SOAL ESSAY (Bobot 70)
I. MULTIPLE CHOICE (BOBOT 30%)
Pilihlah jawaban yang benar dengan cara member “X” pada jawaban A,B,C atau D pada soal- soal berikut ini:
1. Pada tanggal 1 Januari 2011 PT Juara Mandala Tamtama melakukan revaluasi atas aktiva tetap yang dimilikinya. Nilai buku aktiva tetap secara komersial adalah Rp 15 milyar. Nilai buku aktiva tetap menurut pajak adalah Rp 13 milyar. Nilai pasar aktiva tetap adalah Rp 22 milyar. Perusahaan masih memiliki kompensasi kerugian sebesar Rp 3 milyar. Berdasarkan data tersebut berapakah jurnal debet aktiva tetap dan berapa PPh Revaluasi?
A. Jurnal Aktiva tetap Rp 9.000.000.000 dan PPh Final sebesar Rp 600.000.000,- B. Jurnal Aktiva tetap Rp 7.000.000.000 dan PPh Final sebesar Rp 600.000.000,- C. Jurnal Aktiva tetap Rp 9.000.000.000 dan PPh Final sebesar Rp 900.000.000,- D. Jurnal Aktiva tetap Rp 7.000.000.000 dan PPh Final sebesar Rp 900.000.000,-
2. PT Gundala memiliki modal disetor sebanyak 1.000 lembar saham. Pada tanggal 1 Juli 2010 PT Jumasta membeli saham PT Gundala dari pemegang saham lain sebesar 250 lembar saham dengan harga Rp 2 milyar. Untuk keperluan tersebut PT Jumasta membayar dengan dana sendiri Rp 200.000.000,- dan kredit Bank Mandiri sebesar Rp 1.800.000.000,- dengan bunga sebesar 10% pertahun. Berdasarkan informasi tersebut, PT Jumasta melaporkan biaya bunga untuk menghitung PPh terutang dalam SPT sebesar……
A. Rp 180.000.000,- B. Rp 0,-
C. Rp 90.000.000,- D. Rp 100.000.000,-
3. Pada tanggal 1 Oktober 2010 PT ABC melakukan pembayaran sewa untuk 2 tahun yang dimulai tanggal 1 Oktober 2010 sebesar Rp 48.000.000,- Jurnal penyesuaian yang harus dilakukan oleh perusahaan pada tanggal 31 Desember 2010 adalah:
A. Biaya Sewa Rp 6.000.000,-
Kas Rp 6.000.000,-
B. Sewa dibayar dimuka Rp 48.000.000,-
halaman 2 dari 6
C. Biaya sewa Rp 6.000.000,-
Sewa dibayar dimuka Rp 6.000.000,-
D. Biaya sewa Rp 48.000.000,-
Sewa dibayar dimuka Rp 48.000.000,-
4. Pada tanggal 31 Desember 2010, PT Andalan menggunakan sistem periodik, melakukan inventarisasi fisik persediaan. Berdasarkan inventarisasi fisik diketahui terdapat barang yang dibeli dari Supplier yang sedang dalam proses pengiriman sebesar Rp 30.000.000,-. Syarat pembelian adalah FOB destination. Barang belum dijurnal dan belum dimasukkan ke dalam persediaan. Berdasarkan data tersebut, jurnal penyesuaian yang harus dilakukan adalah…..
A. Persediaan barang dagangan Rp 30.000.000,-
Hutang Dagang Rp 30.000.000,-
B. Pembelian Rp 30.000.000,-
Hutang Dagang Rp 30.000.000,-
C. Persediaan barang dagangan Rp 30.000.000,-
Penjualan Rp 30.000.000,-
D. Tidak ada jurnal penyesuaian
5. PT Abadi melakukan perhitungan nilai persediaan secara akuntansi komersial. Data-data yang tersedia adalah sebagai berikut:
Persediaan awal Rp 400.000.000,-
Pembelian 1.600.000.000,-
Potongan Pembelian 30.000.000,-
Ongkos angkut pembelian 75.000.000,-
Penjualan 2.500.000.000,-
Retur Penjualan 175.000.000,-
Ongkos angkut penjualan 100.000.000,-
Persentase laba kotor adalah 30% dari penjualan bersih.
