Prosedur Penyusunan dan Pelaksanaan Anggaran Biaya

BAB III ANALISA DAN EVALUAS

C. Prosedur Penyusunan dan Pelaksanaan Anggaran Biaya

Pada Perusahaan

Penyusunan anggaran biaya operasional PT Hidup Besaudara Medan dilakukan secara bersama-sama dengan penyusunan angaran pendapatan. PT Hidup Bersaudara Medan tidak menggunakan panitia anggaran atau seksi khusus dalam menangani masalah penyusunan anggaran perusahaan.

Penyusunan anggaran PT Hidup Bersaudara Medan dilakukan dalam setiap akhir tahun penutupan anggaran biaya operasional dengan dihadiri setiap kepala bagian departemen dan pimpinan perusahaan.

Dalam penyusunan anggaran ini, PT Hidup Bersaudara Medan menggunakan beberapa dasar dalam penyusunan anggaran yaitu :

1. Anggaran tahun lalu

Salah satu pertimbangan di dalam penyusunan anggaran tahun yang akan datang adalah anggaran tahun-tahun yang sudah lewat. Dalam hal ini yang menjadi perhatian adalah angka-angka dari data-data lima tahun terakhir. 2. Realisasi tahun berjalan

Realisasi tahun berjalan merupakan hal yang paling penting diperhatikan dalam menyusun anggaran, karena angka-angka dari realisasi ini merupakan data yang akurat/nyata.

3. Ramalan untuk tahun yang akan datang

Ramalan yang dimaksud adalah hal-hal yang mungkin terjadi pada masa yang akan datang dan disesuaikan, hal ini penting agar anggaran yang disusun dapat mendekati realisasi tahun yang akan datang.

Dalam rapat anggaran setiap departemen memberikan usulan dan tanggapan untuk kemudian dirundingkan agar dapat disusun suatu konsep anggaran.

Setelah konsep anggaran tersusun, konsep ini kemudian dibawa kerapat kerja pimpinan beserta departemennya guna menilai konsep anggaran dan mengadakan evaluasi. Pada saat pengevaluasian inilah para pihak yang berkepentingan menetapkan target yang ingin dicapai oleh perusahaan PT Hidup Bersaudara Medan. Langkah terakhir yang dilakukan oleh pimpinan perusahaan adalah mengesahkan anggaran tersebut.

PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL

31 DESEMBER 2002 dalam rupiah

NAMA AKUN ANGGGARAN/TAHUN REALISASI VARIANCE

Biaya Packing 2.000.000 1.875.000 125.000 Biaya Ekspedisi 25.000.000 24.468.000 532.000 Biaya Gaji 126.000.000 126.000.000 0 Biaya Pengobatan 1.000.000 789.000 211.000 Biaya Askes 2.040.000 2.040.000 0 Biaya Pesangon/THR 10.500.000 10.500.000 0

Biaya Perjalanan Dinas 3.500.000 3.844.000 -344.000

Biaya Telepon 7.500.000 7.809.025 -309.025

Biaya Listrik dan Air 2.400.000 2.295.038 104.962

Biaya Pemeliharaan Inventory 3.000.000 2.807.000 193.000

Biaya Penyusutan Kendaraan 8.000.000 8.000.000 0

Biaya Penyusutan Peralatan 1.000.000 956.000 44.000

Biaya Asuransi 1.765.000 1.765.000 0

Biaya Perawatan Kendaraan 1.200.000 1.335.000 -135.000

Biaya Bahan Bakar 5.000.000 5.270.000 -270.000

Biaya Alat Tulis, Cetakan, dan Photo Copy 2.500.000 2.199.000 301.000

Biaya Sosial 1.000.000 878.500 121.500

Total 203.405.000 202.830.563 574.437

PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL

31 DESEMBER 2003 dalam rupiah

NAMA AKUN ANGGGARAN/TAHUN REALISASI VARIANCE

Biaya Packing 2.500.000 2.407.800 92.200 Biaya Ekspedisi 28.000.000 27.739.000 261.000 Biaya Gaji 126.000.000 126.000.000 0 Biaya Pengobatan 1.000.000 876.500 123.500 Biaya Askes 2.040.000 2.040.000 0 Biaya Pesangon/THR 10.500.000 10.500.000 0

