Latihan Soal USKP C Mei 2010

(1)

133

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

C

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 3 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.

5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini

dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(2)

SOAL Multiple Choice (BOBOT 20)

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

2

) jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini

1. Pengertian penduduk dalam kaitan dengan perjanjian perpajakan adalah«

a. Setiap orang yang berdasarkan perundang-undangan Indonesia atau Negara mitra dapat dikenakan pajak berdasarkan tempat tinggal.

b. Setiap orang yang berdasarkan perundang-undangan Indonesia atau Negara mitra dapat dikenakan pajak berdasarkan kewarganegaraan

c. Setiap orang atau badan yang berdasarkan perundang-undangan Indonesia atau Negara mitra dapat dikenakan pajak berdasarkan domisili, tempat tinggal, tempat pendirian, atau kriteria lain yang serupa.

d. Tidak ada jawaban yang benar.

2. Sulaeman, status kawin, karyawan tetap PT. Cipta Lestari. Ferita, istri Sulaeman, karyawati, staff administrasi pada KSO Oriental, perusahaan joint operation, kerjasama operasi antara PT. Mega dengan PT. Prima. Penghasilan Ferita sudah diatas PTKP. Pernyataan tersebut dibawah ini yang paling sesuai dengan ketentuan perpajakan yang

EHUODNXDGDODK«

a. Penghasilan Ferita tidak digabung dengan penghasilan suaminya, karena diperoleh semata-mata dari satu pemberi kerja, dan telah dipotong PPh Pasal 21.

b. Penghasilan Ferita digabung dengan penghasilan suaminya, karena walaupun diperoleh dari satu pemberi kerja, tetapi tidak dipotong PPh Passal 21, karena pemberi kerjanya bukan subjek pajak.

c. Penghasilan Ferita tidak dikenakan pajak, karena KSO Oriental, bukan subjek pajak. d. Ferita diwajibkan memiliki NPWP karena penghasilannya sudah diatas PTKP.

3. Ahmad Mansyur adalah warga negara Malaysia. Ia bekerja pada PT. Manggala dengan kontrak kerja selama 4 bulan, terhitung 1 Pebruari 2009. Menerima gaji atas pekerjaannya yang dilakukan di Indonesia. Time test perjanjian perpajakan Indonesia ± Malaysia 183 hari.

Pernyataan tersebut dibawah ini yang sesuai dengan ketentuan perpajakan adalah... a. Indonesia tidak berwenang mengenakan pajak karena masih kurang dari time test

perjanjian perpajakan Indonesia ± Malaysia, yaitu 183 hari.

b. Indonesia berhak mengenakan pajak atas gaji yang diterima Ahmad Mansyur, PT. Manggala berkewajiban memotong PPh Pasal 21 atas pembayaran gaji kepada Ahmad Mansyur, karena pekerjaannya dilakukan di Indonesia.

(3)

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

USKP 12010: PPh OP dan SPT - C

d. Indonesia tidak berwenang mengenakan pajak karena masih kurang dari time test perjanjian perpajakan Indonesia ± Malaysia. dan yang bersangkutan warga negara Malaysia.

4. Yoshiro Nakamura melakukan kontrak kerja dengan PT. Tajima yang berkedudukan di Jakarta, Indonesia selama 3 bulan, terhitung sejak 1 Mei 2009. Pekerjaan dilakukan di Jepang. Atas pekerjaan yang dilakukannya tersebut Yoshiro Nakamura menerima gaji yang dibayar oleh PT Tajima. Untuk kepentingan perpajakan Yoshihiro Nakamura adalah penduduk Jepang.

Pernyataan tersebut dibawah ini yang sesuai dengan ketentuan perpajakan adalah« a. PT. Tajima berkewajiban memotong PPh Pasal 26 sebesar 20% atas gaji yang

dibayarkan kepada Yoshiro Nakamura, penduduk Jepang, walaupun pekerjaannya tidak dilakukan di Indonesia, tetapi memperoleh penghasilan dari Indonesia

b. PT. Tajima tidak berkewajiban memotong pajak atas gaji yang dibayarkan kepada Yoshiro Nakamura, penduduk Jepang, karena pekerjaannya tidak dilakukan di Indonesia.

c. PT. Tajima berkewajiban memotong PPh Pasal 26 sebesar 20% atau tarif sesuai tax treaty. Atas gaji yang dibayarkan kepada Yoshiro Nakamura, penduduk Jepang, walaupun pekerjaannya tidak dilakukan di Indonesia, tetapi memperoleh penghasilan dari Indonesia.

d. PT. Tajima tidak berkewajiban memotong pajak atas gaji yang dibayarkan kepada Yoshiro Nakamura, karena Yoshiro Nakamura bukan penduduk Indonesia.

5. Mark Larens, Warga Negara Australia, manajer produksi PT. Mitra Teknik, di Batam, kontrak kerja selama 3 tahun terhitung 1 September 2009 dan telah terdaftar sebagai WP. PT. Mitra Teknik telah melakukan pemotongan PPh Pasal 21 atas penghasilan Mark Larens sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku. Mark Larens, status kawin, istri dan dan anaknya tinggal di Australia. Pada tanggal 10 Desember 2009, Mark Larens pulang ke Australia dalam rangka merayakan Hari Natal dan Tahun Baru bersama keluarga . Pada saat kembali ke Australia, yang berkaitan dengan Fiskal Luar Negeri....

a. Wajib membayar Fiskal Luar Negeri, karena yang bersangkutan termasuk orang pribadi yang berangkat ke LN, diwajibkan membayar PPh.

b. Wajib membayar Fiskal Luar Negeri, karena Mark Larens, Warga Negara Australia, dengan status sebagai wajib pajak dalam negeri.

c. Tidak wajib membayar Fiskal Luar Negeri, karena keberadaannya di Indonesia kurang dari 183 hari.

d. Tidak wajib membayar Fiskal Luar Negeri, meskipun keberadaannya di Indonesia kurang dari 183 hari.

SOAL ESSAY (BOBOT 80)

Soal 1 (BOBOT 10)

(4)

a. Komisi sebagai agen asuransi selama tahun 2009 Rp 280.000.000.

b. Penghasilan Istri berdasarkan bukti potong 1721 A1 dari pemberi kerja tahun 2009 Rp 110.000.000.

c. Deviden dari investasi saham di bursa efek Rp 13.000.000.

d. Mutasi debet dan kredit dari jual beli di bursa efek selama tahun 2009, jumlah mutasi debet (pembelian) Rp 630.250.000, mutasi kredit (penjualan) Rp 730.450.000.

e. Menerima pembagian Warisan berupa tanah dan bangunan dengan NJOP Rp 2.300.500.000, pada bulan Maret 2009 dan pada bulan Oktober 2009 dijual dengan

harga Rp 2.550.000.000.

f. Menerima pembayaran sewa dari ruko yang dimilikinya Rp 35.000.000.

g. Mencairkan tabungan USD sebesar USD 3,900 yang dibeli dengan kurs Rp 8.900, dan kurs saat pecairan di tahun 2009 Rp 9.900/USD.

h. Menerima pembayaran honor atas kontrak yang didapatkan anak untuk mengisi acara pada sebuah televisi swasta sebesar Rp 58.000.000.

i. Bunga tabungan selama tahun 2009 Rp 3.400.000, dan bunga deposito Rp 8.890.000. Berdasarkan data tersebut datas, Saudara diminta untuk melakukan klarifikasi penghasilan yang merupakan objek PPh, Penghasilan yang bukan objek pajak dan penghasilan yang pengenaan PPhnya bersifat final, serta menghitung PPh terutang atas penghasilan kena pajak tahun pajak 2009.

