BAB VI PENUTUP
C. Saran
1. PT Madu Baru Yogyakarta
a. Dalam membuat laporan keuangan untuk kepentingan perpajakan sebaiknya PT Madu Baru Yogyakarta meningkatkan pemahaman tentang peraturan perpajakan dan menerapkannya sehingga
penghitungan pajak penghasilan terutang dalam rangka manajemen pajak perusahaan dapat dilakukan dengan mudah dan tepat.
b. PT Madu Baru sebaiknya menerapkan manajemen pajak melalui perencanaan dengan prinsiptaxable(dapat dipajaki) dandeductible (dapat dikurangi), pelaksanaan kewajiban pajak melalui pengisian SPT dengan dengan benar dan lengkap.
2. Peneliti berikutnya
Penelitian ini dilakukan dengan menggunakan UU RI No.17 tahun 2000 tentang pajak penghasilan karena objek yang diteliti adalah tahun 2007. Peneliti berikutnya dapat menggunakan UU RI No.36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan yang mulai diterapkan untuk data tahun 2009.
149 Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma.
Ardiles, Willy. 2006. “Analisis Manajemen Pajak Penghasilan Badan”. Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma.
Astanti, Naeni Yuli. 1999. ”Evaluasi Penghitungan Pajak Penghasilan Yang Terutang Wajib Pajak Badan Dalam Rangka Penghematan Pajak”. Skripsi. Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma.
Brotodihardjo, R. Santoso. 1991.Pengantar Ilmu Hukum Pajak. Bandung: Eresco NV.
Djuanda, Gustian dan Lubis, Irwansyah. 2004. Pelaporan Pajak Penghasilan edisi revisi. Jakarta: Gramedia Pustaka.
Hidayat, Nur. (2003). “Menelusuri Tax Planning dalam kerangka Undang-Undang”.Jurnal Perpajakan IndonesiaVol.2 No.10.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2007. Standar Akuntansi Keuangan. Jakarta: Salemba Empat.
Judisseno, Rimsky K. 1997.Pajak dan Strategi Bisnis. Jakarta: Gramedia Pustaka Utama.
__________________. Tax planning. (1999). “Sebuah pengantar sebagai alternatif meminimalkan pajak”. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Vol.1 No.1. hal. 43-53.
Mangonting, Yenni. Tax planning. (2001). “Pajak Penghasilan dalam Sebuah Kebijaksanaan”. Jurnal Akuntansi dan KeuanganVol.3 No.2. hal. 142-156. Mardiasmo. 2006.Perpajakan, edisi revisi. Yogyakarta: ANDI.
Marsyahrul, Tony.2005.Pengantar Perpajakan. Jakarta: Grasindo. Resmi, Siti. 2003.Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat.
Setiawan, Agus. 2003.Cara Mudah Menghitung PPh Badan. Yogyakarta: ANDI. Sri, Valentina dan Aji Suryo. 2003.Perpajakan Indonesia.Yogyakarta:YKPN.
Suandy, Erly. 2008.Perencanaan Pajak, edisi 4. Jakarta: Salemba Empat.
Undang-Undang Republik Indonesia No.6 Tahun 1983 sebagaimana yang telah diubah terakhir kali dengan Undang-Undang Republik Indonesia No.28 Tahun 2007 tentangPajak Penghasilan. www.pajak.go.id.
Undang-Undang Republik Indobesia No. 7 Tahun 1983 sebagaimana yang telah diubah terakhir kali dengan Undang-Undang Republik Indonesia No. 17 Tahun 2000 tentangPajak Penghasilan. www.pajak.go.id.
Undang-Undang No.7 Tahun 1983 sebagaimana yang telah diubah terakhir kali dengan Undang-Undang Republik Indonesia No.36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan. www.pajak.go.id.
Undang-Undang Republik Indonesia No.38 Tahun 1999 tentang pengelolaan zakat.
Waluyo,Wirawan B.Ilyas. 2001. Perpajakan Indonesia: Penyesuaian dengan Ketentuan Peraturan Perundang-Undangan Perpajakan Baru. Jakarta: Salemba Empat.