Biaya Perjalanan Dinas 4.000.000 4.125.500 -125.500

Biaya Telepon 8.000.000 7.896.123 103.877

Biaya Listrik dan Air 2.400.000 2.508.017 -108.017

Biaya Pemeliharaan Inventory 3.000.000 2.895.500 104.500

Biaya Penyusutan Kendaraan 8.000.000 8.000.000 0

Biaya Penyusutan Peralatan 1.000.000 875.000 125.000

Biaya Asuransi 1.765.000 1.765.000 0

Biaya Perawatan Kendaraan 1.350.000 1.413.000 -63.000

Biaya Bahan Bakar 5.500.000 5.768.000 -268.000

Biaya Alat Tulis, Cetakan, dan Photo Copy 2.500.000 2.401.500 98.500

Biaya Sosial 1.000.000 935.000 65.000

Total 208.555.000 208.145.940 409.060

PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL

31 DESEMBER 2004 dalam rupiah

NAMA AKUN ANGGGARAN/TAHUN REALISASI VARIANCE

Biaya Packing 2.500.000 2.714.500 -214.500 Biaya Ekspedisi 30.000.000 31.245.000 -1.245.000 Biaya Gaji 135.000.000 135.000.000 0 Biaya Pengobatan 1.000.000 803.000 197.000 Biaya Askes 2.220.000 2.220.000 0 Biaya Pesangon/THR 11.250.000 11.250.000 0

Biaya Perjalanan Dinas 4.200.000 4.284.000 -84.000

Biaya Telepon 7.900.000 7.567.089 332.911

Biaya Listrik dan Air 2.400.000 2.138.864 261.136

Biaya Pemeliharaan Inventory 2.700.000 2.573.500 126.500

Biaya Penyusutan Kendaraan 8.000.000 8.000.000 0

Biaya Penyusutan Peralatan 1.000.000 983.200 16.800

Biaya Asuransi 1.872.000 1.872.000 0

Biaya Perawatan Kendaraan 1.500.000 1.160.000 340.000

Biaya Bahan Bakar 6.000.000 6.259.000 -259.000

Biaya Alat Tulis, Cetakan, dan Photo Copy 2.500.000 2.465.400 34.600

Biaya Sosial 1.000.000 792.000 208.000

Total 221.042.000 221.327.553 -285.553

PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL

31 DESEMBER 2005 dalam rupiah

NAMA AKUN ANGGGARAN/TAHUN REALISASI VARIANCE

Biaya Packing 3.000.000 2.970.500 29.500 Biaya Ekspedisi 34.000.000 33.872.000 128.000 Biaya Gaji 135.000.000 135.000.000 0 Biaya Pengobatan 1.000.000 739.500 260.500 Biaya Askes 2.220.000 2.220.000 0 Biaya Pesangon/THR 11.250.000 11.250.000 0

Biaya Perjalanan Dinas 4.500.000 4.268.700 231.300

Biaya Telepon 7.650.000 7.603.854 46.146

Biaya Listrik dan Air 2.400.000 2.678.803 -278.803

Biaya Pemeliharaan Inventory 2.700.000 2.625.000 75.000

Biaya Penyusutan Kendaraan 8.000.000 8.000.000 0

Biaya Penyusutan Peralatan 1.000.000 964.500 35.500

Biaya Asuransi 1.872.000 1.872.000 0

Biaya Perawatan Kendaraan 1.400.000 1.273.000 127.000

Biaya Bahan Bakar 7.000.000 7.438.000 -438.000

Biaya Alat Tulis, Cetakan, dan Photo Copy 2.500.000 2.315.300 184.700

Biaya Sosial 1.000.000 806.000 194.000

Total 226.492.000 225.897.157 594.843

PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL

31 DESEMBER 2006 dalam rupiah

NAMA AKUN ANGGGARAN/TAHUN REALISASI VARIANCE

Biaya Packing 3.500.000 3.375.000 125.000 Biaya Ekspedisi 40.000.000 39.785.500 214.500 Biaya Gaji 135.000.000 135.000.000 0 Biaya Pengobatan 1.000.000 1.459.500 -459.500 Biaya Askes 2.220.000 2.220.000 0 Biaya Pesangon/THR 11.250.000 11.250.000 0