Mr. John Hamilton, status bujangan, WNA Australia, punya niat untuk tinggal/menetap di Indonesia. Mempunyai keahlian dibidang teknik industri maupun dibidang manajemen. Datang pertama kali ke Indonesia 1 Juli 2009, dan bertempat tinggal disalah satu hunian pada sebuah apartemen didaerah Kebayoran Baru, yang dikontraknya selama dua tahun terhitung sejak 1 Juli 2009. Dalam tahun 2009 Mr. John Hamilton, memperoleh penghasilan dari 2 (dua) perusahaan yang bergerak dibidang industri elektronik, yaitu PT. Global dan PT. Buana. Pada PT. Global memberikan jasa teknik dibidang produksi sedangkan pada PT. Buana memberikan jasa manajemen. Mr. John Hamilton bukan pegawai tetap kedua perusahaan tersebut. Mr.John Hamilton telah memiliki NPWP.

Penghasilan yang diterima dari :

(5)

x PT. Buana sebagai imbalan jasa manajemen pada bulan Oktober, Nopember dan Desember masing masing sebesar USD 2,000.

PT. Global dan PT. Buana telah melaksanakan kewajiban pemotongan pajak, sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.

Mr. John Hamilton memiliki saham sebesar 20% dari modal yang disetor pada sebuah perusahaan Montana, Ltd. yang berkedudukan di Australia. Data penghasilan Montana, Ltd. tahun 2009 adalah sebagai berikut:

Penghasilan USD 100,000

Pajak Perusahaan USD 40,000

Laba Bersih USD 60,000 Pajak Deviden (29%) USD 17,400 Yang dibagikan kepada para pemegang saham USD 42,600

Hitung Penghasilan Kena Pajak dan PPh Terutang Mr. John Hamilton tahun 2009. Daftar Nilai Kurs Pajak berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan, sbb:

Juli 2009 USD 1 = Rp. 9.950 Agustus 2009 USD 1 = Rp. 10.000 September 2009 USD 1 = Rp. 10.005 Oktober 2009 USD 1 = Rp. 9.900 Nopember 2009 USD 1 = Rp. 9.998 Desember 2009 USD 1 = Rp. 9.850

PT. Batara bergerak dibidang industri televisi dan Muhamad Nur pedagang besar televisi dan radio, memiliki penyertaan saham masing masing sebesar 20% dan 35% dari modal yang disetor pada Demaxell Corp. yang bertempat kedudukan di Hongkong. Saham Demaxell Corp. tersebut tidak diperdagangkan di bursa efek. Periode pembukuan Demaxell Corp. adalah April -Maret. Dalam tahun 2008 Demaxell Corp. memperoleh laba setelah pajak sebesar USD 98,500. Sampai dengan akhir tahun 2009 Muhamad Nur belum menerima deviden yang menjadi haknya. Periode pembukuan Muhamad Nur adalah Januari ± Desember.

Pertanyaan

(6)

Corp. tahun 2008. Batas waktu penyampaian SPT Tahunan Demaxell Corp. untuk periode pembukuan 1April 2008 -31 Maret 2009 adalah 31 Juli 2009.

Kurs Menteri Keuangan :

Desember 2008 USD 1 = Rp. 10.080 Maret 2009 USD 1 = Rp. 9.950 Juli 2009 USD 1 = Rp. 9.950 Oktober 2009 USD 1 = Rp. 9.900 Nopember 2009 USD 1 = Rp. 9.998 Desember 2009 USD 1 = Rp. 9.850

Soal 4 - Pengisian SPT Tahunan PPh WP OP (BOBOT 50)

Kho Ming Hoo, status kawin, tanpa tanggungan, Warga Negara RRC, datang pertama kali ke Indonesia bersama istrinya Lie Liu Ying pada tanggal 1 September 2009. Bertempat tinggal disalah satu hunian di daerah Kebayoran Baru, yang dikontraknya selama tiga tahun terhitung sejak 1 September 2009. Dalam tahun 2009 Kho Ming Hoo, memperoleh penghasilan sebagai pegawai tetap dari PT. Cahaya Teknik perusahaan yang bergerak dibidang industri elektronik, dengan kontrak kerja selama 3 tahun, terhitung 1 September 2009. s.d. Agustus 2012. Selama Tahun 2009 menerima gaji per bulan Rp 20.000.000.

Istrinya, Lie Liu Ying membuka usaha restoran masakan China.

Penghasilan Kho Ming Hoo yang diterima dari PT. Cahaya Teknik berdasarkan kutipan dari bukti potong PPh Pasal 21 ( Form 1721 A1 ), masa perolehan penghasilan September s.d Desember 2009:

Gaji sebulan Rp 80.000.000

Pengurangan:

Biaya jabatan Rp 2.000.000

Penghasilan neto (selama 4 bulan) Rp 78.000.000 Jumlah penghasilan neto disetahunkan (12/4 X) Rp 234.000.000

PTKP (K/0) Rp 17.160.000

Penghasilan Kena Pajak disetahunkan Rp 216.840.000

PPh Pasal 21 disetahunkan Rp 27.526.000

PPh Pasal 21 terutang untuk tahun 2009 (4/12 X) Rp 9.175.333 PPh Pasal 21 yang telah dipotong Rp 9.175.333

(7)

Penghasilan istri, Lie Liu Ying usaha restoran

Penerimaan bruto Rp 1.830.000.000

Harga Pokok Penjualan Rp 1.165.000.000

Laba kotor Rp 665.000.000

Biaya umum dan administrasi Rp 442.000.000

Laba bersih / penghasilan neto usaha Rp 223.000.000

Rincian biaya administrasi dan umum

1. Biaya gaji, upah dan sejenisnya Rp 91.000.000 2. Biaya perjalanan / transportasi Rp 35.000.000

3. Pengobatan pegawai Rp 8.500.000

4. Pakaian seragam Rp 8.000.000

5. Biaya alat tulis kantor, benda-benda pos Rp 2.000.000

6. Listrik, telepon, fax Rp 27.000.000

7. Biaya sewa tempat usaha Rp 57.000.000

8. Biaya asuransi Rp 20.000.000

9. Penyusutan Rp 18.500.000

10. Biaya pemeliharaan inventaris Rp 9.500.000 11. Biaya reparsi service, bahan bakar kendaraan Rp 22.500.000

12. Rugi selisih kurs Rp 8.500.000

13. Biaya bunga Rp 12.500.000

14. Macam-macam biaya Rp 122.000.000

Rp 442.000.000 Penghasilan di luar usaha

(8)

Keterangan tambahan

Biaya umum dan administrasi 1. Perincian biaya gaji

Gaji, upah, THR Rp 75.000.000

Imbalan kepada karyawan dalam bentuk sembako Rp 9.000.000 Jaminan kecelakaan kerja (jamsostek) untuk karyawan Rp 7.000.000 Termasuk untuk Lie Liu Ying Rp 2.500.000

2. Dalam biaya perjalanan / transportasi selain untuk keperluan usaha, termasuk perjalanan ke luar negeri Kho Ming Hood an Lie Liu Ying dalam rangka berlibur, mengunjungi negaranya, berupa pengeluaran untuk ticket pesawat, dan sejenisnya untuk keperluan pribadi sebesar Rp 22.000.000

3. Pengobatan pegawai:

Pengobatan cuma-cuma, biaya pengobatan ditanggung perusahaan Rp 5.000.000 Sedangkan yang diberi penggantian biaya pengobatan sebesar Rp 3.500.000 4. Pakaian seragam:

Pegawai bagian keamanan Rp 2.000.000

Pegawai bagian restoran/kantor diberikan dalam bentuk uang Rp 6.000.000 5. Biaya asuransi terdiri:

Asuransi mobil pribadi Rp 4.000.000

Asuransi kebakaran bangunan tempat usaha dan peralatan Rp 16.000.000 6. Penyusutan kendaraan dan peralatan restoran setelah dihitung penyusutan fiskal atas harta perusahaan termasuk penyusutan kendaraan sedan perusahaan yang dibawa pulang oleh pegawai tertentu, jumlah penyusutan fiskalnya menjadi sebesar Rp 15.000.000

7. Dalam biaya reparasi/service, bahan bakar kendaraan perusahaan sebesar Rp 22.500.000, termasuk untuk kendaraan sedan perusahaan yang dibawa pulang oleh pegawai tertentu sebesar Rp 7.000.000.

