Latihan Soal USKP A Mei 2010

(1)

1 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 10 halaman yang berisi 2 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(2)

USKP 12010 : PPh OP dan SPT PPh OP - A

MULTIPLE CHOICE (Bobot 20)

³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;

2

) pada jawaban a., b., c., atau d. pada masing-PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´

1. Tn. Budhi pada tanggal 23 Mei 2009 membeli aktiva kelompok 2 seharga

Rp 300.000.000. Jika nilai residu ditaksir Rp 500.000, maka beban penyusutan fiskal

untuk tahun pajak 2009 adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus ) «

a. Rp 21.875.000

b. Rp 25.000.000

c. Rp 10.973.500

d. Rp 12.500.000

2. Tn. Tamora pada tanggal 9 Februari 2009 menjual aktiva tetap kelompok 2 seharga

Rp 40.000.000. Jika saat perolehan 23 Mei 2004 harganya Rp 120.000.000 maka

Laba/Rugi penjualan adalah (metode penyusutan fiskal Garis Lurus ) «

a. Rugi Rp 4.375.000

b. Rugi Rp 8.750.000

c. Laba Rp 4.509.278

d. Laba Rp 9.018.555

3. Jika persediaan awal 25 unit @ Rp 240, pembelian April 100 unit @ Rp 250, Oktober

150 unit @ Rp 260, Nopember 125 unit @ Rp 275, dan penjualan dalam periode Mei

75 unit @ Rp 300, Nopember 175 unit @ Rp 315, Desember 100 unit @ Rp 325, maka

nilai persediaan akhir fiskal adalah (penilaian fiskal FIFO) «

a. Rp 13.750

b. Rp 12.831

c. Rp 13.047

d. Rp 13.060

GDWDSDGDVRDOQRPRUDGDODK«

«

(3)

2

PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´

«

4. Harga Pokok Penjualan fiskal berdasarkan GDWDSDGDVRDOQRPRUDGDODK«

a. Rp 91.526

b. Rp 90.625

c. Rp 91.382

d. Rp 91.328

5. Laba bruto fiskal berdasarkan data pada soal nomor 3 adalah «

a. Rp 19.500

b. Rp 18.536

c. Rp 18.797

d. Rp 19.305

6. Ahmad Susanto seorang wajib pajak status duda tanggungan penuh 2 anak kandung.

Kegiatan usaha dibidang perdagangan mebel, pada tanggal 28 Desember 2008

meninggal dunia, warisan belum terbagi. Dalam tahun pajak 2009, karena anaknya

belum mampu mengelola meneruskan usaha bapaknya, maka kegiatan usaha

dagangnya dikelola oleh adik kandungnya, status kawin tanpa tanggungan (K/0).

Sampai dengan akhir tahun 2009 warisan belum terbagi. Penghasilan neto usaha

dagang mebel dalam tahun pajak 2009 sebesar Rp 400.000.000. Jumlah PPh terutang DWDV3HQJKDVLODQ.HQD3DMDNEDJL:DMLE3DMDN³:DULVDQ\DQJEHOXPWHUEDJL³XQWXN tahun pajak 2009 adalah ...

a. Rp 65.710.000

b. Rp 65.380.000

c. Tidak terutang pajak karena Ahmad Susanto sudah meninggal

(4)

7. Febrian (TK/0) adalah termasuk Wajib Pajak Orang Pribadi Baru karena baru pada

bulan Mei 2009 ini mulai memperoleh penghasilan dari usaha toko sembako,bahan

pokok keperluan sehari-hari. Dalam menjalankan usaha, Febrian tidak menjalankan

pembukuan dengan alasan ...

x Tidak mempunyai pengetahuan tentang pembukuan;

x Sebagian besar penerimaan, tidak dibuat bukti penerimaan, karena memang tidak ada yang pernah meminta kwintansi;

x Tidak ada pemisahan antara uang pribadi dan uang perusahaan;

Oleh karena itu, Wajib pajak memilih untuk menghitung Penghasilan Netonya dengan

mempergunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Norma Penghitungan

Penghasilan Neto untuk jenis usaha tersebut adalah sebesar 25%. Berdasarkan buku

catatan jumlah penjualan bula Mei 2009 sebesar Rp 80.000.000. Berapa angsuran PPh

pasal 25 harus dibayar sendiri oleh Febrian masD0HL«

a. Rp 1.385.333

b. Rp 2.265.500

c. Nihil, karena belum pernah menyampaikan SPT Tahunan

d. Rp 2.385.333

8. Ernita Tiyas, pengusaha wanita, status tidak kawin, tanpa tanggungan, membuka usaha UXPDK PDNDQ GHQJDQ PHUN ´5RVR 1LNPDW´ 'DODP PHODNXNDQ NHJLDWDQ XVDKDQ\D PHQ\HOHQJJDUDNDQ SHPEXNXDQ 0HPED\DU UR\DOW\ DWDV SHQJJXQDDQ PHUN ´5RVR 1LNPDW´XQWXNWDKXQNHSDGDSHPLOLNPHUNVHEHVDU5SWHUKLWXQJVHMDN Juli 2009. Apabila Wajib Pajak menggunakan amortisasi dalam pembebanannnya

dengan metode saldo menurun, jumlah amortisasai tahun pajak 2009 adalah ...

a. Rp 30.000.000

b. Rp 15.000.000

c. Rp 7.500.000

(5)

x x

x

D0HL«

UXPDK PDNDQ GHQJDQ PHUN ´5RVR 1LNPDW´ 'DODP PHODNXNDQ NHJLDWDQ XVDKDQ\D PHQ\HOHQJJDUDNDQ SHPEXNXDQ 0HPED\DU UR\DOW\ DWDV SHQJJXQDDQ PHUN ´5RVR 1LNPDW´XQWXNWDKXQNHSDGDSHPLOLNPHUNVHEHVDU5SWHUKLWXQJVHMDN

9. Rubyanto usaha dagang elektronik merk usaha toko Pelita, status kawin, tanggungan

seorang anak kandung. Mita, istri, karyawati perusahaan industri garmen dengan

penghasilan netonya berdasarkan bukti potong 1721 A1 sebesar Rp 60.000.000.

Penghasilan neto usaha dagang Rubyanto tahun 2009 Rp 180.000.000. Ade, anak

kandung, umur 19 tahun karyawan perusahaan pelayaran, tahun 2009 memperoleh

penghasilan neto berdasarkan bukti potong 1721 A1 sebesar Rp 24.000.000. Jumlah

penghasilan Kena Pajak Rubyanto tahun 2009 adalah ...

a. Rp 207.000.000

b. Rp 185.520.000

c. Rp 162.840.000

d. Rp 229.680.000

10. Tersebut dibawah ini termasuk imbalan dalam bentuk natura/kenikmatan yang

diterima karyawan sehubungan dengan pekerjaan, yang merupakan penghasilan objek

pajak, adalah...

a. Fasilitas penggunaan mobil dinas karyawan perusahaan industri sepatu.

b. PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan pelayaran dalam negeri.

c. PPh Pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan industri plastik.

d. Fasilitas pengobatan gratis karyawan dari perusahaan perkebunan didaerah

terpencil.

II. ESSAY DAN HITUNGAN (Bobot 30)

Soal 1 (Bobot 15)

Rizal Ganta bergerak dibidang usaha dagang tekstil, mempunyai seorang istri, Ernita dan 2

orang anak kandung, dimana anak kedua dilahirkan pada 1 Pebruari 2009. Ernita, karyawati,

kepala bagian personalia PT Kencana. Ernita membuka usaha toko kue dan makanan ringan,

yang dikelola oleh adik kandungnya. Dalam menjalankan kegiatan usahanya memilih

menggunakan Norma Penghitungan Penghasian Neto. Penghasilan neto fiskal usaha toko

(6)

Ganta tahun 2009 Rp 580.000.000. Penghasilan neto Ernita, berdasarkan bukti potong 1721

A1 dari PT Kencana Rp 90.000.000. Agar tidak mengganggu kegiatan usaha suami (Rizal

Ganta), Ernita telah memiliki NPWP dalam rangka menjalankan hak dan kewajiban

perpajakannya sendiri.

Berdasarkan data diatas, hitung besarnya PPh terutang masing masing atas nama Rizal Ganta dan Ernita untuk Tahun Pajak 2009 !