Berdasarkan data-data tersebut berapakah Nilai persediaan akhir tahun? A. Rp 417.500.000,-
B. Rp 487.500.000,- C. Rp 1.627.500.000,-
halaman 3 dari 6
6. Pada tanggal 30 Mei 2011, PT. Djarum Suntik memberikan beasiswa kepada siswa berprestasi yang berasal dari salah satu Sekolah di Kudus untuk melanjutkan belajarnya di Universitas Kebangsaan Malaysia.
A. Beasiswa tersebut bagi PT. Djarum Suntik dapat dibiayakan sehingga tidak perlu dilakukan koreksi fiskal.
B. Beasiswa tersebut bagi PT. Djarum Suntik tidak dapat dibiayakan sehingga harus dilakukan koreksi fiskal.
C. Beasiswa tersebut dapat dibiayakan oleh PT. Djarum Suntik apabila bagi penerimanya dianggap sebagai penghasilan.
D. Beasisiwa tersebut tidak perlu dikoreksi fiskal apabila tidak dibebankan secara komersial.
7. Pada saat menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak, pengeluaran-pengeluaran berikut ini tidak perlu dilakukan koreksi fiskal positif, kecuali:
A. Pakaian seragam untuk satpam kantor. B. Pengeluaran untuk antar jemput pegawai C. Penginapan bagi crew pesawat/ kapal
D. Penyediaan makan minum bagi seluruh pegawai.
8. PT. Dasyat melakukan kegiatan menjual barang-barang kimia untuk industri tekstil. Perusahaan memberikan fasilitas bagi pegawai-pegawai tertentu karena jabatannya (seperti sales supervisor) antara lain dengan memberikan fasilitas berupa mobil sedan yang dibeli pada tanggal 1 Januari 2011 dengan harga Rp 148.000.000. Apabila perusahaan menghitung besarnya penyusutan dengan menggunakan metode saldo menurun dan aktiva tersebut termasuk dalam kelompok II maka besarnya penyusutan fiskal tahun 2011 yang boleh diakui sebesar:
A. Rp 37.000.000 B. Rp 18.500.000 C. Rp 9.250.000
D. Nihil karena mobil sedan merupakan kenikmatan yang tidak dapat dibebankan secara fiskal.
halaman 4 dari 6
9. Pada tanggal 1 Januari 2010 perusahaan dagang PT. Bina Bini masih tersedia barang dagangan yang dihitung dengan metode FIFO sebanyak 2000 unit @ Rp 10.000. Selama tahun 2010 melakukan transaksi yang berhubungan dengan persediaan yaitu tanggal 12 Februari melakukan pembelian 500 unit @ Rp 12.000; tanggal 30 April melakukan penjualan 1000 @ Rp 13.000; tanggal 30 September melakukan pembelian 700 unit @ Rp 14.000; tanggal 30 Oktober melakukan pembelian 600 unit @ Rp 12.000; tanggal 30 Oktober melakukan penjualan 1.650 unit @ Rp 14.000; tanggal 30 Desember melakukan penjualan 1.000 unit @ Rp 15.000.
Dari data tersebut di atas besarnya persediaan akhir adalah: A. Rp 2.250.000
B. Rp 2.100.000 C. Rp 1.800.000 D. Semua salah
10. Manakah pernyataan berikut ini yang paling benar:
A. Perbaikan kendaraan secara besar-besaran dengan cara menambahkannya pada Nilai Sisa Buku Fiskal kendaraan yang diperbaiki.
B. Renovasi atas bangunan dilakukan dengan cara menambahkannya pada Nilai Sisa Buku Fiskal Bangunan yang direnovasi
C. Biaya up-grade atas software program aplikasi dengan cara menambahkan pada Nilai Sisa Buku Fiskal Software yang diup-grade
D. Jawaban a, b dan c benar
SOAL II ( BOBOT 20% )
PT Jaya Muara Tunggal adalah wajib pajak yang bergerak di bidang perdagangan. Selama bulan Mei 2011, melakukan transaksi sebagai berikut:
Tanggal Transaksi
2 Mei 2011 Menerima tagihan Jasa konsultan bisnis dari PT Konsultama (NPWP) sebesar
Rp 50.000.000,-
5 Mei 2011 Menerima tagihan dan membayar sewa kantor selama 3 tahun ke depan sebesar
Rp 120.000.000,-
7 Mei 2011 Melakukan pembayaran pembelian mesin secara tunai dengan perincian sebagai
berikut:
- Harga mesin Rp 500.000.000,- (tidak mendapat fasilitas PPN dibebaskan)
- Ongkos pasang Rp 50.000.000,-
halaman 5 dari 6
15 Mei 2011 Melakukan pembayaran tagihan jasa konsultan bisnis yang telah diterima pada
tanggal 2 Mei 2011.