1. Apakah yang menjadi latar belakang didirikan perusahaan ini? 2. Kapan perusahaan ini didirikan?
3. Siapakah yang memprakarsai pendirian perusahaan ini pertama sekali? 4. Apakah bentuk perusahaan pada saat ini sama dengan bentuk
perusahaan pada awal berdiri?
5. Jika tidak, seperti apakah perubahan bentuk perusahaan ini dari awal sampai saat ini?
B. Profil Perusahaan
1. Dimanakah letak perusahaan ini lebih lengkapnya?
2. Apakah yang mendasari pemilihan lokasi perusahaan di daerah ini? 3. Berapakah nomor telepon perusahaan yang bisa dihubungi?
4. Apakah visi dan misi perusahaan?
C. Struktur Organisasi
1. Bagaimana struktur organisasi perusahaan?
2. Bagaimana tugas ataupun tanggung jawab masing-masing bagian di dalam struktur organisasi perusahaan?
sampai produk tersebut didistribusikan?
E. Distribusi
1. Bagaimanakah cara perusahaan mendstribusikan hasil produksi? 2. Dimanakah daerah distribusi hasil produksi?
3. Bagaimanakah penentuan harga jual sebelum didistribusikan?
F. Personalia
1. Apakah ada penggolongan tenaga kerja perusahaan?
2. Jika ada, bagaimanakah penggolongan yang dilakukan oleh perusahaan?
3. Berapakah jumlah tenaga kerja perusahaan?
4. Bagaimanakah sistem penggajian yang dilakukan oleh perusahaan kepada karyawan?
5. Apakah ada pembagian jam kerja perusahaan?
6. Jika ada, bagaimanakah pembagian jam kerja perusahaan? 7. Apa sajakah jaminan sosial yang diberikan kepada karyawan
2. Apakah perusahaan sudah resmi terdaftar sebagai Wajib Pajak Badan? 3. Kapan perusahaan resmi terdaftar sebagai Wajib Pajak Badan?
4. Berapa NPWP perusahaan ini?
5. Dimanakah kantor wilayah tempat perusahaan menyampaikan SPT Tahunan?
6. Apakah perusahaan mempunyai kendala dalam menghitung jumlah pajak yang sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku? 7. Jika ya, kendala seperti apa yang dihadapi?
8. Bagaimana langkah-langkah perusahaan dalam mengatasi kendala tersebut?
9. Apakah perusahaan sudah melakukan langkah-langkah secara legal meminimalkan pajak terhutang kepada pemerintah?
10. Jika sudah, bagaimana upaya yang dilakukan oleh perusahaan? 11. Jika belum, apakah perusahaan berkeinginan untuk meminimalkan
secara legal pajak terhutang kepada pemerintah?
12. Apakah perusahaan mempunyai kendala dalam melaporkan jumlah pajak yang sudah dihitung oleh perusahaan kepada pemerintah? 13. Jika ya, kendala seperti apa yang dihadapi?
14. Bagaimana langkah-langkah perusahaan dalam mengatasi kendala tersebut?
Lampiran 2. Struktur Organisasi PT Madu Baru Yogyakarta Kabag Tanaman SPI Kabag Instalasi Kabag PG Sie Pengolaha Sie Gudang Hasil Selesai Sie Poliklinik Sie Bina Sarana Tani Sie Tebang&An gkut Tebu Sinder Tebang Sie Pabrik Tengah Sie Tenaga Listrik Sie Pengolahan Sie Pabrik Belakang Sie Besali Sie Bangunan Sie Laborat Sie Instalasi PS Kabag PS Kabag Akt&Keu Sie Ak.Keu&An ggaran Sie Penjualan Sie Bendahara Sie Pembelian Sie Ak.Biaya Sie Gudang Pusat Sie Adm Tebu Rakyat Sie Timb Tebu Kabag SDM&Umum Sie Personalia Sie Gaji General Manager
Per 31 des 2007 (dalam rupiah)
