BAB 2 LANDASAN TEORI
2.9 Penyelesaian Sengketa Transfer Pricing
Transfer pricing yang dilakukan oleh perusahaan multinasional dapat
menimbulkan perselisihan tidak hanya antara Wajib Pajak dengan otoritas pajak, tetapi juga menimbulkan konfrontasi antara otoritas pajak dari suatu negara dengan otoritas pajak negara lainnya berkenaan dengan masalah pembagian atas laba yang diperoleh oleh perusahaan multinasional tersebut. Apabila dua atau lebih pihak otoritas pajak mengambil posisi yang berbeda dalam menentukan harga pasar wajar atas transaksi perusahaan yang mempunyai hubungan istimewa tersebut maka pemajakan berganda dapat terjadi karena masing-masing negara akan mengenakan pajak atas transaksi yang sama tersebut. Untuk menyelesaikan perselisihan tersebut, terdapat beberapa instrumen yang dapat dilakukan yaitu :
1. Correspending adjustment melalui Mutual Agreement Procedures (MAP) MAP merupakan sarana bagi dua otoritas pajak yang mengadakan tax treaty untuk menyelesaikan kasus pengenaan pajak yang tidak sesuai dengan maksud dan tujuan tax treaty. Dengan demikian, apabila Wajib Pajak diperlakukan secara tidak sesuai dengan maksud dan tujuan diadakannya tax treaty maka Wajib Pajak tersebut dapat meminta kepada otoritas pajak dimana dia terdaftar sebagai Wajib Pajak Dalam Negeri (negeri domisili) agar otoritas pajak tersebut melakukan perundingan atas masalah yang dihadapi oleh Wajib Pajak dengan otoritas pajak dimana Wajib Pajak tersebut dikenakan pajak terhadap penghasilan yang diterimanya (negara sumber). Dalam proses MAP ini, walaupun inisiatif untuk memulai dilakukannya MAP berasal dari Wajib Pajak, akan tetapi proses MAP berlangsung, Wajib Pajak tidak dilibatkan secara langsung.
2. Advance Pricing Agreement (APA)
OECD Guidelines, mendefinisikan APA sebagai suatu skema yang telah disusun sebelumnya terhadap suatu transaksi antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa dengan bedasarkan criteria yng tepat (seperti metode, perbandingan dan penyesuaian serta asumsi-asumsi terhadap kondisi-kondisi yang akan dating) untuk menentukan harga transfer antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa tersebut untuk periode waktu tertentu. 3. Arbitrase
BAB 3
PROFIL PERUSAHAAN
3.1 Profil Kantor Konsultan
Didirikan pada tahun 1999, PT ABC telah tumbuh menjadi salah satu perusahaan terkemuka di Indonesia dan membangun sebuah tim lebih dari 150 profesional di Jakarta, Surabaya, dan Balikpapan. PT ABC saat ini didukung oleh tim yang berkualitas, mewakili sinergi unik dari profesional dari berbagai bidang keahlian yang memungkinkan kita untuk melakukan berbagai layanan. Secara singkat, tim kami didukung dengan profesional sebagai berikut:
1. Tax Services a. Tax Planning
Perencanaan pajak adalah serangkaian rencana untuk meningkatkan efisiensi manajemen pajak dengan mengidentifikasi alternatif terbaik untuk penghematan pajak sejalan dengan perencanaan bisnis perusahaan dan kebijakan. Layanan ini juga termasuk pengaturan skema transaksi alternatif dan metode akuntansi. Tujuannya adalah untuk meminimalkan beban pajak dan memaksimalkan pertumbuhan perusahaan.
b. Tax Review
Tax review adalah layanan untuk mengkaji kepatuhan pajak perusahaan,
mengidentifikasi potensi eksposur perusahaan pajak dan memberikan rekomendasi bagaimana untuk meminimalkan eksposur pajak. Layanan
review kami akan mencakup semua kegiatan perusahaan, dampak pada
kewajiban pajak perusahaan. Ini termasuk evaluasi data dan kelayakan informasi yang disajikan pada Pengembalian Pajak serta isu-isu yang mungkin dan eksposur yang mungkin perusahaan miliki. Layanan ini juga mencakup review dari kepatuhan pajak untuk pra-IPO likuidasi, merger, dan lain-lain.