Priambada, WP Orang Pribadi, pengusaha restoran UXPDKPDNDQPHUN³6DUL5RVR´ Dalam

tahun 2009 diketahui data antara lain sebagai berikut :

3HQJJXQDDQ PHUN ³6DUL 5RVR´ WHUVHEXW GLGDVDUNDQ SDGD SHUMDQMLDQ OLVHQVL GHQJDQ SHPLOLN merk ³6DUL 5RVR´VHODPD WLJD WDKXQ, terhitung sejak 5 April 2009. Pembayaran royalty

atas pengunaan merk dibayar lunas pada saat penandatanganan perjanjian sebesar

Rp 120.000.000, secara akuntansi pembebanan biaya royalty dialokasikan sesuai masa

manfaatnya.

Gedung /bangunan usaha dibeli 5 Maret 2009 seharga Rp 1.200.000.000 secara akuntansi

disusutkan selama 30 tahun. Mesin kantor /komputer, dibeli 25 April 2009 seharga

Rp 100.000.000 taksiran umur 5 tahun taksiran nilai residu 10% dari harga perolehan.

Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009 tentang Jenis-jenis harta

yang termasuk dalam kelompok harta berwujud bukan bangunan untuk keperluan

Penyusutan, mesin kantor/komputer, termasuk harta kelompok 1

Catatan :

Kelompok harta bukan bangunan, untuk penyusutan fiskal menggunakan dengan metode

garis lurus.

Beban royalty penggunaan merk ³6DUL5RVR´, untuk amortisasi fiskal menggunakan dengan

metode garis lurus.

Pertanyaan:

Hitung besarnya penyusutan fiskal dan amortisasi fiskal untuk tahun pajak 2009 .

III . PENGISIAN SPT TAHUNAN WP ORANG PRIBADI (Bobot 50)

A Identitas Wajib Pajak

(7)

UXPDKPDNDQPHUN³6DUL5RVR´

3HQJJXQDDQ PHUN ³6DUL 5RVR´ WHUVHEXW GLGDVDUNDQ SDGD SHUMDQMLDQ OLVHQVL GHQJDQ SHPLOLN ³6DUL 5RVR´VHODPD WLJD WDKXQ

Daftar susunan anggota keluarga yang menjadi tanggungan dr. Darmanto dalam tahun 2009

adalah sbb :

3. Emil 25-11-1988 Anak kandung Mahasiswi

5 Rizki 17-05-1983 Suami Emil Karyawan

Nurifa,istri dr.Darmanto adalah pengusaha dibidang perdagangan besar barang hasil industri

farmasi. Rizki, suami Emil adalah seorang karyawan tetap PT Megita Music. Emil menikah

dengan Rizki pada tanggal 11 Nopember 2009

Kegiatan usaha /pekerjaan bebas, dikelola dengan menyelenggarakan pembukuan

B . Data penghasilan dr. Darmanto dan istri dalam tahun 2009 sbb :

a. Penghasilan dr. Darmanto

Rumah Sakit Gita Medika

Berdasarkan bukti potong 1721 A-1 :

Gaji Rp 124.000.000

Tunjangan, dsb Rp 36.000.000

Honorarium dan sejenisnya Rp 24.000.000

Premi asuransi yang dibayar pemberi kerja Rp 6.000.000

Bonus Rp 20.000.000

(8)

Biaya jabatan Rp 6.000.000

Iuran pensiun/iuran JHT Rp 1.480.000

Pengurangan Rp 7.480.000

Penghasilan neto Rp202.520.000

PTKP ( K/ 2) Rp 19.800.000

Penghasilan kena pajak Rp182.720.000

PPh pasal 21 terutang Rp 22.408.000

PPh pasal 21 yang harus dipotong Rp 22.408.000

PPh Pasal 21 yang kurang dipotong nihil

Praktek dokter,

Penerimaan bruto Rp 850.000.000

Pengeluaran/ Biaya Umum Rp 465.000.000

Penghasilan neto Rp 385.000.000

Pengeluaran/biaya umum telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku

b. Penghasilan istri, Nurifa

Perdagangan besar hasil industri farmasi

a. Penjualan :

Penjualan Rp2.500.000.000

Retur Penjualan Rp 100.000.000

Penjualan neto Rp2.400.000.000

b. Harga Pokok Penjualan

Berdasarkan pembukuan jumlah harga pokok penjualan tahun 2009 diketahui sebesar

Rp 1.300.000.000

c. Biaya umum perusahaan dan pengeluaran lainnya ;

1 Gaji, tunjangan dan lain-lain Rp 200.000.000

2. Premi asuransi Rp 30.500.000

3. Biaya listrik dan telepon Rp 40.500.000

4. Biaya perjalanan dinas Rp 50.500.000

5. Biaya sewa gudang Rp 40.000.000

(9)

7. Biaya perawatan Rp 20.000.000

8. Penyusutan Rp 54.750.000

9. Pajak dan Retribusi Rp 70.000.000

10Biaya /pengeluaran lainnya Rp 6.000.000

Jumlah Rp 527.250.000

Penjelasan butir c

1. Dalam biaya gaji dan tunjangan dan lain-lain termasuk pengeluaran untuk tunjangan

transport Rp 25.000.000, tunjangan PPh 21 untuk karyawan Rp 15.000.000.

2. Biaya premi asuransi dengan rincian pengeluaran untuk asuransi kebakaran bangunan

kantor Rp 20.500.000, asuransi kecelakaan kerja untuk karyawannya lainnya

Rp 10.000.000.

3. Biaya listrik dan telepon, dengan rincian pengeluaran untuk listrik dan telepon kantor

Rp 30.000.000, listrik dan telepon rumah pribadi Rp 10.500.000

4. Biaya perjalanan dinas, telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku

5. Biaya sewa gudang

Sewa bangunan untuk gudang selama 2 tahun terhitung 1 Juli 2009 s/d 30 Juni 2011

dari Anwar dengan harga sewa sebesar Rp 40.000.000 dan telah dilunasi pada saat

penandatanganan kontrak pada tanggal 1 Juli 2009.

6. Biaya bunga pinjaman telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku

7. Biaya perawatan, dengan rincian pengeluaran untuk biaya perawatan bangunan dan

inventaris kantor Rp 15.000.000, perawatan rumah pribadi dr. Darmanto Rp 5.000.000

8. Penyusutan harta perusahaan setelah dihitung secara fiskal berjumlah Rp 50.500.000.

9. Rincian biaya pajak dan retribusi adalah sebagai berikut pengeluaran untuk angsuran

bulanan PPh Pasal 25 tahun pajak 2009 Rp 60.000.000, Pajak Bumi dan Bangunan

Kantor Rp 5.000.000, Pajak Kendaraan Bermotor perusahaan Rp 3.000.000. Retribusi

Daerah untuk perusahaan Rp 2.000.000

10. Rincian biaya /pengeluaran lainnya adalah sebagai berikut pengeluaran untuk

sumbangan kepada karyawan karena anaknya meninggal dunia Rp 2.000.000, sumbangan

kepada kelurahan setempat dalam rangka HUT RI Rp 1.000.000, pembelian

pulsa/voucher isi ulang handphone karyawan bagian pemasaran sebesar

(10)

Penghasilan dr. Darmanto diluar usaha pokok

1. Deviden dari PT Pratama Rp 90.000.000 (Net)

2. Bagian laba dari Fa Fajar Rp 150.000.000

3. Hadiah undian mobil seharga Rp 300.000.000 (Net)

Penghasilan lain-lain tersebut diatas setelah dipotong pajak. Para pemotong telah

melaksanakan kewajibannya sesuai ketentuan perpajakan. PPh atas deviden sebesar 10%,

PPh hadiah undian sebesar 25%.

Lain-lain

Dalam tahun 2009 dr. Darmanto tidak membayar zakat kepada Badan Amil Zakat yang

dibentuk pemerintah.

SPT Tahunan PPh WP OP tahun pajak 2009, disampaikan ke KPP tangal 23 Maret 2010.

C. Daftar harta dan Kewajiban

Daftar Harta dan Daftar Kewajiban dr. Darmanto akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut .

Daftar Harta

1. Bangunan Rumah 2000 600.000.000 Tmn Villa Meruya,Jkt

2. Saham 2006 180.000.000 PT. Pratama

3. Bangunan Kantor 2003 200.000.000 Jl.Panjang ,Jkt Barat

4. Mesin Kantor 2007 10.000.000 Usaha

5. Perabot /inventaris Kantor 2006 30.000.000 Usaha

6. Minibus 2006 150.000.000 Usaha

7. Sedan 2005 170.000.000 Usaha /pribadi

8. Handphone 2008 5.000.000 Usaha /pribadi karyawn

9. Mobil ,Suzuki 2009 400.000.000 Hadiah Undian,pribadi

10. Perabot Rumah Tangga - 110.000.000 -

Jumlah 1.855.000.000

Daftar Kewajiban

(11)

Pertanyaan

Berdasarkan data di atas anda diminta untuk :

1. Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang, PPh yang kurang atau lebih bayar

tahun pajak 2009 a.n. dr. Darmanto sebagai WP Orang Pribadi .

2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk

(12)

±

(13)

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(14)

USKP 12010: KUP, PPSP, PENGADILAN PAJAK - A

Soal I Multiple Choice ( Bobot 45 )

³3LOLKODK MDZDEDQ \DQJ SDOLQJ EHQDU GHQJDQ FDUD PHPEHUL WDQGD VLODQJ ;

2

) jawaban a., b., c., atau d. SDGDQDVNDKVRDOLQL´

1. Sarana yang digunakan Wajib Pajak agar dapat dihitung besarnya pajak yang terutang menurut

UU KUP adalah ....

a. Surat Pemberitahuan

b. Laporan Keuangan sebagai produk dari pembukuan

c. Surat Setoran Pajak

d. Surat ketetapan pajak

2. Sejak tahun 2009, Wajib Pajak yang tidak wajib menyelenggarakan pembukuan tetapi wajib

menyelenggarakan pencatatan adalah ....

a. Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00

b. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari

Rp4.800.000.000,00

c. Wajib Pajak yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari Rp600.000.000,00

d. Wajib Pajak Orang Pribadi yang peredaran brutonya dalam satu tahun kurang dari

Rp600.000.000,00

3. Surat Setoran Pajak yang juga berfungsi sebagai SPT Masa adalah ....

a. SSP PPh Pasal 21

b. SSP PPh Pasal 22

c. SSP PPh Pasal 23

d. SSP PPh Pasal 25

4. Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa PPN akan dikenai sanksi administrasi berupa

denda sebesar ....

a. Rp100.000,00 dan ditagih dengan STP

b. Rp100.000,00 dan ditagih dengan SKPKB

c. Rp500.000,00 dan ditagih dengan STP

d. Rp500.000,00 dan ditagih dengan SKPKB

5. Hak Wajib Pajak yang hilang apabila dilakukan pemeriksaan adalah ....

a. Mengungkapkan ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan

(15)

³3LOLKODK MDZDEDQ \DQJ SDOLQJ EHQDU GHQJDQ FDUD PHPEHUL WDQGD VLODQJ ;

2

SDGDQDVNDKVRDOLQL´

c. Membetulkan Surat Pemberitahuan

d. Memberikan data tambahan berkaitan dengan Surat Pemberitahuan

6. Pembayaran pajak yang dapat dilakukan melalui pengangsuran atau penundaan adalah ...

a. PPh Pasal 25

b. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPh Pasal 21

c. PPh Pasal 29

d. Pajak kurang bayar berdasarkan SPT Masa PPN

7. Surat Tagihan Pajak dapat diterbitkan apabila, kecuali ....

a. Terdapat kekurangan pembayaran pajak PPh Pasal 25

b. Pengusaha Kena Pajak terlambat menerbitkan Faktur Pajak

c. Hasil penelitian SPT PPh badan terdapat kesalahan hitung

d. Hasil pemeriksaan SPT Masa PPN terdapat kekurangan pembayaran pajak

8. Sanksi administrasi berupa bunga dapat dikenakan terhadap kasus di bawah ini, kecuali ....

a. Perpanjangan penyampaian SPT yang mengakibatkan kekurangan pembayaran pajak

b. Dikabulkannya permohonan pengangsuran pembayaran pajak

c. Terlambat membayar atau menyetor pajak

d. Terlambat menyampaikan SPT Masa

9. CV Murni Mas adalah Wajib Pajak baru yang bergerak dalam bidang usaha catering dan

diperkirakan omsetnya yang dengan peredaran bruto selama tahun 2009 kurang dari Rp4,8milyar.

Dengan demikian CV Murni Mas ....

a. Tidak wajib pembukuan dan tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

b. Tidak wajib pembukuan tetapi wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

c. Wajib pembukuan dan wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

d. Wajib pembukuan tetapi tidak wajib menyampaikan SPT Masa PPh Pasal 25

10. Hak Wajib Pajak berkaitan dengan penyampaian SPT Tahunan untuk menghindari sanksi

administrasi berupa denda karena terlambat menyampaikan SPT Tahunan adalah ....

a. Pembetulan SPT

b. Perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT

c. Pengungkapan ketidakbenaran pengisian SPT

(16)

11.Di bawah ini yang merupakan dasar penagihan pajak adalah:

a. STP;

b. SKPLB;

c. SKPN;

d. Surat keputusan Keberatan yang menolak permohonan WP.

12.Daluwarsa penagihan pajak tertangguh dalam hal:

a. Diterbitkan STP;

b. Diterbitkan keputusan Dirjen Pajak;

c. Adanya pengakuan utang pajak secara tidak langsung;

d. Pernyataan lisan oleh WP kepada Kepala KPP;

13.Keputusan pencegahan memuat sekurang-kurangnya, kecuali:

a. Identitas Penanggung Pajak yang dikenakan pencegahan;

b. Alasan untuk melakukan pencegahan;

c. Utang pajak yang menjadi kewajiban;

d. Jangka Waktu pencegahan.

14.Berikut ini adalah istilah yang dikenal dalam persidangan di Pengadilan Pajak,

kecuali:

a. Surat Tanggapan;

b. Surat Uraian Banding;

c. Surat Sanggahan;

d. Surat Bantahan.

15.Berikut ini adalah susunan dari Pengadilan Pajak, kecuali:

a. Pengawas;

b. Hakim Anggota;

c. Sekretaris;

d. Panitera.

(17)

Soal II Essay ( Bobot 55 )

Soal 1 ( Bobot 25 )

Apabila diketahui bahwa SPT pada Tahun Pajak 2007 diketahui terdapat kekeliruan dalam

perhitungan jumlah pajak yang terutang,

a. apakah SPT tersebut masih dapat dibetulkan? ( Bobot 5 ),

b. $SD \DQJ GLPDNVXG GHQJDQ SHQJHUWLDQ ³PXODL PHODNXNDQ WLQGDNDQ SHPHULNVDDQ"

( Bobot 5 ).

c. Bila dengan adanya pembetulan SPT atas kemauan sendiri membawa akibat

penghitungan jumlah pajak yang terutang dan jumlah penghitungan pembayaran

pajak menjadi berubah dari semula, sanksi apa yang akan dikenakan terhadap

kekurangan pembayaran pajak akibat pembetulan SPT tersebut? ( Bobot 5 )

d. Berapa besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 )

e. Bagaimana penghitungan besarnya sanksi tersebut? ( Bobot 5 ).

Sertakan jawaban saudara dengan disertai dasar hukumnya!

Soal 2 ( Bobot 30 )

CV SAKTI RAYA membayar PPh Pasal 25 (angsuran PPh badan yang dibayar sendiri tiap bulan

tahun 2009 sebesar Rp2juta) sekaligus untuk bulan April 2009, Mei 2009, dan Juni 2009 sebesar

Rp6.000.000 pada tanggal 19 Juli 2009 dan melaporkannya pada tanggal 20 Juli 2009.