Sumber: PT Madu Baru Yogyakarta
Keterangan Tahun 2007Audited
Aktiva Aktiva Lancar
Kas dan Setara Kas 12.262.486.230
Pihutang Usaha 10.959.060.250
Pihutang Pajak 372.518.263
Pihutang Lain-Lain 5.606.442.100
Persediaan 26.949.897.456
Uang Muka 1.339.481.850
Biaya Dibayar Dimuka 7.809.665.490 Penghasilan Yang Akan
Dibayar 392.570.615
Jumlah Aktiva Lancar 65.692.122.254
Aktiva Tetap
Tanah 816.581.342
Gedung dan Penataran 8.362.928.483 Mesin dan Instalasi 53.249.279.701
Jalan dan Jembatan 536.712.009
Angkutan Motor dan Draisine 1.977.061.317 Alat-Alat Pertanian 3.698.104.790 Inventaris Kantor dan rumah 1.520.874.817
Dikurangi: akumulasi
penyusustan (29.217.613.515)
Jumlah Aktiva Tetap 40.943.928.944
Aktiva Lain-Lain
Aktiva dalam Penyelesaian 290.300.323 Beban Ditangguhkan 6.167.009.235 Pihutang Kemitraan dan
Proyek Percobaan 8.635.955.938
Jumlah Aktiva Lain-Lain 15.093.265.497
(Lanjutan)
Sumber: PT Madu Baru Yogyakarta
Keterangan Tahun 2007 Audited
Kewajiban dan Ekuitas Kewajiban Lancar
Kewajiban Usaha 18.382.983.319
Kewajiban Bank 24.320.560.963
Kewajiban Pajak 4.738.997.181
Kewajiban yang Masih Harus
Dibayar 436.578.765
Kewajiban Lain-Lain 20.791.012.518
Jumlah Kewajiban Lancar 68.670.132.746
Kewajiban Pajak Tangguhan 1.198.905.584
Kewajiban Jk. Panjang Kewajiban Imbalan Masa/Pasca
Kerja 6.770.793.255 Kwewajiban Bank 5.381.729.326 Jumlah Kewajiban Jk. Panjang 12.152.522.581 Ekuitas Modal Disetor 6.925.000.000 Agio Saham 4.081.670.000
Cadangan Penilaian Kembali
Aktiva Tetap 448.255.504
Cadangan Umum 19.693.883.320
Laba/Rugi Tahun Berjalan 8.558.946.960
Jumlah Ekuitas 39.707.755.784
(dalam rupiah)
Keterangan Tahun 2007Audited
Penjualan 104.828.831.376
Harga Pokok Penjualan (86,594,938,913)
Laba Kotor Penjualan 18.233.892.463
Biaya Usaha 1.954.739.672
Biaya Bunga 6.093.222.191
Jumlah Biaya (8.047.961.863)
Laba Usaha 10.185.930.600
Pendapatan dan Biaya Di Luar Usaha
Pendapatan Di Luar Usaha 1.541.637.297
Biaya Di Luar Usaha (426.693.034)
Jumlah Pendapatan Dan Biaya Di Luar
Usaha 1.114.944.263
Laba (Rugi) Sebelum Pajak 11.300.874.863
Taksiran Pajak Penghasilan (2.775.120.200)
Laba Bersih Setelah Pajak
Penyesuaian fiskal negatif
Penyusutan menurut fiskal Rp. 5.183.670.303
Penyusutan komersial Rp. 3.061.390.785
Jumlah penyesuaian fiskal negatif Rp . (2.122.279.518) Penyesuaian fiskal perbedaan tetap
Penyesuaian fiskal positiv UU PPh Pasal 9
Biaya pemeliharaan wisma Rp. 79.836.750
Biaya voucher dan telepon Rp. 12.427.916
Biaya resepsi tamu Rp. 52.028.481
Biaya sumbangan Rp. 354.031.600
Sumbangan bencana alam gempa bumi Rp . 408.254.954 Jumlah penyesuaian fiskal positif Rp. 906.579.701 Penyesuaian fiskal negatif UU PPh pasal 4 ayat (2)/final :
Jasa giro Rp. 45.232.675
Sewa gudang Rp. 718.018.434
Jasa maklon Rp. 13.189.575
Jumlah penyesuaian fiskal negatif Rp. (776.440.684)
30% x Rp.9.208.734.000 Rp. 2.762.620.200
TAKSIRAN PPh Rp. 2.775.120.200
Kredit pajak
PPh pasal 22 Rp. 9.116.043
PPh pasal 25 bulanan Rp. 2.494.037.050
Jumlah kredit pajak Rp. 2.503.153.093
Kurang /lebih bayar Rp. 271.967.107