Tax audit assitance adalah layanan untuk membantu dan mewakili
perusahaan dalam hal audit pajak yang dilakukan oleh otoritas pajak. Hal ini untuk mencegah perusahaan menerima pemberitahuan pajak yang tidak tepat dalam penilaian dengan jumlah pajak yang terhutang dan / atau denda yang berat, karena kesalahan dalam mengajukan pengembalian pajak dan / atau kegagalan dalam menunjukkan proses akuntansi yang tepat dan lengkap dan dokumen pendukung.
d. Tax Advisory
Ini adalah konsultasi yang sedang berlangsung dan layanan konsultasi tentang masalah perpajakan yang dihadapi oleh perusahaan untuk jangka waktu tertentu. Layanan ini dapat dilakukan melalui mail, faksimili, pertemuan email, teleconference, atau langsung dengan tim konsultan kami, untuk memberikan solusi yang terbaik bagi perusahaan dalam menghadapi masalah pajak.
e. Tax Return Preparation
Layanan ini meliputi kegiatan penyusunan dan pengajuan Pengembalian Pajak Tahunan (SPT Tahunan) dan / atau Pengembalian Pajak periodik (SPT Masa) sesuai dengan Peraturan Perpajakan.
f. Tax Dispute Resolution
Membantu perusahaan dalam penyelesaian sengketa pajak, seperti keberatan terhadap pemberitahuan penilaian pajak, banding terhadap keputusan keberatan pajak, dan aplikasi peninjauan pajak peradilan ke Mahkamah Agung. Tujuannya adalah untuk memastikan sengketa pajak yang harus diselesaikan.
g. Tax Administration
Membantu perusahaan dalam menangani administrasi pajak secara efektif dan efisien. Layanan ini mencakup, antara lain, pendaftaran dan pencabutan Nomor Pokok Wajib Pajak ID (NPWP) dan / atau PPN yang terdaftar Jumlah Orang (NPPKP), aplikasi untuk pemindahbukuan kepada Otoritas Pajak, aplikasi untuk pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang, aplikasi untuk sentralisasi administrasi PPN, dan aplikasi untuk izin pajak.
h. Standard Operational and Procedure Designing
Meninjau manajemen pajak perusahaan lebih lanjut, mengembangkan atau meningkatkan prosedur operasi standar. SOP yang dirancang diharapkan dapat memberikan bimbingan bagi perusahaan untuk melaksanakan semua kegiatan yang terkait dengan pajak untuk mematuhi peraturan pajak.
i. International Taxation
Hal ini untuk membantu perusahaan dalam berurusan dengan transaksi bisnis global yang melibatkan lintas batas peraturan pajak. Kami akan menganalisa masalah pajak internasional yang kompleks dalam rangka untuk meminimalkan beban pajak dan untuk memenuhi persyaratan kepatuhan pajak di Indonesia serta dalam yurisdiksi lainnya bekerjasama dengan perusahaan afiliasi global. Layanan ini meliputi tetapi tidak terbatas pada: Transfer Pricing Dokumentasi, Perencanaan Pajak
Cross-Border Transaksi Review Transfer Pricing, Audit Transfer Pricing, dan Transfer Pricing Resolusi Sengketa.
2. Custom Services
a. Strategic Custom Planning
Perencanaan Bea Cukai adalah seperangkat rencana untuk perusahaan yang terlibat dalam kegiatan ekspor dan impor. Hal ini dimaksudkan untuk meningkatkan tingkat kepatuhan, memaksimalkan efisiensi operasional, mengurangi biaya, meminimalkan risiko dan ketidakpastian serta kelancaran arus barang lintas-perbatasan dengan orientasi akhir tentang percepatan pertumbuhan perusahaan dalam periode jangka panjang.
b. Customs System Solution
Ini adalah layanan untuk mengembangkan dan meningkatkan sistem perusahaan dan prosedur untuk kegiatan Bea Cukai terkait dalam rangka untuk memenuhi persyaratan pelaporan peraturan Bea dan memberikan informasi yang dibutuhkan oleh Otoritas Bea Cukai, terutama jika perusahaan memiliki fasilitas berbagai kebiasaan seperti Kawasan Berikat, Gudang Berikat, Kite, dan lain-lain.