Pertanyaan:

1. Berapa sanksi administrasi yang dikenakan terhadap CV SAKTI RAYA, apabila:

a) CV SAKTI RAYA bukan WP dengan kriteria tertentu ( Bobot 15 )

b) CV SAKTI RAYA WP dengan kriteria tertentu yang dapat menyampaikan SPT Masa PPh

Pasal 25 untuk 3 Masa sekaligus (termasuk bulan-bulan di atas). ( Bobot 10 )

2. Apa sarana yang digunakan untuk menagih sanksi administrasi tersebut? ( Bobot 5 )

(18)

±

(19)

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(20)

USKP 12010: KODE ETIK PROFESI - A

SOAL I : MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25%)

³3LOLKODK MDZDEDQ \DQJ EHQDU GHQJDQ FDUD PHPEHUL WDQGD VLODQJ ;

₂

) pada

jawaban a., b., c., atau d. pada masing-PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´

1 Seorang konsultan pajak yang terlibat dalam makelar kasus Pajak adalah bentuk

pelanggaran kode etik ....

a. Pasal 8 ayat 1 kode etik IKPI.

b. Pasal 8 ayat 2 kode etik IKPI.

c. Pasal 7 ayat 1 kode etik IKPI

d. Pasal 8 ayat 4 kode etik IKPI

2 Konsultan Pajak dilarang ....

a. Melakukan kegiatan profesi lain yang terikat dengan bidang riset, pengkajian

dan pendidikan

b. Menerima pelanggan yang diserahkan oleh konsultan pajak lain

c. Memberikan advis kepada pelanggan yang menurut keyakinan anda

menguntungkan pelanggan tersebut

d. Mengikuti permintaan pelanggan untuk melakukan perbuatan yang

bertentangan dengan undang-undang perpajakan

3 Seorang kuasa wajib pajak adalah ....

a. Harus lulus USKP.

b. Pensiunan Pegawai DJP.

c. Adalah seorang yang memenuhi persyaratan tertentu untuk melaksanakan hak

dan/atau memenuhi kewajiban perpajakan tertentu dari wajib pajak yang

memberikan kuasa.

d. Anggota IKPI

4 Tn. Budi Haryono seorang Konsultan Pajak anggota IKPI berkunjung kesebuah kota

dan ada klien yang meminta jasanya dan dia akan menerimanya namun tahu bahwa

Klien tersebut sebenarnya sudah ditangani konsultan pajak lain seharusnya

(21)

₂

PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´

a. Pasal 5.1 Kode Etik IKPI

b. Pasal 5.2 Kode Etik IKPI

c. Pasal 5.3 Kode Etik IKPI

d. A dan C patut untuk menjadi pertimbangan

5 Konsultan pajak Indonesia dilarang mempromosikan diri dengan memasang iklan

kecuali ....

a. Member ucapan selamat kepada relasi kantornya dimedia massa.

b. Membagi Brosur tentang Kantornya di Mall

c. Memasang Banner tentang Kantornya di Website terkenal.

d. Mempromosikan tentang kantornya diradio Swasta lokal .

SOAL II : ESSAY (BOBOT 75%)

Dalam membuat jawaban, agar dicantumkan pasal-pasal Kode Etik yang Saudara pakai sebagai acuannya.

1. Selaku pemegang kuasa khusus untuk mengurus surat himbauan pembetulan SPT

kliennya, Konsultan Pajak Sunjaya tidak melakukan kontak (follow up) secara cukup

baik dengan Account Representativenya. Beberapa dokumen pendukung yang diminta

tidak dipenuhi oleh Konsultan Pajak Sunjaya tersebut.

Akibat dari hal tersebut kliennya diusulkan untuk dilakukan pemeriksaan khusus oleh

KPP Pratama.

Pertanyaan:

Apakah Konsultan Pajak Sunjaya tersebut melanggar kode etik? Jelaskan!

(Bobot 20%)

2. Seorang Sarjana Ekonomi bernama Hana jurusan Akuntansi lulusan Perguruan Tinggi

Negeri dan pernah mengikuti Pendidikan Kursus Konsultan Pajak setara Brevet A dan B

menerima kuasa mengurus Pajak dari wajib pajak perorangan yang adalah teman

ayahnya.

Pertanyaan:

(22)

a. Apakah Hana ini diperbolehkan menjadi kuasa wajib pajak,kalau boleh maupun tidak

boleh apa dasar hukumnya?

b. Seandainya ibu Hana tersebut ingin menjadi konsultan pajak, apa saja syarat

syaratnya dan sebutkan dasar dasar hukumnya

(Bobot 20%)

3. Sekarang lagi marak masalah Makelar Kasus Pajak, seandainya ada seorang rekan kita

anggota IKPI terlibat dalam kasus Makelar Kasus ini .

Pertanyaan:

Melanggar kode etik IKPI pasal berapa? Jelaskan pendapat saudara tentang hal ini !

(Bobot 15%)

4. Konsultan Pajak didalam pekerjaannya menGDSDW ´VXUDW NXDVD NKXVXV´ GDUL NOLHQ \DQJ diurusnya.

Pertanyaan:

a. Apakah yang dimaksud dengan surat kuasa khusus ?

b. Coba berikan contohnya!

(Bobot 20%)

---oOo---

±

(23)

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(24)

USKP 12010: Akuntansi Pajak - A

Pada bulan Desember 2009, Fa. Gao (pemotong PPh Pasal 23) yang bergerak di bidang jasa maklon, menggunakan metode akrual dalam pembukuan, tidak mencatat biaya yang sudah terealisasi namun belum dibayar sebesar Rp10 juta untuk biaya sewa mobil box. Beban tersebut diakui pada bulan Januari 2010 ketika sewa dibayar secara tunai.

Pertanyaan:

1. Buatlah jurnal yang diperlukan untuk transaksi di atas dengan asumsi sebagai berikut: a. Kesalahan ditemukan pada bulan Februari 2010 setelah pembukuan tahun 2009

ditutup;

b. Kesalahan ditemukan pada bulan Maret 2011 setelah pembukuan tahun 2010 telah ditutup.

2. Berapakah PPh Pasal 23 yang terutang dari pembiayaan/pembayaran sewa di atas dan kapan pemotongan dan penyetoran pajak tersebut harus dilakukan (asumsi pemilik mobil box adalah Wajib Pajak Dalam Negeri)?

Firma Percaya Diri merupakan perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan barang elektronik. Firma Percaya Diri merupakan Wajib Pajak yang telah berstatus sebagai Pengusaha Kena Pajak. Dalam mencatat persediaannya, perusahaan menggunakan sistem perpetual dan metode LIFO. Selama bulan Maret 2009, perusahaan mempunyai transaksi sebagai berikut:

1 Maret 2009 Saldo persediaan barang digudang sebesar 70 unit dan barang yang dikonsinyasikan ke Toko Petir sebanyak 30 unit @ Rp 1.000.000,-

2 Maret 2009 Melakukan pembelian barang elektronik sebanyak 50 unit dengan harga @ Rp 1.100.000,- secara kredit ditambah dengan PPN sebesar 10%. Perusahaan mendapatkan FP Standar.

6 Maret 2009 Melakukan penjualan 75 unit dengan harga jual @ Rp 2.000.000,- tidak termasuk PPN 10%. Perusahaan menerbitkan FP Standar

10 Maret 2009 Melakukan pembayaran tagihan jasa akuntan Publik kepada KAP Andiek dan Rekan (telah mempunyai NPWP) sebesar Rp 5.000.000,- ditambah dengan PPN 10% (FP Standar). Perusahaan melakukan pemotongan PPh sesuai dengan peraturan perpajakan.

12 Maret 2009 Perusahaan menerima pembayaran jasa instalasi atas 75 unit barang elektronik yang dijualnya dengan pendapatan sebesar Rp 10.000.000,- Perusahaan memungut PPN 10% dan dipotong PPh sesuai dengan peraturan perpajakan.

20 Maret 2009 Melakukan pembelian 25 unit barang elektronik dengan harga sebesar @ Rp 1.250.000,- secara kredit. Harga telah termasuk PPN 10% dengan Faktur Pajak Standar.

23 Maret 2009 Melakukan pembelian sepeda motor untuk hadiah perkawinan pegawai Firma sebesar Rp 10.000.000,- ditambah PPN 10%.