8. Kerugian selisih kurs dan biaya bunga telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.

9. Macam-macam biaya/pengeluaran lainnya:

Pajak restoran Rp 99.500.000

Denda / bunga terlambat membayar PPh Pasal 25 Rp 500.000 Sumbangan kepada kelurahan setempat untuk keamanan/

kebersihan lingkungan (didukung bukti yang lengkap)

(9)

Cleaning service Rp 6.000.000

Jamuan tamu (telah dibuatkan daftar nominatif dan ada bukti pendukungnya, ternyata sejumlah Rp 5.000.000 tidak ada hubungan sama sekali dengan kegiatan usahanya)

Rp 15.000.000

Lain-lain

x Angsuran bulanan PPh Pasal 25 tahun 2009 tahun 2009 berjumlah Rp 40.000.000

x Data identitas Kho Ming Hoo pajak 2009 selaku Wajib Pajak Orang Pribadi NPWP : 04.567.899.6.XXX.000

Alamat tempat tinggal : Jl. Kartanegara No. 32 Jakarta Selatan No. Telepon : (021)7248998

Jenis Usaha : restoran / rumah makan Status : kawin tidak punya tanggunan Daftar harta dan Kewajiban

Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Kho Ming Hoo akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut . 1. Giro/Tabungan Bank Mandiri

Peralatan usaha

No Nama dan alamat pemberi pinjaman

1. Menyusun penghitungan PPh terutang Kho Ming Hoo

2. Mengisikan data penghitungan tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP OP Kho Ming Hoo (formulir 1770 dan lampirannya)

Catatan : Agar dijelaskan dasar pertimbangan / dasar hukum penyesuaian / koreksi fiskal yang saudara lakukan.

(10)

(11)

143

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

C

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(12)

MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)

³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;

2

) pada jawaban a.,

b., c., atau d. pada masing-PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´

1. PT BCD adalah Wajib Pajak baru selaku exportir yang didirikan tanggal 20 Februari 2009 dan mulai melakukan kegiatan ekspor pada tanggal 10 Maret 2009. PT BCD wajib mendaftarkan diri paling lambat :

a. Satu bulan sejak 20 Februari 2009

b. Akhir bulan April 2009

c. Sebelum 10 Maret 2009

d. Akhir bulan Maret 2009

2. Terdapat kekeliruan pemotongan PPh Pasal 23 oleh Pemotong Pajak, yang seharusnya dipotong 2% ternyata dipotong 4%. Upaya hukum yang dapat dilakukan adalah

a. Keberatan atau permohonan kelebihan pembayaran pajak

b. Keberatan atau gugatan

c. Gugatan atau permohonan kelebihan pembayaran pajak

d. Keberatan atau permohonan kelebihan pembayaran pajak atau gugatan

3. Permohonan keberatan Wajib Pajak tidak dapat dipertimbangkan karena telah melewati jangka waktu tiga bulan dari yang dipersyaratkan. Atas kasus ini, Wajib Pajak dapat mengajukan :

a. Gugatan

b. Banding

c. Pembatalan ketetapan pajak

(13)

USKP 12010 : KUP, PPSP, PP - C

³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;

2

PDVLQJEXWLUVRDOEHULNXWLQL´

4. Yang merupakan objek penagihan pajak tetapi bukan merupakan objek bunga penagihan adalah pajak yang masih harus dibayar berdasarkan :

a. Surat Tagihan Pajak

b. Surat Keputusan Kebaratan

c. Putusan Banding

d. Putusan Peninjauan Kembali

5. Tn. Herman tidak menjalankan kewajiban perpajakan dengan benar, ia dapat dikenakan sanksi karena ketidakpatuhannya dalam membayar pajak terutang tersebut, dibawah ini mana yang bukan merupakan sanksi yang dimungkinkan dikenakan pada Tn. Herman :

a. Administrasi

b. Pidana kurungan

c. Pidana denda

d. Penyanderaan (gijzeling)

6. Pihak yang dapat mengajukan banding adalah sebagai berikut kecuali :

a. Bagi WP Badan oleh Pengurus;

b. Bagi WP OP adalah yang bersangkutan atau ahli warisnya

c. Konsultan Pajak yang memiliki brevet

d. Kuasa hukum dari pengurus dalam hal WP Badan

7. WP yang dapat melakukan pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah adalah sebagai berikut kecuali :

a. WP dalam rangka kontrak karya pertambangan;

b. WP dalam rangka kontrak bagi hasil

c. WP Penanaman Modal Dalam Negeri

(14)

8. Di bawah ini adalah saat dimulainya kewajiban pajak subjektif, kecuali :

a. Saat Orang Pribadi datang ke Indonesia pertama kali

b. Saat Badan didirikan

c. Saat timbulnya warisan yang belum terbagi

d. Saat dependent agen melakukan kegiatan melalui BUT

9. Di bawah ini yang dapat menjadi Subjek Pajak adalah :

a. Pejabat Organisasi Internasional

b. Duta Besar Inggris

c. Badan perwakilan negara asing

d. Konsulat Jenderal Amerika Serikat di Surabaya

10. Pemblokiran dilakukan dalam rangka penyitaan dalam hal penyitaan terhadap, kecuali :

a. Tabungan

b. Deposito berjangka

c. Akta Hipotik

d. Giro

11. Dalam suatu surat perintah penyanderaan harus memuat sekurang-kurangnya hal-hal sebagai berikut, kecuali :

a. Lamanya penyanderaan

b. Tempat di mana di sandera

c. Izin penyanderaan

(15)

12. Apabila barang yang disita ternyata milik pihak ketiga, apakah yang dapat dilakukan oleh pihak ketiga tersebut :

a. Mengajukan gugatan kepada pengadilan pajak

b. Mengajukan keberatan kepada Ditjen Pajak

c. Mengajukan sanggahan kepada pengadilan negeri

d. Mengajukan permohonan kepada Ditjen Pajak

13. Pengadilan Pajak memiliki wewenang untuk menangani sengketa pajak yang diajukan melalui mekanisme sebagai berikut :

a. Peninjauan Kembali

b. Gugatan

c. Sanggahan

d. Penetapan

14. Pada dasarnya setiap orang dapat di dengar kesaksiannya dalam Pengadilan Pajak, berikut ini adalah orang yang tidak boleh didengar keterangannya sebagai saksi kecuali :

a. Saudara sepupu dari salah satu pihak yang bersengketa

b. Kakek dari salah satu pihak yang bersengketa

c. Cucu dari salah satu pihak yang bersengketa

d. Mantan suami salah satu pihak yang bersengketa

15. Upaya hukum setelah adanya putusan dari Pengadilan Pajak adalah peninjauan kembali ke MA, berikut ini pernyataan yang benar adalah :

a. Permohonan Peninjauan Kembali diajukan langsung kepada MA

b. Permohonan Peninjauan Kembali diajukan kepada MA melalui Pengadilan Pajak

c. Permohonan Peninjauan Kembali diajukan melalui Pengadilan Tata Usaha Negara

(16)