Ini adalah layanan untuk meninjau kebenaran klasifikasi produk sebelum izin ekspor dan impor. Klasifikasi Barang menentukan tingkat tarif tugas atau pabean untuk barang impor. Kegagalan untuk menyatakan nilai pabean yang tepat dan tarif, dalam proses pembersihan, dapat menyebabkan penerbitan Catatan Revisi oleh petugas Bea Cukai yang dapat mengakibatkan hukuman.
d. Customs Valuation Analysis
Dengan layanan ini kita akan menganalisis transaksi impor Anda untuk menentukan nilai pabean yang tepat dari produk yang diimpor, dengan mempertimbangkan semua penyesuaian terkait dengan harga faktur sebelum deklarasi. Kegagalan untuk menyatakan nilai pabean yang tepat, dalam proses pembersihan, dapat menyebabkan penerbitan Catatan Revisi oleh petugas Bea Cukai yang dapat mengakibatkan hukuman mahal.
e. Customs Audit Assistance
Ini adalah layanan untuk membantu perusahaan selama proses audit Bea Cukai yang dilakukan oleh Auditor Bea Cukai, terutama jika perusahaan menerima fasilitas seperti: Kawasan Berikat, Gudang Berikat atau layang-layang. Hal ini dimaksudkan untuk meminimalkan paparan audit yang tak terduga / tidak tepat disebabkan oleh salah urus selama proses audit.
f. Customs Compliance Review
Ini adalah layanan dari perusahaan menilai tingkat kepatuhan Anda dengan meninjau dan menganalisa segala sesuatu yang berhubungan dengan kegiatan Bea dan mengambil tindakan korektif sebelum-sebelum menjadi kebiasaan temuan audit. Hal ini dimaksudkan untuk meninjau pengendalian internal perusahaan Anda sistem, sistem pembukuan dan administrasi barang yang diimpor dengan fasilitas yang memiliki dampak pada kepatuhan Cukai dengan melakukan berbagai pengujian substantif, mengidentifikasi kesalahan dan kesalahan yang mungkin menjadi eksposur, memberikan rekomendasi untuk perbaikan sistem pengendalian internal, serta mempersiapkan tindakan korektif. Hal ini dimaksudkan untuk mengakomodasi kebutuhan informasi dan kebiasaan memastikan kepatuhan adat.
g. Customs Dispute Resolution
Layanan ini untuk membantu perusahaan dalam proses penyelesaian sengketa Bea Cukai seperti keberatan terhadap Catatan Revisi yang diterbitkan oleh Pejabat Bea Cukai terkait dengan tarif dan / atau nilai pabean yang menyatakan, banding atas keputusan keberatan atau melawan Audit Pabean Bea Cukai yang ditemukan ke Pengadilan Pajak atau Kasus lainnya Pabean khusus.
h. License Instruments Arrangement
Ini adalah layanan untuk membantu perusahaan dalam proses memperoleh lisensi berbagai bidang kepabeanan dan perdagangan yang dikeluarkan baik oleh Bea Cukai atau lembaga lainnya.Ada berbagai lisensi diperlukan sebelum perusahaan menjalankan kegiatan usaha mereka dengan beberapa fasilitas. Lisensi tersebut Berikat Fasilitas Zone, Gudang Berikat Fasilitas, layang-layang, Fasilitas BKPM atau lisensi khusus lainnya.
i. Customs Advisory
Ini adalah konsultasi yang sedang berlangsung dan layanan konsultasi tentang hal-hal kebiasaan yang dihadapi oleh perusahaan untuk jangka waktu tertentu. Ini adalah untuk membantu perusahaan dalam memberikan solusi yang terbaik untuk masalah atau untuk memperbarui aturan Bea terbaru dan regulasi.
4. Other Services
3.2 Profil Perusahaan Klien 3.2.1 Gambaran Umum PT A
PT A didirikan pada tahun 1973, PT A memproduksi berbagai jenis kain tenun yang dibuat oleh kombinasi dari poliester dan kapas. Di Indonesia, PT A memegang peran penting dalam industri tekstil. Sekitar 80% dari produksi diekspor ke berbagai negara di seluruh dunia, seperti Malaysia, Thailand, Jepang, Amerika Serikat, dan Eropa.