(25)

Berdasarkan data-data tersebut diminta:

1. Buatlah jurnal untuk masing-masing transaksi tersebut.

2. Hitunglah Laba kotor yang diperoleh Firma Percaya Diri pada bulan Maret 2009.

Saudari Juita menjalankan usaha mebel Fa. MEBELIN yang membuat perabotan rumah tangga berbahan rotan dan memasarkan produk ke dalam dan luar negeri. Untuk menguatkan pengendalian internal di dalam usaha, Saudari Juita mewajibkan staf pembukuan untuk membuat rekonsiliasi bank per akhir bulan. Selama bulan Maret 2010, diketahui informasi yang berkaitan dengan saldo kas berdasarkan catatan firma dan catatan bank adalah sebagai berikut:

Saldo kas berdasarkan catatan bank adalah Rp60.302.000 sedangkan saldo kas berdasarkan catatan firma adalah Rp50.002.000. Pemeriksaan atas catatan akuntansi firma dan rekening koran bulan Maret 2010 adalah:

1. Setoran tunai sebesar Rp15 juta yang dilakukan pada tanggal 31 Maret sore hari belum terlihat dalam rekening koran;

2. Bank keliru mencatat beban administrasi atas biaya pencairan cek atas nama CV Mebeleur sebesar Rp100.000 (dibebankan kepada rekening Fa. Mebelin);

3. Juita mengeluarkan tiga cek untuk pembayaran biaya-biaya yang berkaitan dengan kegiatan operasional usaha namun belum dibayar oleh bank, dengan perincian sebagai berikut:

Nomor Cek Tanggal Jumlah (Rp) Keterangan

32 17 Maret 10.000.000 Pembayaran kepada saudari

Gaoqi atas jasa desain kursi

39 20 Maret 15.000.000 Biaya pembelian bahan baku

51 30 Maret 5.000.000 Biaya gaji pegawai

4. Bank menerima Rp10.000.000 pada tanggal 31 Maret melalui transfer dana elektronik dari pembeli luar negeri atas penjualan kursi rotan. Fa. Mebelin belum mencatat penerimaan uang ini;

5. Rekening koran menunjukkan ada pendapatan bunga sebesar Rp500.000; 6. Biaya administrasi bank untuk bulan Maret adalah sebesar Rp100.000;

7. Saudari Juita membayar setiap bulan asuransi atas bahan baku dan barang jadi secara bulanan di setiap akhir bulan secara otomatis melalui bank sebesar Rp5.000.000;

(26)

1. Buatlah rekonsiliasi bank Fa. Mebelin bulan Maret 2010? 2. Buatlah jurnal yang diperlukan dari keterangan di atas?

3. Berapa PPh Pasal 21 yang seharusnya dipotong dari transaksi pembayaran ke saudari Gao jika diketahui Saudari Gao belum terdaftar sebagai wajib pajak?

Law Firm Joko dan Jono yang bergerak di bidang konsultan hukum sedang mempertimbangkan Jana, S.H., L.L.M. Int. Tax untuk bergabung ke dalam perkumpulan mereka sebagai anggota. Neraca Law Firm Joko dan Jono pada tanggal 1 Mei 2009 adalah sebagai berikut:

Pembagian keuntungan dan kerugian Joko dan Jono saat ini adalah 55% dan 45%.

1. Jika Jana membeli seluruh kepemilikan Joko dengan tanah dan bangunan yang terletak di Jakarta dengan harga pasar keseluruhan menurut penilai independen adalah sebesar Rp600 juta sedangkan NJOP tanah dan bangunan adalah sebesar Rp500 juta (asumsi Law Firm Joko dan Jana menerapkan PSAK No. 21 Akuntansi Ekuitas dalam penambahan kepemilikan anggota):

a. Buatlah jurnal yang diperlukan Law Firm untuk peralihan kepemilikan Joko kepada Jana;

b. Buatlah neraca Law Firm setelah kepemilikan berganti;

c. Jelaskan aspek perpajakan yang terkait dari transaksi peralihan kepemilikan tersebut di atas bagi Law Firm, bagi Joko dan bagi Jana;

2. Jika Jana masuk sebagai anggota baru untuk memperoleh satu per tiga kepemilikan perkumpulan dengan menyetor tanah dan bangunan dengan harga pasar keseluruhan menurut penilai independen adalah sebesar Rp600 juta sedangkan NJOP Tanah adalah sebesar Rp300 juta dan NJOP bangunan adalah sebesar Rp200 juta (asumsi partnership menerapkan PSAK No. 21 Akuntansi Ekuitas dalam penambahan kepemilikan partner):

a. Hitung nilai kepemilikan Jana dalam law firm;

b. Buatlah jurnal yang diperlukan partnership untuk penambahan partner baru; c. Buatlah neraca partnership yang baru;

d. Jelaskan aspek perpajakan yang terkait dari transaksi peralihan kepemilikan tersebut di atas bagi partnership dan bagi Jana;

---oOo---

±

(27)

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(28)

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)

³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJSDOLQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;

2

) jawaban a., b., c., atau d. SDGDQDVNDKVRDOLQL´

1 PT A yang bergerak dibidang perkebunan kelapa sawit yang sahamnya dimiliki oleh Tabung Haji Sdn Bhd Malaysia sebesar1.000lembar @ US$ 1.000,00 dijual kepada -RKRU6GD%KGOHPEDU#86KLWXQJODKEHUDSD33K«

a. dikenakan pajak atas keuntungan berdasarkan Tax Treaty RI dan Malaysia

b. dikenakan 20% dari keuntungan

c. dikenakan 5% dari nilai transaksi penjualan

d. dikenakan 20% dari nilaitransasksi penjualan

2. PT ABC adalah perusahaan yang bergerak dalam industri pakaian jadi. Dalam memproduksi pakaian jadi terdapat proses pencelupan/pewarnaan sebagian bahan kain yang dilakukan perusahaan lain dengan cara sebagai berikut :

- bahan kain diserahkan kepada perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan;

- PT ABC tidak menyediakan bahan baku warna dan bahan-bahan lainnya tetapi disiapkan oleh perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan;

- PT ABC memilih warna sesuai contoh warna pada perusahaan/pabrik pencelupan/pewarnaan dan tidak ada spesifikasi teknis tertentu;

- dalam proses pewarnaan tidak terjadi perubahan bentuk atas bahan kain, tetapi semata-mata hanya pemberian warna atas bahan kain;

- pembayaran yang dilakukan adalah sehubungan dengan warna yang diberikan pada bahan kain;

Aspek Withholding Tax atas transaksi diatas jika tagihan kepada PT ABC sebesar Rp 100.000.000,- adalah ....

a. terutang PPh Final sebesar Rp. 2.000.000,-

b. terutang PPh 23 sebesar Rp. 2.000.000,-

c. terutang PPh 23 sebesar Rp. 15.000.000,-

d. tidak terutang Withholding Tax

3 PT ABC adalah perusahaan yang bergerak di bidang persewaan tongkang, yang menyewakan tongkang untuk akomodasi / tempat tinggal para pekerja (umumnya pekerja pengeboran minyak atau pekerjaan lain di perairan); PT ABC mengadakan kontrak dengan PT XYZ selaku penyewa tongkang sebesar Rp. 200.000.000,- Atas WUDQVDNVLLQL«

a. terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 200.000.000,-

b. terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 200.000.000,-

c. terutang PPh pasal 15 sebesar 1,8% X Rp. 200.000.000,-

$UWRVGHQJDQWRWDOVHEHVDU5S«

(29)

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJSDOLQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;

2

SDGDQDVNDKVRDOLQL´

-RKRU6GD%KGOHPEDU#86KLWXQJODKEHUDSD33K«

WUDQVDNVLLQL«

4 PT Lintas Artos merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa manajemen dan keuangan yang akan menyelenggarakan training dan seminar yang pesertanya terbuka untuk umum (perusahaan atau orang pribadi). PT XTC mengikut sertakan 10 orang pegawainya dalam training tersebut. Atas pengeluaran biaya PT XTC untuk

pembayaran kepada PT Lintas $UWRVGHQJDQWRWDOVHEHVDU5S«

a. terutang PPh Final sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00

b. terutang PPh 23 sebesar 2% X Rp. 10.000.000,00

c. terutang PPh Final sebesar 1% X Rp. 10.000.000,00

d. Rp. 10.000.000.000

5 Pada tanggal 30 April 2010, PT Pembangunan (memiliki sertifikat kualifikasi besar) menerima pembayaran jasa konstruksi yang dilaksanakannya senilai Rp 6.000.000.000,-. Atas pembayaran yang diterima di bulan April 2010 ....

a terutang PPh Final sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000,-

b terutang PPh 23 sebesar 4% X Rp. 6.000.000.000,-

c terutang PPh Final sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-

d terutang PPh 23 sebesar 3% X Rp. 6.000.000.000,-

6 Bulan April 2010, PT Anggodo memiliki beberapa rumah toko (ruko). Salah satu ruko tersebut disewakan kepada Tn. Chandra (OP yang baru akan menjalankan usaha dan baru memiliki NPWP) sebesar Rp. 50.000.000,- per tahun, dengan ketentuan dibayar di muka. Atas pembayaran sewa ruko tersebut ...

a. dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat tanggal 10 Mei 2010

b. terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh PT Anggodo paling lambat tanggal 10 Mei 2010

c. terutang PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,00 dan dibayar sendiri oleh PT Anggodo paling lambat tanggal 15 Mei 2010

d. dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp. 50.000.000,- dan disetor paling lambat tanggal 15 Mei 2010

7 Kegiatan sewa-guna-usaha digolongkan sebagai sewa-guna-usaha tanpa hak opsi apabila memenuhi semua kriteria jumlah pembayaran sewa-guna-usaha selama masa sewa-guna-usaha pertama tidak dapat menutupi harga perolehan barang modal yang disewa-guna-usahakan ditambah keuntungan yang diperhitungkan oleh lessor dan perjanjian sewa-guna-usaha tidak memuat ketentuan mengenai opsi bagi lessee. 3HUODNXDQ3DMDN3HQJKDVLODQEDJLOHVVHHDGDODKVHEDJDLEHULNXW«

a lessee wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa-guna-usaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessor.

