksi ini «
a. PT Swadharma tidak perlu memungut PPN karena tidak memenuhi syarat Pasal 16D UU PPN
b. PT Swadharma wajib memungut PPN karena memenuhi syarat Pasal 16D UU PPN
c. PT Swadharma tidak perlu memungut PPN karena tidak memenuhi syarat Pasal 4 UU PPN
d. PT Swadharma wajib memungut PPN karena memenuhi syarat Pasal 4 UU PPN
«
«
49 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-A
«
«
«
18. Untuk meningkatkan kualitas bahan hasil produksinya, PT Kramasindo memutuskan untuk mengimpor mesin dari Jepang senilai Rp150 juta. Atas impor ini «
a. PT Kramasindo tidak perlu membayar PPN karena atas impor barang modal dibebaskan dari pengenaan PPN
b. PT Kramasindo tidak perlu membayar PPN karena atas impor barang modal tidak dipungut PPN
c. PT Kramasindo tidak perlu membayar PPN karena atas impor barang modal ini bukan Objek PPN
d. PT Kramasindo wajib membayar PPN karena atas impor ini termasuk Objek PPN
19. PT Investoria menyetorkan uang senilai Rp5 Milyar ke PT Bajaku sebagai bentuk penyertaan modal. Baik PT Investoria maupun PT Bajaku telah dikukuhkan sebagai PKP. Kewajiban PPN yang harus dipenuhi PT Investoria dan PT Bajaku atas penyetoran modal ini «
a. PT Investoria wajib memungut PPN sebesar Rp5 juta dengan menerbitkan Faktur Pajak
b. PT Investoria wajib memungut PPN sebesar Rp5 juta dengan menggunakan SSP c. PT Bajaku wajib memungut PPN sebesar Rp5 juta
d. Tidak ada
20. Sebagian besar penjualan bahan setengah jadi yang dilakukan oleh PT Sisco Indonesia ditujukan ke perusahaan-perusahaan yang berkedudukan di Kawasan Berikat. Oleh karena itu setiap bulannya, PT Sisco Indonesia selalu mengalami lebih bayar. PT Sisco «
a. Hanya dapat mengajukan restitusi di akhir tahun pajak
b. Hanya dapat melakukan kompensasi kelebihan pajak setiap masa c. Berhak mengajukan permohonan restitusi setiap masa pajak
USKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-A
SOAL II ESSAY (BOBOT 20)
1. Tambayong dikukuhkan sebagai PKP sejak tanggal 19 Mei 2005 dengan bidang usaha pedagang besar. Dalam catatannya antara lain diketahui bahwa ;
a. Faktur Pajak yang dibuat oleh Irma tertanggal 27 Desember 2009 atas penyerahan BKP pada tanggal 2 Agustus 2009, baru diterima pada tanggal 2 April 2010.
b. Faktur Pajak yang dibuat oleh Sianipar tertanggal 27 Januari 2010, atas penyerahan BKP pada tanggal 25 September 2009 baru diterima tanggal 2 April 2010.
c. Faktur Pajak yang dibuat oleh Sapulete tertanggal 21 Januari 2010 atas penyerahan BKP pada tanggal 2 Agustus 2009 baru diterima pada tanggal 24 Maret 2010.
Para Pengusaha pembuat Faktur Pajak tersebut sudah dikukuhkan sebagai PKP, dan bagi Tambayong BKP yang dibeli berhubungan langsung dengan kegiatan usahanya.
Jelaskan bagaimana cara pengkreditannya dan syarat-syarat yang harus dipenuhi!
2. Karena akan mengikuti tender pengadaan alat tulis kantor pada suatu instansi pemerintah, maka Firman selaku pedagang eceran peralatan perkantoran yang sebenarnya masih tergolong sebagai Pengusaha Kecil memilih minta dikukuhkan menjadi PKP. Surat Pengukuhan PKP mulai berlaku tanggal 1 Oktober 2009. Pada awal tahun 2010, Firman menyerahkan BKP kepada instansi Pemerintah sebagai berikut :
1) Pada tanggal 29 Januari 2010 menyerahkan sejumlah ATK dengan harga penyerahan Rp990.000,00 termasuk PPN. Penagihan dilakukan pada tanggal 25 Februari 2010, sedangkan pembayaran diterima pada tanggal 7 April 2010.
2) Pada tanggal 8 April 2010 menyerahkan sejumlah peralatan perkantoran dengan harga penyerahan Rp 880.000,00 termasuk PPN. Penagihan dilakukan pada tanggal 27 April 2010, dan pembayaran diterima pada tanggal 3 Juni 2010.
Permasalahan :
Untuk tiap-tiap penyerahan BKP tersebut sebutkan : a. Berapa jumlah PPN yang terutang.
b. Siapa yang memungut PPN yang terutang. c. Bilamana Faktur Pajak wajib dibuat.
51 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-A