PT A juga menjadi pemasok kain “Grey” ke B Grup keseluruhan termasuk Malaysia dan Thailand, produksi pabrik mencapai sekitar £ 2.963.000 dari 8.700.000 meter benang “Yarn” dan kain “Grey” per bulan.
Struktur kepemilikan PT A ditunjukkan dalam tabel di bawah dengan persentase kepemilikan saham.
Tabel 3.1 Komposisi Pemegang Saham PT A Nama Pemegang
Saham
Tipe Saham Jumlah Saham Jumlah Nominal (USD) Persentasi Kepemilikan B Industries, Inc. Common
Share
880 8,800,000 69.8%
PT K Common
Share
380 3,800,000 30.2%
Sumber : Audit Report PT A
3.2.2 Proses Produksi PT A
PT A mempunyai 2 proses produksi utama yaitu : 1. Proses pemintalan
Poliester dan kapas pertama kali diproses dalam ruang pemintalan. Dalam ruang pemintalan, poliester dan kapas ini kemudian dialokasikan dalam proporsi tertentu, tergantung pada jenis produk. Proses pemintalan menghasilkan produk tekstil intermediate, yang kemudian akan digunakan sebagai bahan dasar untuk produksi. Proses pemintalan menggunakan jenis mesin blowing, carding, drawing, combing, drawing, roving, ring spinning, dan mesin winding. Setelah mengalami beberapa jenis proses produksi dalam ruang pemintalan, akhirnya poliester dan kapas menjadi berbagai macam benang dan benang monofilamen. Benang dan benang monofilamen kemudian dipindahkan ke ruang tenun untuk diproses lebih lanjut.
Gambar 3.1 Proses Pemintalan
Sumber : Transfer Pricing Document PT A
2. Proses penenunan
Proses tenun menggunakan beberapa jenis mesin, mulai dari warper, sizer,
draw-in, dan air jet loom mesin untuk mendapatkan benang dan benang
monofilamen. Produk akhir dalam bagian tenun adalah jenis kain tenun yang bernama "Grey". Selain itu, produk kain “Grey” akan diinspeksi sebelum dikirimkan ke pelanggan.
Gambar 3.2 Proses Penenunan
3.2.3 Tipe Produk
Terdapat 10 produk yang diproduksi oleh PT A yaitu sebagai berikut : Tabel 3.2 Daftar Produk PT A
Kode Penjualan Pihak
CV 186C Dalam negeri Afiliasi
CV 186W Dalam negeri dan luar negeri Afiliasi dan non-afiliasi
CV 208C Dalam negeri Afiliasi
CV 208W Dalam negeri dan luar negeri Afiliasi dan non-afiliasi TC 186S Dalam negeri dan luar negeri Afiliasi dan non-afiliasi TC 186W Dalam negeri dan luar negeri Afiliasi dan non-afiliasi
TC 195W Dalam negeri Afiliasi
TC 208S Dalam negeri dan luar negeri Afiliasi dan non-afiliasi TC 208W Dalam negeri dan luar negeri Afiliasi dan non-afiliasi
TF 195W Luar negeri Non-afiliasi
Sumber : Dokumen PT A
3.2.4 Struktur Organisasi PT A
Struktur organisasi PT A dilampirkan dalam Lampiran 1.
3.2.5 Ringkasan Keuangan
Kondisi keuangan PT A 2008-2010 disajikan dalam laporan laba rugi sebagai berikut :
Tabel 3.3 Ringkasan Keuangan Tahun 2008-2010 (dalam USD)
2010 2009 2008 Penjualan 60,763,399.03 48,683,650.00 58,107,885.85 COGS 52,487,334.37 42,246,623.11 47,467,313.70 Laba Kotor 8,276,064.66 6,437,026.89 10,640,572.15 Margin Kotor 14% 13% 18% Beban Operasi 4,128,044.86 3,434,961.50 3,687,252.47 Laba Operasi 4,148,019.80 3,002,065.39 6,953,319.68 Margin Operasi 7% 6% 12%