23 Mei 2011 Menerima restitusi pajak sebesar Rp 100.000.000,- Perusahaan melakukan restitusi
PPh Badan 2009 dengan total lebih bayar Rp 150.000.000,- Berdasarkan pemeriksaan pajak, dilakukan koreksi dan mendapatkan nilai restitusi Rp 100.000.000,-
Diminta:
Buatlah jurnal untuk masing-masing transaksi tersebut.
Seluruh transaksi belum termasuk jumlah pajak dan aspek perpajakan sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.
SOAL III ( BOBOT 20% )
PT Jaminan Mutu merupakan Wajib pajak yang bergerak di bidang perdagangan. Perusahaan menggunakan sistem perpetual dalam mencatat persediaannya.
Pada tanggal 31 Desember 2009, mempunyai piutang Usaha sebagai berikut:
Nama Debitur Timbulnya piutang
usaha Jumlah PT Nagari Cinta PT Insan Merdeka PT Hidup Sejahtera PT Desa Digital 11 Maret 2009 10 Januari 2009 11 Maret 2009 Rp 300.000.000,- Rp 45.000.000,- Rp 60.000.000,- US $ 50.000,-
kurs 11 Maret 2009 : US$ 1 = Rp 9.000,- kurs 31 Desember 2009 US$ 1 = Rp 9.500,-) Penyisihan cadangan piutang tak tertagih per 31 Desember 2009 adalah Rp 50.000.000,- Selama tahun 2010, terdapat transaksi sebagai berikut:
8 Maret 2010
7 Juli 2010
3 September 2010
12 Oktober 2010
31 Desember 2010
Melakukan penghapusan piutang kepada PT Insan Merdeka karena telah bangkrut dan piutang kepada PT Hidup Sejahtera karena sudah tidak diketahui alamatnya.
Melakukan penjualan barang dagangan secara kredit dengan harga jual Rp 1.000.000.000,- ditambah PPN 10%. Harga Pokok Penjualan adalah Rp 600.000.000,-
Menerima pembayaran piutang yang telah dihapuskan dari PT Hidup Sejahtera sebesar Rp 60.000.000,-
Menerima pelunasan piutang dari PT Desa Digital sebesar US$ 50.000 Kurs tanggal 7 Juli 2010 US$ 1 = Rp 8.800,-
Membentuk cadangan piutang tidak tertagih sebesar 5% dari total piutang usaha per 31 Desember 2010
halaman 6 dari 6
Seluruh persyaratan penghapusan yang diatur dalam UU PPh telah dipenuhi oleh Perusahaan. Berdasarkan data-data tersebut, diminta:
1. Buatlah jurnal atas transaksi selama tahun 2010.
2. Hitung Biaya piutang tidak tertagih yang dapat dibebankan secara akuntansi dan secara fiskal tahun 2010
SOAL IV ( BOBOT 20%)
Pada tanggal 23 September 2008, PT Idaman membeli 100 unit Handphone dengan masing-masing seharga Rp 4.000.000,- Handphone tersebut digunakan oleh pegawai perusahaan karena jabatannya.
Secara akuntansi, perusahaan menggunakan metode garis lurus dengan masa manfaat 5 tahun sedangkan secara fiskal perusahaan menggunakan metode saldo menurun dengan masa manfaat sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku.
Pada tanggal 1 Juni 2011, Perusahaan menghadiahkan seluruh Handphone tersebut kepada karyawannya tanpa pembayaran. Nilai pasar per 1 Juni 2011 adalah Rp 1.000.000,- per unit. Berdasarkan data-data tersebut, diminta:
1. Buatlah perhitungan penyusutan secara akuntansi selama tahun 2008 s.d. tahun 2011. 2. Buatlah perhitungan penyusutan secara fiskal selama tahun 2008 s.d. tahun 2011. 3. Hitung Berapa Laba/rugi pelepasan aktiva pada tanggal 1 Juni 2011.
Buatlah jurnal selama tahun 2008 s.d. 2011.
10 Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
A
MATA UJIAN : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak HARI/TANGGAL : Selasa, 25 Januari 2011 WAKTU : 13:00 – 14:30
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA NOMOR UJIAN
m. ujian : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak
hari/tgl : Selasa, 25 Januari 2011
waktu : 13:00 – 14:30 DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 4 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.