16. Cara penandatangan dalam SPT dibawah ini mempunyai kekuatan hukum kecuali:

a. Penandatanganan dilakukan secara biasa

b. Penandatanganan dilakukan dengan karbon (tindasan)

c. Penandatangan dengan tanda tangan stempel

d. Penandatangan dengan tanda tangan elektronik

17. Berikut ini adalah sanksi-sanksi administrasi dalam melakukan pembetulan SPT kecuali :

a. Denda 150%

b. Bunga 2% per bulan

c. Kenaikan 50%

d. Bunga maksimal 2% X 24 Bulan

18. Direktur Jenderal Pajak akan melakukan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak kecuali:

a. Wajib Pajak badan dilikuidasi karena penghentian usaha

b. Wajib Pajak badan yang mengalami penggabungan usaha

c. Wajib Pajak Orang pribadi meninggal dunia

d. Wajib Pajak bentuk usaha tetap, perusahaan induknya di luar negeri mengalami penggabungan usaha

19. Yang termasuk pengertian kepatuhan penyampaian Surat Pemberitahuan adalah, kecuali :

a. tepat waktu dalam menyampaikan SPT dalam 3 tahun terakhir

b. dalam tahun pajak terakhir,penyampaian SPT Masa untuk masa pajak Jan s/d nov yang terlambat tidak lebih dari 3 Masa Pajak untuk setiap jenis pajak dan tidak berturut-turut

c. SPT Masa yang terlambat telah disampaikan tidak lewat dari batas waktu penyampaian SPT Masa , Masa Pajak berikutnya

(17)

20. Hak Mendahulu untuk utang pajak melebihi segala hak mendahulu lainnya, kecuali terhadap :

a. Biaya perkara yang hanya disebabkan suatu penghukuman untuk melelang suatu barangbergerak dan/atau barang tidak bergerak

b. Biaya yang dikeluarkan untuk menyelamatkan barang tersebut

c. Biaya perkara yang hanya disebabkan oleh pelelangan dan penyelesaian suatu warisan

d. Semua jawaban diatas benar

II. ESSAY (Bobot 60) 1. Bobot 50

Berikut ini data-data PT. Inter Makmur:

- SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2008 kurang bayar Rp 1 M; - SPT Tahunan PPh Badan tahun 2009 lebih bayar Rp 500juta.

- 5 Mei 2010 Di lakukan pemeriksaan rutin atas LB, dan ditemukan adanya indikasi tindak pidana sebagaimana di atur dalam Pasal 38 UU KUP.

- 28 Mei 2010 Di lakukan pemeriksaan Bukti Permulaan dengan di perluas ke tahun

pajak 2008. ditemukan unsur kerugian negara yaitu pokok pajak sebesar Rp 5.000.000.000.

Pertanyaan:

a. Apa upaya-upaya yang dapat dilakukan oleh wajib pajak agar tidak dilakukan penyidikan. Berikan analisis saudara dengan menyebutkan dasar hukum, dan perhitungan berapa pajak yang masih harus di bayar WP (bila ada).

b. Bagaimana status SPT LB dalam hal dilakukan pemeriksaan bukti permulaan? Apakah terdapat pemeriksaan ganda (double), jelaskan disertai dasar hukum!

c. Jelaskan tahapan-tahapan proses hukum suatu tindak pidana di bidang perpajakan secara lengkap.

(18)

e. Jika pemeriksaan bukti permulaan tahun pajak 2009 di tingkatkan menjadi penyidikan, apa upaya yang dilakukan oleh wajib pajak agar tidak diteruskan ke pengadilan? Hitung pajak yang masih harus dibayar (bila ada), disertai dengan dasar hukumnya.

2. Bobot 5

Sebutkan WP yang dapat diberikan pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak !

3. Bobot 5

Dalam hal apa hak dan kewajiban, WP dapat diwakili. Siapa yangdapat mewakili hak & kewajiban WP tersebut ?

---oOo---

±

(19)

151

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

C

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(20)

SOAL

Berdasarkan laporan keuangan dan keterangan di bawah ini anda diminta untuk:

1. Membuat rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersil dan Fiskal dan mengisi SPT tahunan PPh Badan 2009 (Formulir 1771$ dengan benar, jelas dan lengkap). Jika terdapat Kurang Bayar, akan dilunaskan tanggal 29 April 2010 dan SPT akan dilaporkan pada tanggal 30 April 2010. Menghitung Branch Profit Tax Pasal 26 Ayat (4) dan lampirkan pada kertas kerja Saudara

2. Lampirkan perhitungan PPh Pasal 29 tahun 2009 pada lampiran tersendiri

3. Lampirkan perhitungan angsuran PPh Pasal 25 tahun 2010 pada lampiran tersendiri

Informasi Umum:

IDENTITAS WAJIB PAJAK:

Nama WP : BUT. SINGTEK Pte Ltd.

NPWP : 03.678.910.0-053.000

Alamat WP : Jl. Tubagus Angke No, 897K, Jakarta Barat Jenis Usaha : Industri Alat Elektronik

Kantor Pusat : Singapura

Kepala Perwakilan : Wong Johnny/ NPWP 07.756.432.1-085.000 Alamat pimpinan : Jl. Pondok Raya No. 17A, Tangerang

No. Telepon Pimpinan : 7433333(Rumah), 43012345 (Kantor)

Pembukuan : Akrual Basis, Bahasa Inggris, Mata Uang US$, (Izin Menkeu No. 777/KMK.03/2000, 8 Des. 2000, mulai tahun 2001)

Diaudit Akuntan Publik dengan Opini Wajar Tanpa Pengecualian.

Tahun Buku : 1 Januari sd. 31 Desember Metode Pencatatan Persediaan : FIFO

Nama Kantor Akuntan Publik : Sultan & Rekan, NPWP: 01.888.999.2-014.000 Nama Akuntan Publik : Sultan Subagio, NPWP: 07.555.222.3-022.000

Konsultan Pajak : Wong Kito dan Rekan, NPWP: 01.345.678.9-034.000 Nama Konsultan Pajak : Kiemas Wong, NPWP: 07.987.654.3-034.000

Informasi tentang Pembukuan dan Hasil Usaha:

(21)

USKP 12010: SPT PPh Badan - C

BUT SINGTEK Pte Ltd. INCOME STATEMENTS

FOR THE YEAR ENDED DECEMBER 31, 2009

DESCRIPTION AMOUNT

Sales $ 21.356.000

Sales Return $ (40.000)

Sales Discount $ (100.000)

Net Sales $ 21.216.000

Cost Of Good Sold *) $ 19.513.200

Gross Profit $ 1.702.800

Operating Expenses **) $ 939.378

Operating Income $ 763.422

Other Income (Expenses)

- Gain On Sale - Computer $ 100 - Interest Expense-Home Office $ (5.000) - Interest Income, BCA (net) $ 16.000 - Gain on Foreign Exchange $ 12.000 - Total Other Income (Expenses) $ 23.100

Net Income $ 786.522

COST OF GOOD SOLD *)

- Beginning Inventory-Direct Material $ 220.000

- Purchases Material $ 17.200.000

- Transportation-In $ 36.000

- Ending Inventory-Direct Material $ (198.000)

- Direct Material Used $ 17.258.000

- Direct Labor $ 1.250.000

- Factory Overhed:

- Indirect Labor $ 540.000

- Depreciation $ 79.200

- Other Factory Overhead $ 700.000

- Total Factory Overhead $ 1.319.200

Manufacturing Costs $ 19.827.200

- Beginning Inventory-Work In Process (WIP) $ 186.000 - Ending Inventory-Work In Process (WIP) $ (300.000) - Beginning Inventory-Finished Good $ 300.000 - Ending Inventory-Finished Good $ (500.000)

(22)

OPERATING EXPENSES **)

- Salaries and Other Benefits $ 371.730 - Promotion and Advertising $ 54.000

- Participation $ 3.500

- Electricity, Telp. Fax,& Water $ 40.000

- Guarantee $ 17.000

- Bad Debt $ 60.000

- Stationary $ 6.000

- Office Supplies $ 8.000

- VAT- In $ 550

- Travelling $ 43.800

- Research and Development-Domestic $ 2.500 - Research and Development-Overseas $ 10.000

- Managemet Fee $ 25.000

- Royalty $ 14.000

- Audit And Consultant $ 2.940

- Legal Consultation Fee $ 588

- Interest - BNI $ 49.000

- Leasing $ 4.500

- Internet Fee $ 5.000

- IT Support Service $ 8.500

- Mail and Courier $ 800

- Stamp and Duty $ 1.000

- Transportation $ 15.000

- General Insurances $ 1.850

- Staff Uniform $ 1.500

- Training and Educations $ 12.000

- Security $ 2.600

- Entertainment $ 8.000

- Retirement Benefit $ 12.000

- PBB dan Meterai $ 1.800

- Tax Penalties $ 1.500

- Depreciation $ 45.320

- Contingency $ 80.000

- Rent-Office Building $ 25.000

- Lisence $ 1.700

- Membership $ 2.700

(23)

Informasi Tambahan:

1. Sales

Terdapat Penjualan langsung oleh Kantor Pusat (Singapura) di Indonesia sebesar $150,000,dan tidak dicatat sebagai Penjualan BUT. SINGTEK Pte Ltd. akan tetapi dicatat sebagai Penjualannya Kantor Pusat. Barang yang dijual sejenis dengan Barang yang dijual oleh BUT. SINGTEK Pte Ltd di Indonesia. Biaya yang berkaitan dengan Penjualan Kantor Pusat Singapore di Indonesia yang dikeluarkan oleh Kantor Pusat di Singapura adalah sebesar $ 100,000.

Disamping itu terdapat penjualan kepada pihak yang punya hubungan istimewa dengan metode Cost Plus. Berdasarkan metode cost plus dengan menetapkan laba 5% dari harga pokok, barang tersebut dijual dengan harga sebesar $ 210,000. Penjualan ini telah dilaporkan dalam pembukuan BUT. SINGTEK Pte Ltd.

Laba yang seharusnya dari barang tersebut adalah sebesar 20% dari Harga Pasar Wajar.

2. Sales Return dan Sales Discount dicatat berdasarkan metode penyisihan.

Berdasarkan Pembukuan bagian Penjualan diketahui data realisasi Sales Return dan Sales Discount tahun 2009 masing-masing berjumlah $ 35,000 dan 90,000.

3. Dari pembukuan perusahaan diketahui bahwa Inventory dinilai dengan Last In First Out (LIFO) Method.

Perbandingan antara penggunaan LIFO Method dengan First in First Out (FIFO) Method adalah sebagai berikut:

(24)

4. Salaries and Other Benefits terdiri dari:

Car Maintenance sebesar $ 3.000 merupakan beban pemeliharaan kendaraan dinas yang dibawa pulang oleh karyawan. Meal merupakan Snack khusus yang diberikan kepada karyawan tertentu.

5. Promotion and Advertising

Promotion and Advertising concist of:

- Entertainment (tanpa daftar nominatif) $ 4.500 - Gift at Celebration of Independent Day, 17 Agustus 2009 $ 1.750 - Mass Media (ada daftar nominative) $ 32.750 - Bonus (Marketer) (tidak ada daftar nominative tapi sudah di potong PPh

Pasal 21 $

15.000

Total $ 54.000

6. Participation yang dibayarkan selama tahun 2009 antara lain sebagai berikut: Donation- GNOTA $ 1,200, Donation-Gempa Padang, $ 1,500, Donation-Mosque $ 400 dan Donation Banjir Karawang $ 400

7. Electricity, Telp. & Water

Dalam Electricity, Telp. & Water, termasuk beban listrik rumah pribadi direksi sebesar $ 750 dan Rumah Dinas sebesar $ 700

8. Perusahaan memberikan guarantee kepada para pelanggan berupa garansi servis dan penggantian. dan mencatatnya dengan mendebet Guarantee expense berdasarkan metode taksiran.

Diperkirakan Beban Guarantee selama tahun 2009 berjumlah $ 17,000 Realisasi Service dan Penggantian tahun 2009 adalah sebesar $ 15,000

(25)

Pada tahun 2009 perusahaan mencatat Bad Debt Expense sebesar $ 60,000. Sebesar $ 10,000 diantaranya memenuhi syarat pasal 6 ayat 1 huruf h Undang-undang PPh.

10. Stationary

Dalam stationary terdapat biaya voucher handphone sebesar $ 1000.

11.Dalam perkiraan Office Supllies Expense, sebesar $ 500 diantaranya merupakan Perlengkapan anak sekolah salah seorang direktur

12.VAT-In merupakan Pembayaran PPN Masukan atas pembelian perlengkapan yang diperoleh dengan menggunakan Faktur Pajak Sederhana.

13.Travelling merupakan Beban Perjalanan Dinas yang antara lain terdiri dari Hotel Accomodation $ 15,000, Ticket $ 18,000, Recreation ( rekreasi sambil dinas) $ 800, and Others $ 10,000. Others sebesar $ 10,000 tersebut dapat dibuktikan secara fiskal.

14.Management fee adalah pembayaran pada Kantor Pusat atas jasanya mendirikan BUT di Indonesia sedangkan Royalty adalah fee atas penggunaan merek ke kantor pusat.

15.Audit And Consultant serta Legal Consultation Fee dicatat sebesar jumlah yang dibayarkan setelah dikurangi dengan PPh Pasal 23 sebesar 2%.

16.Pada tahun 2009 perusahaan memiliki saldo Rata-rata Deposito di BCA sebesar $ 200,000 dengan tingkat suku bunga 8% per annual, dan Saldo Rata-rata Pinjaman di BNI sebesar $ 350,000 dengan tingkat suku bunga 14% per annual.

17.Pembayaran beban leasing selama tahun 2009 terdiri dari Leasing Tanpa Hak Opsi $ 1,500 serta Leasing dengan hak opsi 15,000 (terdiri dari principal 12,000 dan interest 3,000).

- Beban leasing tanpa hak opsi dicatat dengan mendebet perkiraan Leasing expenses. - Pembayaran Leasing dengan hak opsi merupakan leasing atas Office equipment, dicatat sebagai aktiva dan disusutkan (lihat point 25).

18.Transportation expenses sebesar $ 15,000 terdiri dari Bus antar jemput Karyawan $ 13,700 dan Bus antar jemput sekolah anak karyawan expatriat sebesar $700 dan mobil sedan antar jemput direktur $ 600

19.Training and educations sebesar $ 12,000 terdapat sisa untuk 20 orang anak SD, SMP, dan SMA yang prestasinya cemerlang (Top 5) total $ 400 dan mereka itu tidak mempunyai hubungan saudara dengan pengurus/pimpinan/direktur perusahaan.

(26)

- Asuransi Kendaraan Dinas Direksi $ 350 - Asuransi Rumah Dinas $ 700 - Asuransi Inventaris Kantor $ 800

21.Security Expense terdiri dari Pembagian sembako untuk Satpam $ 1,500, Voucher Handphone untuk satpam $ 200, dan Uniform $ 900.