(30)

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

c lessee tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4(2)

d lessor tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4(2)

8 PT Pelicin adalah agen penjualan minyak pelumas merk Top Markotop, jika penjualan melebihi jumlah tertentu atau mencapai tingkat prestasi tertentu, maka PT Enake sebagai Distributor utama memberikan bonus berupa sejumlah uang tertentu. Atas pemberian bonus yang diterima oleh PT PHOLFLQ«

a. terutang PPh pasal 23 dengan tarif 15%

b. terutang PPh pasal 23 dengan tarif 2%

c. terutang PPh Final dengan tarif 25%

d. bukan objek Withholding Tax

9 PT X melakukan penjualan barang dan jasa secara kredit jangka pendek kepada langganan-langganannya. Apabila pembeli tidak melunasi kewajibannya pada waktunya, PT X mengenakan denda keterlambatan yang jumlahnya sesuai dengan kesepakatan antara PT X dengan pembeli. Kesepakatan ini umumnya didokumentasikan pada kontrak jual beli atau dokumen Purchase Order atau kadang-kadang hanya tertera pada faktur penjualan yang diterbitkan oleh PT X. Atas denda keterlambatan yang dibayarkan kepada PT X..

a dipotong PPh pasal 23, jika langganan berbentuk badan hukum

b dipotong PPh pasal 23, jika langganan adalah OP yang ditunjuk sebagai pemotong PPh 23

c a dan b benar

d a, b, c salah

10 Tommy Suranto (05.889.676.7-024.000) menjual salah satu kendaraan sedan sangat mewah koleksinya kepada Darto Yuwono (07.544.111.2-034.000). Sedan sangat mewah 5.000 cc ini dijual dengan harga Rp. 6 milyar. Atas penjualan barang sangat mewah ini ...

a. tidak terutang PPh pasal 22

b. terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 300.000.000,-

c. terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 30.000.000,-

d. terutang PPh pasal 22 sebesar Rp. 3.000.000,-

11 37 1RQJWRQ &LQHPD PHPEXDW NDU\D VLQHPDWRJUDIL EHUXSD ILOP EHUMXGXO µ3RFRQJ LLQJOXQJ¶ GDQ NHPXGLDQ PHODNXNDQ NRQWUDN NHUMD VDPD GHQJDQ SHQJXVDKD ELRVNRS PT Twenty Four untuk menayangkan film ke seluruh bioskop di Indonesia. Sistem kerjasama adalah bagi hasil dari pemasukan penjualan tiket, dimana PT Nongton Cinema akan mendapatkan royalti berdasarkan persentase tertentu dari hasil penjualan tiket. Jika PT Nongton Cinema menerima jumlah bagi hasil (royalti) senilai Rp 1 milyar. Atas pembayaran royalti oleh PT Twenty Four....

)LUPD³%HUVDWX3DGX´PHPEDJLNDQODEDEHUVLKWD

(31)

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

HOLFLQ«

37 1RQJWRQ &LQHPD PHPEXDW NDU\D VLQHPDWRJUDIL EHUXSD ILOP EHUMXGXO µ3RFRQJ LQJOXQJ¶ GDQ NHPXGLDQ PHODNXNDQ NRQWUDN NHUMD VDPD GHQJDQ SHQJXVDKD ELRVNRS

a dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 15.000.000,00

b dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 20.000.000,00

c dipotong PPh pasal 23 sebesar Rp. 150.000.000,00

d a, b, c salah

12 )LUPD³%HUVDWX3DGX´PHPEDJLNDQODEDEHUVLKWDhun 2009 yang diperolehnya kepada empat anggotanya. Jika laba bersih firma sebesar Rp. 500.000.000,- dibagi rata untuk masing-masing anggota. Berapakah PPh pasal 23 yang terutang untuk dua orang Tahunan dengan hasil disepakati dan diumumkan pemberian deviden kepada pemegang saham. Pemberitahuan di media masa tanggal 19 Maret 2010, Cum dividen tanggal 25 Maret 2010, Ex dividen tanggal 26 Maret 2010, Recording date tanggal 5 April 2010 sedangkan pembayaran dividen baru dilaksanakan tanggal 14 April 2010. $WDVSHPEHULDQGHYLGHQROHK37*REDO*REHO«

a terutang PPh pasal 23 pada saat disediakan untuk dibayar yaitu pada saat pengumuman (RUPS)

b terutang PPh pasal 23 pada saat Cum date

c terutang PPh pasal 23 pada saat Recording Date

d terutang PPh pasal 23 pada saat pembayaran

14 PT Sementop, merupakan Badan usaha yang bergerak di bidang industri semen dan telah ditunjuk sebagai Pemungut PPh Pasal 22. Pada bulan Januari 2010, PT Sementop melakukan pembelian kemasan karton dari PT Kertjas, perusahaan industri kertas yang telah ditunjuk sebagai Pemungut Pajak PPh Pasal 22. Berapa PPh Pasal 22 yang harus dipungut oleh PT Kertjas?

a 0,10% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN

b 0,15% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN

c 0,25% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP) PPN

d a, b, c salah

(32)

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

a. menggunakan formulir SKD yang telah ditetapkan

b. SKD Telah ditandatangani oleh WPLN

c. SKD telah disahkan oleh pejabat pemerintah daerah yang berwenang di negara mitra P3B

d. SKD disampaikan sebelum berakhirnya batas waktu dengan penyampaian SPT Masa untuk masa pajak terutangnya pajak.

16 Pada bulan Mei 2010, PT Kawani (memiliki API) mengimpor gandum dengan biaya pembelian US$ 10.000,- asuransi US$ 1.000,- dan pengangkutan US$ 100,-. Bea Masuk atas impor tersebut 5%. Pada bulan yang sama, PT Kawani juga mengimpor sparepart mesin pengolah gandum dengan biaya US$ 5.000,- asuransi dan pengangkutan US$ 500,- Bea masuk atas impor 5% dan bea masuk tambahan 2%. PPh Pasal 22 impor yang harus dibayar PT Kawani di bulan Mei 2010, seandainya kurs yang ditetapkan untuk saat itu US$1 = Rp 10.000,- adalah ....

a. Rp. 2.054.000,-

b Rp. 2.540.000,-

c Rp. 2.450.000,-

d a,b,c salah

17 Permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak yang seharusnya tidak terutang akibat kesalahan pemotongan/pemungutan PPh, yang diajukan oleh Wajib Pajak yang melakukan pembayaran (pihak yang dipotong) harus dilampiri dokumen dibawah ini, kecuali ....

a. asli bukti pemotongan/pemungutan pajak;

b perhitungan pajak yang seharusnya tidak terutang

c surat permohonan dan surat kuasa dari pihak yang melakukan pemotongan atau pemungutan PPh.

d alasan permohonan pengembalian pembayaran pajak yang seharusnya tidak terutang.

18 Penghasilan Kena Pajak Bentuk Usaha Tetap (BUT) di Indonesia dalam tahun 2009 sebesar 17,5 milyar rupiah. Peredaran Bruto Rp 60 Milyar. Berapakah PPh Pasal 26 yang harus dilunasi BUT tersebut jika penghasilan setelah pajak akan dikirim ke luar negeri?