Biaya Perjalanan Dinas 4.500.000 4.412.600 87.400

Biaya Telepon 7.800.000 7.702.458 97.542

Biaya Listrik dan Air 2.800.000 2.728.154 71.846

Biaya Pemeliharaan Inventory 3.000.000 2.875.000 125.000

Biaya Penyusutan Kendaraan 8.000.000 8.000.000 0

Biaya Penyusutan Peralatan 1.000.000 958.000 42.000

Biaya Asuransi 1.872.000 1.872.000 0

Biaya Perawatan Kendaraan 1.500.000 1.391.500 108.500

Biaya Bahan Bakar 7.500.000 7.689.000 -189.000

Biaya Alat Tulis, Cetakan, dan Photo Copy 2.500.000 2.384.700 115.300

Biaya Sosial 1.000.000 893.000 107.000

Total 234.442.000 233.996.412 445.588

PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN

PERSENTASE REALISASI DAN VARIANCE ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL TAHUN 2002-2006

KETERANGAN 2002 2003 2004 2005 2006

Anggaran 203.405.000 208.555.000 221.042.000 226.492.000 234.442.000

Realisasi 202.830.563 208.145.940 221.327.553 225.897.157 233.996.412

Variance 574.437 409.060 -285.553 594.843 445.588

Persentase Realisasi Anggaran 99,71% 99,80% 100,12% 99,73% 99,80%

TABEL 3.7

PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN

PERSENTASE REALISAI ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL TAHUN 2002-2006

Tahun 2002 2003 2004 2005 2006

Persentase Realisasi Anggaran

99,71% 99,80% 100,12% 99,73% 99,80%

Berdasarkan tabel 3.7 di atas maka dapat dilihat perkembangan realisasi anggaran biaya operasional PT Hidup Bersaudara Medan pada grafik berikut ini :

GRAFIK 3.1

GRAFIK PERSENTASE REALISASI ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN TAHUN

2002-2006 99.50% 99.60% 99.70% 99.80% 99.90% 100.00% 100.10% 100.20% 2002 2003 2004 2005 2006

TABEL 3.8

PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN

PERSENTASE VARIANCE ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL TAHUN 2002-2006

Tahun 2002 2003 2004 2005 2006

Persentase Variance Anggaran

0,29% 0,20% -0,12% 0,27% 0,20%

Berdasarkan tabel 3.8 di atas maka dapat dilihat perkembangan variance anggaran biaya operasional PT Hidup Bersaudara Medan pada grafik berikut ini :

GRAFIK 3.2

GRAFIK PERSENTASE VARIANCE ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN

TAHUN 2002-2006 -0,0015 -0,001 -0,0005 0 0,0005 0,001 0,0015 0,002 0,0025 0,003 0,0035 2002 2003 2004 2005 2006

Berdasarkan tabel dan grafik tentang realisasi dan variance anggaran biaya operasional PT Hidup Bersaudara Medan maka penulis menetapkan bahwa yang menjadi tahun dasar sebagai tolak ukur dalam mengukur kinerja perusahaan adalah tahun 2003.

Pada tahun 2003 realisasi anggaran biaya operasional yang dibuat perusahaan sangat mendekati anggaran yang telah ditetapkan perusahaan. Anggaran di tahun 2003 terealisasi sebesar 99,80%, sehingga dapat ditarik kesimpulan bahwa PT Hidup Bersaudara Medan mampu menjalankan kegiatan operasi perusahaan dengan baik. Hal ini disebabkan karena adanya pengawasan yang baik terhadap jalannya kegiatan operasi perusahaan. Pada tahun 2006 perusahaan mempunyai kinerja yang sama dengan tahun 2003 ini yaitu dapat dilihat dari persentase realisasi anggaran yang sama dengan tahun 2003 sebesar 99,80%.

Lain halnya pada tahun 2004 yang realisasi anggaran biaya operasionalnya melebihi anggaran yang telah ditetapkan perusahaan sehingga terjadi variance yang unfavorable. Aggaran yang unfavorable itu dapat dilihat pada anggaran biaya packing, biaya ekspedisi, biaya perjalanan dinas dan biaya bahan bakar yang mengalami defisit.

Sedangkan di tahun 2002 dan 2005 realisasi anggaran biaya operasional tidak mendekati anggaran yang ditetapkan. Tetapi keadaan yang dicerminkan pada tahun 2002 dan 2005 ini tidak buruk. Hal ini dikarenakan persentase realisasi anggaran biaya operasional yang tidak begitu jauh dari tahun dasar yaitu tahun

2003. Di tahun 2002 realisasi anggaran sebesar 99,71% dan di tahun 2005 sebesar 99,73%.

Melihat perkembangan PT Hidup Bersaudara Medan dari tahun 2002- 2006, biaya operasionalnya terus meningkat dari tahun ke tahun. Hal ini disebabkan karena adanya peningkatan dari tingkat pemakaian jasa ekspedisi itu sendiri. Selain itu kenaikan biaya operasional juga disebabkan oleh keadaan ekonomi yang terjadi seperti kenaikan harga BBM, tarif biaya ekspedisi, tarif listrik, tarif air, tarif telepon, dan kenaikan gaji karyawan.

PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN NERACA

TAHUN 2002-2006

Keterangan Tahun 2002 Tahun 2003 Tahun 2004 Tahun 2005 Tahun 2006

AKTIVA

Aktiva Lancar :

Kas 150.765.366 175.263.265 200.382.167 220.782.107 250.611.328 Total Aktiva Lancar

Aktiva Tetap :

Tanah dan Bangunan 500.000.000 500.000.000 500.000.000 500.000.000 500.000.000 Kendaraan Bermotor Roda Empat 80.000.000 80.000.000 80.000.000 80.000.000 80.000.000 Akumulusi Penyusutan Kendaraan 8.000.000 8.000.000 8.000.000 8.000.000 8.000.000 Peralatan 25.000.000 22.500.000 28.000.000 26.000.000 23.000.000 Akumulasi Penyusutan Peralatan 2.500.000 2.300.000 3.600.000 2.700.000 2.450.000 Total Aktiva Tetap 594.500.000 592.200.000 596.400.000 595.300.000 592.550.000 TOTAL AKTIVA 745.265.366 767.463.265 796.782.167 816.082.107 843.161.328 PASSIVA

Utang Lancar

Utang Jangka Panjang

MODAL

Modal Disetor 526.350.000 540.500.000 570.830.000 600.450.000 612.320.000 Laba Ditahan 218.915.366 226.963.265 225.952.167 215.632.107 230.841.328 TOTAL PASSIVA 745.265.366 767.463.265 796.782.167 816.082.107 843.161.328 Sumber : PT HIDUP BERSAUDARA

PT HIDUP BERSAUDARA MEDAN LAPORAN LABA RUGI

TAHUN 2002-2006

Keterangan Tahun 2002 Tahun 2003 Tahun 2004 Tahun 2005 Tahun 2006 Penghasilan 286.956.500 291.564.500 308.957.000 315.089.000 324.087.500 Biaya Operasional : Biaya Packing 1.875.000 2.407.800 2.714.500 2.970.500 3.375.000 Biaya Ekspedisi 24.468.000 27.739.000 31.002.500 33.872.000 39.237.000 Biaya Gaji 126.000.000 126.000.000 135.000.000 135.000.000 135.000.000 Biaya Pengobatan 789.000 650.000 803.000 739.500 1.467.500 Biaya Askes 2.040.000 2.040.000 2.220.000 2.220.000 2.220.000 Biaya Pesangon/THR 10.500.000 10.500.000 11.250.000 11.250.000 11.250.000 Biaya Perjalanan Dinas 3.844.000 4.125.500 4.356.000 4.268.700 4.412.600

Biaya Telepon 7.809.025 7.731.924 7.567.089 7.603.854 7.702.458

Biaya Listrik dan Air 2.295.038 2.508.017 2.138.864 2.678.803 2.728.154 Biaya Pemeliharaan Inventory 2.807.000 2.645.000 2.573.500 2.625.000 2.875.000 Biaya Penyusutan Kendaraan 8.000.000 8.000.000 8.000.000 8.000.000 8.000.000

Biaya Penyusutan Peralatan 956.000 875.000 983.200 964.500 958.000

Biaya Asuransi 1.765.000 1.765.000 1.872.000 1.872.000 1.872.000

Biaya Perawatan Kendaraan 1.335.000 1.413.000 1.160.000 1.273.000 1.391.500 Biaya Bahan Bakar 5.270.000 5.768.000 6.265.000 7.438.000 7.769.000 Biaya Alat Tulis, Cetakan, dan Photo Copy 2.199.000 2.401.500 2.465.400 2.315.300 2.384.700

Biaya Sosial 878.500 935.000 792.000 806.000 893.000

Total Biaya Operasional 202.830.563 207.504.741 221.163.053 225.897.157 233.535.912 Laba Sebelum Pajak 84.125.937 84.059.759 87.793.947 89.191.843 90.551.588

Pajak 8.412.593 8.405.975 8.779.394 8.919.184 9.055.158

Laba Bersih 75.713.344 75.653.784 79.014.553 80.272.659 81.496.430 Sumber : PT HIDUP BERSAUDARA

Dalam dokumen Analisis Anggaran Biaya Operasional Pada PT Hidup Bersaudara Medan (Halaman 44-58)