22.Dalam Beban Entertainment sebesar $ 8,000, diantaranya tidak dibuatkan daftar nominatif sejumlah $ 4,000 dan $ 1,000 untuk pembelian jam tangan untuk calon konsumen

23.Berdasarkan data pembukuan perusahaan diketahui bahwa Retirement Benefit dihitung berdasarkan Metode Penyisihan. Selama tahun 2009 perusahaan membayar pesangon karyawan sebesar $ 5,000.

24.PBB & Meterai diantaranya termasuk PBB Mess sebesar $ 100

25.Fixed Assets yang dimiliki Perusahaan dalam per 1 Januari tahun 2009 adalah sbb:

(27)

- Penyusutan Komersial dilakukan dengan menggunakan Stright Line Method

- Penyusutan Fiskal dilakukan dengan menggunakan Double Declining Method kecuali untuk Bangunan menggunakan Stright Line Method.

- Computer-Office dengan Cost sebesar $ 4,000 di jual seharga $ 3,000 pada tanggal 1 Oktober 2009.

- Motor Vihecle dengan Cost sebesar $ 40,000 merupakan kendaraan dinas yang dibawa pulang oleh karyawan, sedangkan sisanya merupakan kendaraan operasinal yang hanya disimpan dikantor dan tidak dibawa pulang.

26.Dalam tahun 2009 perusahaan mendapatkan gugatan hukum atas limbah hasil industri elektronik.

Berdasarkan perkiraan, diduga kuat bahwa perusahaan akan kalah dalam gugatan tersebut. Dugaan kerugian atas gugatan hukum ini diperlakukan perusahaan sebagai Contingency Expense.

27.Investasi dari Kantor Pusat Singapura adalah sebesar $ 15.000.000

28.Lampiran Khusus 1A s.d. 7A tidak perlu diisi.

29.Keterangan Tambahan sehubungan dengan Kurs:

Tanggal Kurs KMK Kurs Kurs Perolehan $ Jual BI Beli BI

(28)

30.Net Income dan Net Loss tahun 2006, 2007, dan 2008 adalah sebagai berikut:

31.Pajak-pajak lainnya yang dipotong/dipungut Pihak Lain

Tanggal Bayar Nilai Kurs KMK Income Tax-Art 22 8-Feb-09 $ 20.000 9.092 Income Tax-Art 22 6-Apr-09 $ 30.000 9.122 Income Tax-Art 22 9-May-09 $ 15.000 9.062 Income Tax-Art 22 12-Oct-09 $ 20.000 9.103 Income Tax-Art 22 30-Oct-09 $ 9.000 9.147 Total $ 94.000

32.Data Pajak yang dibayar sendiri:

Amount

Prepaid Income Tax-Art 25 $ 124.000 Notice of Tax Collection-Income Tax-Art 25

- Principal $ 14.000

- Administration Penalties $ 280

33.Tarif PPh Pasal 26 menurut UU PPh 2009 adalah 20% dan tarif DTA (Double Tax Treaty) antara RI dan Singapura adalah 10%.

34.BUT. SINGTEK Pte Ltd Indonesia has Certificate of Domicile (SKD) from BUT. SINGTEK Pte Ltd Singapore for years 2008 and 2009

35.Abaikan ketentuan legal formal jenis usaha.

---oOo---

Net Income (Net Loss) Net Income (Net Loss) 2006:

- Menurut SPT $ (12.000) - Menurut Hasil pemeriksaan $ (3.000) 2007:

- Menurut SPT $ (15.000) - Menurut Hasil pemeriksaan $ 2.000 2008:

(29)

LEMBAR JAWABAN

BUT. SINGTEK Pte Ltd.

FISCAL RECONCILIATION

FOR THE YEAR ENDED DECEMBER 31, 2009

DESCRIPTION

COMMERCIAL

FISCAL

CORRECTION ( $ )

FISCAL

($)

Positif

Negative

( $ )

Sales

21,356,000

Sales Return

(40,000)

Sales Discount

(100,000)

Net Sales

21,216,000

Cost Of Good Sold *)

19,513,200

Gross Profit

1,702,800

Operating Expenses **)

939,378

Operating Income

763,422

Other Income (Expenses)

- Gain On Sale - Computer

100 - Interest Expense-Home Office

(5,000)

- Interest Income, BCA

16,000

- Gain on Foreign Exchange

12,000

Total Other Income (Expenses)

23,100

(30)

COGS

DESCRIPTION

COMMERCIAL

FISCAL

CORRECTION ( $ )

FISCAL

($)

Positif

Negative

( $ )

-

Beginning Inventory-Direct

Materials

220,000

- Purchase Materials

17,200,000

- Transportation-In

36,000

- Ending Inventory-Direct Material

(198,000)

- Direct Material Used

17,258,000

- Direct Labor

1,250,000

- Factory Overhed:

- Indirect Labor

540,000

- Depreciation

79,200

- Other Factory Overhead

700,000

- Total Factory Overhead

1,319,200

Manufacturing Costs

19,827,200

-

Beginning Inventory-Work In

Process (WIP)

186,000

-

Ending Inventory-Work In

Process (WIP)

(300,000)

-

Beginning Inventory-Finished

Good

300,000

-

Ending Inventory-Finished

Good

(500,000)

(31)

Operating Expense

DESCRIPTION

COMMERCIAL

FISCAL

CORRECTION ( $ )

FISCAL

($)

Positif

Negative

( $ )

- Salaries and Other Benefits

371,730

- Promotion and Advertising

54,000

- Participation

3,500

- Electricity, Telp. Fax,& Water

40,000

- Guarantee

17,000

- Bad Debt

60,000

- Stationary

6,000

- Office Supplies

8,000

- VAT- In

550 - Travelling

43,800

- Research and Development-Domestic

2,500

- Research and Development-Overseas

10,000

- Managemet Fee

25,000

- Royalty

14,000

- Audit And Consultant

2,940

- Legal Consultation Fee

588

(32)

DESCRIPTION

COMMERCIAL

FISCAL

CORRECTION ( $ )

FISCAL

($)

Positif

Negative

( $ )

- Leasing

4,500

- Internet Fee

5,000

- IT Support Service

8,500

- Mail and Courier

800 - Stamp and Duty

1,000

- Transportation

15,000

- General Insurances

1,850

- Staff Uniform

1,500

- Training and Educations

12,000

- Security

2,600

- Entertainment

8,000

- Retirement Benefit

12,000

- PBB dan Meterai

1,800

- Tax Penalties

1,500

- Depreciation

45,320

- Contingency

80,000

- Rent-Office Building

25,000

- Lisence

1,700

- Membership

2,700

Total Operating Expense

939,378

±

(33)

165

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

C

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(34)

MULTIPLE CHOICE (Bobot 20)

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

2

) jawaban a., b., c., atau d. SDGDQDVNDKVRDOLQL´

1 Pengunduran diri salah satu partner dari Kantor Konsultan Pajak sering kali disebabkan ataupun berbuntut pada kericuhan antar partner kantor tersebut. Bila penyelesaian berdasarkan pasal 6 Kode Etik tidak diperoleh penyelesaian, maka kasus tersebut diserahkan kepada Dewan Kehormatan. Dalam hal demikian, Dewan Kehormatan akan menempuh langkah-langkah pemeriksaan berdasarkan pasal-pasal sebagai berikut «

a. pasal 12.3, pasal 12.2, pasal 12.5 b. pasal 11.2, pasal 12.1, pasal 12.3 c. pasal 12.3, pasal 12.4, pasal 12.2 d. pasal 12.2, pasal 12.3, pasal 12.4