(33)

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

19 Ki Joko Pinter, adalah seorang paranormal yang telah mempunyai NPWP. Untuk memasarkan usahanya, ia memasang iklan di sebuah stasiun televisi milik PT OON. Atas biaya iklan yang ia keluarkan, tidak dilakukan pemotongan PPh Pasal 23 dengan alasan ia belum ditetapkan sebagai pemotong pajak oleh KPP dimana ia terdaftar. Pernyataan yang tepat dibawah ini....

a. Ki Joko Pinter wajib memotong PPh Pasal 23, dan menyetor selambatnya tanggal 10 bulan berikut

b PT OON harus menyetor sendiri PPh pasal 23 pada tanggal 10 bulan berikut

c PT OON harus menyetor sendiri PPh pasal 23 pada tanggal 15 bulan berikut

d PT OON tidak harus menyetor PPh pasal 23, tapi memperhitungkan penghasilan tersebut dalam perhitungan akhir tahun

20 PT Reparasi mendapat kontrak perbaikan mesin pabrik milik PT Gundal Gandul. Rincian tagihan PT Reparasi kepada PT Gundal Gandul :

Pembayaran sparepart mesin Rp 20.000.000,-

Imbalan Jasa Rp 2.000.000,-

3HUQ\DWDDQ\DQJSDOLQJWHSDWDWDVWUDQVDNVLLQL«

a. terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 2.000.000,-

b terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 20.000.000,-

c terutang PPh pasal 23 sebesar 2% X Rp. 22.000.000,- jika tidak ada bukti pendukung berupa faktur pembelian barang.

d tidak terutang PPh Pasal 23 karena tidak termasuk objek PPh 23 sebagaimana diatur dalam Peraturan menteri Keuangan Nomor 244/PMK.03/2008

ESSAY (Bobot 60)

Berikut ini data transaksi yang dilakukan Kementerian Pertanian di bulan April 2010 :

x Tanggal 5, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 70.000.000,- kepada Tn. Sule (belum ber-NPWP) untuk pembebasan tanah dalam rangka proyek pembangunan kantor baru.

x Tanggal 12, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 200.000.000,- kepada Tn. Andre (memiliki NPWP) untuk pembebasan tanah dalam rangka proyek pembangunan kantor baru.

x Tanggal 19, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 50.000.000,- kepada PT. EVOR sebagai imbalan jasa penyelenggaraan kegiatan sosialisasi.

x Tanggal 26, melakukan pembayaran atas transaksi senilai Rp. 500.000,- kepada CV. INTERION sebagai imbalan jasa perancang (design) ruang aula kantor.

x Tanggal 28, membayar uang sebesar Rp. 20.000.000,- kepada PT. OVEJE atas pembelian Alat Tulis kantor (ATK).

x Informasi lainnya :

(34)

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

- NPWP PT EVOR : 01.234.258.5-025.000

- Alamat PT EVOR : Jl. Barakatak No. 23, Jakarta Barat

- NPWP PT OVEJE : 01.000.024.0-013.000

- Alamat PT OVEJE : Jl. Pameran No. 20, Jakarta Barat

Pertanyaan :

a. Atas pembayaran kepada Tn Sule, apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang PPh Pasal 4 ayat (2) ? Berapakah withholding tax yang terutang ? kapan withholding tax disetor dan dilaporkan oleh Bendahara Kementerian Kehutanan ?

b. Atas pembayaran kepada Tn Andre, apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang PPh Pasal 4 ayat (2) ? Berapakah withholding tax yang terutang ?

c. Atas pembayaran kepada PT EVOR, Apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang PPh Pasal 23 ? Berapakah withholding tax terutang ?

d. Atas pembayaran kepada CV INTERION, benarkah jika Bendahara kementerian pertanian tidak perlu melakukan pemotongan PPh ?

e. Atas pembayaran kepada PT OVEJE, Apakah terutang PPh Pasal 22 dan/atau terutang PPh Pasal 23 ? Berapakah Withholding Tax terutang ?

Koperasi Simpan Pinjam Karyawan Mandira, pada bulan Januari 2010 melakukan transaksi sebagai berikut :

a. membayar bunga simpanan koperasi kepada anggotanya, antara lain

o _{Tn. Aziz (belum ber NPWP) sebesar Rp. 250.000,-}

o _{Tn. Parto (NPWP : 05.098.786.7-027.000) sebesar Rp. 240.000,-}

b. membayar SHU koperasi kepada anggotanya antara lain

o _{Tn. Aziz (belum ber NPWP) sebesar Rp. 100.000,-}

o _{Tn. Parto (NPWP : 05.098.786.7-027.000) sebesar Rp. 300.000,-}

Berapakah Withholding Tax yang terutang atas masing-masing transaksi diatas dan kapan batas waktu penyetoran dan pelaporan Withholding Tax tersebut ? Bagaimana jika batas waktu penyetoran dan pelaporan tersebut jatuh pada hari sabtu ?

PT BUMI BERGETAR melakukan pembelian barang -barang berupa lukisan saat pameran di Taman Ismail Marjuki. Transaksi pembelian sebagai berikut:

Tanggal Jenis

Barang

Nilai Pembelian Penjual / Pelukis

5 Mei 2010 1 Lukisan Rp 1.500.000.000 Bagus Oka (WNI)

8 Mei 2010 10 Lukisan Rp 10.500.000.000 Antonio B (Yunani)

9 Mei 2010 3 Lukisan Rp 5.500.000.000 Messi (Argentina)

15 Mei 2010 2 Lukisan Rp 1.500.000.000 Pardi (WNI)

a. Siapakah yang ditunjuk sebagai pemotong pajak?

(35)

USKP 12010: PPh Pasal 22, 23, 26 - A

PT AZIZAR (01.234.567.8-058.000) sebuah perusahaan swasta yang berkantor pusat di Jakarta. Dia mempunyai cabang dan pabrik yang sudah terdaftar di KPP Lokasi yaitu di Bandung dan Tangerang. Selama bulan Desember 2009 terdapat transaksi-transaksi sebagai berikut:

a. Kantor pusat membayar sewa kantor untuk kantor cabang di Bandung kepada PT ABEGE (Bandung) sebesar Rp 80.000.000,- untuk kontrak selama 2 tahun.

b. Cabang Tangerang melakukan pembayaran sewa kendaraan angkutan darat kepada Tn. Sukoco sebesar Rp 10.000.000,-

c. Cabang Tangerang membayar charter pesawat terbang kepada PT Aeroplane untuk pengiriman paket ke korban gempa Palembang sebesar Rp 200.000.000,-

d. Cabang Bandung membayar biaya catering kepada CV. Edi Ketring sebesar Rp 4.000.000,- . CV Edi Ketring telah merinci tagihan sebagai berikut :

- Bahan makanan : Rp. 3.000.000,-

- Jasa masakan : Rp. 1.000.000,-

e. Kantor pusat membebankan biaya perawatan ruang kantor sebesar Rp 10.000.000,- untuk tahun pajak 2009. Pembayaran dilakukan tanggal 15 Januari 2010 kepada PT Bersih Seger.

Pertanyaan:

Berapa Withholding Tax yang harus disetor oleh PT AZIZAR untuk masa pajak Desember 2009 baik oleh kantor pusat, cabang Bandung maupun pabrik di Tanggerang? (Isikan sesuai table)

(36)

±

(37)

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(38)

USKP 12010: PBB, BPHTB, BM - A

MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)

2

) pada jawaban a., b., c., atau d. pada masing-PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´

1. Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) adalah harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi

jual beli yang terjadi secara wajar. Penilaian atas objek dalam penerapan pengenaan

pajak dilakukan dengan pendekatan penilaian atau metode :

a. Pendekatan Pendapatan dari penjualan objek secara wajar ;

b. Pendekatan ongkos pembangunan objek pada pasar;

c. Pendekatan Data Pasar wajar ;

d. Pendekatan perbandingan harga penawaran objek di Pasar

2. Pada tanggal 15 April 2006 Pak Badu menerima SKP dari KPPBB Jakarta Barat

Satu dengan jumlah Pajak terutang sebesar Rp 10.000.000. Atas SKP tersebut Pak

Badu mengajukan keberatan dengan mencantumkan perhitungan menurut Pak Badu

sebesar Rp 7.000.000. Surat permohonan Pak Badu sampai di KPPBB pada tanggal

30 April 2006. Sambil menunggu proses keberatan tersebut Pak Badu melakukan

pembayaran sebesar Rp 10.000.000 pada tanggal 10 Mei 2006 ke Bank Tempat

Pembayaran. Karena keteledoran dari KPPBB sampai dengan tanggal 10 Juni 2007

surat permohonan keberatan Pak Badu belum diproses, sehingga pada tanggal 15

Juni 2007 KPPBB menerbitkan :

a. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 810.000

b. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 820.000

c. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 830.000

d. SKPLB sebesar Rp 3.000.000 ditambah bunga sebesar Rp 840.000

3. WP A menerima SPPT 2008 pada tanggal 25-2-2008 sebesar Rp 1.000.000 jatuh

tempo SPPT tersebut tanggal 24-8-2008. Berapa yang harus dibayar bila WP A

membayar tanggal 1 Oktober 2009?