2. Dasar Hukum profesi Konsultan pajak adalah.... a. PMK 22/PMK.03/2007

b. KMK 485/KMK.03/2005 c. pasal 31 PP 80 Tahun 2008

d. pasal 32 ayat 3 A UU Nomor 28Tahun 2007

3 Seorang Konsultan pajak diharuskan membuat laporan Konsultan pajak paling lambat

EXODQ«

a. setiap akhir Maret diatur daalam PMK.22/PMK.03/2008

b. paling lama akhir bulan April tahun takwim berikutnya diatur dalam KMK 485/KMK.03/2003

c. diatur dalam Keputusan Pengurus Pusat IKPI d. a,b dan c salah semua

4 Seorang Kuasa wajib pajak adalah « a. telah lulus USKP dari IKPI

b. pensiunan DJP minimal kepala KPP

c. seseorang yang memenuhi persyaratan tertentu untuk melaksanakan hak dan/atau kewajiban perpajakan tertentu dari wajib pajak yang memberikan kuasa

(35)

2

SDGDQDVNDKVRDOLQL´

«

EXODQ«

«

ESSAY (Bobot 80)

Dalam membuat jawaban, agar dicantumkan pasal-pasal Kode Etik yang

Saudara pakai sebagai acuannya.

Soal 1 (Bobot 20)

Seorang konsultan pajak bernama Markus IKPI terkait kasus makelar kasus pajak dengan terbukti dan mengaku mentransfer uang sejumlah Rp1.000.000.000 ( Satu miliar Rupiah ) kepada pegawai DJP bernama Jayus untuk memperrmudah urusan pemeriksaan pajaknya. Dalam pemeriksaan Mabes POLRI ternyata Markus dan Jayus ini saling berkompromi melakukan hal ini.

Pertanyaan:

a. Apakah terdapat pelanggaran Kode Etik mengenai keadaan tersebut diatas ?

b. Apakah DJP berwenang mencabut ijin konsultan pajak Markus tersebut? Sebutkan dasar hukumnya!

Seorang Konsultan pajak karena kesibukannya tidak tahu kalau Pegawainya ada yang melakukan tindakan yang merugikan kliennya yaitu membocorkan rahasia salah satu klien lainnya kepada kliennya yang lain yang kebetulan adalah kompetitor bisnisnya.

Pertanyaan :

Apa pendapat Saudara tentang kejadian tersebut diatas ?

Seorang Konsultan Pajak menerima kuasa untuk mengurus kewajiban Wajib Pajak orang pribadi yang walaupun sudah ikut Sunset Policy tetapi ternyata masih ada yang terlewat untuk dilaporkan oleh sebab itu dihimbau oleh KPP Pratama untuk melakukan pembetulan dengan menerima panggilan counseling.

(36)

2. Karena sebagai Konsultan Pajak merasa tidak bebas dalam melakukan tugas dan kewajibannya maka panggilan himbauan KPP Pratama itu diabaikan sampai akhirnya terhadap Klien Konsultan Pajak itu akhirnya dilakukan Pemeriksaan Pajak .

Pertanyaan :

Apa pendapat Saudara tentang keadaan tersebut (Point 1 dan 2) diatas dilihat dari Kode Etik?.Sebutkan pasal pasal terkait!

a. Jelaskan peraturan tentang Kuasa Wajib Pajak!

b. Jelaskan tentang Kuasa Wajib Pajak yang merupakan konsultan pajak dan bukan konsultan pajak!

---oOo---

±

(37)

169

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

C

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(38)

Soal I ( Bobot 10 )

Tanggal 2 Januari 2008 PT. ABC membeli saham PT. XYZ sebesar Rp. 500 juta. Per 31 Desember 2008 laba PT. XYZ adalah sebesar Rp. 250 juta dan membayar Cash deviden sebesar Rp. 75 juta.

a. Bagaimana PT. ABC melakukan pencatatan atas transaksi tersebut, jika diasumsikan: 1. Investasi pembelian saham setara dengan 10% kepemilikan saham

2. Investasi pembelian saham setara dengan 40% kepemilikan saham b. Bagaimana perlakuan perpajakan atas transaksi tersebut.

Soal II ( Bobot 10 )

Guna mempercepat produksi untuk memenuhi permintaan export, Pada tanggal 1 Januari 2007 PT Kilang Makmur (lessee) membeli mesin seharga USD 245,000,- dengan

Untuk kepentingan akuntansi mesin tersebut disusutkan selama 5 tahun dengan straight line method.

(39)

USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C

Soal III ( Bobot 20 )

Dalam melakukan diversifikasi usaha dan pelebaran pangsa pasar. Pada 2 Januari 2009 PT A dan PT B berencana akan melakukan merger. Dalam merger tersebut, assets dan liabilities PT A akan diserahkan kepada PT B. Selanjutnya, PT A akan dibubarkan.

Berikut neraca perusahaan sebelum penggabungan usaha (dalam ribuan rupiah):

Nilai Buku PT B Nilai Buku PT A Nilai Wajar PT A

Assets

Cash 3.000.000 240.000 240.000

Acc Receivable 1.300.000 360.000 360.000

Note Receivable 1.500.000 300.000 300.000

Inventory 2.500.000 420.000 500.000

Other current assets 700.000 180.000 200.000

Land 2.000.000 100.000 200.000

Building 9.000.000 600.000 1.200.000

Equipment 10.000.000 800.000 600.000

Total Assets 30.000.000 3.000.000 3.600.000

Liabilities

Account Payable 1.000.000 300.000 300.000

Mortgage Payable,10% 5.000.000 700.000 600.000

Capital Stock NN Rp. 10.000/lbr

10.000.000 1.000.000

Other Paid in capital 8.000.000 600.000

Retained Earning 6.000.000 400.000

Total Liab & Equity 30.000.000 3.000.000

Merger antara PT A dan PT B dilaksanakan pada tanggal 2 Januari 2009 dimana PT B menerbitkan 100.000 lembar saham dengan nilai pasar Rp. 2.000.000.000 dan uang tunai sebesar Rp. 500.000.000,- untuk memperoleh aktiva bersih PT. A. Biaya sehubungan dengan pencatatan dan penerbitan saham tersebut sebesar Rp. 50.000.000,- dan biaya langsung lainnya atas penggabungan usaha sebesar Rp. 100.000.000,-

(40)

1. Buatkan jurnal PT B sehubungan dengan kegiatan merger dan perlakukan perpajakan atas transaksi tersebut.

2. Buatlah neraca PT B setelah merger per tanggal 2 januari 2009.

(41)

Keterangan tambahan untuk rekonsiliasi laporan fiskal 2008 adalah sebagai berikut

1 Saldo awal akun Allowance for Doubtful Account dan write off piutang tak tertagih adalah sbb:

Description Amount

a Allowance for Doubtful Account Per 31 Desember 2007 40.350 b Write-off uncollectible account including VAT

10.125

2 Allowance for Sales Return 31 Desember 2007 = $ 65.650

Realisasi Sales Return selama tahun 2008 = $ 50.345

3 Perusahaan menggunakan metode penilaian harga pokok dengan metode penentuan harga perolehan LIFO serta perhitungan persediaannya menggunakan periodic system

Description LIFO FIFO

a Inventory 1 Januari 2008 5.496.700 8.235.400 b Inventory 31 Desember 2008 9.875.450 12.450.000

4 Dalam akun prepaid tax terdapat pajak-pajak yang telah dibayar dan dipotong pihak lain sbb: a Input VAT = $ 194.500

b Income Tax Article 22, 23 dan 25 = $ 156.255 c Income Tax Article 24 = $ 8.010

(42)

6 Pada tanggal 1 Januari 2008 perusahaan memperoleh mesin melalui capital lease selama 5 tahun dengan jumlah sewa $ 60.000 per tahun dibayar di muka setiap tahun. Taksiran umur ekonomis sesuai ketentuan fiskal.

Skedul pembayaran sebagai berikut :

Date Description Total Interest Principal Obligation

01-Jan-08

7 Saldo Deffered Tax Asset dalam Trial Balance merupakan saldo per 31 Desember 2008

8 Accrued Expense merupakan Penghasilan sewa peralatan diterima di muka

9 Bank Loan

Perusahaan mendapat pinjaman dari pihak ketiga dengan batas maksimum sebesar $ 200.000 dan tingkat bunga pinjaman 20%. Dari jumlah tersebut telah diambil pada bulan Pebruari sebesar $125.000 pada bulan Juni diambil lagi sebesar $ 25.000 dan sisanya $ 50.000 diambil pada bulan Agustus

10 Dalam operating expense terdapat biaya sebagai berikut :

a CSR (Cost of Social Responsibility) yang dikeluarkan untuk :

1) Yayasan Pendidikan Gratis berupa komputer seharga $ 25.000 2) Bantuan modal kepada Koperasi sebesar $ 10.000

3) GNOTA sebesar $ 5.000

4) Research and Development Expense ke Universitas Padjadjaran sebesar $ 100.000 b Training Expense ke Singapura sebesar $ 45.250

c Outbond Expense beserta keluarga karyawan ke Subang sebesar $ 53.450

d Medical Expense sebesar $ 32.000. Metode yang digunakan perusahaan adalah reimbursement sehingga dokumen lengkap tetapi perusahaan tidak memotong PPh 21

e Transportation on Duty Expense sebesar $ 82.000 merupakan perjalanan dinas perusahaan termasuk uang saku sebesar $ 25.000 dan metode yang digunakan perusahaan adalah lumpsum tetapi

perusahaan hanya memotong PPh Pasal 21 atas uang saku saja.

11 Dalam other income terdapat penghasilan sebagai berikut : a Bank Interest Income sebesar $ 6.500 before tax

Wajib Pajak mempunyai dana yang ditempatkan dalam bentuk deposito sehingga Bank interest exp. Harus di koreksi fiskal positif sebesar USD 11.000

b _{Penghasilan berupa dividen dari :}

1) Pharaoh Corporation, Mesir dengan kepemilikan saham 25% sebesar $ 53.400

before tax dan Income Tax yang sudah dibayar sebesar 15%

(43)

USKP 12010: AKUNTANSI PERPAJAKAN - C

c 5 Juli 2008 menerima Rent Income atas peralatan sebesar $ 47.650 untuk selama 2 tahun

12 Dalam other expense terdapat biaya sebagai berikut :

a Interest Expense kepada Arab Corporation, Arab Saudi sebesar $ 12.500 termasuk Income Tax

sebesar $ 2.500

b Bank Interest Expense sebesar $ 275.000 c Leasing Interest Expense sebesa $ 19.019

13 Loss Carried Forward sebesar $ 10.345.132 sesuai dengan SPT Tahunan PPh Badan 2007

14 Kurs rupiah terhadap $ pada tanggal 31 Desember 2008 adalah :

a Kurs Tengah BI = $ 9.900

b

Kurs Menteri

Keuangan = $ 9.650

Pertanyaan :

1 Hitung Income Tax Article 29 (28 A ) Tahun Pajak beserta jumlahnya ! 2 Hitung deffered Tax Asset (Liability) Tahun Pajak 2008 beserta jumlahnya !

(44)

(45)

177

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

C

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(46)

Relevant Tax Treaties:

± Tax Treaty between Indonesia and USA

± Tax Treaty between Indonesia and Vietnam

± Tax Treaty between Indonesia and Singapore

Assumptions if needed: US$1 = Rp10.000

1. Singship Ltd is a Singapore shipping company operating a liner service with a route of Singapore-Jakarta-Makassar (return). Under Indonesia regulations, Singship Ltd

appointed PT Indoship as its general agent. The followings are sales revenue from operating the ship for the year 2009:

- Singapore ± Jakarta = US$ 4.000.000

a. Compute the year 2009 Indonesia income tax liability of Singship Ltd, if any. b. How is the mechanism of taxing the income?

2. Nguyen Du (a resident of Vietnam) and SingSPV Ltd (a company resident of

Singapore) each held 25% of PT Indoprop shares. PT Indoprop is not a publicly listed Indonesia company, the assets of which consist principally of land and building. SingSPV Ltd is a conduit company owned by Philicorp Inc (a company resident of the Philippines)

In 2009, before selling all of their shares to PT Indoinvest, Nguyen Du and SingSPV Ltd received Rp100.000.000 of dividends from PT Indoprop. In the alienation of the shares, they derived a capital gain of Rp1.000.000.000 each (Sales Price of

Rp3.000.000.000 and Book Value of Rp2.000.000.000). Questions: ( 20 marks )

a. Compute Nguyen Du and SingSPV Ltd income tax liability on dividend, if any. b. Compute Nguyen Du and SingSPV Ltd income tax liability occurred from capital

gain and how to tax the income, if any.

3. SingCo Ltd., a Singaporean tax resident company, is a manufacturer of educational toys. SingCo Ltd., is expanding its exports to Asian markets including Indonesia.

SingCo Ltd., has appointed PT Suka Main (SM) as its agent to sell the toys in Indonesia. SM has also contracts with many other toy manufacturers, foreign as well as local companies.

( 20 marks ) a. Question:

Clarify whether or not SingCo Ltd., has a Permanent Establishment in Indonesia and make reference to relevant article in the Tax Treaty in your explanation.

x

(47)

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara secretary. The activities of the RO are: engaging in promotional/marketing activities, making contacts with the Indonesian customers and maintaining relationship.

The customers will place purchase orders, sign contract and make payment directly with/to SingCo Ltd.

b. Question:

Explain the tax liability of the RO and Mr. Lim in Indonesia.

To facilitate the increasing demand of the Indonesian customers, SingCo Ltd.decides to rent a warehouse in Jakarta and place Mr. Sunarto as the store keeper. Every week Mr Sunarto will be given instructions to deliver the goods on behalf of SingCo Ltd.to the customers. Mr. Sunarto will submit to SingCo Ltd. a weekly report and reconciliation of the received and delivered goods.

c. Question:

Explain the tax exposure and liability of SingCo Ltd. in Indonesia.

4. Global Engineering Ltd. (GE) is a Singaporean tax resident company specializing in computer system design. In 2009 GE obtained a contract from TP Supra Indah for developing distribution network system. The duration of the contract was 150 days, of which 100 days was spent in Indonesia.The total contract amount was Rp 10 billion. The following expenses were incurred by GE:

x Offshore (Singapore) incurred expenses: Design, preparation work & overhead: Rp. 2,5 billion

x Onshore (Indonesia) incurred expenses: Salary, accommodation, house rental : Rp. 3,5 billion

Question: ( 20 marks )

Calculate the corporate tax liability of GE in Indonesia in the year 2009.

5. Jaul Top is a very popular singer resident in USA. During 3 (three) days of his present in Jakarta, he derived various income as follows:

a. USD.50,000 fee from PT. Java Musikindo, the promoter of concerts in Jakarta where he was appearing for his actual performances,

b. USD.20,000 from advertising and sponsorship that is related to his performance and appearances,

c. USD.15.000 as comission from the promoter for selling of merchandise, d. USD.10,000 from a local television who broadcasted his live performance .

Question: ( 20 marks )

Is each of those income taxable in Indonesia? Compute how much tax to be withheld by concerned payers?