a. Rp 1.000.000

b. Rp 1.280.000

(39)

2

PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´

4. Pada dasarnya pengajuan keberatan PBB disebabkan karena :

a. Besarnya penetapan tidak sesuai dengan perhitungan

b. WP tidak mampu membayar pajak

c. WP kena musibah bencana alam

d. Adanya kondisi tertentu objek pajak

5. Pada dasarnya pengajuan pengurangan PBB disebabkan karena:

a. Besarnya penetapan tidak sesuai dengan perhitungan WP

b. WP tidak mampu membayar pajak

c. Adanya kesalahan penetapan yang disebabkan unsur formal

d. Kesalahan Penghitungan

6. Surat Ketetapan BPHTB Kurang Bayar Tambahan ( SKBKBT) adalah jumlah

kewajiban yang harus dibayar berupa :

a. Pajak yang kurang dibayar ditambah denda administrasi

b. Pajak yang kurang dibayar ditambah bunga sebesar 2% per bulan maksimal 24

bulan

c. Pajak yang kurang dibayar ditambah sanksi administrasi sebesar 50% dari

pajak yang kurang dibayar

d. Pajak yang kurang dibayar ditambah sanksi administrasi berupa kenaikan

100% dari jumlah kekurangan pajak

7. Apabila NPOP lebih rendah dari NJOP, maka dasar pengenaan BPHTB adalah

NJOP. Bila NJOP belum ditetapkan maka yang digunakan adalah :

a. NJOP tahun yang lalu

b. Nilai Pasar tahun yang lalu

c. Harga transaksi tahun yang lalu

d. NJOP yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan

8. Tanda penerimaan surat keberatan sangat penting bagi WP yaitu sebagai :

a. Tanda bukti bahwa WP bisa membayar sesuai dengan jumlah yang

(40)

b. Tanda bukti bahwa WP telah menyampaikan Surat Keberatan

c. Tanda bukti bahwa persyaratan surat keberatan telah terpenuhi

d Tanggal dimulainya pemberian keputusan atas keberatan

9. Pernyataan yang paling benar tentang saat terhutang bea meterai adalah :

a. Pembeli membayar barang kepada penjual menggunakan cek kosong, dengan

demikian saat terhutang cek kosong tersebut adalah saat dokumen tersebut

diserahkan.

b. Surat perjanjian berupa surat kuasa adalah saat selesainya dokumen tersebut

dibuat

c. Dokumen alat bukti di pengadilan adalah tidak jelas (belum di atur oleh

Undang-Undang).

d Semua benar

10. Pada tanggal 1 Mei 2010, sebuah dokumen terhutang bea meterai Rp 6.000,- telah

dilunasi dengan meterai tempel Rp 6.000,- desain 2005 (berlaku s/d 31 Maret 2010

maka) :

a. Secara material belum lunas.

b. Secara formal sudah lunas

c. Secara material sudah lunas.

d Semua salah

ESSAY (Bobot 60)

1. Bapak Endarto mempunyai sebidang tanah dan beberapa bangunan di atas tanah

tersebut yang berlokasi di JL. Permata Biru No. 9 Jakarta Selatan dengan rincian

Data sebagai berikut :

Objek Pajak Luas

(m2)

Kelas dan Pengenaan Nilai

Perolehan

(Rp)

Keterangan

Tanah 1.750 IB kelas 49Rp3745000

Bangunan I 235 IIB kelas10Rp6950000

(41)

Berapakah PBB yang harus dibayar Pak Endarto Tahun 2010 ?

Klasifikasi, Penggolongan dan Ketentuan Nilai Jual Bangunan Kelompok B

Klas Penggolongan, Nilai Jual Bangunan (Rp/M2)

Nilai Jual Bangunan (Rp/M2)

1 2 3

3 > 12.550.000 s/d 13.600.000 13.075.000

4 > 11.550.000 s/d 12.550.000 12.050.000

5 > 10.600.000 s/d 11.550.000 11.075.000

2. Pak Jhon Gatot berniat kurang baik dalam usaha memperkecil BPHTB yang

seharusnya dibayar sebagai akibat pembelian sebidang tanah di Jl Mawar No.9

Jakarta Selatan pada tanggal 14 Februari 2009 dengan luasan sebesar 450 m2 , dan

ia berhasil mempengaruhi Notaris PPAT untuk menentukan Harga Perolehan lebih

kecil dari NJOP yang telah ditetapkan oleh Kepala Kantor Wilayah Direktorat

Jenderal Pajak Setempat sebesar Rp 1.575.000.000,00 dengan bukti bayar berupa

SSB. Kemudian Pada tanggal 25 Juni 2010 kebetulan ada Pemeriksaan karena Pak

Jhon Gatot mengajukan restitusi Kelebihan PPh. Setelah diadakan pemeriksaan all

taxes termasuk di dalamnya pemeriksaan BPHTB dan PBB ketahuan bahwa data

harga perolehan tanah tersebut Rp 3.450.000.000,00 sedangkan bila dikaji dengan

NJOP pada tahun tersebut di Jl Mawar Jakarta Selatan adalah kelompok IB kelas 46

- Rp 5.095.000,00. Cobalah hitung berapa BPHTB yang harus dibayar oleh Pak

Jhon Gatot ?

3. Pada bulan September 2009 Pemegang Kartu kredit A melakukan pembayaran

sebanyak 3 kali dengan jumlah pembayaran sebanyak Rp 15.000.000,00. Berapakah

Bea Meterai yang harus dibayar/ dikenakan terhadap tagihan kartu kredit yang

memuat pembayaran tersebut ?

(42)

±

(43)

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

A

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(44)

USKP 12010: PPN dan SPT masa PPN-A

SOAL I MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40)

2

) pada

jawaban a., b., c., atau d. pada masing-PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´

1. Di bawah ini merupakan salah satu keterangan minimal yang harus dicantumkan pada

Faktur Pajak, kecuali«

a. Nama, alamat dan NPWP penjual BKP.

b. Jenis barang

c. Cap perusahaan

d. Kode, nomor seri dan tanggal pembuatan Faktur Pajak

2. PT Gama Elektronik yang telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 1996, pada 04

April 2010 lalu menyerahkan 1 (satu) unit tv senilai Rp 3.500.000,00 dan 1 (satu) unit

kulkas senilai Rp 2.800.000,00 kepada konsumen akhir. PT Gama Elektronik «

a. Tidak wajib menerbitkan Faktur Pajak karena identitas konsumen akhir tidak

dapat diketahui

b. Wajib menerbitkan Faktur Pajak untuk memungut PPN senilai Rp 630.000,00

c. Wajib menerbitkan Faktur Pajak Sederhana untuk memungut PPN senilai

Rp 630.000,00

d. Wajib menerbitkan Faktur Pajak Standar untuk memungut PPN senilai

Rp 630.000,00

3. Pada 21 April 2010 lalu, PT Aneka Bahan telah menyerahkan 30 unit tas kulit senilai

Rp15 juta secara konsinyasi kepada PT Krendesign yang berlokasi di Jakarta Selatan.

PT Aneka Bahan telah efektif dikukuhkan sebagai PKP sejak awal tahun 2000. Atas

transaksi ini «

a. Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan pada saat telah terjadi pembayaran

b. Penerbitan Faktur Pajak wajib dilakukan pada tanggal 21 April 2010

c. Penerbitan Faktur Pajak paling lambat wajib dilakukan pada akhir April 2010

d. Penerbitan Faktur Pajak paling lambat wajib dilakukan pada akhir Mei 2010

«